6.

1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten

 
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
6.1.1 LAS OPERACIONES ECONÓMICAS

Son los hechos carácter interno o

externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
 
 6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE

1. IDENTIFICACIÓN 2. RECOLECCIÓN O
DE LAS CAPTURA DE
OPERACIONES INFORMACIÓN

5. ESTADOS 3. CLASIFICACIÓN
FINANCIEROS Y
REGISTRO

4. RESUMENES
INTERMEDIOS
 6.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones

económicas que ocurran en una organización

Operaciones
basicas
RUTINARIAS
Operaciones de
TIPOS DE Apoyo
OPERACIONES

NO RUTINAR
IAS
 6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS

Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en

desarrollo de las actividades de la organización

OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas

Planeación de
Operaciones

Donde se deben definir los aspectos relacionados con

la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
 6.2.1.1. Operaciones Rutinarias

Para la obtención de
OPERACIONES los bienes o servicios Generalmente
que constituyen el tienen usuarios
BÁSICAS objeto social de la o clientes
organización. externos

Su propósito es Pueden tener

OPERACIONES servir de soporte usuarios o
DE APOYO para la prestación clientes internos
de las operaciones y externos
básicas
 6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias

•Daños o pérdidas por casos fortuitos,

AQUELLAS CUYA •Pérdidas por fallos judiciales,
OCURRENCIA NO ES •Adquisiciones o remodelaciones de
FRECUENTE NI instalaciones,
UNIFORME •Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..

Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas

a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren
definirles procedimientos específicos.
 6.2.1.3. Aspectos a Definir
de las Operaciones

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

QUE CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)

MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ

COMO INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A

CUANDO LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

QUIEN TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.

DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y

DE CONTABILIDAD
 6.2.2. Recolección o Captura de Información

SISTEMA DE CAPTURA A TRAVES DE

INFORMACIÓN O RECOLECTA LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
CONTABLE INFORMACIÓN DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA

DEBE ASEGURARSE QUE TODA

RESPONSABLE LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
 6.2.2. Recolección o Captura de Información

LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA

OPERACIÓN)

INFORMACIÓN

TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN

FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
 6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información

La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad

Esquema basado en el principio de la partida doble,

ASIENTO DE que permite registrar hechos económicos
CONTABILIDAD de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
 6.2.3. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA INFORMACIÓN

LA PARTIDA CAUSA EFECTO

DOBLE

Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado: el debe
y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se
registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u
operaciones.
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información

DEBE HABER

El DEBE o cargo El HABER

se coloca a la izquierda se coloca a la derecha.
 

Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las
cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de
patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información

Se registran
operaciones que
CUENTAS Activos afecten la
REALES situación
O DEL Pasivos financiera de la
BALANCE organización
Patrimonio

Se registran
CUENTAS DE Ingresos operaciones que
RESULTADO,
afectan los resultados
DE GANANCIAS Y Costos financieros de la
PÉRDIDAS
organización.
O NOMINALES Gastos
 6.2.3.1. El Asiento Contable

De la combinación de las convenciones debe y haber con las

cuentas surge el asiento contable.

Es la unidad mínima de registro de las

operaciones o transacciones de una organización.
ASIENTO CONTABLE
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
 6.2.3.1. El Asiento Contable

CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:

1. ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es el traslado

de las cuentas del balance de inventario inicial (Activo, Pasivo y patrimonio) se realiza en el mes de
enero de cada año.

2.ASIENTOS DE OPERACIONES.- Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a los

documentos, en forma cronológica.

a) Asiento simple.- asientos están conformados con una cuenta deudora y otra cuenta
acreedora
b) Asientos compuestos.- Están conformados por dos o más cuentas deudoras y más de dos
cuentas acreedoras.
 6.2.3.1. El Asiento Contable

CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO

Según la aplicación de las cuentas se dividen

Asiento por naturaleza
Asiento (por destino) o transferencia
Asiento de ajustes
Asiento de cierre
Asiento de reapertura
 6.2.3 Resúmenes Intermedios

Dejar una memoria histórica de las operaciones

que efectúa una organización

A partir de los
asientos contables Producir los estados financieros que
permiten informar a usuarios internos y
se realiza un
externos acerca de los recursos, sus usos,
proceso gradual su relaciones de propiedad, el resultado
de resumen de la OBJETIVOS de las operaciones y los cambios en los
información recursos.

Los asientos contables se registran en dos clases de

libros: libros auxiliares y libros principales.
 6.2.3 Resúmenes Intermedios

Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de

balance como de resultado. Permiten registrar
LIBROS para cada cuenta cada uno de los movimientos
AUXILIARES. débito y crédito que la han afectado durante un
período, e igualmente las variaciones que con
motivo de estos movimientos presenta el saldo.
 

Permiten el resumen El Libro de Inventarios y Balances.

de las operaciones a
LIBROS PRINCIPALES. partir de los asientos El Libro Diario
contables.
El Libro Mayor
 6.3. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE

REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS LIBROS
AREAS Y/O
AUXILIARES
CONTABILIDAD
CONTABLES
ASIENTOS BALANCE
CONTABLES GENERAL
OPERACIONES REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS HOMOGENEAS
LIBRO
OPERACIONES DIARIO
LIBRO
ESTADO
MAYOR
CONTABILIDAD Y DE
ASIENTOS BALANCES RESULTADOS
OPERACIONES CONTABLES
NO RUTINARIAS REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
OTROS
LIBROS INFORMES
AUXILIARES
REGISTROS
AUXILIARES
CONTABLES
AREAS OPERATIVAS