Contabilidad 1

DRA. YAJAIRA MORALES

Contenido
Introducción a la Contabilidad
Definición de
contabilidad
• La contabilidad es el proceso
de registrar, clasificar y resumir
las transacciones financieras de
una empresa. Es importante
destacar que la contabilidad es
una disciplina esencial en
cualquier empresa,
independientemente de su
tamaño o sector.
Marco legal

• En Costa Rica, la contabilidad se rige

por la Ley del Impuesto sobre la Renta
y el Código de Comercio.
 Normativa
Contable
• se basa en el Código de Comercio,

• las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) y

• la Resolución de la Junta Directiva de la SUGEF

No. R-06-2016.
 Normativa
Contable
Estas normas establecen los principios y criterios
para la elaboración de los estados financieros de
las empresas y son aplicables a todas las empresas
en Costa Rica, con especial énfasis en las
entidades financieras. Es importante tener en
cuenta que la normativa contable en Costa Rica
puede variar en función del sector y las
regulaciones específicas de cada actividad
económica.
Importancia de cumplir con las
normativas legales

Facilita el pago de
Evita sanciones y multas
impuestos

Permite llevar un control Aumenta la confianza de

financiero adecuado los inversores
Principios contables

principio de principio de
principio de
partida empresa en
materialidad
doble marcha

principio de
otros
consistencia
Principio de partida doble

Este principio establece

que cada transacción
financiera que una
empresa realiza debe
registrarse al menos en
dos cuentas:

una cuenta que recibe otra cuenta que refleja

el importe de la la salida del mismo
transacción y importe.
Principio de partida doble

• asegura que las transacciones financieras de una empresa estén registradas de manera
precisa y completa en su sistema contable.

• asegura que las transacciones financieras de una empresa estén registradas de manera
precisa y completa en su sistema contable. Esto es importante porque garantiza que el
registro de las transacciones financieras de una empresa sea equilibrado, lo que significa
que los activos de la empresa son iguales a los pasivos y el patrimonio neto.
Principio de partida doble

• Cada transacción financiera afecta al menos dos cuentas contables, y cada una de ellas
debe ser registrada en el libro diario utilizando un asiento contable que refleje la cantidad
de dinero que entra y sale de cada cuenta.

• Cada asiento contable debe estar equilibrado, lo que significa que el importe total que se
registra en el débito (entrada) debe ser igual al importe total registrado en el crédito
(salida).
Principio de partida doble

En resumen, el principio de partida doble es esencial para la

contabilidad porque asegura que las transacciones
financieras estén registradas de manera precisa y completa
en el sistema contable de una empresa.
 se refiere a la suposición de
que una empresa continuará
operando en el futuro
Principio de previsible.

empresa en
marcha guía la forma en que se
preparan los estados
financieros y se informa sobre la
situación financiera de la
empresa.
 Principio de
empresa en
marcha
• La aplicación del principio de empresa en
marcha significa que los estados financieros
deben reflejar los activos y pasivos de la
empresa como si se espera que continúe
operando en el futuro. En otras palabras, los
activos se valoran al precio que se espera
que se puedan realizar en el curso normal de
los negocios y los pasivos se registran a su
valor nominal.
Principio de
empresa en
marcha
• Si una empresa no fuera considerada en
marcha, esto afectaría la forma en que se
informa sobre sus activos y pasivos.

▪ Por ejemplo, si se supone que la

empresa se va a liquidar, los activos se
valorarían a su valor de liquidación y
no a su valor en uso, lo que tendría un
impacto significativo en la
presentación de los estados financieros
Principio de empresa en marcha

En resumen, el principio de empresa en marcha es esencial para la

contabilidad y la presentación de los estados financieros, ya que
supone que la empresa continuará operando en el futuro previsible y
esto tiene implicaciones importantes en la forma en que se valúan los
activos y pasivos de la empresa. Además, este principio es importante
para la toma de decisiones internas de la empresa, ya que
proporciona una base para la planificación a largo plazo.
Principio de
materialidad
• Este principio es importante porque no todas
las transacciones y eventos que se
producen en una empresa son igualmente
importantes para la toma de decisiones de
los usuarios de la información financiera. Por
lo tanto, el principio de materialidad
permite que los contadores puedan
centrarse en los aspectos más importantes,
y que la información financiera sea más útil
para los usuarios
 Principio de
materialidad

• En términos prácticos, el principio de materialidad

implica que los contadores no necesitan registrar
cada transacción de forma detallada, sino solo
aquellas que sean significativas para la empresa o
para los usuarios de la información financiera.

▪ Por ejemplo, si una empresa tiene un ingreso

de ₡1.000,000 y otro ingreso de ₡ 1, esto último
puede ser considerado inmaterial y no ser
necesario su registro detallado.
Principio de materialidad

• La determinación de lo que es material y lo que no lo es puede variar

dependiendo del tamaño y tipo de la empresa y del contexto en el que se
esté utilizando la información financiera. Por lo tanto, es importante que los
contadores ejerzan su juicio profesional para determinar qué elementos
son significativos y deben ser incluidos en los estados financieros.
Principio de materialidad

En resumen, el principio de materialidad es esencial para la

contabilidad y la presentación de estados financieros, ya que
permite a los contadores enfocarse en los aspectos más importantes
y significativos para la toma de decisiones de los usuarios de la
información financiera. Esto también ayuda a que la información
financiera sea más clara y útil para los usuarios de la información
financiera.
 Principio de
consistencia
• establece que una empresa debe aplicar de forma
coherente los mismos métodos contables para
registrar y presentar información financiera en los
diferentes períodos contables.

• es importante para que los estados financieros sean

comparables y confiables.

▪ Por ejemplo, si una empresa cambia su política de

depreciación de un período a otro, los activos fijos
pueden ser reportados con valores diferentes y esto
puede afectar la comparabilidad de los estados
financieros.
Principio de consistencia

• Es importante tener en cuenta que en algunas circunstancias es necesario cambiar

las políticas contables, por ejemplo, si cambian las normas contables o si la empresa
cambia su forma de operar. En estos casos, la empresa debe proporcionar una
explicación clara de por qué se ha realizado el cambio y cómo afectará a los
estados financieros. Además, debe proporcionar información sobre los efectos
comparativos del cambio en los estados financieros.
Principio de consistencia
En resumen, el principio de consistencia es esencial para la
contabilidad y la presentación de los estados financieros, ya que
establece que se deben aplicar consistentemente las mismas
políticas contables en diferentes períodos contables para garantizar
la comparabilidad y la transparencia de la información financiera. La
aplicación consistente de las políticas contables también ayuda a
evitar la manipulación de la información financiera y a mejorar la
confianza de los usuarios en los estados financieros
Libros
Contables
Libros contables
Libro Diario: Este libro debe ser utilizado para registrar todas las transacciones financieras de la empresa en
orden cronológico. Debe ser actualizado diariamente y debe incluir información detallada sobre cada
transacción, como la fecha, la cuenta afectada, el monto y una descripción de la transacción.

Libro Mayor: Este libro se utiliza para consolidar y resumir la información registrada en el libro diario. Es obligatorio
llevar un libro mayor por cada cuenta contable de la empresa. El libro mayor debe incluir la fecha de la
transacción, el número del asiento de diario, la cuenta contable, el monto de la transacción y el saldo actual.

Libro de Inventarios: Este libro se utiliza para registrar el inventario de la empresa. Debe incluir información
detallada sobre los productos y materiales de la empresa, como la cantidad, el valor y el costo. También debe
incluir información sobre las compras y ventas de inventario.

Libro de Compras: Este libro se utiliza para registrar todas las compras realizadas por la empresa. Debe incluir
información detallada sobre cada compra, como la fecha, el nombre del proveedor, la descripción de los
bienes o servicios, el monto y los impuestos.

Libro de Ventas: Este libro se utiliza para registrar todas las ventas realizadas por la empresa. Debe incluir
información detallada sobre cada venta, como la fecha, el nombre del cliente, la descripción de los bienes o
servicios, el monto y los impuestos.
Es importante destacar que las
empresas también deben
En general, es importante que
mantener otros registros
las empresas mantengan una
contables y documentos de
adecuada contabilidad y
respaldo para justificar las
lleven sus libros contables al día
transacciones registradas en los
para cumplir con las
libros contables obligatorios,
obligaciones fiscales y
tales como facturas, recibos,
comerciales establecidas por la
notas de crédito, notas de
legislación costarricense.
débito, estados de cuenta
bancarios, entre otros.

Libros contables
Contabilidad
electrónica
• En Costa Rica, se utiliza la contabilidad
electrónica como un medio para la
presentación de información financiera.

• La presentación de información financiera

en formato electrónico se rige por la
Resolución de la Junta Directiva de la
Superintendencia General de Entidades
Financieras (SUGEF) No. R-06-2016, que
establece los requisitos y procedimientos
necesarios para su presentación.
Requisitos necesarios
para la presentación de
información financiera
en formato electrónico
1. Establecimiento de controles internos que
aseguren la confidencialidad, integridad y
disponibilidad de la información.
2. Garantía de la autenticidad y la integridad
de los documentos electrónicos.
3. Uso de medios de comunicación seguros
que garanticen la confidencialidad de la
información.
4. Adopción de políticas y procedimientos
para la gestión de riesgos tecnológicos.
5. Implementación de controles para la
validación y la verificación de la
información antes de su presentación.
Procedimientos necesarios
para la presentación de
información financiera en
formato electrónico
1. Generación de los archivos electrónicos de
la información financiera en los formatos
establecidos por la SUGEF.
2. Transmisión de los archivos electrónicos de
la información financiera a través de los
medios de comunicación autorizados por la
SUGEF.
3. Validación y verificación de la información
transmitida por la SUGEF.
4. Envío de un reporte de recepción a la
empresa por parte de la SUGEF. información
antes de su presentación.
Contabilidad
electrónica

Es importante tener en cuenta que la

presentación de información financiera en
formato electrónico es obligatoria para las
entidades financieras en Costa Rica y es
supervisada por la SUGEF. Además, la
presentación de información financiera en
formato electrónico puede ofrecer beneficios
en términos de eficiencia y reducción de
costos para las empresas que opten por su
adopción voluntaria.
Cuentas Contables
Definición
Las cuentas contables son registros
utilizados en contabilidad para llevar
un registro sistemático de las
transacciones financieras que
ocurren en una empresa. Estas
cuentas son esenciales para la
gestión financiera, ya que permiten a
los propietarios de la empresa y a los
contadores llevar un seguimiento de
los ingresos, gastos, activos, pasivos y
patrimonio.
 Clasificación de cuentas
activo, pasivo, Cuentas de resultado o cuentas corrientes,
patrimonio, ingresos,
costos y gastos cuentas de balance. cuentas a corto plazo y
Las cuentas de resultado cuentas a largo plazo.
representan transacciones que Las cuentas corrientes son
Naturaleza

Grado de liquidez
Función
afectan el resultado de la aquellas que se espera que se
empresa en un período conviertan en efectivo en un
determinado. Las cuentas de período de un año o menos.
balance representan la Las cuentas a corto plazo son
situación financiera de la aquellas que se espera que se
empresa en un momento dado. conviertan en efectivo en un
período de uno a cinco años.
Las cuentas a largo plazo son
aquellas que se espera que se
conviertan en efectivo en un
período de más de cinco años.
Tipos de cuentas por su naturaleza

activos

Cada cuenta contable se identifica pasivos

mediante un número o código único,
lo que facilita la organización y el patrimonio
seguimiento de las transacciones
financieras. ingresos

gastos
Activos

• se refieren a los bienes y

recursos que posee la
empresa, como efectivo,
inventario, maquinaria y
cuentas por cobrar.
Pasivo

• se refieren a las deudas y

obligaciones que tiene la
empresa, como préstamos,
cuentas por pagar y
salarios por pagar.
Patrimonio

• Se refieren al capital que

aportan los dueños de la
empresa, como el capital
social y las utilidades
retenidas.
Activo Pasivo Patrimonio

Ecuación Patrimonial
Ingresos

• se refieren a los ingresos

que genera la empresa por
la venta de productos o
servicios, como las ventas y
las comisiones.
Gastos

• se refieren a los gastos que

tiene la empresa para
generar ingresos, como los
costos de producción, los
salarios y los gastos
generales.
Ejemplo 1
• Caja
• Bancos
• Cuentas por cobrar
• Inventario
• Propiedad, planta y equipo
• Inversiones financieras a largo plazo
• Gastos pagados por anticipado
• Cuentas por pagar
• Impuestos por pagar
• Deudas a largo plazo
• Capital social
• Utilidades retenidas
• Caja: Activo corriente
• Bancos: Activo corriente
• Cuentas por cobrar: Activo corriente
• Inventario: Activo corriente
• Propiedad, planta y equipo: Activo no corriente
• Inversiones financieras a largo plazo: Activo no
corriente
• Gastos pagados por anticipado: Activo corriente o no
corriente dependiendo del plazo de amortización
• Cuentas por pagar: Pasivo corriente
• Impuestos por pagar: Pasivo corriente
• Deudas a largo plazo: Pasivo no corriente
• Capital social: Patrimonio neto
• Utilidades retenidas: Patrimonio neto
Tipos de cuentas

En general, cada cuenta contable registra un tipo

específico de transacción financiera y se utiliza
para realizar un seguimiento de los movimientos
financieros de la empresa a lo largo del tiempo
Asientos de
Diario
(libro diario)
Asientos de diario

Un asiento de diario es un registro contable que se utiliza para registrar las

transacciones financieras de una empresa.

Estos registros son esenciales para mantener un registro preciso y completo de

las operaciones contables de la empresa.
Elementos del Asientos de diario

cuenta monto de descripción

fecha contable la de la
afectada transacción transacción
Pasos a seguir para los asientos de diario

Identificar las
Determinar el Registrar la Asegurar el
cuentas
tipo de cuenta transacción balance
afectadas:

• Para comenzar, • es necesario • se debe realizar • Es importante

es necesario determinar si se una anotación en asegurarse de
identificar las trata de una el libro diario y que la
cuentas cuenta de activo, mayor que transacción se
contables pasivo, ingreso, incluya la fecha, haya registrado
afectadas por la gasto o el nombre de la correctamente y
transacción. patrimonio. cuenta contable, de que el
el monto de la balance de las
transacción y una cuentas
descripción breve contables
de la transacción. afectadas sea
coherente.
 • Cuentas de activo: Un débito aumenta el saldo de la
cuenta de activo, mientras que un crédito lo disminuye.
Por ejemplo, si una empresa recibe efectivo (activo), la
cuenta de efectivo se debita para aumentar su saldo.

• Cuentas de pasivo: Un débito disminuye el saldo de la

cuenta de pasivo, mientras que un crédito lo aumenta.
Débitos y Por ejemplo, si una empresa paga una deuda (pasivo),
la cuenta de pasivos se debita para disminuir su saldo.

créditos en • Cuentas de patrimonio: Un débito disminuye el saldo de

la cuenta de patrimonio, mientras que un crédito lo

los asientos aumenta. Por ejemplo, si una empresa retira dividendos

(patrimonio), la cuenta de dividendos se debita para

de diario
disminuir su saldo.

• Cuentas de ingreso: Un débito no se utiliza en las

cuentas de ingreso, ya que siempre se acreditan para
registrar un aumento en el saldo de la cuenta.

• Cuentas de gasto: Un crédito no se utiliza en las cuentas

Es importante destacar que el uso de gasto, ya que siempre se debitan para registrar un
de débitos y créditos en una aumento en el saldo de la cuenta.
cuenta contable depende del tipo
de cuenta y la transacción que se
está registrando
Ejemplo 2

• La empresa XYZ S.A. compra mercancías por un valor de

₡10,000 en efectivo

Compras de mercancía 10,000

Caja (Efectivo) 10,000

En este asiento de diario, el débito va hacia la cuenta de compras de

mercancías, que es una cuenta de gastos de la empresa, y el crédito va hacia
la cuenta de cuentas por pagar, que es una cuenta de pasivo corriente.
Ejemplo 3
• Enunciado: La empresa XYZ S.A. vende mercancías por un
valor de ₡8,000 en efectivo. El costo de las mercancías
vendidas es de ₡5,000.
Caja 8,000
Ventas de mercancías 8,000
Costo de ventas 5,000
Inventarios 5,000

En este asiento de diario, el débito va hacia la cuenta de caja, que es un activo de la

empresa, y el crédito va hacia la cuenta de ventas de mercancías, que es una cuenta de
ingresos. En el segundo renglón, el débito va hacia la cuenta de costo de ventas, que es una
cuenta de gastos, y el crédito va hacia la cuenta de inventarios, que es un activo.
Ejemplo 4

• La empresa XYZ S.A. paga el sueldo de sus empleados por

un valor de ₡6,000 en efectivo.

Gastos de personal 6,000

Caja 6,000

En este asiento de diario, el débito va hacia la cuenta de gastos de

personal, que es una cuenta de gastos, y el crédito va hacia la
cuenta de caja, que es un activo de la empresa
Ejemplo 5
• La empresa XYZ S.A. recibe un préstamo bancario por un
valor de ₡20,000. El préstamo se deposita en la cuenta
bancaria de la empresa.

Bancos 20,000
Préstamos bancarios 20,000

En este asiento de diario, el débito va hacia la cuenta de bancos, que es un

activo de la empresa, y el crédito va hacia la cuenta de préstamos bancarios,
que es una cuenta de pasivo.
Ejemplo 6

• La empresa XYZ S.A. reconoce una pérdida por deterioro

de valor en sus inventarios por un valor de ₡2,000.

Gastos por deterioro de inventarios 2,000

Inventarios 2,000

En este asiento de diario, el débito va hacia la cuenta de gastos por deterioro de

inventarios, que es una cuenta de gastos, y el crédito va hacia la cuenta de
inventarios, que es un activo de la empresa.
Ejemplo 7

• La empresa XYZ S.A. compra mercancías a su proveedora

credito por un valor de ₡10,000 más el IVA al 13%.

Compras de mercancías 10,000

IVA Crédito Fiscal 1,300
Cuentas por pagar 11,300

En este asiento de diario, el débito va hacia la cuenta de compras de mercancías, que es una cuenta de gastos
de la empresa, y el crédito se divide en dos: el primero va hacia la cuenta de IVA Crédito Fiscal por Pagar, que
es una cuenta de pasivo y representa el impuesto que la empresa debe pagar al fisco, y el segundo crédito va
hacia la cuenta de cuentas por pagar, que es una cuenta de pasivo corriente y representa la deuda que la
empresa tiene con su proveedor. El valor del IVA al 13% se calcula como el 13% del valor de la compra
(₡10,000 x 0.13 = ₡1,300), y se registra en el asiento de diario como un debito a la cuenta de IVA Crédito Fiscal
por Pagar.
Ejercicio 1
Datos

Fecha del comprobante: 30 de junio de 2023

Nombre de la empresa: XYZ S.A.

Registro de compras del mes de junio de 2023:

Compra de mercancías a crédito por un valor de ₡12,000 más el IVA al 13%.

Compra de mobiliario a crédito por un valor de ₡10,000 más el IVA al 13%.

Compra de materiales de oficina al contado por un valor de ₡2,000 más el IVA al 13%.

Registro de ventas del mes de junio de 2023:

Venta de mercancías al crédito por un valor de ₡25,000 más el IVA al 13%.

Venta de mercancías al contado por un valor de ₡18,000 más el IVA al 13%.

Registro de gastos del mes de junio de 2023:

Pago de honorarios profesionales por un valor de ₡15,000 más el IVA al 13%.

Pago de servicios públicos por un valor de ₡5,000 más el IVA al 13%.

Ejercicio 1 – Solución

• Registro de las compras: Monto: ₡12,000

IVA: ₡1,560 (13% de ₡12,000)
Total: ₡13,560
Compra de mercancías a crédito:

Fecha Cuenta Debe Haber

30/6/2023 Compras 12.000
IVA Crédito Fiscal 1.560
Cuentas por pagar 13.560
Ejercicio 1 – Solución

• Registro de las compras: Monto: ₡10,000

IVA: ₡1,300 (13% de ₡10,000)
Total: ₡11,300
Compra de mobiliario a crédito:

Fecha Cuenta Debe Haber

30/6/2023 Compras 10.000
IVA Crédito Fiscal 1.300
Cuentas por pagar 11.300
Ejercicio 1 – Solución
Monto: ₡2,000
IVA: ₡260 (13% de ₡2,000)
• Registro de las compras: Total: ₡2,260

Compra de materiales de oficina al contado:

Fecha Cuenta Debe Haber

30/6/2023 materiales de oficina 2.000
IVA Crédito Fiscal 260
Caja/Banco 2.260
Ejercicio 1 – Solución
Monto: ₡25,000
IVA: ₡3,250 (13% de ₡25,000)
Registro de las ventas: Total: ₡28,250

• Venta de mercancías al crédito:

Fecha Cuenta Debe Haber

30/6/2023 Cuentas por cobrar 28.250
Iva debito fiscal 3.250
Ventas 25.000
Ejercicio 1 – Solución
Monto: ₡18,000
IVA: ₡2,340 (13% de ₡18,000)
Registro de las ventas: Total: ₡20,340

• Venta de mercancías al contado

Fecha Cuenta Debe Haber

30/6/2023 Banco 20.340
Iva debito fiscal 2.340
Ventas 18.000
Ejercicio 1 – Solución
Monto: ₡5,000
IVA: ₡650 (13% de ₡5,000)
Registro de gastos del mes: Total: ₡5,650

Pago de servicios públicos

Fecha Cuenta Debe Haber

30/6/2023 Servicios Públicos 5.000
IVA Crédito Fiscal 650
Caja/Banco 5.650
Asientos de diario

En resumen, los asientos de diario son una herramienta

contable esencial para registrar y realizar un seguimiento de
las transacciones financieras de una empresa. Estos registros
permiten a los propietarios y contadores mantener un
registro preciso y completo de las operaciones financieras
de la empresa.
Mayorización
(libro mayor)
Mayorización
La mayorización es un proceso contable que consiste en registrar todas las transacciones
financieras de una empresa en un libro contable llamado "mayor". El objetivo de la
mayorización es proporcionar un registro detallado de todas las operaciones financieras de
la empresa y mostrar el saldo de cada cuenta contable en un momento determinado.

El libro mayor es un registro contable que contiene una lista de todas las cuentas de la
empresa y su saldo. Cada cuenta contable se representa mediante una página del libro
mayor, y en ella se registran todas las transacciones financieras que afectan a esa cuenta
en particular. En el libro mayor, se registran todas las operaciones que se han registrado
previamente en el libro diario
Paso a paso para la mayorización
Registrar cada
transacción financiera
en la página
correspondiente de la
cuenta contable en el
libro mayor, indicando
Identificar la cuenta la fecha, la descripción
contable que se va a y el monto de la
mayorizar. transacción

Revisar el libro diario y Calcular el saldo de la

buscar todas las cuenta contable
transacciones después de cada
financieras que afecten transacción financiera
a la cuenta contable. y anotar el saldo en la
columna
correspondiente del
libro mayor.
 Mayorización

• La mayorización es un proceso fundamental en

contabilidad, ya que permite a las empresas
conocer el estado financiero de sus cuentas y
tomar decisiones informadas sobre su gestión
financiera.

• La mayorización también facilita la preparación

de estados financieros y el cumplimiento de
obligaciones fiscales y legales.
Ejercicio 1 – Mayorización
COMPRAS IVA Crédito Fiscal CUENTAS POR PAGAR
12.000 1.560 13.560
10.000 1.300 11.300
260
MATERIALES DE OFICINA CAJA Y BANCO
650
2.000 2.260
5.650
CUENTAS POR COBRAR IVA Débito Fiscal
28.250 3.250 VENTAS
20.340 2.340 25.000

SERVICIOS PÚBLICOS 18.000

5.000
Ejercicio 1 – Balance de comprobación

Cuenta Debe Haber

COMPRAS 22.000
MATERIALES DE OFICINA 2.000
CUENTAS POR COBRAR 48.590
SERVICIOS PÚBLICOS 5.000
IVA Crédito Fiscal 3.770
IVA Débito Fiscal 5.590
CUENTAS POR PAGAR 24.860
CAJA Y BANCO 7.910
VENTAS 43.000
TOTAL 81.360 81.360
 • Los ajustes contables son aquellos registros que se
hacen al final del período contable para
actualizar las cuentas y reflejar adecuadamente
la situación financiera de la empresa. Estos ajustes
son necesarios para cumplir con el principio

Ajustes contable de devengo, que establece que los

ingresos y gastos deben registrarse en el período
contables en que se generan, independientemente de si se
reciben o pagan en ese período.

• Los ajustes contables se realizan al final de cada

período contable, que puede ser un mes, un
trimestre o un año, dependiendo de la política
contable de la empresa.
 • Los ajustes contables son aquellos registros que se
hacen al final del período contable para
actualizar las cuentas y reflejar adecuadamente
la situación financiera de la empresa. Estos ajustes
son necesarios para cumplir con el principio

Ajustes contable de devengo, que establece que los

ingresos y gastos deben registrarse en el período
contables en que se generan, independientemente de si se
reciben o pagan en ese período.

• Los ajustes contables se realizan al final de cada

período contable, que puede ser un mes, un
trimestre o un año, dependiendo de la política
contable de la empresa.
 • Los asientos de cierre, también conocidos como
ajustes de cierre, son los registros contables finales
que se realizan al final del período contable para
cerrar las cuentas de ingresos, gastos y dividendos

Asientos de y llevarlos a la cuenta de resultados o balance de

situación. Estos asientos se realizan para preparar
cierre los estados financieros y garantizar que la
información financiera sea precisa y completa.

• Los asientos de cierre permiten determinar la

utilidad o pérdida neta del negocio para el
período contable
El proceso de ajuste

Identificar las
cuentas que Registrar los
requieren ajuste ajustes

Calcular los
ajustes
necesarios
Ejemplo 8

• Supongamos que al final del mes la empresa recibió un servicio de

publicidad por un valor de ₡100,000, pero aún no ha recibido la
factura correspondiente. El asiento de ajuste para registrar este
gasto acumulado sería:

Gastos de publicidad ₡100,000

Gastos acumulados por pagar ₡100,000
Ejemplo 9

• Supongamos que la empresa prestó un servicio por un valor de

₡50,000 al final del mes, pero aún no ha facturado al cliente. El
asiento de ajuste para registrar este ingreso acumulado sería:

Ingresos acumulados por cobrar ₡50,000

Ingresos por servicios ₡50,000
Estados
Financieros
Estados Financieros

el estado de
el estado cambios en el
de flujo de patrimonio.
efectivo
balance
general

estado de
resultados
Estados Financieros
Estado de resultados: es un estado financiero que muestra el desempeño económico de la
empresa en un período determinado. El estado de resultados refleja los ingresos, costos y
gastos de la empresa, y permite conocer su rentabilidad y eficiencia en la gestión de sus
operaciones.

Balance general: es un estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa

en un momento determinado. El balance general refleja los activos, pasivos y patrimonio de
la empresa, y permite conocer su capacidad de pago a corto y largo plazo
Estados Financieros
Estado de flujo de efectivo: es un estado financiero que muestra el movimiento de efectivo y
equivalentes de efectivo de la empresa en un período determinado. El estado de flujo de
efectivo refleja los ingresos y egresos de efectivo de la empresa, y permite conocer su
capacidad para generar efectivo y financiar sus actividades.

Estado de cambios en el patrimonio: es un estado financiero que muestra los cambios en el

patrimonio de la empresa en un período determinado. El estado de cambios en el
patrimonio refleja los cambios en las inversiones de los propietarios, incluyendo aportes de
capital, dividendos y ganancias o pérdidas no distribuidas.
Estados Financieros
• En Costa Rica se requiere que las empresas presenten estados financieros comparativos.
Esto se establece en el Código de Comercio de Costa Rica y en las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

• Según el Código de Comercio de Costa Rica, las empresas deben presentar un balance
general, un estado de resultados y un estado de cambios en la situación financiera
(también conocido como estado de flujo de efectivo) al final de cada ejercicio fiscal.
Además, el Código de Comercio establece que los estados financieros deben ser
presentados de manera comparativa con los del ejercicio anterior.

• Por otro lado, las NIIF también requieren la presentación de estados financieros
comparativos, lo que significa que las empresas deben presentar información financiera
del ejercicio actual y del ejercicio anterior para que los usuarios puedan analizar y
comparar el desempeño de la empresa a lo largo del tiempo.
 Inventario Inicial: Esta sección muestra el valor del
inventario de productos terminados al comienzo del
período contable.

Compras: Esta sección muestra los costos de los

Estado de materiales directos y otros gastos de producción

asociados con la fabricación de los productos.

Costo de
Incluye el costo de las materias primas, los materiales
directos, los gastos indirectos de producción y los
bienes en proceso.

Venta Costo de Venta: Esta sección muestra el costo total

de los productos vendidos durante el período. Se
calcula restando el valor del inventario final del total
de costo disponible para la venta. El inventario final
se valora al final del período, y se incluye en la
sección de costo de venta para reflejar el costo real
de los productos vendidos.
 [Nombre de la Empresa]
Estado de Costo de Venta
[Periodo contable que abarca el informe]

Inventario Inicial:
- Valor del inventario al inicio del período

Compras:
Estado de - Costo de las materias primas y materiales directos
- Costo de los bienes en proceso

Costo de - Gastos indirectos de producción

Total del Costo Disponible para la Venta:

Venta* - Inventario Inicial + Compras

Inventario Final:
- Valor del inventario al final del período

Costo de Venta:
- Total del Costo Disponible para la Venta -
*pueden variar según la empresa y el Inventario Final
sector en el que opera.
Estado de resultados*
[Nombre de la Empresa]
Estado de Resultado
[Periodo contable que abarca el informe]
•Ingresos
•Ventas
•Otros ingresos
•Costos y Gastos
•Costo de ventas
•Gastos de administración
•Gastos de ventas
•Gastos financieros
•Otros gastos
•Resultado de Operación (= Ingresos - Costos y Gastos)*
•Ingresos y Gastos no Operativos
•Ingresos no operativos
•Gastos no operativos
•Resultado antes de impuestos (= Resultado de Operación + Ingresos y Gastos no Operativos)*
•Impuesto sobre la Renta (= Resultado antes de Impuestos x Tasa impositiva)
•Resultado Neto (= Resultado antes de Impuestos - Impuesto sobre la Renta)*

*cuentas de resultados
 Estado de
resultados*
La reserva legal es una cuenta de capital que se establece
para cumplir con los requisitos legales establecidos por la
Ley de Sociedades Comerciales de Costa Rica.

La reserva legal se calcula generalmente como un

*pueden variar según la empresa y el sector en el
que opera.
porcentaje de las ganancias netas de la empresa. Según la
legislación costarricense, la reserva legal debe ser del 5%
de las ganancias netas hasta que alcance el 20% del
capital social. Una vez que se alcanza ese límite, la empresa
puede optar por dejar de hacer aportes a la reserva legal.
 [Nombre de la Empresa]
Estado de Resultado
[Periodo contable que abarca el informe]

Ingresos:
- Ventas
- Otros ingresos
Costos de Producción:
- Costo de materiales
- Costo de mano de obra directa
- Gastos generales de fabricación
Margen Bruto:
- Ingresos - Costos de Producción

Estado de Gastos de Operación:

- Gastos de ventas
- Gastos administrativos

resultados*
Resultado de Operación:
- Margen Bruto - Gastos de Operación
Gastos Financieros:
- Intereses
- Otros gastos financieros
Resultado antes de impuestos:
- Resultado de Operación - Gastos Financieros
Impuestos sobre la renta:
- Impuestos sobre el resultado antes de impuestos
Resultado Neto antes de Reserva Legal:
- Resultado antes de impuestos - Impuestos sobre la renta
Reserva Legal:
*pueden variar según la empresa y el
- 5% de las ganancias netas hasta alcanzar el 20% del capital social
sector en el que opera.
Resultado Neto después de Reserva Legal:
- Resultado Neto antes de Reserva Legal - Reserva Legal
 [Nombre de la Empresa]
Estado de Situación Financiera
[Fecha del estado]

Estado de
Activo:
- Activos Corrientes
* Efectivo y Equivalentes al Efectivo

la
* Cuentas por Cobrar
* Inventarios
* Otros Activos Corrientes

situación
- Activos No Corrientes
* Propiedad, Planta y Equipo
* Activos Intangibles

financiera
* Otros Activos No Corrientes

Total del Activo

o balance Pasivo:
- Pasivos Corrientes

general*
Patrimonio:
*pueden variar según la empresa y el
sector en el que opera.
* Cuentas por Pagar
* Obligaciones Financieras a Corto Plazo
* Otros Pasivos Corrientes
- Pasivos No Corrientes
* Obligaciones Financieras a Largo Plazo
* Otros Pasivos No Corrientes
- Capital Social
- Reservas de Capital
- Resultados Acumulados

Total del Pasivo y Patrimonio:

Pasos para preparar el estado de flujo
de efectivo
Determina el saldo inicial de efectivo: este saldo se obtiene del estado de situación financiera del
período anterior.

Revisa los movimientos de efectivo en el período actual: analiza los cambios en las cuentas de
efectivo y equivalentes de efectivo en el período actual.

Clasifica los movimientos de efectivo: los movimientos de efectivo se clasifican en tres categorías:
actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiamiento.

Calcula el flujo de efectivo neto para cada categoría: suma los movimientos de efectivo en cada
categoría y determina el flujo de efectivo neto para cada una de ellas.

Suma los flujos de efectivo netos: suma los flujos de efectivo netos de cada categoría para
determinar el flujo de efectivo neto total del período.

Determina el saldo final de efectivo: agrega el flujo de efectivo neto al saldo inicial de efectivo
para obtener el saldo final de efectivo.
 [Nombre de la Empresa]
Estado de Flujo de Efectivo
[Fecha del estado]

Flujo de Efectivo de las Actividades de Operación:

- Cobros de clientes
- Pagos a proveedores y empleados
- Otros pagos y cobros relacionados con la operación

Flujo de Efectivo de las Actividades de Inversión:

- Pagos por adquisición de activos fijos
- Cobros por venta de activos fijos
El estado de flujo - Otros pagos y cobros relacionados con la inversión

de efectivo Flujo de Efectivo de las Actividades de Financiamiento:

- Cobros por emisión de acciones o deuda
- Pagos por recompra de acciones o deuda
- Pagos de dividendos

Flujo de Efectivo Neto del Período:

- Flujo de Efectivo Neto de las Actividades de Operación
- Flujo de Efectivo Neto de las Actividades de Inversión
- Flujo de Efectivo Neto de las Actividades de Financiamiento

Efecto de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo:

- Cambio neto en el efectivo debido a las fluctuaciones de las tasas de cambio

*pueden variar según la empresa y el Saldo Inicial de Efectivo:

sector en el que opera. - Saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo
Saldo Final de Efectivo:
- Saldo final de efectivo y equivalentes de efectivo
 METODO INDIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO DE OPERACIÓN
UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXXXXX
MAS:
PARTIDAS DE INVERSION XXX
GASTOS POR DEPRECIACION VIRTUAL XXX
GASTOS POR AMORTIZACION VIRTUAL XXX
PERDIDA EN VTA DE ACTIVOS FIJOS XXX
PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES XXX
PERDIDA POR DETERIORO DE ACTIVOS FIJOS XXX XXXXXXX
MENOS:
GANANCIA EN VTA DE AF XXX
GANANCIA EN VENTA DE INVERSIONES XXX
INTERESES GANADOS XXX
PARTIDAS DE FINANCIAMIENTO XXX
GASTOS POR INTERESES XXX XXXXXXX
GENERACION BRUTA DE RECURSOS XXXXXXX
CAPITAL DE TRABAJO
MAS:
DISMINUCIONES EN CLIENTES XXX

El estado de flujo
DISMINUCIONES EN INVENTARIOS XXX
AUMENTO EN PROVEEDORES XXX
AUMENTO EN ACREEDORES DIVERSOS (CUANDO SEAN DE OPERACIÓN) XXX XXXXXX

de efectivo
MENOS:
AUMENTO EN CLIENTES XXX
AUMENTO EN INVENTARIOS XXX
DISMINUCION EN PROVEEDORES XXX
DISMINUCION EN ACREEDORES DIVERSOS (CUANDO SEAN DE OPERACIÓN) XXX XXXXXX
FLUJO DE EFECTIVO NETO DE OPERACIÓN XXXXXX

FLUJOS DE EFECTIVO DE INVERSION

ENTRADAS:
EFECTIVO RECIBIDO POR LA VENTA DE INVERSIONES XXX
INTERESES COBRADOS XXX XXX
SALIDAS:
PAGO DE LA COMPRA DE ACTIVOS FIJOS XXX
PAGO DE LACOMPRA DE INVERSIONES XXX XXX
FLUJO NETO DE INVERSION XXXXX

FLUJOS DE FINANCIAMIENTO
ENTRADAS:
EFECTIVO RECIBIDO POR LA EMISION DE ACCIONES XXX
EFECTIVO RECIBIDO POR LA EMISION DE BONOS XXX
EFECTIVO RECIBIDO POR PRESTAMOS XXX XXXX
SALIDAS XXXXXX
PAGO DE DIVIDENDOS XXX
*pueden variar según la empresa y el PAGO DE INTERESES
PAGO DE PASIVOS
XXX
XXX XXXX
sector en el que opera. FLUJO NETO DE FINANCIAMIENTO XXXXXX
FLUJO NETO DE EFECTIVO XXXX
MÁS
SALDO INICIAL DE LA CUENTA DE BANCOS XXXX
IGUAL SALDO FINAL EN LA CUENTA DE BANCOS XXXX
Pasos para preparar el estado de
cambios en el patrimonio
Identificar los elementos del patrimonio: el patrimonio está compuesto por el capital social, las reservas,
las utilidades acumuladas o pérdidas acumuladas, las acciones propias y los dividendos por pagar.

Identificar los movimientos en el patrimonio: se deben analizar las transacciones que afectan cada uno
de los elementos del patrimonio, como el aumento del capital social, el pago de dividendos, la emisión
de acciones propias, entre otros.
Clasificar los movimientos: una vez identificados los movimientos, se deben clasificar en categorías tales
como ingresos, gastos, ganancias, pérdidas y distribuciones.

Calcular el saldo final: se debe calcular el saldo final para cada elemento del patrimonio después de
haber aplicado los movimientos.

Presentar los resultados: finalmente, se debe presentar los resultados en un formato de Estado de
Cambios en el Patrimonio, que muestra los saldos iniciales y finales de cada elemento del patrimonio, así
como los movimientos que afectaron a estos elementos durante el período.
Estado de cambios en el patrimonio

Concepto Saldo inicial Movimientos Saldo final

Capital social xxx xxx xxx

Reservas xxx xxx xxx

Utilidades xxx xxx xxx

Acciones propias xxx xxx xxx

Dividendos por pagar xxx xxx xxx

Ciclo Contable
Ciclo Contable

El ciclo contable es un proceso

continuo que se repite
periódicamente, generalmente de
El ciclo contable es un conjunto de
forma mensual, trimestral o anual,
etapas que se llevan a cabo en
según las necesidades de la
contabilidad para registrar,
empresa. El objetivo del ciclo
clasificar y resumir las operaciones
contable es proporcionar
financieras de una empresa
información financiera precisa y
oportuna para la toma de
decisiones empresariales.
Ciclo Contable
Identificación
de
transacciones

Cierre del
Registro de
periodo
transacciones
contable

Preparación de
Registro en el
estados
libro mayor
financieros

Cierre de Realización de
cuentas ajustes
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
• Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en Costa Rica son un
conjunto de normas y criterios que rigen la contabilidad y la elaboración de los estados
financieros de las empresas.

• Estos principios se basan en normativas internacionales y en la legislación costarricense, y

tienen como objetivo garantizar la transparencia, la confiabilidad y la comparabilidad de
la información financiera.
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
2. Devengado: Los ingresos y gastos se registran en el momento en
1. Entidad: La empresa se considera como una entidad separada y
que se generan, independientemente de si se han recibido o
distinta de sus propietarios y demás entidades.
pagado.

3. Realización: Los ingresos se reconocen en el momento en que se 4. Costo histórico: Los activos y pasivos se registran a su costo
realiza la venta de bienes o servicios y se hayan generado histórico, es decir, el valor original al momento de la adquisición
obligaciones legales de pago por parte del cliente. o la emisión.

5. Valuación: Los activos se registran a su valor de mercado o al 6. Consistencia: Las prácticas contables deben ser consistentes a lo
valor razonable, cuando este sea menor que el costo histórico. largo del tiempo para que los estados financieros sean
Los pasivos se registran a su valor nominal. comparables.

7. Materialidad: Las cifras y datos a presentar en los estados 8. Prudencia: Se deben reconocer las pérdidas y gastos en el
financieros deben ser relevantes y representar una cantidad momento en que se conocen y los ingresos y ganancias en el
significativa del total. momento en que se hayan realizado efectivamente.

9. Revelación suficiente: Los estados financieros deben ser

10. Comprensibilidad: La información financiera presentada en los
suficientes para informar al usuario y presentar la información de
estados financieros debe ser fácilmente entendida por el usuario.
forma clara y detallada.
 Rendición de
cuentas del
Contador,
Interiorización de la
honestidad en el
quehacer diario
Rendición de cuentas del Contador

• es fundamental que este profesional tenga un compromiso con la transparencia y la

veracidad de la información financiera que genera. Esto implica que el contador debe
asegurarse de que los estados financieros sean precisos, confiables y representativos de la
situación económica de la empresa.

• también implica la responsabilidad del contador de informar a los usuarios de los estados
financieros sobre cualquier situación que pueda afectar la veracidad de la información
presentada.

• Por ejemplo, si el contador descubre algún error en los registros contables, deberá
informar de manera oportuna a la empresa para que se corrija la información.
Interiorización de la honestidad en el
quehacer diario
• es fundamental que los contadores y los profesionales que trabajan en el ámbito contable
tengan una conducta ética y se rijan por los principios de integridad, objetividad,
confidencialidad y profesionalismo.

• La honestidad es un valor clave en el quehacer diario del contador y debe ser

interiorizada en su práctica profesional, tanto en su relación con los clientes como en su
interacción con otros profesionales y colegas de la industria
Rendición de cuentas del
Contador, Interiorización
de la honestidad en el
quehacer diario

• En Costa Rica, existen normas éticas

y de conducta que rigen la práctica
profesional de los contadores, como
el Código de Ética Profesional del
Contador Público Autorizado de
Costa Rica, que establece los
principios éticos que deben regir la
conducta de los contadores en el
desempeño de sus funciones.