Equipo 4

Kenya Olivia Garcia Razgado

David González Ríos
 Caso

• El C.P. Juan Gutiérrez es un profesionista

independiente que presta servicios contables a LA
COMERCIAL X. S.A. de C.V.
• Con fecha 1° de enero del 2014 comunico a la compañía
que por el año del 2013 percibió de esta ultima, mas del
50% del total de sus ingresos por honorarios relativos a
ese año
• La compañía nos consulta lo siguiente:
 a) ¿Qué tratamiento fiscal tendrá que darse a los
pagos por honorarios correspondientes al 2014?
• Art. 94 : Se consideran ingresos por la prestación de un servicio
personal subordinado los salarios y demás prestaciones que
deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones
percibidas como consecuencias de la terminación de la relación
labora, para los efectos de este impuesto se asimilan a estos
ingresos los siguientes
• Fracción IV. Honorarios preponderantes: Los honorarios a personas que
presten servicio preponderantemente a un prestatario, siempre que los
mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este ultimo.
• Los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de
calendario anterior, representa mas del 50% del total de los ingresos
obtenidos por los ingresos a que se refiere la fracción II del artículo 100 de
esta ley.
• Su tratamiento fiscal es como salarios asimilados
• Requisitos:
• Se debe desempeñar en las instalaciones de el prestatario.
• Los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el año de
calendario anterior, representa mas del 50% del total de los ingresos
obtenidos
 b) ¿Tendrá que incluirse en la declaración anual de retención del
ISR sobre los ingresos por los servicios de prestación subordinados
y calcular su impuesto como trabajador?

Honorarios preponderantes:
• Art. 94 Fracción IV párrafo 3: Antes de que se efectué el primer
pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las
personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por
escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la
prestación del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho
prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del
total de los percibidos en dicho año de calendario por los
conceptos a que se refiere la fracción II del articulo 100 de esta
ley. En el caso en que se omita dicha comunicación, el prestatario
estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.
• No se incluirá en la declaración anual de retención del ISR
sobre los ingresos por los servicios de prestación subordinados
ni se calculara su impuesto como trabajador
• Porque: se comunico por escrito al prestatario en cuyas instalaciones se
realice la prestación del servicio, que los ingresos que obtuvieron de
dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50%.
• En caso contrario, el prestatario estará obligado a efectuar las
retenciones correspondientes
c)¿Tendrá que inscribirse ante el IMSS y cubrir
las cuotas del INFONAVIT?
Ley del Seguro Social
• Art. 12: Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:
I. Las personas que de conformidad con los artículos
20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma
permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral
o unidades económicas sin personalidad jurídica, un
servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera
que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la
personalidad jurídica o la naturaleza económica del
patrón aun cuando éste en virtud de alguna ley especial,
éste exento del pago de contribuciones
Ley Federal del Trabajo
• Articulo 20. Se entiende por relación de trabajo, cualquiera
que sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo
personal subordinado a una persona, mediante el pago de un
salario.
• Articulo 21: Se presume la existencia del contrato y de la
relación de trabajo entre el que preste un trabajo personal y el
que lo recibe.
No se debe inscribir al IMSS ni pagar las cuotas al INFONAVIT al
trabajador debido a que no son trabajadores por que no prestan un
servicio personal subordinado, deberán estar identificados las personas
físicas que realizan actos totalmente independientes, por los que
podemos comprobar ante el Instituto Mexicano del Seguro Social la
inexistencia de la relación laboral.
• Subordinación jurídica: implica que el patrón se encuentra en todo
momento en posibilidad de disponer del esfuerzo físico, mental o de
ambos géneros, del trabajador, según la relación convenida; esto es, que
exista por parte del patrón un poder jurídico de mando correlativo a un
deber de obediencia por parte de quien presta el servicio; esa relación de
subordinación debe ser permanente durante la jornada de trabajo e
implica estar bajo la dirección del patrón o su representante
• El contrato o la relación de trabajo se manifiestan generalmente, a través
de elementos como son: la categoría, el salario, el horario, condiciones de
descanso del séptimo día, de vacaciones, etc., elementos que si bien no
siempre se dan en su integridad ni necesita acreditar el trabajador
• El patrón da y el trabajador recibe órdenes precisas
relacionadas con el contrato, dispone aquél dónde, cuándo y
cómo realizar lo que es materia de la relación laboral, órdenes
que da el patrón directamente o un superior jerárquico,
representante de dicho patrón, y en la prestación de servicios
profesionales, el prestatario del mismo lo hace generalmente
con elementos propios, no recibe órdenes precisas y no existe
el deber de obediencia, ya que el servicio se presta en forma
independiente, sin sujeción a las condiciones ya anotadas de
horario, salario y otras
Comprobación ante EL Instituto Mexicano del Seguro
Social
Para efectos de poder desvirtuar ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social la presunción de que las personas a las que les hacemos pagos
por honorarios asimilados se consideren nuestros trabajadores será
necesario comprobar lo siguiente:
1. Proporcionarle la documentación que demuestre la total independencia del
prestador del servicio
2.Llevar una lista de asistencia en donde firmen o “chequen” los trabajadores y un
registro de visitas en donde firmen los prestadores de servicios.
3. Proporcionarles un gafete de visitante a los prestadores de servicios, para efectos
de distinguirlos ante los trabajadores.
4.Solicitarles a los prestadores de servicios la apertura de su establecimiento o local
comercial, así como la comprobación y existencia de su domicilio fiscal.
5. Solicitarles sus declaraciones fiscales cuando estén obligados.
6.En caso de rentar instalaciones independientes a las de la empresa para que los
prestadores de servicios realicen sus actividades, anexar contrato de
arrendamiento
 ¿Deberá exigirle al profesionista la traslación expresa del
IVA en los recibos correspondientes para efectos de las
deducción de honorarios?
• Ley del IVA
• Art. 1: Están obligadas al pago del impuesto al Valor Agregado establecido en
esta ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen
los actos o actividades siguientes:
II. Prestación de servicios independientes

1-A. Están obligadas a efectuar la retención del impuesto que se les

traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
supuesto:
II. Personas morales
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente de bienes, prestados u otorgados por personas físicas
respectivamente.
• Art. 14: Para los efectos de esta ley se considera prestación de
servicios independientes:
• Fracción IV párrafo 2.
No se considera prestación de servicios independientes la que se
realice de manera subordinada mediante el pago de una
remuneración ni los servicios por los que se perciban ingresos
que la ley del impuesto sobre la renta asimile a dicha
remuneración.
Por lo anterior, no se consideran servicios independientes para
efectos del IVA, la prestación de servicios que se realiza de
manera subordinada mediante el pago de una remuneración, ni,
por los que se perciban ingresos que la Ley del ISR asimile a
salarios; en términos del Articulo 94 y que en esta ultima ley,
ciertos honorarios pueden asimilarse a salarios.
Por lo tanto, no se debe retener IVA a las personas físicas a las
que se les haga pagos por honorarios que se asimilen a
salarios.