PAGO A PLAZOS COMO MEDIO ALTERNO DE

SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS JUDICIALES DEL

DERECHO FISCAL.

CONTROVE CRÉDITOS FISCALES SOLUCI

QUE NO SEAN DEL AÑO
RSIA
EN CURSO O 6 MESES ÓN
ANTERIORES A LA
SOLICITUD DE
AUTORIZACIÓN, PAGO A PLAZOS
EXCEPTO EN
APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
1) PAGO EN
DE: PARCIALIDADE
1) CONTRIBUCIONES
OMITIDAS
S
2) ACCESORIOS 2) PAGO
DIFERIDO
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 66
CFF.
 PAGO A PLAZOS
DERECHO DERECHO
FISCAL CIVIL
ANTECEDE
NTE
PAGO A FUNDAME
NOVACIÓN NTO LEGAL
PLAZOS 2213 AL
2215

DIFERENCIA
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL OBLIGACIÓN
PRIMITIVA EN NUEVA
ELEMENTOS
SE ESENCIALES SUSTITUYE A LA
EXTINGUE PRIMITIVA
PAGO EN PARCIALIDADES Y PAGO DIFERIDO. A PETICIÓN DE LOS
CONTRIBUYENTES
AUTORIDADES
FISCALES PUEDEN
AUTORIZAR
PAGO EN
PARCIALIDAD PAGO DIFERIDO
ES D
1) CONTRIBUCIONES
E

OMITIDAS Y
ACCESORIOS
2) APROVECHAMIENTOS
NO PUEDE EXCEDER DE: Y SUS ACCESORIOS NO PUEDE EXCEDER DE:
36 MESES (DISTINTOS A 12 MESES
IMPORTACIÓN
EXPORTACIÓN)

SIEMPRE Y CUANDO
CUMPLAN CIERTOS
REQUISITOS.
 REQUISITOS
FICHA DE
TRÁMITE
103/CFF DEL PRESENTAR PAGAR EL 20%
ANEXO 1-A
DE LA RMF
FORMATO DE DEL TOTAL DEL
PARA 2021 SOLICITUD DE TENER CRÉDITO FISCAL.
AUTORIZACIÓN ACTIVO SU
BUZÓN ACTUALIZA
TRIBUTARIO CIÓN
SOLICITUD DE ESTABLECER SI SE MOMENTO DE CONFORME
AUTORIZACIÓN PODRÁ SOLICITA: PAGO: AL 17-A CFF
MODIFICARSE. 1) PAGO EN AL MOMENTO DE LA
UNA VEZ PARCIALIDADES SOLICITUD
CUANDO EL PLAZO EN EL MONTO TOTAL DEL CRÉDITO
SU CONJUNTO NO 2) PAGO DIFERIDO. FISCAL SE CONFORMA POR:
TIEMPO DE PRESENTACIÓN:
EXCEDA LOS LÍMITES 1) CONTRIBUCIONES OMITIDAS
ESTABLECIDOS. 1) EN CUALQUIER MOMENTO ACTUALIZADAS. (MES QUE SE
LUGAR DE DESPUÉS DE NOTIFICADOS LOS DEBIERON PAGAR AL MES DE LA
PRESENTACIÓN : CRÉDITOS FISCALES. SOLICITUD)
1) PORTAL DEL 2) EN AUTODETERMINACIÓN O 2) MULTAS ACTUALIZADAS. (MES
AUTOCORRECCIÓN SE PODRÁ QUE SE DEBIERON PAGAR AL MES DE
SAT LA SOLICITUD)
2) OFICINAS DE PRESENTAR CON
POSTERIORIDAD A LA 3) ACCESORIOS (DISTINTOS A LAS
RECAUDACIÓ MULTAS)
DECLARACIÓN
N.
FUNDAMENTO LEGAL: 66 CFF, 65 RCFF, REGLAS 2.13.1, 2.13.2 y 2.13.3 DE LA RMF, FICHA DE TRÁMITE 103/CFF
DEL ANEXO 1-A DE LA RMF
 TRÁMITE
PRESENTACIÓN DE SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN
AUTORIDAD 10 DÍAS
SIGUIENTES:
REQUIERE
DOCUMENTACIÓN O ENTREGA LA LÍNEA DE
INFORMACIÓN CAPTURA PARA EL PAGO

CONTRIBUYENTE
5 DÍAS PARA SUBSANAR EL
REQUERIMIENTO O PARA
REALIZAR EL PAGO.

AUTORIDAD 10 AUTORIZACIÓ
RECHAZO DÍAS: N

LA AUTORIDAD EMITE RESOLUCIÓN DE LA AUTORIDAD EMITE RESOLUCIÓN DE

RECHAZO: AUTORIZACIÓN QUE INCLUIRÁ:
POR NO CUMPLIR CON ALGUNO DE LOS
REQUISITOS Y SE NOTIFICARÁ A TRAVÉS DE FORMATOS DE CONTRIBUCIONES
BUZÓN TRIBUTARIO O PERSONALMENTE EN FEDERALES CON LÍNEA DE CAPTURA DE
SU CASO. PARCIALIDADES AUTORIZADAS
 REVOCACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN
CONTRIBUYE
NTE EN INCUMPLIMIENTO EN EL
CONCURSO PAGO DE PARCIALIDADES.
GARANTÍA DEL MERCANTIL O A) 3 PARCIALIDADES
INTERÉS FISCAL QUIEBRA B) LA ÚLTIMA
INSUFICIENTE E
INEXISTENTE
REVOCACIÓN DE
LA
Cuando el contribuyente no pague
AUTORIZACIÓN oportunamente alguna parcialidad deberá
EN PAGO DIFERIDO SE
VENZA EL PLAZO PARA solicitar a la ADR una nueva línea de
REALIZAR EL PAGO Y captura que incluya la actualización y
NO SE EFECTÚE recargos por mora aplicables.

EXIGIBILIDAD EN CASO DE
REVOCACIÓN:
EN LOS SUPUESTOS SEÑALADOS, LAS
AUTORIDADES REQUERIRÁN Y HARÁN
EXIGIBLE EL SALDO MEDIANTE EL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
 PAGO A PLAZOS EN FISCALIZACIÓN FUNDAMENTO LEGAL 66 CFF.
SUJETOS.
Las autoridades fiscales, a
petición de contribuyentes
que corrijan su situación
fiscal podrán:
MOMENTO.
Durante cualquier etapa de
facultades de comprobación
corregir que informa la autoridad
hasta antes de la resolución
determinante del crédito fiscal.
comprobación represente más de
PAGO A PLAZOS.
Podrán autorizar el pago a
plazos de las contribuciones
omitidas y de sus accesorios de
forma:
A) DIFERIDA.
B) PARCIALIDADES.
CONDICIONES.
En condiciones distintas a las
previstas a las anteriormente
analizadas. (Distintas a las del
primer párrafo del artículo 66
del CFF.)
REQUISITOS.
Cuando el 40% del adeudo a
durante facultades de
la Utilidad Fiscal del último
ejercicio fiscal.
PROCEDIMIENTO.
I. El contribuyente presentará:
A) La solicitud.
B) Propuesta de pago,
estableciendo fechas y montos.
II. VALORACIÓN DE LA
PROPUESTA.
La autoridad, valorará y emitirá
una resolución de aceptación o
negación de dicha propuesta.
Dentro de los 15 días siguientes al
de la recepción de la solicitud.
III. INICIO DE PAGO A PLAZOS.
En caso de haberse autorizado la
propuesta el contribuyente tendrá la
obligación de efectuar los pagos de
la forma autorizada, en caso de
incumplimiento se requerirá el
remanente a través del PAE.
PROPUESTA NO ACEPTADA.
En caso de negativa de la
autorización del proyecto de pago la
autoridad procederá a concluir el
ejercicio de facultades de
comprobación y emitirá la resolución
determinante del crédito fiscal.
El monto de las parcialidades deberá ser CÁLCULO EN PAGO A PLAZOS EN
igual, pagadas mensual y sucesivamente, FORMA DIFERIDA:
por el plazo elegido del contribuyente con EN PAGO A PLAZOS DIFERIDOS EL
la base de cálculo mencionada y aplicando MONTO QUE SE DIFERIRÁ SERÁ EL
la tasa mensual de recargos por prórroga RESULTADO DE:
que incluye actualización de acuerdo a la MONTO TOTAL DEL ADEUDO MENOS
Ley de Ingresos de la Federación. EL PAGO DEL 20%.
CÁLCULO PAGO EN
PARCIALIDADES:
SALDO PARA CÁLCULO La autoridad podrá dispensar la
ES IGUAL A: garantía del interés fiscal en casos que
MONTO TOTAL DEL establezca el SAT por reglas de
ADEUDO MENOS EL PAGO OTRAS carácter general.
CORRESPONDIENTE AL GENERALIDAD De acuerdo al 141 del CFF y la RMF
20%.
ES Y 2.11.10 y 2.13.5
DISPOSICIONE GARANTÍA DEL INTERÉS
RECARGOS. FISCAL.
S APLICABLES.
Cuando no se pagan oportunamente los LA AUTORIDAD EXIGIRÁ
montos de los pagos en parcialidades, se LA GARANTÍA DEL
INTERÉS FISCAL POR EL
pagarán recargos por pagos 80% RESTANTE DEL
extemporáneos sobre el monto total de las MONTO TOTAL DEL
parcialidades no cubiertas y actualizadas. ADEUDO, MÁS LA TASA DE
17-A y 21 del CFF. Desde el mes que se RECARGOS POR
PRÓRROGA.
debió de hacer el pago hasta que se efectúe
 ORDEN DE APLICACIÓN DE PAGOS.
1) RECARCOS POR PRÓRROGA
2) RECARGOS POR MORA
3) ACCESORIOS:
A) MULTAS
ORDEN DE
B) GASTOS EXTRAORDINARIOS
APLICACIÓN
C) GASTOS DE EJECUCIÓN
D) RECARGOS
E) INDEMNIACIÓN
4) CONTRIBUCIONES OMITIDAS
ACTUALIZADAS
 IMPROCEDENCIA DE AUTORIZACIONES

CONTRIBUCIONES DEL AÑO DE

CALENDARIO EN CURSO O 6
MESES ANTERIORES A LA
SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN,
EXCEPTO EN APORTACIONES DE
CONTRIBUCIONE SEGURIDAD SOCIAL.
SY CONTRIBUCI
APROVECHAMIE ONES
NTOS QUE SE
CAUSEN CON
RETENIDAS,
MOTIVO DE TRASLADAD
IMPORTACIÓN Y NO AS O
EXPORTACIÓN DE
BIENES O PROCEDE RECAUDADA
SERVICIOS. LA S.
AUTORIZAC
IÓN
 TASAS DE RECARGOS PREFERENCIAL
TASA DE RECARGOS
PREFERENCIAL DE
ACUERDO CON LAS
PARCIALIDADES
PAGO EN SOLICITADAS:
PAGO
PARCIALIDADES DIFERIDO
TASA MENSUALIDADE TASA MENSUALIDADE
S S
1.26% 1 a 12 1.82% Hasta 12 meses.
mensualidades
1.53% 13 a 24
mensualidades
1.82% 25 a 36
Para calcular el importe del adeudo existe un Mini sitio de adeudos
mensualidades
fiscales en la siguiente liga:
http://omawww.sat.gob.mx/Adeudos_Fiscales/Paginas/sim01/sim01.htm

Hay simuladores de: - Contribuciones, aprovechamientos y/o multas.

- Pago en parcialidades.
- Pago diferido.

ANEXO 1-A DE LA RMF, FICHA DE TRÁMITE 103/CFF Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o
diferido
 CORRECCIÓN EN FISCALIZACIÓN COMO MEDIO ALTERNO DE
SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS JUDICIALES DEL DERECHO
FISCAL.

CONTROVE SOLUCI
RSIA
ÓN CORRECCIÓ
INCUMPLIMIENTO
DEL N DE
CONTRIBUYENTE DE SITUACIÓN
DISPOSICIONES FISCAL
FISCALES QUE SE MEDIANTE
HACE CONSCIENTE
EN FISCALIZACIÓN. ACUERDO
*SOLO SE CONSIDERA
CONCLUSIV
MEDIO ALTERNO EN O.
ACUERDO
CONCLUSIVO.
FUNDAMENTO LEGAL: ART. 2 FR. XIII Y 13 DE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
 CORRECCIÓN EN FISCALIZACIÓN
REGULA LOS LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS PREVISTAS EN
DERECHOS Y DEL CONTRIBUYENTE LAS FRACCIONES
GARANTÍAS BÁSICOS II Y III DEL ART. 42
DEL CFF.
DE LOS ART. 2
CONTRIBUYENTES EN ART. 13
SON DERECHOS
SUS RELACIONES EN FACULTADES
CON LAS GENERALES DE
DE
AUTORIDADES LOS
FISCALES. COMPROBACIÓN
CONTRIBUYENTE LAS
S LOS AUTORIDADES
SIGUIENTES: INFORMARÁN AL
FR. XIII CONTRIBUYENT
DERECHO DE CORREGIR SU E
SITUACIÓN FISCAL CON
MOTIVO DEL EJERCICIO DE CON EL PRIMER
EL DERECHO A
LAS FACULTADES DE ACTO DE INICIO
CORREGIR SU
COMPROBACIÓN QUE LLEVEN DE FACULTADES SITUACIÓN FISCAL Y
A CABO LAS AUTORIDADES LOS BENEFICIOS DE
FISCALES. EJERCER ESE
EXCEPCIÓN 85 FR. LEY DE INGRESOS ART. 15
I CFF (OPOSICIÓN
DURANTE EL EJERCICIO FISCAL
A VISITA
DOMICILIARIA) Y 2021
DECLARAR
PÉRDIDAS
LOS CONTRIBUYENTES A LOS QUE SE LES IMPONGAN
FISCALES EN MULTAS POR:
INFRACCIONES DERIVADAS DEL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
FISCALES
1 EXCESO
FEDERALES DISTINTAS A LAS OBLIGACIONES DE PAGO COMO:

RELACIONADAS PRESENTACIÓN DE: CONTABILIDAD PAGOS

CON EL RFC A) DECLARACIONE PROVISIONALES
S
B) SOLICITUDES
C) AVISOS
INDEPENDIENTEMENTE DEL EJERCICIO POR EL QUE
CORRIJAN SU SITUACIÓN POR FISCALIZACIÓN

SIEMPRE Y
PAGARÁN EL 50% DE LA MULTA QUE CUANDO PAGUEN
CORRESPONDA SI LLEVAN A CABO EL ADEMÁS DE LA
PAGO MULTA:
DESPUÉS DE: ANTES DE:
1) SE LEVANTE EL ACTA FINAL DE LA V.D.
INICIO DE
2) SE NOTIFIQUE EL OFICIO DE CONTRIBUCIONES
FACULTADES OBSERVACIONES DEL 48 FR. IV DEL CFF
OMITIDAS Y SUS
ACCESORIOS
 LEY DE INGRESOS ART. 15
CONTRIBUYENTES QUE SE LES
IMPONGAN MULTAS 1
QUE CORRIJAN SU
SITUACIÓN FISCAL Y
PAGUEN
CONTRIBUCIONES
OMITIDAS Y
ACCESIORIOS
DESPUÉS QUE

SE LEVANTE EL ACTA SE NOTIFIQUE LA

SE NOTIFIQUE EL
FINAL DE LA VISITA RESOLUCIÓN
OFICIO DE
DOMICILIARIA PROVISIONAL DEL 53-
OBSERVACIONES DE
B PRIMER PÁRRAFO,
LA FR. IV DEL 28 DEL
FR. I DEL CFF
CFF
ANTES QUE
LOS CONTRIBUYENTES
SE NOTIFIQUE LA PAGARÁN EL 60% DE LA
RESOLUCIÓN QUE ANTES QUE SE MULTA QUE LES
DETERMINE EL NOTIFIQUE LA CORRESPONDA SIEMPRE QUE
MONTO DE RESOLUCIÓN CUMPLAN CON LOS
OBLIGACIONES DEFINITIVA DEL 53-B REQUISITOS EXIGIDOS
OMITIDAS
 MODO DE CORRECCIÓN
CONTRIBUCIONES OBJETO DE REVISIÓN

DECLARACIÓN NORMAL O COMPLEMENTARIA

CORRECIÓN
INCOMPLETA
RESOLUCIÓN
DET. DE
1 VISITA DOMICILIARIA (ACTA OMISIONES
COPIA AUTORIDAD PARCIAL)
REVISORA DEMÁS CASOS (10 DH)
CONFIRMAR RECEPCIÓN

SE CONCLUYE LA PLAZO DE 3 MESES, CORRECCIÓN

FACULTAD DE EN SU TOTALIDAD
COMPROBACIÓN Y SE
HACE CONSTAR
CORRECCIÓN POSTERIOR A LA CONCLUSIÓN DE FISCALIZACIÓN
CORRECCIÓN TOTAL VERIFICADA
DECLARACIÓN POSTERIOR A F.C.
SIN CORRECCIÓN TOTAL VER.
5M
NUEVAS OMISIONES SOLO
POR HECHOS DIFERENTES
1
1 MES NOTIFICAN AL
CONTRIBUYENTE
SIN DETERMINACIÓN DE
CONT. OMITIDAS
1 MES ADICIONAL AL
RESTANTE DE LOS 6 M (50 CFF)
PARA DETERMINAR CONT.
OMITIDAS A PARTIR DE FECHA
DE DECLARACIÓN
 MULTAS POR CORRECCIÓN

PORCENTAJE MOMENTO DE PAGO

20% DESPUÉS DE INICIO DE FACULTADES Y

ANTES DE ACTA FINAL U OFICIO DE
OBSERVACIONES.
30% DESPUÉS DE ACTA FINAL NOTIFICADA
U OFICIO DE OBSERVACIONES Y ANTES
DE LA NOTIFICACIÓN DE LA
DETERMINANTE DEL MONTO DE
CONTRIBUCIONES OMITIDAS

FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 17 DE LA LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE.

 ACLARACIÓN ADMINISTRATIVA COMO MEDIO ALTERNO DE
SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS JUDICIALES DEL DERECHO
FISCAL.

CONTROVE SOLUCI
RSIA
ÓN
RESOLUCIONES EN LAS PROCEDIMIENTO
QUE EL CONTRIBUYENTE DE ACLARACIÓN
CONSIDERA QUE LA ADMINISTRATIVA.
AUTORIDAD TIENE UNA
FALSA APRECIACIÓN O POR MEDIO DEL
CARECE DE CUAL EL
INFORMACIÓN O CONTRIBUYENTE
DOCUMENTACIÓN HARÁ LAS
QUESUFICIENTE.
VERSAN SOBRE: ACLARACIONES QUE
INFRACCIONES, AVISOS, CONSIDERE
OMISIONES, DECLARACIONES,
ERRORES ARITMÉTICOS Y PERTINENTES.
REQUERIMIENTOS.
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 33-A CFF, 41 FR. I Y III, 78, 79, 81 FRACCIONES I, II Y III.
ACLARACIÓN ADMINISTRATIVA.
DENTRO DEL
LOS DE LAS RESOLUCIONES
PLAZO DE 6
PARTICULARES A QUE SE REFIEREN
DÍAS SIG. A LOS ARTÍCULOS 41,
PUEDEN ACUDIR
QUE SURTE FRACCIONES I Y III, 78,
ANTE LAS
EFECTOS LA 79 Y 81 FRACCIONES I,
AUTORIDADES
NOTIFICACIÓ II Y VI DEL CFF
FISCALES
N
ASÍ COMO EN LOS
LA AUTORIDAD
A EFECTO DE CASOS EN QUE LA
DEBERÁ
HACER LAS AUTORIDAD
RESOLVER EN UN
FISCAL LO
PLAZO DE 6 DÍAS, ACLARACIONES
DETERMINA
CONTADOS A PATIR QUE MEDIANTE
DE QUE QUEDA CONSIDEREN REGLAS DE
INTEGRADO EL
PERTINENTES. CARÁCTER
EXPEDIENTE.
GENERAL.
 RESOLUCIONES DE LOS ARTÍCULOS 41, FR. I Y III, 78, 79 Y 81
FRACCIONES I, II Y VI DEL CFF.
41CFF
78 CFF 81 CFF
REQUERIMIENT 79 CFF
O DE ERRORES INFRACCIONES
INFRACCIONES
DECLARACION ARITMÉTICOS; RELACIONDAS CON
RELACIONADAS
ES, AVISOS Y MULTAS. PAGO DE
FR. I MULTA CON EL R.F.C.
OTROS. CONTRIBUCIONES
(QUE LAS
CORRESPOND SIGUIENTES:
FR. I
A) Y OMISIÓN DE 1) INSCRIPCIÓN
REQUERIMIEN CONTRIBUCIO 2) INSCRIPCIÓN DE TERCEROS NO PRESENTAR
TO (HASTA EN DECLARACIONES,
NES POR 3) PRESENTACIÓN DE AVISOS SOLICITUDES, AVISOS O
3 OCASIONES). 4) NO CITAR CLAVES DE REGISTRO
ERROR CONSTANCIAS Y NO
PLAZO DE 15 ARITMÉTICO 5) AUTORIZAR ACTAS SIN CUMPLIR CUMPLIR CON
DÍAS PARA REQUERIMIENTOS.
EN LAS LO DISPUESTO EN EL 27 DEL CFF FR. II
ATENDER 6) DOMICILIO FISCAL DISTINTO A LO
REQUERIMIEN DECLARACION
SE IMPONDRÁ PRESENTAR
DISPUESTO EN EL 10 CFF DECLARACIONES,
TOS. ES. MULTA DE
UNA
FR. III 7) NO ASENTAR O ASENTAR SOLICITUDES, AVISOS O
CONTRIBUCIO INCORRECTAMENTE LOS RFC DE CONSTANCIAS
(PENDIEN NES OMITIDAS SOCIOS O ACCIONISTAS EN ACTAS
INCOMPLETAS, CON
ERRORES O CONTRARIAS
TE) DEL 20% AL DE ASAMBLEA O LIBROS DE SOCIOS A LA LEY.
25% O ACCIONISTAS FR. VI
8) NO ASENTAR O ASENTAR NO PRESENTAR
INCORRECTAMENTE EN ACTAS AVISO DE CAMBIO
CONST, CLAVES DE RFC DE SOCIOS
O ACCIONISTAS EN P.M.
DE DOMICILIO.
 EFECTO JURÍDICO DE LA ACLARACIÓN
ADMINISTRATIVA
2) NO
INTERRUMPE
NI SUSPENDE
PLAZOS PARA
INTERPONER
MEDIOS DE
1) NO DEFENSA 3) NO
CONSTIT PUEDEN SER
LO IMPUGNADAS
UYE PREVISTO POR LOS
INSTANC EN EL PARTICULAR
IA PROCEDIMI ES
ENTO DE
ACLARACIÓ
N
FUNDAMENTO LEGAL ART.
ADMINISTR 33-A CFF
ATIVA
 ACLARACIÓN ADMINISTRATIVA
LAS AUTORIDADES
CANCELARÁN
REQUERIMIENTOS QUE HAYAN
MULTAS CON MOTIVO
FORMULADO A:
DE LAS SUPUESTAS
1) CONTRIBUYENTES
2) RETENEDORES OMISIONES
SIEMPRE
QUE SUJETOS
DICHOS
SI EL DOCUMENTO SE
EXHIBAN:
EXHIBE EN DILIGENCIA
1) AVISOS
DE NOTIFICACIÓN DE
2) DECLARACIONES
REQUERIMIENTO O DE LA
(PRESUNTAMENTE
MULTA, EL NOTIFICADOR
OMITIDOS)
Y HAYAN EJECUTOR SUSPENDERÁ
SIDO LA DILIGENCIA Y DA
PRESENTADOS CON ANTERIORIDAD A CUENTA AL TITULAR DE
LA FECHA DE NOTIFICACIÓN DEL LA OFICINA, QUIEN
REQUERIMIENTO O DE LA MULTA RESUELVE DE SU
IMPUESTA IDONEIDAD Y SOBRE LA
CANCELACIÓN, SI NO ES
FUNDAMENTO LEGAL ART. 46 CFF IDÓNEO SE REPETIRÁ LA
DILIGENCIA.
OBJETIVOS DEL
PROCEDIMIENTO CASO DE
CONTRIBUYENTE: ACLARACIÓN
1) Recibir información
sobre requerimientos.
SE PRESENTA OPCIÓN
2) Conocer estatus de INGRESAR CON OPCIONES:
A TRAVÉS “SERVICIOS
trámites RFC Y ACLARACIONES
DEL PORTAL POR
3) Resolver problemáticas CONTRASEÑA - SOLICITUD
DEL SAT INTERNET”
de situación fiscal.

COMPETE A LA
ADMINISTRACIÓN LLENAR
ENVIAR SOLICITUD,
GENERAL DE SERVICIOS ADJUNTAR FORMATO
OBTENCIÓN DE
AL CONTRIBUYENTE DOCUMENTACIÓN “SERVICIO DE
ACUSE.
ART. 32 DEL REGLAMENTO ACLARACIÓN”
INTERIOR DEL SAT

TRAMITAR Y IMPOSICIÓN DE
RECIBIR DE LOS RESOLVER LAS MULTAS,
PARTICULARES LAS SOLICITUDES DE REQUERIMIENTOS,
ACLARACIONES ACLARACIÓN SOLICITUDES Y
(ART. 32 FR. II RISAT) RELACIONADAS AVISOS AL RFC (ART.
CON 32 FR. VII RISAT)
 REDUCCIÓN DE MULTAS COMO MEDIO ALTERNO DE SOLUCIÓN
DE CONTROVERSIAS JUDICIALES DEL DERECHO FISCAL

CONTROVERSIA SOLUCI
ÓN

INFRACCIONES REDUCCIÓN
QUE GENERAN DE MULTAS
MULTAS.
 REDUCCIÓN DE MULTAS EN REVISIONES ELECTRÓNICAS

AUTORIDAD: CONTRIBUYENTE:
15 DH MANIFESTARSE,
RESOLUCIÓN DE
LIQUIDACIÓN PROPORCIONE
PROVISIONAL DOCUMENTACIÓN E
INFORMACIÓN

CONTRIBUYENTE: 15 DH REDUCCIÓN DE MULTA

ACEPTA LO CONTENIDO AL 20% DE LAS
PUEDE CORREGIRSE
CONTRIBUCIONES
OMITIDAS

FUNDAMENTO LEGAL ART. 53 B FR. II CFF

 REDUCCIÓN DE MULTAS POR OMISIÓN TOTAL O PARCIAL DE
CONTRIBUCIONES
FACULTADES DE
COMPROBACIÓN POR A SOLICITUD DEL REDUCCIÓN DEL 100%
OMISIÓN TOTAL O CONTRIBUYENTE SE DE LAS MULTAS.
PARCIAL DE OTORGARÁ
CONTRIBUCIONES

SI CUMPLE LOS
CONTRIBUYENTE AUTORIDAD
REQUISITOS, PLAZO
15 DÍAS DAR 20 DÍAS REQUIERE
PARA EL PAGO DE
CUMPLIMIENTO. INFORMACIÓN.
ADEUDO 15 DÍAS

PROCEDENCIA: DEFINITIVIDAD:
SI CUMPLE LOS MULTAS FIRMES, NO CONSTITUYE INSTANCIA
REQUISITOS, PLAZO NO IMPUGNABLE
CONSENTIDAS SIN
PARA EL PAGO DE MEDIO DE
ADEUDO 15 DÍAS IMPUGNACIÓN

FUNDAMENTO
LEGAL ART. 70 A CFF
 REQUISITOS PARA REDUCCIÓN DE MULTAS POR OMISIÓN TOTAL O PARCIAL DE
CONTRIBUCIONES

AVISOS,
DECLARACIONES E
INFORMACIÓN 3
NO SOLICITAR ÚLTIMOS DIFERENCIAS A SU
PAGO DE EJERCICIOS CARGO O PÉRDIDAS
CONTRIBUCIONES NO MAYORES AL 10%
A PLAZOS DE LAS DECLARADAS
REQUISI
NO SUJETO CUMPLIMIENT
TOS O DE
DE ACCIÓN
REQUERIMIEN
PENAL TOS
NO INCURRIR
FUNDAMENTO
EN
LEGAL ART. 70 A CFF AGRAVANTES
 REDUCCIÓN DE MULTAS 76 CFF EN RELACIÓN AL 17 DE LA LEY
FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

PORCENTAJE MOMENTO DE PAGO

20% DESPUÉS DE INICIO DE FACULTADES Y
ANTES DE ACTA FINAL U OFICIO DE
OBSERVACIONES.
DESCUBIERTO EN
FACULTAD DE 30% DESPUÉS DE ACTA FINAL NOTIFICADA
U OFICIO DE OBSERVACIONES Y ANTES
COMPROBACIÓN
DE LA NOTIFICACIÓN DE LA
DETERMINANTE DEL MONTO DE
CONTRIBUCIONES OMITIDAS
MULTA SIN REDUCCIÓN
POR OMISIÓN DE PAGO DE
PAGO DE LO INDEBIDO: SE CALCULAN SOBRE EL
CONTRIBUCIONES
REDUCCIÓN AL 20% MONTO DEL BENEFICIO
DEL 55% AL 75%
INDEBIDO

SOLO SI PAGA O DEVUELVE EL BENEFICIO

INDEBIDO DENTRO DE 45 DÍAS
 RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVA COMO MEDIO ALTERNO
DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS JUDICIALES DEL DERECHO
FISCAL

CONTROVERSIA SOLUCI
RESOLUCIONES ÓN
ADMINISTRATIVAS RECONSIDERA
INDIVIDUALES CIÓN
DESFAVORABLES A ADMINISTRAT
PARTICULARES QUE NO IVA
PUEDAN SER
IMPUGNADAS POR
TRANSCURRIR LOS
PLAZOS, NO SE
HUBIEREN
INTERPUESTO MEDIOS
DE DEFENSA Y NO
 PROCEDENCIA DE RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVA
MECANISMO EXCEPCIONAL DE AUTOCONTROL DE LA LEGALIDAD

SI IMPROCEDENTE
MEDIOS DE
DEFENSA NO PROCEDENTE

CRÉDITO SI IMPROCEDENTE
RESOLUCIÓN FISCAL
ADMINISTRATIVA PRESCRITO NO PROCEDENTE

PLAZOS SI IMPROCEDENTE
TRANSUCRRIDOS
PARA INTERPONER NO PROCEDENTE
MEDIO DE DEFENSA
 RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVA
PROCEDE:
4 AMPARO
MESES INDIRECTO
30 dh PLAZOS MEDIOS DE RECONSIDERACIÓ
DEFENSA ORDINARIOS N ADMINISTRTIVA
36 CFF 3
NEGATIVA
MESES NO
FICTA IMPUGNAB
RESOLUCIÓN LE, NO ES
30 dh
ADMINISTRAT INSTANCIA
ANT
IVA JUICIO ES DE
CONTENCIOS
O 5 AÑOS
ADMINISTRAT
IVO
13 LFPCA
30 dh PRESCRIPCIÓ
RECURSO DE N DEL
REVOCACIÓN CRÉDITO
116 CFF FISCAL
146 CFF
 RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVA
FACULTAD RESOLUCIONES NO
DISCRESIO REVISA ADMINISTRATI FAVORAB A
R LES
NAL AUT. VAS PARTICULARES
FISCALES INDIVIDUALES
EMITID
AS
POR
CONTRAVENCI
SUBORDINADO
POR UNA SOLA ÓN A LAS
SI SE S
VEZ PUED DISPOSICIONES
EN DEMUEST JERÁRQUICAM
FISCALES RA ENTE
QUE EL EFECTO
JURÍDICO ES:
1) NO
EN BENEFICIO LAS INSTANCIA
MODIFICARLAS LEYES
DEL 2) RESOLUCIÓN
O FISCALES
CONTRIBUYEN NO
REVOCARLAS ESTABLEC
TE EN IMPUGNABLE
 CONDONACIÓN EN FACULTADES Y CONDONACIÓN DE MULTAS
COMO MEDIO ALTERNO DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
JUDICIALES DEL DERECHO FISCAL

SOLUCI
CONTROVERSIA
ÓN

CONDONACIÓN DE
MULTAS
INFRACCIONES
 CONDONACIÓN DE MULTAS
Las resoluciones no
SHCP puede pueden ser Se considera un caso
condonar el 100% de impugnadas por típico de facultades
multas medios ordinarios de discrecionales
defensa

La solicitud
Acto administrativo
Infracciones a leyes suspende el PAE
de carácter
fiscales y aduaneras (garantía del interés
individual
fiscal)

Multas que podrán

La solicitud de ser condonadas: Cumplir con los
condonación de
Firmes y Acto requisitos por Reglas
multas no constituye
conexo no de carácter general
instancia
impugnado
FUNDAMENTO
LEGAL ART. 74 CFF
 CONDONACIÓN DE MULTAS
INFRACCIONES
DETERMINADAS
POR AUTORIDADES
FISCALES Y
ADUANERAS
AUTODETERMIN OMISIÓN
ADAS POR EL EN
COMERC
CONTRIBUYENT IO
E EXTERIO
R
PROCEDE
NCIA
PÉRDIDAS FISCALES DETERMINADAS A
MAYORES A LAS EJIDATARIOS,
DECLARADAS COMUNEROS Y
(DECLARACIÓN ALGUNOS SECTORES
COMPLEMENTARIA) DE TRABAJADORES
INCUMPLIMIEN
TO DE
OBLIGACIONES
FEDERALES
 CONDONACIÓN DE MULTAS
RESOLUCIONE
S NO FIRMES,
SALVO
CONSENTIDAS
CAUSA CONEXAS A
PENAL PF O ACTO
RL PM IMPUGNADO

IMPROCEDE
NCIA
SE HAYA
SOLICITADO CONTRIBUYN
CONDONACION EN ETES DEL 69B
SUSP EN PAE Y NO CFF
PAGADAS
CONTRIBUYE
NTES NO
LOCALIZADO
S
CONDONACIÓN DE MULTAS POR INCUMPLIMIENTO
DISTINTAS A OBLIGACIONES DE PAGO
PRESENTAR
DECLARACION
ES

CUMPLA CON EL
IMPORTE DE
PAGO NO EN PAGO A
CONDONADO REQUISIT
OS PLAZOS
10 DH SIG.
PAGADAS LAS
PARCIALIDADE
S
 FUNDAMENTO SOLICITUD DE CONDONACIÓN DE MULTAS
LEGAL REGLAS
2.16.10 DEL ANEXO 1 SI NO
A RMF
CUMPLE SE CUANDO LO
PRESENTAR TIENE POR SOLICITE EL
SOLICITUD CONTRIBUYENTE
MEDIANTE B.T. NO Y GARANTICE EL
INTERPUEST CRÉDITO
A
EN CONVENIOS DE
ESCRITO CON PODRÁ COLABORACIÓN
REQUISITOS DE
FICHAS DE
FORMULAR ENTIDADES
TRÁMITE 149/CFF O NUEVA FEDERATIVAS
SOLICITUD ESTABLECEN
200/CFF ANEXO 1A
FORMA

AUTORIDAD EN SUSPENDE EL TENIENDO QUE

SU CASO PAE EN CONTRA CUMPLIR LO
REQUIERE DE CRÉDITOS DISPUESTO EN
10 DH FISCALES EL 74 CFF
 CONDONACIÓN EN FACULTADES DE COMPROBACIÓN

ANTES DE
CORRECCIÓN A PARTIR DE PLAZO DE
TOTAL EN INICIO DE LIQUIDACIÓN
FACULTADES FACULTADES (50 CFF)

PRESENTAR
FICHA DE
TRÁMITE
100% MULTAS POR PAGO A PLAZOS 200/CFF
IMPUESTOS: IMPUESTOS: “SOLICITUD DE
1) PROPIOS 1) PROPIOS 90% CONDONACIÓN
2) RET O TRAS 2) RET O TRAS A
74 CFF 70% CONTRIBUYENT
ES SUJETOS A
FUNDAMENTO FACULTADES DE
LEGAL REGLAS COMPROBACIÓN
2.16.10 DEL ANEXO 1
 PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR PORCENTAJE DE
CONDONACIÓN DE MULTAS
LA ADR O ENTIDADES RESUELVEN SOLICITUD CONFORME
A LO SIGUIENTE:
ANTIGÜEDAD MULTAS POR MULTAS POR
IMPUESTOS PROPIOS IMPUESTOS
RETENIDOS O
TRASLADADOS
HASTA 1 AÑO 100% 70%
MÁS DE 1 Y HASTA 2 90% 60%
AÑOS
MÁS DE 2 Y HASTA 3 80% 50%
AÑOS
MÁS DE 3 Y HASTA 4 70% 40%
AÑOS
MÁS DE 4 Y HASTA 5 60% 30%
AÑOS
 MULTAS IMPUESTAS POR INCUMPLIMIENTO DISTINTAS A
OBLIGACIONES DE PAGO
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A
DECLARACIÓN ANUAL:
ANTIGÜEDAD PORCENTAJE A
CONTRIBUYENTES
EJIDATARIOS, CONDONAR
COMUNEROS, ETC
SIEMPRE APLICA EL
100% DE LA
HASTA 1 AÑO 100%
CONDONACIÓN DE
LAS MULTAS MÁS DE 1 Y HASTA 2 AÑOS 90%
MÁS DE 2 Y HASTA 3 AÑOS 80%
MÁS DE 3 Y HASTA 4 AÑOS 70%

FUNDAMENTO
MÁS DE 4 Y HASTA 5 AÑOS 60%
LEGAL REGLAS
2.16.10 DEL ANEXO 1 MÁS DE 5 AÑOS 50%
 AMNISTIAS FISCALES NO SE CONSIDERA
MEDIO ALTERNO DE
SOLUCIÓN DE
CONTROVERSIAS
CONTROVERSIA SOLUCI JUDICIALES DEL
ÓN DERECHO FISCAL
NO HAY AMNISTIAS
CONTROVERSIA, FISCALES POR
FACULTAD DEL
HAY UNA EJECUTIVO
SITUACIÓN QUE ACTO
ADMINISTRATI
AFECTA AL PAÍS VO DE
POR LO QUE EL CARÁCTER
EJECUTIVO GENERAL
ACTUA
 AMNISTÍAS FISCALES
CONDON
PAGO DE
AR
CONTRIBUCIO
TOTAL O
PARCIALME NES Y
EL EJECUTIVO PODR NTE ACCESORIOS
FEDERAL
MEDIANTE
Á EXIMIR
RESOLUCIONES
DE CARÁCTER
GENERAL
PAGO A
AUTORIZ
PLAZOS
AR
CATÁSTROFES ALGÚN LUGAR SE HAYA
POR FENÓMENOS O REGIÓN DEL EN AFECTADO O CUAND
METEOROLÓGICO PAÍS SE TRATE DE O
S, PLAGAS O UNA RAMA DE IMPEDIR UNA
PANDEMIAS ACTIVIDAD AFECTACIÓN
 AMNISTÍAS FISCALES
SUPRIMIR O
OLVIDO DE REDUCIR
DELITOS COBRO DE
MULTAS
REFIER
REFIER
E INFRACCIO AMNIST
E
AMNIST NES
CRÉDITOS
IA FISCALES
IA
FISCAL
SANCIONES
CONTRIBUCIO
NES
AMNISTIAS FISCALES EN MÉXICO
 EXENCIÓN O DIFERIMIENTO DEL PAGO DE CONTRIBUCIONES
COMO MEDIO ALTERNO DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
JUDICIALES DEL DERECHO FISCAL

CONTROVERSIA SOLUCI
ÓN
CONTRIBUYENT EXENCIÓN O
DIFERIMIENTO
ES DE DEL PAGO DE
DETERMINADO CONTRIBUCION
SECTOR O ACTO ES
ADMINISTRATI
REGIÓN DEL VO DE
PAÍS CON CARÁCTER
SITUACIONES GENERAL
ADVERSAS
DECRETOS EN MATERIA DE EXENCIONES
 ESTÍMULOS FISCALES COMO MEDIO ALTERNO DE SOLUCIÓN
DE CONTROVERSIAS JUDICIALES DEL DERECHO FISCAL

CONTROVERSIA SOLUCI
ÓN
ESTÍMULO
S
SUJETOS CON FISCALES
SITUACIÓN ACTO
ECONÓMICA O ADMINISTRATI
SOCIAL VO DE
CARÁCTER
DESFAVORABLE GENERAL
 ESTÍMULOS FISCALES
LA ESTÍMUL PRESTACIONES
DEFI COM A PERSONA O
SCJN NE OS O ECONÓMICAS
GRUPOS DE
FISCALES CONCEDIDAS POR
PERSONAS
EL ESTADO

CON EL
OBJETO
PERMITEN EL UNA DE
ACREDITAMIENTO SITUACIÓN FOMENTAR
LA
DE UN MONTO MAYORÍA
DE SU
EQUIVALENTE A DE DESVENTAJ ANTE DESARROLL
DETERMINADO
ESTÍMULOS AO O
FISCALES
IMPUESTO DESIGUALD ECONÓMICO
PAGADO AD O SOCIAL

EL ARTÍCULO 25 DEL CFF DISPONE EL ACREDITAMIENTO DEL IMPORTE DE

ESTÍMULOS FISCALES A QUE TENGAN DERECHO.
 EFECTO DE LOS ESTÍMULOS FISCALES

EFECTO DE LOS ESTÍMULOS

FISCALES
OTORGAR UN
OTORGAR UN CRÉDITO FISCAL
CRÉDITO FISCAL EQUIVALENTE A
DISMINUIR LA
A FAVOR DE LOS UNA PARTE DEL
BASE DEL
CONTRIBUYENTE IMPUESTO QUE
IMPUESTO
S POR DEBA
ALIGERANDO LA
INVERSIONES O DETERMINARSE
CARGA
GASTOS CON LOS
TRIBUTARIA (REGIÓN
QUE PAGAN EL
IMPUESTO FRONTERIZA
NORTE)
ESTÍMULOS FISCALES VIGENTES DURANTE EL EJERCICIO 2020
 ESTÍMULOS FISCALES
CONTRIBUYENTES
OBLIGADOS A PAGAR ACREDITAR IMPORTE
CANTIDADES
MEDIANTE PODRÁ DE ESTÍMULOS CONTR
OBLIGADOS A PAGAR
DECLARACIÓN N FISCALES A
PERIÓDICA

PRESENTAN
DO
REQUISITOS AVISO ANTE
FORMALES COMO AUTORIDADES
PROMOCIÓN FISCAL O CUMPLIEN COMPETENTES EN
DE DEVOLUCIÓN DE DO MATERIA DE
IMPUESTOS ESTÍMULOS FISCALES
 ESTÍMULOS FISCALES
ENAJENACIÓN DE LIBROS, PERIÓDICOS Y
REVISTAS

PF Y PM INGRESOS QUE
RESIDENTES TOTALES NO REPRESENTE AL
EN MÉXICO MAYORES A 6 MENOS EL 90%
MILLONES DE INGRESOS
ESTÍMULO FISCAL:
TOTALES
DEDUCCIÓN ADICIONAL PARA LOS EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, POR UN MONTO
EQUIVALENTE AL 8 POR CIENTO DEL COSTO DE LOS
LIBROS, PERIÓDICOS Y REVISTAS QUE ADQUIERA EL
CONTRIBUYENTE
FUNDAMENTO LEGAL ART. 16 APARTADO A FR. VIII DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL
EJERCICIO FISCAL DE 2021 Y LA REGLA 9.20 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2021
 ESTÍMULO FISCAL

SORTEO “EL BUEN FIN”

ESTÍMULO FISCAL CON EL

OBJETIVO DE INCENTIVAR EL USO
DE MEDIO DE PAGOS
ELECTRÓNICOS, PUBLICADO EN EL
DOF EL 6 DE NOVIEMBRE DE 2020.
LLEVA A CABO SORTEOS DE
LOTERÍA FISCAL

FUNDAMENTO LEGAL ART. 33 B CFF Y REGLA 11.4.1 DE LA RMF PARA 2021

 DACIÓN EN PAGO COMO MEDIO ALTERNO DE SOLUCIÓN DE
CONTROVERSIAS JUDICIALES DEL DERECHO FISCAL

CONTROVERSIA SOLUCI
ÓN

DACIÓN
CONTRIBUYENT EN PAGO
ES NO PUEDEN
PAGAR EL ACTO
ADMINISTRATI
CRÉDITO FISCAL VO DE
POR RECURSOS CARÁCTER
MONETARIOS. GENERAL
 DACIÓN EN PAGO

DERECHO
CIVIL

LA OBLIGACIÓN SE
DACIÓN EXTINGUE CUANDO EL
EN PAGO ACREEDOR RECIBE EN
PAGO COSA DISTINTA A
LA DEBIDA
2095 CÓDIGO
CIVIL
FEDERAL
 DACIÓN DE PAGO EN EL DERECHO
FISCAL. SE CONTEMPLABA EN
DACIÓN DE ANTES
EL ARTÍCULO 25 LA
SIN EMBARGO,
LEY DEL SERVICIO DE
PAGO TESORERÍA DE LA
SE SIGUE
CONTEMPLAND
COMO FEDERACIÓN
O ESTA FIGURA,
ABROGADA EL 30 DE
FORMA DE DICIEMBRE DE 2015
PARA
EXTINGUIR
EXTINCIÓN EN LA NUEVA LEY CRÉDITOS
DE LAS DE LA TESORERÍA FISCALES A
OBLIGACIO DE LA PERSONAS
AHORA FEDERACIÓN FÍSICAS
NES (VIGENTE) NO SE DEDICADAS A
ARTES
FISCALES ENCUENTRA PLÁSTICAS
REGULADO
 DACIÓN DE PAGO EN EL
SEDERECHO
ACEPTABAFISCAL.
LA
DACIÓN DE BIENES O CUANDO
SE DA A FIN SERVICIOS COMO FUERA LA
ANTES ÚNICA
DE PAGO TOTAL O FORMA DE
ASEGURAR PARCIAL DE PAGO QUE
LA CRÉDITOS TENÍA EL
DEUDOR
RECAUDACIÓ
N DE LOS
CRÉDITOS A SE LIMITA A OBRAS
FAVOR DEL DE ARTE PARA PAGO
AHORA
ESTADO DE ISR O IVA