Corporales [venta de productos]: Art 4 LIVA. 2) Retiro de las Empresas de Bienes Muebles Corporales [autoconsumo]: Art 11 LIVA. 3) Importación e Internación de Bienes y Servicios: Art 14 LIVA. 4) Prestaciones de Servicios: Art 16 LIVA Primero definamos qué es el Crédito Fiscal y el Débito Fiscal:
DEBITO FISCAL: Es el Impuesto (IVA) repercutido (recargado) en
las facturas, comprobantes de crédito fiscal, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.
CRÉDITO FISCAL: Es el impuesto soportado, en los comprobantes
de crédito fiscal, en las facturas de proveedores, facturas de compras, notas de débito y de crédito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilización de servicios efectuados en el período tributario respectivo
En efecto, la determinación de la cuota a ingresar en el IVA se lleva
a cabo por diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado durante el período impositivo. Esto es:
IVA A INGRESAR = IVA REPERCUTIDO EN LAS VENTAS – IVA
SOPORTADO EN LAS COMPRAS [ IVA a Pagar = DF Ventas – CF Compras] Artículo 64 Ley IVA: Por regla general, el impuesto que ha de ser pagado por el contribuyente será la diferencia que resulte de deducir del débito fiscal causado en el período tributario, el crédito fiscal trasladado al contribuyente al adquirir bienes o al utilizar los servicios y, en su caso, el impuesto pagado en la importación o internación definitiva de los bienes, en el mismo período tributario.
Artículo 67 Ley de IVA: Si el monto del crédito fiscal
fuere superior al total del débito fiscal del período tributario, el excedente de aquél se sumará al crédito fiscal del período tributario siguiente o sucesivos hasta su deducción total A este excedente resultante en un período se le llama “REMANENTE”