Universidad de la Serena procesos primarios

UNIVERSIDAD DE LA SERENA
Dualidad Económica - Ecuación del

Inventario
PROCESO PRIMARIO DE UNA EMPRESA FABRIL
Consumos que constituyen gastos
Mercado de Bienes
de Capital
Giro: Fábrica de Carteras de Cuero. Flujos de Intercambio con el Entorno
Flujos y transformaciones
Retroalimentación Positiva
Tipo de Transformaciones
Propiedad Planta y equipos

Acreedor
Caja Activo Circulante

Corriente
Activo Corriente
Activo Corriente
Mercado de
Capitales Materiales/Materias Primas Caja
Productos en proceso Productos terminados Deudores
Transformaciones
Inversionistas
Laborales y de
Personal
Transformación Financieras de Transformaciones Transformaciones Transformaciones Transformaciones
obtención de recursos Financieras de Productivas Comerciales Financieras
financieros asignación de recursos de recuperación
Ingresos
Mercado de Proveedores Mercado de Fuerza laboral

De bienes y de servicios Mercado de Clientes
Gastos 2
Adaptación de la presentación de las alumnas de pregrado:

Katherine Guerrero, Juana Ortiz, Vanessa Muñoz (2007)
PROCESO PRIMARIO DE UNA EMPRESA COMERCIAL
Consumos que constituyen gasto
Mercado de Bienes
de Capital Giro: Compra y Venta de Carteras de Cuero. Flujos de Intercambio con el Entorno
Flujos y transformaciones
Tipos de Transformaciones
Propiedad planta y equipos

Acreedor

Corriente
Activo Corriente
Activo Corriente
Mercado de
Capitales Mercaderías Caja
Deudores
Materiales
Transformaciones
Inversionistas
Laborales y de
Transformación Financieras Personal
Transformaciones Transformaciones Transformaciones
de obtención de recursos Financieras de Comerciales Financieras
Ingresos

Gastos 3
Berta Silva P (octubre 2007)

Giro: Lavado de Alfombras
PROCESO PRIMARIO DE UNA EMPRESA DE SERVICIOS
Consumos que constituyen gasto
Mercado de Bienes Flujos de Intercambio con el Entorno
de Capital Flujos y transformaciones
Tipo de Transformaciones
COSTO DEL SERVICIO

PRESTADO EN EL PERIODO
Propiedad planta y equipos
Acreedor

Corriente
COSTO DEL SERVICIO
No es inventariable)
Activo Corriente
Mercado de
Capitales Caja
Deudores
Materiales
Transformaciones
Inversionistas Laborales y de
Personal
Transf. Financieras de Transformaciones Transformaciones Transformaciones
obtención de recursos Financieras de Comerciales Financieras
Ingresos

Gastos 4
Berta Silva P (octubre 2007)

DUALIDAD ECONÓMICA
 Informació n oportuna
 De sus recursos y obligaciones.
 Su intenció n de usarlas con honradez y correcció n.
 El objetivo de la contabilidad es la medició n del patrimonio, y este
se cumple a travé s del Estado de Situació n Financiera.
 El Estado de Situació n Financiera informa sobre el conjunto de
bienes y derechos de la empresa (activos) y al mismo tiempo
registra los compromisos contraídos para su adquisició n (pasivos).
 Esquema del estado de situació n financiera:
Pasivos
Activos
Patrimonio
5
DUALIDAD ECONÓMICA
Los recursos no tienen una generació n espontanea,
todos tienen que tener una fuente.
“Todo recurso que entra a la empresa, entra con un fin determinado , un

fin especifico, un destino especial, que incluso puede ser el mantenerlo en
Caja. Es decir, tiene un uso”.
“Todo recurso empleado debe ser financiado por una

fuente y toda fuente de recursos, financia un uso de ellos.
Esto aplicado al ESF, podemos decir que el Activo esta

compuesto por recursos usados en la Empresa y que el Pasivo y
el Patrimonio constituyen el origen o fuente de ellos 6
DUALIDAD ECONÓMICA
“Esto nos permite definir el principio de dualidad económica,
principio rector de la contabilidad, que constituye el axioma en el cual
se afirma la teoría contable y del cual deriva su aplicación practica”.
“Principio basado en una Ley Económica que, al reconocer que todo

recurso debe provenir de una fuente y debe tener un uso o destino, se
puede derivar a:”
“la sumatoria de los recursos recibidos (de las

distintas fuentes) es igual a la sumatoria de
los recursos empleados (los distintos usos)” 7
DUALIDAD ECONÓMICA
Destinos (usos) Origen (fuentes)
La sumatoria de los La sumatoria de los

recursos empleados recursos recibidos
• O sea los • O sea las
Usos Fuentes
• Forman el • Forman el
Activo Pasivo + patrimonio

8
Usos (Destino) Fuentes (Origen)
¿Se recibió algún recurso o Cómo se financió el recurso o

dinero? servicio obtenido?
¿Se adquirió algún derecho o
cuenta por cobrar? ¿A quién se adeuda lo recibido o
consumido?
¿En qué se utilizó el recurso o
dinero? ¿Qué se entregó a cambio del
¿A quién se entregó el recurso o recurso recibido, o del servicio
dinero? ¿A los dueños? ¿A los consumido?
acreedores?
¿De dónde proviene el recurso
¿Se perdió algún recurso? recibido, o el servicio consumido?
9
¿Cómo se financió?
DUALIDAD ECONÓMICA
USOS DE FONDOS FUENTES DE FONDOS
Aumento de activos Una disminución de

(COMPRAS) activo (VENTA DE UN
ACTIVO)
Una disminución de Un aumento de
pasivos (PAGO DE UN pasivos (LA OBTENCIÓN
COMPROMISO) DE UNA OBLIGACIÓN)
Una disminución de Un aumento de

patrimonio (RETIRO DE patrimonio (APORTE
UTILIDADES) DE CAPITAL) 10
METODOLOGIA DE ANÁLISIS
Identificar el Hecho Económico.
Identificar los Usos y las Fuentes.
Determinar el efecto que el hecho económico provoca

en el patrimonio de la empresa.
Determinar los conceptos informativos de las causas

de las variaciones que sufre el patrimonio.
Determinar el efecto que la transformación analizada

11
genera en el flujo de caja de la empresa.
USOS FUENTES
Elementos sobre los cuales se
materializan los efectos
causados por los hechos
 + Activo  - Activo económicos, pudiendo o no
hacer variar al patrimonio
 - Pasivo  + Pasivos
12
Berta Silva - UCV

USOS FUENTES
Elementos sobre los
cuales se materializan
los efectos causados
 + Activo  - Activo por los hechos
económicos, pudiendo o
 - Pasivo  + Pasivos no hacer variar al
patrimonio
CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO
Disminuciones Aumentos
Elementos informativos
Por la acción de los dueños que expresan la causa
Retiros de Utilidades Aportes por la cual varía el
patrimonio .
Por el resultado del período

(de las operaciones y por ajustes de valor)
Gastos/Pérdidas Ingresos/Ganancias
Por ajustes de valor

Patrimonio Patrimonio 13
Berta Silva - UCV
USOS FUENTES
Elementos sobre los
cuales se materializan
los efectos causados por
 + Activo  - Activo los hechos económicos,
pudiendo o no hacer
 - Pasivo  + Pasivos variar al patrimonio
Disminuciones Aumentos
Elementos
Por la acción de los dueños
Retiros de Utilidades Aportes
informativos que
expresan la causa
por la cual varía el
Por el resultado del período patrimonio .
Por ajustes de valor 14

Patrimonio Patrimonio
Berta Silva - UCV
USOS FUENTES
Elementos sobre los
cuales se materializan los
efectos causados por los
 + Activo  - Activo hechos económicos,
pudiendo o no hacer
 - Pasivo  + Pasivos variar al patrimonio
Disminuciones Aumentos Elementos informativos que

expresan la causa por la cual
Por la acción de los dueños varía el patrimonio .
Retiros de Utilidades Aportes
Por el resultado del período

Por ajustes de valor 15

Patrimonio Patrimonio Berta Silva - UCV
CAUSAS DE VARIACIÓN DEL PATRIMONIO
CAUSADA POR LA ACCION DE LOS DUEÑOS:

APORTES DE CAPITAL
RETIROS DE BENEFICIOS
CAUSADA POR EL RESULTADO DEL CICLO DE OPERACIONES:

INGRESOS
GASTOS
GANANCIAS
PERDIDAS
CAUSADA POR AJUSTES DE VALOR:

CON CARGO O ABONO A RESULTADOS
CON CARGO O ABONO A PATRIMONIO 16
Ecuación del Inventario.
Esta representada por la igualdad que existe en

el balance:
Fuente de
Recursos = Financiamiento
Activos = Pasivo + Patrimonio
Los bienes que tiene la empresa, son financiados

con deuda de terceros o con recursos propios.
17
Variaciones del estado de situación Financiera
 Se inician actividades comerciales con aporte en

efectivo por $ 2.360.456.
Activo = Pasivo + Patrimonio
Caja 2.360.456 Capital 2.360.456
 Compra de muebles al crédito $ 1.456.870

Caja 2.360.456 Cuentas por pagar 1.456.870
Muebles 1.456.870 Capital 2.360.456
Total 3.817.326 Total 3.817.326
18
 Deposito en cuenta corriente $1.850.000

Caja 510.456 Cuentas por pagar 1.456.870
Banco 1.850.000
Total 3.817.326 Total 3.817.326
19
 Se documenta cuenta por pagar con letra a 60 y

90 días por $ 500.000 c/u.

Caja 510.456 Cuentas por pagar 456.870
Banco 1.850.000 Letras x Pagar 1.000.000
Total 3.817.326 Total 3.817.326
20
 Pago Parcial de compra de muebles con cheque

$250.000.

Caja 510.456 Cuentas por pagar 206.870
Banco 1.600.000 Letras x Pagar 1.000.000
Total 3.567.326 Total 3.567.326
21
Si en una transacciones interviene dos activos
Si uno Aumenta El otro Disminuye
Si en una transacciones interviene un activo y un pasivo:
Si uno Aumenta El otro Aumenta
Si en una transacciones interviene dos pasivos o patrimonio:
Si uno Aumenta El otro Disminuye 22

Invariabilidad del Capital
 Compra mercaderías al crédito $750.650.

Caja 510.456 Proveedores 750.650
Banco 1.600.000 Cuentas por pagar 206.870
Existencias 750.650 Letras x Pagar 1.000.000
Total 4.317.976 Total 4.317.976
23
Invariabilidad del Capital
 Pago arriendo de local con cheque $185.900

Banco 1.414.100 Cuentas por pagar 206.870
Existencias 750.650 Letras x Pagar 1.000.000
Perdida ( 185.900)
Total 4.132.076 Total 4.132.076
24
Invariabilidad del capital
 Venta del 50% de mercaderías en $864.000, la

venta es al crédito simple:

Banco 1.414.100 Acreedores 206.870
Clientes 864.000 Letras x Pagar 1.000.000
Existencias 375.325 Capital 2.360.456
Muebles 1.456.870 Utilidad 302.775
Total 4.620.751 Total 4.620.751
25
ACTIVO PPE
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO ACTIVO Activo
Activo
CORRIENTE CORRIENTE Productos en Productos
MATERIAS Corriente Corriente
Proceso Terminados (DINERO)
DINERO PRIMAS (CLIENTES)
MATERIALES
SERVICIOS
TRANSFORMACIONES TRANSFORMACIONES TRANSFORMACIONES TRANSFORMACIONES TRANSFORMACIONES

FINANCIERAS DE PRODUCTIVAS COMERCIALES FINANCIERAS DE LABORALES
ASIGNACION RECUPERACION
FUNCION FUNCION
FUNCION FUNCION FUNCION
COBRANZAS PERSONAL
COMPRAS PRODUCCION VENTAS
REGISTRO REGISTRO REGISTRO REGISTRO

CUENTAS REGISTRO
EXISTENCIAS EXISTENCIAS REGISTRO CUENTAS REGISTRO
POR PAGAR COMPRAS MATERIAS PRODUCTOS POR
VENTAS REMUNERACION
PRIMAS TERMINADOS COBRAR
REGISTRO CAJA
DIARIO CENTRALIZACION
ESTADO SITUACIÓN Conversión del
FINANCIERA
Proceso Primario en 26
MAYOR ANALISIS POR CUENTA
el Sistema Contable
ESTADO DEL RESULTADO
INTEGRAL HOJA DE TRABAJO INFORMACION
Identificación del ciclo operacional del negocio
$ Cuentas
por
Productos Cobrar
Productos Terminados
Materias En Proceso
Efectivo
Primas
$ TIEMPO
Tiempo permanencia de los Plazo promedio
inventarios cobro 27
... Rol de la contabilidad en la empresa y su relación con el
ciclo operacional del negocio
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERADEL NEGOCIO
LOGISTICA
COMPRAS VENTAS
Patrimonio
Activos
Pasivos y
FACTURACION
EFECTIVO
COBRANZA
28
EL CICLO DEL NEGOCIO
INTRUDUCCIÓN AL MEDIO PROFESIONAL 1-06-22

S I S T E M A D E CO N TA B I L I DA D
• Es un conjunto de elementos interrelacionados, que mediante un

proceso transforma datos en información.
• Componentes de un sistema:
Entorno
Entrada Proceso Salida
Retroalimentación 29
• Hechos
Entradas Económicos
• Medición y
Proceso registro
• Información
Salida económica
financiera
• Empresa
Entorno
Retroalimentac • Decisiones
ión 30
Estructura y elementos de un
sistema.
Manual de contabilidad.
Plan de cuenta.
Documentación mercantil y
aspectos legales.
Sistema de Procesos
Contabilidad: Comprobantes, libros de contables
contabilidad y aspectos
legales.
Informes.
Normas y Procedimientos.
Sistemas Contables.
31
Manual de Contabilidad
• Conjunto de instrucciones
necesarias sobre y para el
funcionamiento contable de la
empresa
Contenido mínimo:
• Plan de cuentas
• Documentación Mercantil
• Comprobantes
• Libros de contabilidad
• Informes contables
• Normas y procedimientos. 32
1-06-22
S I ST E M A CO N TA B L E
Transacciones Comprobantes Libro diario
Compras  De ingreso
 De egreso Registro diario de
Ventas
 De traspaso operaciones
Contratos
33
Comprobación y Balance
Libro Mayor Informes Finales
saldos Tabular
Cuentas con Visión  Balance

sus débitos y Análisis de General y E R
créditos saldos revelación  EFE
resultado  Otros
34
DOCUMENTO
S I S T E M A C O N TA B L E “ C E N T R A L I Z A D O R ”
DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO

VENTA COMPRA CAJA REMUNERACIONES
DIARIO
GENERAL Objetivo del Sistema: Simplificación de las operaciones,
disminución de los traspasos al mayor, disminución de las
operaciones por tipo, estandarización del registro.
LIBRO Base Legal del Sistema: Art. 28 del código de comercio
MAYOR
“Llevándose Libro de Caja o de Factura podrá omitirse en el
diario el asiento detallado tanto de las cantidades que entran,
como de las compras, ventas y remesas de mercaderías que
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Y SALDOS
el comerciante hiciere”.
35
ESTADOS FINALES
Ingresos
Comprobante
Egresos Compra
s
Traspaso Ventas
Libros Remuneraciones
Auxiliares
Honorarios
Letras
Informe
Diario Mayor
s
36
FLUJO DE TRANSACCIONES
Transacciones Comprobante Libros de

Contabilidad
• Compras • Ingreso
• Ventas • Egresos Registros
• Pagos • Traspaso • Principales
• Auxiliares
Informes Usuarios
Decisiones
• Intermedios • Externos • El producto
• Finales • Internos final de la
• Específicos información 37
Normas Legales
Código de comercio
Código del trabajo
Código tributario
Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuesto a la renta
Ley de sociedades anónimas
Ley del mercado de valores
38
Otros
Norma Legal Reglamentaria
Superintendencia de Sociedades Anónimas
Superintendencia de Bancos e Instituciones

financieras
Súper de AFP
Súper de ISAPRES
39
SEC
Técnica Ética
IASB (International Accounting

Standards Board )
• NIIF – IFRS NIC – IAS
• CINIIF - SIC
Código de ética
profesional (IFAC)
Superintendencia de valores y
seguros.
• Circúlales
• Norma de carácter general
• Oficio
40
Normas Internacionales de Información
financiera
Normas Internacionales de Contabilidad – NIC (IAS

por su sigla en ingles).
Normas Internacionales de Información

Financiera- NIIF (IFRS por su sigla en ingles).
Interpretaciones de las Normas

Internacionales de Contabilidad - (SIC por su sigla
en ingles).
Comité de Interpretaciones de las Normas

Internacionales de Información Financiera- CINIIF (IFRIC
por su sigla en ingles). 41
Introducción
Objetivos
Alcance
Definiciones
CADA NORMA Contenido
INCLUYE: Fecha de vigencia
Modificaciones a otros estándares
Razones para su emisión
Guía de implementación
42
Fundamentos de conclusiones
43
P RO C E D I M I E N TO S
• Es el modo de ejecutar determinadas acciones que suelen

realizarse de la misma forma, con una serie común de pasos
claramente definidos, que permiten realizar una ocupación o
trabajo correctamente.
• Descripción de actividades que deben seguirse en la
realización de las funciones de una unidad, o de dos ò mas
de ellas.
• El manual incluye además los puestos o unidades que
intervienen precisando su responsabilidad y participación.
• Suelen contener información y ejemplos de formularios,
autorizaciones o documentos necesarios, máquinas o equipo
de oficina a utilizar y cualquier otro dato que pueda auxiliar al
correcto desarrollo de las actividades dentro de la empresa.
PROCEDIMIENTOS
• Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripción de
tareas, ubicación, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecución.
• Auxilian en la inducción del puesto y al adiestramiento y capacitación del personal.
• Sirve para el análisis o revisión de los procedimientos de un sistema.
• Interviene en la consulta de todo el personal.
• Que se desee emprender tareas de simplificación de trabajo como análisis de
tiempos, delegación de autoridad, etc.
• Para establecer un sistema de información o bien modificar el ya existente.
• Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su
alteración arbitraria.
• Determina en forma mas sencilla las responsabilidades por fallas o errores.
• Facilita las labores de auditoria, evaluación del control interno y su evaluación.
• Aumenta la eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y cómo
deben hacerlo.
• Ayuda a la coordinación de actividades y evitar duplicidades.
• Construye una base para el análisis posterior del trabajo y el mejoramiento de los
sistemas, procedimientos y métodos.
44
P R O C E S O C O N TA B L E
Actividades
Acciones (decisiones)
económicas
Personas que Procesos

toman decisiones contables
Información
contable
45
FA S ES D E L P RO C ES O CO N TA B L E
 Recopilación de los hechos económicos,

 Análisis y clasificación de hechos
económicos.
 Registros de las transacciones.
 Elaboración de los informes contables.
 Análisis e interpretación de la información
 Proyección de los informes contables.
46

Contabilidad
• Auxiliares
Informes Usuarios
Decisiones
La Cuenta
 Es la Agrupación Sistemática de transacciones

relacionadas con un mismo asunto o persona,
bajo un titulo apropiado.
 Ejemplos:
– Caja
– Banco
– Existencias
– Capital
– Proveedores
– Etc.
48
La Cuenta
 Diseño y tecnicismo: su diseño dependerá del

sistema de contabilidad de la empresa y a lo menos
debe contar con la siguiente información
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
 Además: Centro de costos; Rut; tipo y Nº de

Documentos; Nombre de; código;
49
La Cuenta
• Esquemática: Debe NOMBRE Haber

Cargar Abonar
Debitar Acreditar
Adeudar
Debito Crédito
 Saldos: Deudor = Debito> Crédito
Acreedor = Debito < Crédito
Saldada = Debito = Crédito 50

La Cuenta -Tratamiento
CONTABILIDAD I
• El tratamiento se refiere al conocimiento de las reglas
definidas para su empleo.
• Identificar al grupo al que pertenece la cuenta.
• Cuando y por qué se carga
DUALIDAD ECONÓMICA
• Cuando y por qué se abona
• Que tipo de Saldo Presenta
• Explicar el significado de su saldo.
• Otras Consideraciones
• Giro de la Empresa
• Exigencias Legales
• Niveles de control 51
CONTABILIDAD I
• El tratamiento contable de la cuenta tiene un
fundamento Matemático
DUALIDAD ECONÓMICA
Aumentos Activos – Aumentos Pasivos –
Disminución Activos = Disminución Pasivos +
Aumento Patrimonio –
Disminución Patrimonio
52
CONTABILIDAD I
DUALIDAD ECONÓMICA
Aumentos Activos + Aumentos Pasivos +
Disminución Pasivos + = Aumento Patrimonio +
Disminución Patrimonio Disminución Activos
53
CONTABILIDAD I
Debe Cuenta Balance Haber
DUALIDAD ECONÓMICA
Aumentos Activos Aumentos Pasivos
Disminución Pasivos Aumento Patrimonio
Disminución Patrimonio Disminución Activos
54
• Lo que implica que el balance se presenta de la
siguiente forma
D Activos H D Pasivos H D Patrimonio H

= +
+ (-) (-) + (-) +
D Resultado H
Pérdidas Ganancias
55
• El resultado que esta en el patrimonio se descompone
como sigue:
D Resultado H
Pérdidas Ganancias
D Perdidas H D Ganancias H
+ (-) (-) +
56
La Cuenta – Activo
D Activos H
+ (-)
 Las cuentas de Activos se cargan por los aumentos.

(ingreso por pago de factura por cliente)
 Las cuentas de Activos se abonan por las disminuciones.
(Pago de factura proveedor con efectivo)
 Las cuentas de Activos tienen saldo deudor, es decir,
Debitos > Créditos.
 Significa cantidad de recursos a la fecha del balance.
(Dinero en efectivo disponible)
57
La Cuenta – Pasivo
D Pasivos H
(-) +
• Las cuentas de Pasivos se abonan por los aumentos.
(Compra de mercaderías al crédito)
• Las cuentas de Pasivos se cargan por las disminuciones.
(Pago de factura a proveedor)
• Las cuentas de Pasivos tienen saldo acreedor, es decir,
Debitos < Créditos.
• Significa obligaciones a la fecha del balance. (Facturas
proveedores pendientes de pago)
58
La Cuenta – Patrimonio
D Patrimonio H
(-) +
• Las cuentas de Patrimonio se abonan por los

aumentos. (Aporte de capital socio)
• Las cuentas de Patrimonio se cargan por las
disminuciones. (Reparto de utilidades)
• Las cuentas de Patrimonio tienen saldo acreedor, es
decir, Debitos < Créditos.
• Significa Patrimonio neto a la fecha del balance.
(Capital aportado por los propietarios) 59
La Cuenta – Perdidas
D Perdidas H
+ (-)
• Las cuentas de Pérdidas se cargan por los aumentos.

(Costo de ventas del periodo)
• Las cuentas de Pérdidas se abonan por las
disminuciones. (Devolución de ventas al costo)
• Las cuentas de Pérdidas tienen saldo deudor, es decir,
Debitos > Créditos.
• Significa el sacrificio de un periodo. (Costo de ventas
totales del periodo)
60
La Cuenta – Ganancias
D Ganancias H
(-) +
• Las cuentas de Ganancias se abonan por los

aumentos. (Ventas del mes.)
• Las cuentas de Ganancias se cargan por las
disminuciones. (Devolución de ventas N/Crédito))
• Las cuentas de Ganancias tienen saldo acreedor, es
decir, Debitos < Créditos.
• Significa ingresos acumulados a la fecha del balance.
(ventas totales del periodo)
61
PLAN DE CUENTAS
Consiste en una relación de las cuentas que usa una empresa.
Es propio de cada empresa y responde a las necesidades de

información y control.
Consideraciones:
•Giro y transacciones que realiza la empresa.
•Niveles de información y control deseado
•Disposiciones legales.
En la norma contable se considera como referencia el plan de cuentas

de SVS. 62
(FECU IFRS)
USO DE La codificación nos permite ordenar el plan de
cuentas de acuerdo a la clasificación del balance y el
CODIG estado de resultado.
OS La codificación mas usada es la decimal, en donde el plan

de cuentas crece en niveles de acuerdo a nuestras
necesidades. 1.00.00.00.000
Cada separación decimal nos permite crear un nivel dentro

de nuestro plan de cuentas
Activo 1
Pasivos 2
Consideramos entonces para el Resultado Perdida 3
primer nivel:
Resultado Ganancias 4
63
1-06-22
P L A N D E C U E N TA S
USO DE CÓDIGOS
 1. Activo
• 1.10 Activo Corriente
• 1.10.10 Efectivo y efectivo equivalente
• 1.10.20 inversiones financieras
• 1.10.30 Inventarios
• 1.20 Activo No corriente
• 1.20.10 Propiedad planta y equipos
• 1.20.20 Propiedad de inversión
• 1.20.30 Inversión en empresas relacionadas
• 1.20.40 Inversión en otras empresas
64
P L A N D E C U E N TA S
USO DE CÓDIGOS
• 2. Pasivos
• 2.10 Pasivo Corriente
• 2.10.10 cuentas por pagar
• 2.10.20 Deuda Instituciones financieras
• 2.10.90 Impuesto Renta
• 2.20 Pasivo no Corriente
• 2.20.10 Deuda Instituciones financieras l/p
• 2.20.20 Obligaciones con el Público
• 2.30 Patrimonio
• 2.30.10 Capital
• 2.30.20 Utilidades Acumuladas
65
DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
La documentación mercantil incluye

a los documentos, comprobantes,
formas e impresos que dan
respaldo legal a las transacciones
comerciales y que emplean las
Introducción al Medio
empresas para formalizar sus
transacciones, dejando en ellas la
Profesional
evidencia de las mismas.
66
67
D O C U M E N TAC I Ó N M E RC A N T I L
CLASIFICACIÓN
Internos
Según su
1-06-22
emisión Externos
Profesional
 Legales
Según su
exigencia  Administrativos
SU VIGENCIA
y Tributaria:
 Normal, tres años
1-06-22
 Especial, seis años
 Excepcional, 10 años
y Instituciones Financieras:
 Diez Años
y Código de comercio
Profesional
 De Por vida de un negocio
68
SU USO
y En Ventas:
Generalmente documentos emitidos por el vendedor o prestador
y En compras:
Por lo general documentos recibidos por el comprador
1-06-22
y Forma de Pago:
De emisión interna, por alguna exigencia legal
y En remuneraciones:
Profesional
De emisión interna por formalidad legal
y En la declaración y pago de impuestos:
Por exigencia Legal
y En la declaración y pago previsional:
Por exigencia Legal
y Otros:
69
U S A D O S E N V E N TA S
y Facturas
y Boletas
y Notas de Débitos
y Notas de Créditos
y Facturas de Compras (cambio de sujeto)
y Liquidación Factura
y Guía de Despacho
70
USADOS EN COMPRAS
p Facturas
p Notas de Débitos
p Notas de Créditos
p Facturas de Compras (cambio de sujeto)
p Comprobante de importación.
p Boletas de Honorarios
p Boleta de Honorarios de Terceros.
p Internos:
vOrden de pedido
vOrden de compra
71
U S A D O S C O M O M E D I O D E PA G O
y Cheques
y Transferencia Electrónica
y Tarjetas de Débito
y Tarjetas de Créditos
p Bancarias
p Tiendas
y Letras
y Pagarés
y Orden de compra
72
D E C L A R A C I Ó N Y PA G O D E I M P U E S T O
y Mensual:
p Formulario 29
p Formulario 50
p Giros de impuestos
p Formulario previsionales
y Anual:
p Formulario 22
p Declaraciones juradas
y Otros:
p Contribuciones
p Patentes municipales
p Escrituras públicas.
73
C O M P R O B A N T E S D E C O N TA B I L I D A D
• Toda empresa considera ciertos impresos (Pantallas) que permiten el

ingreso ordenado de la información al sistema de contabilidad, en ellos se
ordenan, clasifican y codifican las distintas transacciones y luego se registran
en los libros de contabilidad:
Libros de
transacciones comprobantes
contabilidad
• Respaldados • De Ingresos • Registros de las
por los • De egresos transacciones
documentos • De traspasos
fuentes
74
LIBROS DE CONTABILIDAD
 Inventario y balance
 Diario
 Principales
 Mayor
 Caja
 Ventas
Registros  Del Diario  Compras
 Otros
 Auxiliares
 Bancos
 Clientes
 Del Mayor  Existencias
 Otros
75
L I B RO S DE CO N TA B I L I DA D
• Libro Diario
• Su objetivo es la anotación cronológica de las transacciones de una
organización (Art.27 C. Comercio).
Transacciones Libro diario Libro Mayor
Registro
Cronológico
76
L I B RO S D E CO N TA B I L I DA D
• Libro Mayor
• Su objetivo es clasificar y agruparlas transacciones efectuadas,
según la naturaleza de estas, en las cuentas respectivas
Transacciones Libro diario Libro Mayor Informes
Agrupación por
cuentas
77
I N FO R M ES
• Representan un resumen de los hechos económicos a una

fecha o a un determinado periodo de tiempo.
• El Objetivo de los estados financieros: es suministrar
información acerca de la situación financiera, desempeño y
cambios en la posición financiera de la empresa.
Transacciones Libro diario Libro Mayor Informes
78
 Hojas de Trabajo
 Intermedios  De Comprobación y
Saldos
 Balance Tabular
 Estado de situación financiera

Informes  Estado de Resultado
 Finales  Estado de Flujo de Efectivo
 Estado de cambio en Pt Neto
 Notas a los EE.FF.
 De Clientes
 Específicos  De caja y Banco
 De ventas
 De personal
79
1-06-22
Transacciones Comprobantes Libro diario
Compras  De ingreso
 De egreso Registro diario de
Ventas
 De traspaso operaciones
Contratos
80
Comprobación y Balance
Libro Mayor Informes Finales
saldos Tabular
Cuentas con Visión  ESF

sus débitos y Análisis de General y E R
créditos saldos revelación  EFE
resultado  Otros
81

Contabilidad
• Auxiliares
Informes Usuarios
Decisiones
Inventario Inicial
• Representa el punto de partida del proceso contable en:

• Inicio de Actividad:
• Representa los recursos y obligaciones con los cuales se inicia un
negocio y que son la base para el asiento de apertura, la fuente de
información dependerá de la calidad jurídica de la empresa:
• Declaración de inicio de actividad ante SII.
• Escritura social de la empresa en caso de ser jurídica.
• Inicio de un nuevo ejercicio comercial
• Corresponde a los saldos de activo pasivo y patrimonio con los cuales
se termino el ejercicio al 31 de diciembre anterior.
83

Universidad de la Serena procesos primarios

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“Principio basado en una Ley Económica que, al reconocer que todo

“la sumatoria de los recursos recibidos (de las

Destinos (usos) Origen (fuentes)

La sumatoria de los La sumatoria de los

Activo Pasivo + patrimonio

¿Se recibió algún recurso o Cómo se financió el recurso o

USOS DE FONDOS FUENTES DE FONDOS

Aumento de activos Una disminución de

Una disminución de Un aumento de

Identificar el Hecho Económico.

Identificar los Usos y las Fuentes.

Determinar el efecto que el hecho económico provoca

Determinar los conceptos informativos de las causas

Determinar el efecto que la transformación analizada

Berta Silva - UCV

CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO

Por el resultado del período

Por ajustes de valor

CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO

Por ajustes de valor 14

CAUSAS DE VARIACION DEL PATRIMONIO

Disminuciones Aumentos Elementos informativos que

Por el resultado del período

Por ajustes de valor 15

CAUSADA POR LA ACCION DE LOS DUEÑOS:

CAUSADA POR EL RESULTADO DEL CICLO DE OPERACIONES:

CAUSADA POR AJUSTES DE VALOR:

Esta representada por la igualdad que existe en

Los bienes que tiene la empresa, son financiados

 Se inician actividades comerciales con aporte en

 Compra de muebles al crédito $ 1.456.870

 Deposito en cuenta corriente $1.850.000

 Se documenta cuenta por pagar con letra a 60 y

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Pago Parcial de compra de muebles con cheque

Activo = Pasivo + Patrimonio

Si en una transacciones interviene dos activos

Si uno Aumenta El otro Disminuye

Si en una transacciones interviene un activo y un pasivo:

Si uno Aumenta El otro Aumenta

Si en una transacciones interviene dos pasivos o patrimonio:

Si uno Aumenta El otro Disminuye 22

 Compra mercaderías al crédito $750.650.

 Pago arriendo de local con cheque $185.900