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MEDIOS DE DEFENSA
MARCO DE REFERENCIA
ALTA COMPLEJIDAD DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
INESTABILIDAD DE LA REGULACION
FALTA DE PROFESIONALISMO DE
LAS AUTORIDADES FISCALES
QUE EVENTUALMENTE OCASIONAN
LESIONES A LOS DERECHOS DEL
CONTRIBUYENTE
LESIONES A LOS DERECHOS DE
LOS CONTRIBUYENTES
INTERPRETACION Y APLICACIÓN
ERRONEA DE LA LEY
FALTA DE TECNICA JURIDICA Y
CONTABLE
ERRORES DE PROCEDIMIENTO
ABUSOS O EXCESOS DE LOS
FUNCIONARIOS EN EL EJERCICIO DE
SUS ATRIBUCIONES.
FACULTADES DE LA
AUTORIDADES
Las facultades de las autoridades se deben ejercer en
el marco del Sistema Jurídico Mexicano.
PIRAMIDE TRIBUTARIA
CPEUM
TRATADOS
LEYES FEDERALES
REGLAMENTOS
CIRCULARES
NORMATIVIDAD
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Legalidad
SISTEMA FISCAL MEXICANO
AUTODETERMINACION DE LAS
OBLIGACIONES
ELEMENTOS DE DERECHO Y
DEFENSA FISCAL DE LOS
GOBERNADOS
DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DEFENSIVOS MATERIALES
O DE FONDO
ELEMENTOS DEFENSIVOS
MATERIALES
¿ QUE ES LO QUE SE PROTEGEN ?
A NIVEL CONSTITUCIONAL Y LEGAL
GARANTIAS INDIVIDUALES
DE LEGALIDAD
DE LIBERTAD
TRIBUTARIAS
DE OTRO ORDEN
GARANTIAS INDIVIDUALES DE
MERA LEGALIDAD
QUE ES LO QUE SE PROTEGE A MERO NIVEL ORDINARIO
ACTOS ESCRITOS
DE AUTORIDAD COMPETENTE (MATERIAL, TERRITORIO, CUANTIA)
FUNDADOS Y MOTIVADOS
FORMAL
MATERIALMENTE
EQUIDAD; SIGNIFICADO
PROPORCIONALIDAD; SIGNIFICADO
EJEMPLO:
AMPARO VS ART. 20 DEL C.F.F. 1987-1988 (I.N.P.C.)
DE IRRETROACTIVIDAD PERJUDICIAL
DE AUTORIDAD COMPETENTE
DERECHOS HUMANOS O GARANTIAS
INDIVIDUALES NO TRIBUTARIAS
• ¿ COMO ?
• ¿ CUANDO ?
• ¿ CONTRA QUIEN ?
• ¿ FRENTE A QUIEN ?
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA
DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES
C.P.E.U.M
C.F.F.
L.F.D.C.
L.F.P.C.A.
C.F.P.C.
L.AMPARO
R.R.I.(IMSS)
DISPOSICIONES QUE REGULAN LA
DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES
R.C.I.(INFONAVIT)
L.C.F.
A. CORDINACION FISCAL
L.I.F.
L.O.TFJFA
L.O.PJF
RECURSOS Y MEDIOS DE
DEFENSA
PETITORIOS O “INSTANCIAS”
ESCRITOS PARA DESVIRTUAR OSERVACIONES DE ACTAS
DE AUDITORIA U OFICIO DE OBSERVACIONES. CFF 48 FIV,
48 FVII y 49 FVI
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
“NULIDAD” (LFPCA)
De manera optativa
anexos.
Termino para resolver el recurso.
recurso
RECURSO DE REVOCACIÓN
Resoluciones definitivas de la
Autoridad fiscal federal Actos de la autoridad fiscal federal
Determinen: Contribuciones, accesorios (recargos,
sanciones, gastos de ejecución y la indemnización del
20% por cheques devueltos) y aprovechamientos.
Nieguen la devolución de cantidades que procedan
conforme a la ley.
Dicten las autoridades aduaneras.
Cualquier resolución de carácter definitivo que cause
agravio al particular, excepto resoluciones emitidas en
justicia de ventanilla y la revisión de resoluciones
administrativas no favorables al contribuyente cuando no
se interpongan los medios de defensa y hubiese
transcurrido el plazo para presentarlos y las resoluciones
sobre la condonación de multas.
Exijan el pago de créditos fiscales en los siguientes casos:
Cuando el contribuyente argumente que estos se han extinguido
derechos embargados.
Tener derecho a que los créditos a su favor se paguen con
ANEXOS
•Las que se admiten: Todas excepto la testimonial y
confesión de las autoridades mediante posiciones.
•Se pueden presentar pruebas supervenientes, siempre y
cuando no se haya dictado resolución del recurso.
•Valoración de las pruebas
SOBRE LA RESOLUCIÓN
Valoración y desahogo
de pruebas si las hay Art. 122 y 123 Art. 18
5 días. 10 días.
* Desechar. * Tener por no
* Tener por no interpuesto
interpuesto.
Resolución y * Perder derecho
Notificación
Valoración y desahogo
de pruebas si las hay
Resolución y
notificación
Este juicio se promueve ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, a petición de la persona
afectada por actos de autoridad que sean contrarios a
derecho, con la intención de determinar y resolver la
validez y legalidad de dichos actos, y en su caso obtener la
nulidad de los mismos.
¿Cómo?
Por medio de una demanda.
¿Ante quien se interpone?
Ante el TFJFA
Ante la Sala Regional competente.
¿Cuándo?
Dentro de los 45 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la
notificación de la resolución impugnada.
¿Cómo funciona la representación en este juicio?
Se otorga en escritura pública o carta poder firmada ante 2 testigos ratificando
firmas ante notario o Secretarios del Tribunal
No afecte los intereses jurídicos del No se hagan valer conceptos de
demandante. impugnación.
Cuya Impugnación no corresponda Si de las constancias en autos
al tribunal. aparece que el acto reclamado no
Materia de sentencia emitida por el existe
Tribunal.
De los que hubiere consentimiento.
Materia de recurso o juicio
pendiente.
Conexos a otros impugnados
anteriormente.
Impugnados en procedimiento
judicial.
•Por desistimiento expreso de la demanda
•Durante el juicio aparezca o sobrevenga una causal de
improcedencia.
•Muerte del demandante…
•Si la autoridad demandada deja sin efectos el acto reclamado.
•Si el juicio queda sin materia
•En los demás casos que por disposición legal exista impedimento
para emitir resolución de fondo.
•La autoridad que pretenda nulidad o
modificación del acto.
•Particular afectado por al acto o
Los demandantes resolución
El titular de la dependencia
De la que dependa la autoridad
Que dictó la resolución
La secretaría de Hacienda y
Crédito Público
territorio.
La recusación por causa de
impedimento.
Contestación de la Interrupción por causa de
20 DÍAS ampliación de la muerte, disolución, incapacidad
demanda 17 LFPCA o declaratoria de ausencia,
Acumulación de autos.
Nulidad de notificaciones.
1) Interposición 3) Ampliación de
de la demanda demanda
2) Contestación de
4) Contestación de
la demanda.
Ampliación.
5) Ofrecimiento de
pruebas. 6) Valoración de
Pruebas.
7) Cierre de la
8) Formulación de
Instrucción.
Alegatos.
Sentencia
•Condenar al
cumplimiento de una
Reconocer la validez Declarar la obligación.
Nulidad de la Declarar la nulidad
De la resolución
Resolución Para efectos •Declarar la
impugnada existencia de un
Impugnada
derecho subjetivo.
•Qué es.
•Efectos jurídicos de la notificación.
•Tipos de notificación.
•Cuándo surten efectos
•Importancia de la impugnación de notificaciones
TIPOS SUPUESTOS
Personales o por correo Citatorio
certificado con acuse de Requerimientos
recibo o electrónico. Solicitud de informes y documentos
Actos administrativos contra los que se pueda interponer algún recurso.
Instructivo Para notificar actos relativos al PAE. Cuando de acuerdo al art. 137, segundo párrafo del CCF se
tenga que practicar la notificación con un vecino y estos se negasen a recibir la notificación
DEFENSA FISCAL
ELEMENTOS DE DERECHO Y
DEFENSA CONSTITUCIONAL
PARA GOBERNADOS
ELEMENTOS DE DEFENSA
MATERIALES O DE FONDO
INSTRUMENTALES O
PROCEDIMENTALES
EL AMPARO
ES UN JUICIO art. 103 y 107 CPEUM
ES UN MEDIO EXTRAORDINARIO DE DEFENSA
TIENE POR OBJETO:
AUTOAPLICATIVAS
* LESIONAN CON SU SOLA EXPEDICION Y VIGENCIA
HETEROAPLICATIVAS
* LESIONAN SOLO CON ACTOS APLICATORIOS CONCRETOS
PROCEDENCIA DEL JUICIO DE
AMPARO CONTRA LEYES
a) PLAZO PARA INTERPONER LA DEMANDA
SEGÚN LEY AUTOAPLICATIVA 30 DIAS
SEGÚN LEY HETEROAPLICATIVA 15 DIAS