CONTABILIDAD FINANCIERA UNIVERSIDAD NACIONAL SEDE MEDELLÍN

Desarrollo taller intra clase No 2

Febrero 13 de 2013
Cuentas Temporales

MSc Néstor Raúl Bermúdez Saldarriaga

 Técnica ciclo contable
1. Asientos de las transacciones originales en el libro DIARIO

2. Traslados de las cuentas del Diario al libro MAYOR ó Cuentas TE

3. Asiento de AJUSTES en el libro diario y traslados al Mayor

4 . Asiento de CIERRE de cuentas temporales en el libro diario,

traslados al Mayor y se sacan saldos

5. Elaboración de estados financieros

Estado Costo Mercancía Vendida (CMV)
Estado de Perdidas y Ganancias (PyG)
Estados de Ganancias retenidas ó superavit
Balance General
Estado Flujo de efectivo
Objetivo de toda empresa empresa
Obtener Utilidades ó ganancias
VENTAS DE MCIA $1.000 $1.000 $1.000

Menos Costos y Gastos (700) (1.000) (1.200)

Utilidad $ 300,oo 0 ($200)

 Cuenta Venta de Mercancía

Es la cuenta que mueve la empresa para registrar sus

entradas ó ingresos ordinarios

Es la cuenta que muestra la razón de ser de la empresa

Es una cuenta temporal ó de resultado y al final de cada periodo contable

su saldo en las cuentas Te ó libro Mayor debe ser cero (0)

La empresa comercial puede tener: ingresos Ordinarios los que proviene de las VENTAS
De MCIA
Ingresos extraordinarios: los que provienen de otras fuentes: venta de activos por
Encima del costos, cuando la empresa se gana una rifa etc.
 Costos y Gastos
Comprende las erogaciones que hace la empresa con el objeto de genera
Las VENTAS
Dentro de los Costos y gastos ordinarios tenemos:

Gasto salarios
Gasto alquiler local
Gasto mantenimiento edificios
Gasto publicidad
Gasto servicios públicos
Gasto por depreciación de sus activos fijos
Costo de la Mercancía que vende (CMV) etc
Compras

Entre los gastos extraordinarios estan: Gasto por daños, cuando el activo se vende
Por menos valor, etc
 Cuentas temporales ó de resultado
Se denomina así a todas las cuentas que aparecen en el diario como son:
VENTAS
Rentas
Compras de Mcia
COSTOS DE MERCANCIA VENDIDA -CMV-
GASTOS

Estas cuentas temporales al final del periodo contable, se deben cerrar en

libro diario, es decir sus saldo final debe ser cero

La cuenta puente con la que se cierra se denomina “PERDIDAS Y GANANCIAS”

Esta a su vez es temporal y se debe cerrar contra la cuenta “GANANCIAS RETENID

La cuenta Ganancias retenidas es de balance ó permanente y aparece en la secció

De PATRIMONIO del balance general
 Cia NRB Ltda
Estado de Pérdidas y Ganancias
De Agosto 1 a Agosto 30 de 2012

Ventas mercancía $360.000

Menos: CMV (120.000)
Ganancia Bruta en Ventas $240.000

Menos Gastos ordinarios

Administrativos
Gasto salario ( 90.000)
Ventas
Gasto servicios públicos ( 80.000)

UTILIDAD ORDINARIA $70.000,oo (a)

 Cia NRB Ltda
Estado de Pérdidas y Ganancias
De Agosto 1 a Agosto 30 de 2012

Ventas mercancía $360.000

Menos: CMV (120.000)
Ganancia Bruta en Ventas $240.000

Menos Gastos ordinarios

Administrativos
Gasto salario ( 90.000)
Ventas
Gasto servicios públicos ( 80.000)

UTILIDAD ORDINARIA $70.000,oo (a)

 Cia NRB Ltda

Estado de superávit ó Ganancias Retenidas

De Agosto 1 a Agosto 30 de 2012

Ganancia Retenida a Agosto 1 de 2012 $88.000

Mas (a) Utilidad del período 70.000

Ganancia disponible para repartir entre los socios $158.000

Menos Retiros de los socios 0

Ganancia retenida a Agosto 30 de 2012 (b) $158.000

 Cia NRB Ltda
Balance General

A Agosto 30 de 2012
ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES CORRIENTES
Caja $600.000 (1) Cxp 50.000
Inv Mcia 70.000 Lxp $300.000
Total pasivo corriente $350.000
Total corrientes $ 670.000
OTROS
LxP $360.000
FIJOS
NO DEPRECIABLES Total otros pasivos $ 360.000
DEPRECIABLES
Equipo of ventas $360.000
Equipo of admon 720.000
Total pasivos $
710.000
Total fijos $1.080.000 PATRIMONIO
Capital socios $ 882.000
OTROS ACTIVOS
(b) Ganancia retenida 158.000

Total patrimonio $ 1.040.000

TOTAL ACTIVOS $ 1.750.000TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $1.750.00

 Cia NRB Ltda
Estado de Flujo de efectivo
De Agosto 1 a Agosto 30 de 2012

Entradas en efectivo:
Venta de mercancía $360.000,oo

Total entradas en efectivo $360.000,oo

Menos Salidas en efectivo
Compra de mercancía ($ 40.000)
Gasto salario administración ( 90.000)
Gasto servicios públicos Ventas ( 80.000 )
Total salidas en efectivo (210.000,oo)

Superávit en caja $ 150.000,oo

Mas Saldo en caja a Agosto 1 de 2012 450.000,oo

Saldo en caja a agosto 30 de 2012 $600.000,oo (1)

 Cia NRB Ltda
Balance General
A marzo 30 de 2013

ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTES
CORRIENTES

OTROS
FIJOS
NO DEPRECIABLES

DEPRECIABLES

PATRIMONIO

OTROS ACTIVOS

TOTAL ACTIVOS $ XXXXXXXXX TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ XXXXX

 1. Libro diario
fecha Nombre cuenta débito crédito
Suministros aseo Comercial 80.000
III-2 80.000
caja
III-8 compras 160.000
CxP (Corto plazo) 160.000
III-10 Equipo Ofic ventas 1.200.000 1.200.000
LxP (largo Plazo)
III-15 100.000
Gasto Salario Administración
100.000
Caja
III-18 Caja 420.000 420.000
Ventas
Caja 580.000
III-25
terreno 500.000
80.000
Renta Venta Terreno
3. Ajustes No
4. Cierres
III 30 CMV 160.000
160.000
Compras
III 30 CMV 200.000
200.000
Inventario inicial
III 30 Inventario final 68.000
68.000
CMV
PyG
III 30 292.000
292.000
CMV
PyG 100.000
III 30
100.000
Gasto Salario Administración

III 30 Renta Venta Terreno 80.000

PyG 80.000

III 30 PyG 108.000

Ganancias retenidas 108.000
2. LIBRO
Ganancias retenidas PyG
MAYOR
108000 III 30 III 30 292000 420.000 III 30
III 30 100000
80000 III 30
108000 III 30
III 30 108000 108000 III 30

Inv Mcia
Caja
Terreno
Débito Crédito III 30
II 30 200.000 200000
II 30 400.000 80.000 III-2 III 30 68000 500.000 III-25
II- 30 500.000
III-18 420.000 III 15
100.000 III-30 68.000
III- 25 580.000
000.000
III-30
III-30 1220.000
Compras
Suministros Aseo Comercial
Capital socios 160000 III 30
III-8 160.000
III-2 80.000
1.100.000 II-30
1100000 III-30 III-30 80.000

Equipo Oficina Ventas. Gasto salario administración

CXP (corto plazo)
III-15 100.000 100000 III 30
III-10 1.200.000 160.000 III-8

III-30 1200000 160.000 III-30

III-30 0
Renta Venta Terreno
Ventas
LxP (largo plazo) 80000
420000 III 30 80.000 III-25
III-30 420.000
III-18
1.200.000 III-10

CMV 1200.000 III-30

III 30 160000 68000 III 30
III 30 200000
III 30 292000 292000 III 30
 5. Estados financieros
Balance General
Cia NRB Ltda
Balance General Clasificado
A Marzo 30 de 2013
ACTIVOS PASIVOS
Activo Corriente Pasivo Corriente
caja $1220.000
CxP 160.000
68.000
Inventario Mcia 68
80.000
Suministros aseo comerc Total pasivos corrientes $160.000

Total Activos corriente $ 1368.000 Otros pasivos

Activo Fijo LxP $ 1200.000
Activos fijos no depreciables Total otros pasivos $ 1.200.000

- Total Pasivos $1.360.000

Activos fijos depreciables
Equipo Oficina Ventas 1200.000
PATRIMONIO
Capital socio 1.100.000
$1.200.000
Total Activos Fijos
Ganancia retenida 108.000

$ 1.208.000
Total Patrimonio
Otros Activos --

Total Activos $ 2.568.000 Total Pasivo + Patrimonio $2.568.000