INFORMACION CONTABLE PARA

LA GESTION
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 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)
TEMARIO

1. Aspectos generales
2. Ingresos y Cuentas por Cobrar
3. Compras y Cuentas por Pagar
4. Existencias y Costo de Ventas
5. Provisiones de Gastos y Perdidas
6. Patrimonio
7. Cuentas de Orden
8. Diferencias Contables y Tributarias
 PCGE
ASPECTOS GENERALES

• El PCGE contempla aspectos normativos de las NIIF

• Homogenizado
• Presentación y revelación de información
• Referencias a las NIIF aplicables en el Perú
• Manual para la Preparación y Presentación de los Estados
financieros (E/F) - Referencia
• Sustituye al PCGR 1985 (CONASEV) / PCG 1974
• No establece medidas de control ni políticas contables
 PCGE
GENERALIDADES

A. Objetivos del PCGE

B. Disposiciones Generales para el uso del PCGE
C. Procedimientos de Actualización y Vigencia
D. Aspectos Fundamentales de la Contabilidad
A. Base Teórica
B. Breve descripción de las NIIF
C. Referencias al Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros
 ASPECTOS GENERALES
OBJETIVOS

1. Acumulación de información de hechos registrables, codificado

según modelo Peruano (NIIF)
2. Códigos contables: (i) grado de análisis adecuado y (ii) obtener
estados financieros de calidad.
3. Información estandarizada para los organismos supervisores y de
control.
 DISPOSICIONES GENERALES
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES

Se debe considerar lo siguiente:

2.1 Aplicación de la “Partido Doble”
2.2 El registro contable no requiere documento formal
2.3 Registro contable de las operaciones sin perjuicio de la
aplicación de otras normas
2.4 Conservación de libros y documentos por el tiempo que resulte
necesario
 DISPOSICIONES GENERALES
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE

• Elemento
• Rubro o Cuenta
• Subcuenta
• Divisionaria
• Subdivisionaria
 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE
ELEMENTOS

ELEMENTO PRIMER DÍGITO

ACTIVO 1, 2 y 3
PASIVO 4
PATRIMONIO NETO 5
GASTOS POR NATURALEZA 6
INGRESOS 7
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN 8
CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN O
9
DE FUNCIÓN DEL GASTO
CUENTAS DE ORDEN 0
 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE
ELEMENTO 1
10 CAJA Y BANCOS
11 INVERSIONES AL VALOR
RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA
LA VENTA
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
RUBRO O CUENTA (2)
CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5
20 MERCADERÍAS 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA 50 CAPITAL
DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
21 PRODUCTOS TERMINADOS 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 41 REMUNERACIONES Y 51 ACCIONES DE INVERSIÓN
PARTICIPACIONES POR PAGAR
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN 42 CUENTAS POR PAGAR 52 CAPITAL ADICIONAL
DESPERDICIOS ARRENDAMIENTO FINANCIERO COMERCIALES - TERCEROS

13 CUENTAS POR COBRAR 23 PRODUCTOS EN PROCESO 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y 43 CUENTAS POR PAGAR 53
COMERCIALES - RELACIONADAS EQUIPO COMERCIALES - RELACIONADAS

14 CUENTAS POR COBRAR AL 24 MATERIAS PRIMAS 34 INTANGIBLES 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS 54
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
(SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES GERENTES

15 25 MATERIALES AUXILIARES, 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 55

SUMINISTROS Y REPUESTOS

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 26 ENVASES Y EMBALAJES 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 56 RESULTADOS NO REALIZADOS
TERCEROS INMOBILIZADO TERCEROS

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 27 ACTIVOS NO CORRIENTES 37 ACTIVO DIFERIDO 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
RELACIONADAS MANTENIDOS PARA LA VENTA RELACIONADAS

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 38 OTROS ACTIVOS 48 PROVISIONES 58 RESERVAS
POR ANTICIPADO

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 49 PASIVO DIFERIDO 59 RESULTADOS ACUMULADOS
COBRANZA DUDOSA AGOTAMIENTO ACUMULADOS
 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTION
66 PÉRDIDA POR MEDICION DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS
RUBRO O CUENTA
CUADRO DE CLASIFICACION
CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
CUENTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA
70 VENTAS
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA
72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDAS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
CONCEDIDAS
75 OTROS INGRESOS DE GESTION
76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
Y GASTOS
CUENTAS DE SALDOS POR INTERMEDIARIOS
DE GESTION Y DETERMINACION DE LOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
80 MARGEN COMERCIAL
81 PRODUCCION DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS
86
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
88 IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIO
 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL PCGE
RUBRO O CUENTA

CUADRO DE CLASIFICACION
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN Y CUENTAS DE ORDEN
CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACION
(COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR CUENTAS DE ORDEN
FUNCIÓN)

ELEMENTO 0
ELEMENTO 9
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
90 00
91 01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS
92 02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DERIVADOS
93 03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
94 04 DEUDORAS POR EL CONTRARIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
95 05 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
96 06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS
97 07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
98 08 OTRAS CUENTAS DEORDEN ACREEDORAS
99 09 ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
 ASPECTOS GENERALES
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

• Base Teórica: PCGE en base a las NIIF

• NIIF: reconocimiento, medición, presentación y revelación
• Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros
(MC)
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN …

• Objetivos de los estados financieros (E/F)

• Base de acumulación o devengo
• Negocio en marcha
• Características cualitativas de los E/F
• Comprensión
• Relevancia
• Fiabilidad
• Comparabilidad
• Elementos de los E/F
• Reconocimiento de los elementos de los E/F
• Medición de los elementos de los E/F
• Valor razonable
DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE
DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE

17
DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE

18
DESCRIPCION Y DINAMICA CONTABLE

19
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

(VER ANEXO)

20
 ELABORAR LOS ASIENTOS CONTABLES PARA LOS
SIGUIENTES ENUNCIADOS

1. El cliente Juan Pérez nos cancela la factura N° 001-00123 por un

monto de S/. 500.00.

2. La empresa “XX”, presta en cheque N° 12441 del BCP S/. 2000.00

a su trabajador José Pérez.

3. La empresa “YY” compra mercaderías al crédito según factura

N°003-000987 por un monto de S/. 4500.00. Incluye IGV

4. Se paga los tributos al gobierno central (IGV) por un monto de S/.

1250.00.

21
 ELABORAR LOS ASIENTOS CONTABLES PARA LOS
SIGUIENTES ENUNCIADOS

1. La empresa “ZZ” vende a crédito productos al cliente Julio Pérez

por un monto de S/. 1200.00, más IGV

2. Se paga los servicios de suministro eléctrico de la empresa “XX”

por un monto de S/. 275.00, según recibo N° 97489.

3. Los socios de la empresa “YY” hacen un incremento de capital,

con un lote de terreno valorizado en S/. 100000.00.

4. La empresa “ZZ” recibe un préstamo del Banco Continental, por

un monto de S/. 120000.00, los cuales fueron depositados en
nuestra cuenta corriente.

22