TALLER 1

I. Definición de Auditoria:
• Proceso sistémico

• Para obtener y evaluar evidencia

• relacionada con declaraciones referentes a acciones económicas y eventos

• para determinar: el grado de correspondencia

• entre las declaraciones y las guias establecidas y

• comunicar los resultados a los usuarios interesados.

II. CASO DE WORLDCOM
III. Clases de Auditorias
a. Auditoria de los Estados Financieros

b. Auditoria de Cumplimiento y Contoles Internos

c. Auditoria Operacional
IV. Clases de Auditores
a. Auditores Independientes

b. Auditores Internos

c. Auditores del Gobierno

V. Niveles de Garantia (Assurance)
a. Garantia razonable

b. Garantia Negativa

c. De acuerdo con Procedimientos

d. Compilación sin Garantia

Acrónimos: GAAP; GAAS; PCAOB; AICPA

VI. ESTANDARES CREADOS POR:

• FINANCIAL ACCOUNTING STANDARD BOARD y

• Governmental Accounting Standard Board

• LA AICPA los reconoció a ambos y creó los GAAPs

VII. SQCS No. 1 y SQCS No 2

VIII.Diferencia entre Contabilidad y Auditoria (GAAP
y GAAS)

IX. Verificabilidad

X. GAAS: 3 Secciones y por lo menos 1 en cada

sección
 XI. Clases de Opiniones:

XII. Etica Profesional: VISION PROJECT: 5 Core Values

XII. Cinco components de AICPA refrente a Conducta Profesional.

XIII. Los seis Principios eticos

XiV. Las 5 Secciones de AICPA Rules of Conduct y las 11 Reglas,

 SARBANES –OXLEY ACT (SOX)

Cambios para Auditores:

** Ilegal prestar servicios de auditoria a una compañía pública y también prestar los siguientes servicios:

* Llevar libros u otros servicios relacionados a los records de sistemas de Contabilidad y estados financieros
• Diseño o implantación de sistemas financieros de información
• Tasación u otros sistemas de valoración.
• Servicios actuariales
• Funciones gerenciales o de RH
• Servicios de búsqueda de Auditores externos
• Servicios legales o de expertos.
• Cualquier otro servicio que PCAOB determine, por regulación, que es impermisible.
 Cambios a la Gerencia
• Es una “felonía” que, a sabiendas, se destruya o se creen documentos
para impedir, obstruir o influenciar una investigación federal
existente o contemplada.
• Mantener papeles de auditoria por 5 años.
• de limitación a los mas temprano de, 5 años o 2 años después de
encontrar fraude.
• Extendió la protección al “soplon” (Whistleblower)
• Creó un nuevo crimen de “fraude” de Securites.
• Penalidad por fraude por correo o “wire”
• Estados certificados por el CEO y CFO
 Auditoria de Estados Financieros
• ¿”Cuanto y que” debo auditar? Caso de Coors.
• Propósito de una auditoria financiera:
- Obtener certeza (assurance) razonable que los
reportes financieros estan libres de falsas
representaciones (misstatements) materiales.
 Fases de una Auditoria Financiera
• Fase I: Realizar procedimientos de evaluación de
riesgo
• Modelo de Riesgo:
- Riesgo inherente
- Riesgo de Control
- Riesgo de detección
- Riesgo de fraude
Pasos Fase I: Realizar procedimientos de evaluación de riesgo
• Identificar declaraciones (assertions) relevantes
• Entender la entidad y su ambiente
• Tomar desiciones respecto a materialidad.
• Realizar procedimientos analíticos
• Identificar riesgos que puedan representar falsas
representaciones materiales.
• Desarrollar estrategias preliminares de auditoria.
• Entender controles internos
 Fases de una Auditoria Financiera

• Materialidad –magnitud de una omission o falsa representacion…

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• Procedimientos analiticos- evaluacion o estudio de la relacion entre
informacion financiera y no finaciera (EJ: comparar data de este año
con el año anterior)
 Fases de una Auditoria Financiera

Fase II: Evaluar el riesgo de “Errores materiales”

• Relacionar los factores de riesgos a declaraciones falsas potenciales

• Determinar magnitude de declaraciones falsas potenciales

• Determinar la posibilidad de declaraciones falsas potenciales

• Determinar riesgos inherentes significativos

 Fases de una Auditoria Financiera
Fase III: Responder a los Riesgos evaluados.
• Personal y Supervision
• Naturaleza de los riesgos de auditoria
• Timing de los examenes de auditoria
• Extension/profundidad de los examenes
• Responder a riesgos inherentes significativos.
 Fases de una Auditoria Financiera

Fase IV: Realizar otros procedimientos de auditoria

• Evaluacion de riesgo
• Examen de los controles
• Examenes sustantivos
 Fases de una Auditoria Financiera
Fase V: Evaluar evidencia
• Re-evaluar los procedimentos de evaluación de riesgo.
• Determinar hallazgos significativos.
• Formar y documentar conclusiones
 Fases de una Auditoria Financiera

Fase VI: Comunicar hallazgos.

• Opinion del auditor
• Otras comunicaciones requeridas
• Otros hallazgos.
 Evidencia

• Caso de SUNBEAM
 Evidencia

Evidencia : toda información usada por el auditor para llegar a

una conclusión en la cual es basada la opinión.
Incluye:
a. Records de contablidad
b. Otra información que corrobore los records y apoye la lógica o
razonamiento del auditor
 Evidencia

DECLARACIONES: 5(cinco ) Declaraciones de la Gerencia

1. Existencia o ocurrencia
2. Completeness
3. Derechos y obligaciones
4. Valoración y distribución
5. Presentación y disclosure
 Evidencia

Explicar con Inventario

 Evidencia

• Procedimientos de Auditoria (Pag. 228)

- Inspección de documentos y records
- Inspección de Activos tangibles
- Observación
- Inquirir
- Confirmación
- Recalculación
- Redesempeño
- Procedimienos analíticos
- CAATS (Computer assisted Audit Techniques)
 Aceptando el Compromiso y Planear la auditoria
• Aceptar el Cliente y Retencion
- Evaluar la integridad de la gerencia
- Identificar circunstancias especiales y riesgos inusuales
- Evaluar capacidad para realizar la auditoria
- Evaluar independencia
- Realizar decisión de aceptar o rechazar auditoria
- Preparar la carta de aceptación
• Planeamiento de la auditoria y procedimientos de
evaluación de riesgos
- Crear procedimientos de la evaluación de Riesgos
 Pasos Claves en los Procedimentos de Evaluación
de Riesgos

1. Identificar declaraciones financieras relevantes

2. Obtener un entendimiento de la org. y su ambiente
3. Realizar juicio preliminare referente a materialidad
4. Realizar procedimientos analíticos
5. Considerar los riesgos incluyendo riesgo de fraude
6. Desarrollar estrategias preliminaries para las declaraciones
significativas
7. Obtener un entendimiento de los sistemas de la org y sus controles
internos
Entender la organizacion y su ambiente
- Industria, regulaciones y otros factores externos
- Naturaleza de la organización
- Objetivos, estrategias y riesgos de la org.
- Medición y repaso del desempeño financiero
 Desiciones de Materialidad

• Materialidad (pag 316)

- Evaluación preliminar referente a materialidad

- Materialidad y la evaluación de evidencia

Desarrollo de Procedimientos Analiticos (Ex. 2)

• Identificar calculaciones y comparaciones a ser realizadas

• Desarrollar un campo de expectativas
• Realizar las calculaciones
• Analizar la data e identificar diferencias significativas
• Investigar diferencias significativas no esperadas
• Determinar efecto en el plan de auditoria
• Caso ilustatrativo??? Asignacion y Cap 9 (Controles Internos)