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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: INTRODUCCION A LA AUDITORIA

TEMA: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
PROFESOR: DR. YURI GONZALES RENTERIA
INTEGRANTES:
 Torres Evaristo Katty Miriam
 Mendoza Huarca Rosmery
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EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO
Significa que para cada examen de
estados financieros el auditor
realizará un estudio y evaluación del
control interno.
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NECESIDAD DE COMPRENDER LAS POLITICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE
AFECTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El auditor necesita comprender las políticas

y procedimientos de control interno
establecidas para incrementar la
probabilidad de que los estados financieros
se preparan de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente
aceptados.
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AFIRMACIONES INCLUIDAS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS

1 3
Existencia u Derechos y
Ocurrencia Obligaciones

5
2 4
Presentación
Va l u a c i ó n o
To t a l i d a d y Revelación
Asignación
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EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

Identificar los controles que cuentas que conforman los estados

proporcionan una seguridad razonable financieros son correctas y confiables

OBJETIVO

conduce a la identificación de claras y obvias debilidades o fallas; esto es la

ausencia de puntos de control deseables o necesarios

Beneficio Beneficio El cliente le dé

Comentados
elementos para
de inmediato Si la comprensión que el auditor
corregirla o
con el cliente tiene de sus operaciones es
rectificarla.
incompleta o errónea
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Métodos de Evaluación del Control Interno

1.- Método Narrativo 2.- Método de diagramas de flujo

los documentos que se reciben u originan con pone en descubierto cualquier deficiencia en el

relación al proceso en cuestión deben ser entendimiento del sistema y permite al auditor

enumerados en el mismo orden en que son identificar las características de control más

procesados por el cliente. importantes

3.- Método de Cuestionarios

afirmativa indica que existe un
La mayoría de los cuestionarios de control nivel de control satisfactorio
interno están formulados de manera que la
negativa que hay debilidad en el control y debe
respuesta a cada pregunta sea un "Si" o un
investigarse mas profundamente el problema.
"No"
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OPORTUNIDAD EN QUE DEBEN APLICARSE LOS

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO.

Cuando el auditor es contratado

Cuando el auditor externo es
después del cierre del ejercicio
contratado antes del cierre del
examinado.
ejercicio.

El examen se efectúa en una sola

Visita preliminar
fase hasta su terminación.

La evaluación del control

Visita final
interno se realiza al iniciar
el examen del rubro
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APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO

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Se anotará una l co n
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detallada
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CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CLIENTE: “GLORIA S.A”
FECHA: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
OBJETIVOS:

Nro. PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES

¿Se tienen registros auxiliares de las cuentas por cobrar?      Se encuentran en el área de
1. X
cobranzas
2 ¿Cómo se llevan a cabo los pagos? X      A través de los registros auxiliares
¿Existe un encargado de cobranza?  X   No específicamente para esa
3
función, lo hace la persona de ventas
¿Existe un encargado de realizar los depósitos realizados?  X    Dpto. de cobranzas
4.
¿La empresa cuenta con sistemas agiles para el registro de cuentas por      Dpto. de cobranzas utiliza un
5. cobrar? X
sistema de información.
¿Se lleva un registro especial que indique la fecha de vencimiento de las      Dpto. de Cobranzas.
6 X
cuentas por cobrar?
¿Se concilian mensualmente las cuentas por cobrar?  X    Las cuentas se concilian
7
trimestralmente.
¿Se confrontan mensualmente los saldos del libro mayor con los
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HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Contendrá respuestas negativas y permitirá

Imagen confirmar el alcance de la auditoria o variarlo
ampliando o reduciendo las pruebas y/o
procedimientos sustantivos según la naturaleza
y circunstancias presentadas

EJEMPLO: HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

CLIENTE: “GLORIA S.A”
FECHA: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR
 Ref DEFICIENCIAS
P/T
1.1 En las ventas al contado no existe separación de
funciones entre el que recepciona el pedido,
1.4 vende factura y cobra (vendedor-cobrador). En
las ventas al crédito cobra el tesorero.
La empresa no exige garantía por los créditos
  nuevos concedidos.
8   X
 
No se ha establecido niveles de autorización
  para aprobar las provisiones anuales por
deudas morosas. Las aprueba y registra el
9 contador.
   
  No se envía resumen periódico del saldo a los
clientes como medida de control
13
 
 
 
No se realiza conciliaciones periódicas de saldos
  de los registros auxiliares con la Cuenta de
Mayor General
16
GRADO RECOMENDACIONES AMPLIACION PROCEDIMIENTOS AUDITORIA Incluye en la carta
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control
MAYOR MENOR SI NO
X   Que la gerencia estudie la posibilidad de que los Ampliar las muestras de revisión entre lo X  
vendedores sean personas diferentes a los vendido al contado y cobrado y su rendición
  cobradores. a caja.  
  Que la gerencia de finanzas implemente los Ampliar en análisis comparativo de la  
requisitos para los créditos, exigiendo garantes y provisión por cobranzas morosas. Compare
firmas de letras o pagares. con la provisión del año anterior para X
  apreciar la tendencia.  
 
  Ampliar la revisión a los asientos de ajustes  
Que la gerencia disponga la elaboración de una efectuados por el contador por cobranzas
X directiva interna que contenga los morosas. Verificar conformidad con normas X
procedimientos de autorización de ajustes por tributarias.
  cliente morosos, fijando niveles de autorización.  
Ampliar la muestra de la confirmación de
  Que se adopte como medida de control la saldos a clientes, incidiendo en aquellos  
notificación de la deuda del cliente, enviando morosos que no responden a la
X periódicamente estado de su cuenta corriente. circularizacion. X
    Indagar en el área de cobranzas y área  
contable sobre posibles discrepancias de
  Que la gerencia se sirva disponer que el área  
saldos al cierre del ejercicio. Verificar
contable realice realice conciliaciones mensuales razonabilidad de asiento de ajuste o
  entre los saldos de los registros auxiliares  
reclasificación.
llevados en el área de cobranzas con la cuenta de
X X
Mayor General.
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GRACIAS