IMPUESTO AL

CONSUMO Y
ALUMBRADO
PUBLICO
IVAN RICAURTE
LEIDY DE LA ROSA
IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
El Decreto Extraordinario 1222 de 1986, establecía un impuesto del 100%. La
Ley 101 de 1993, concedió facultades extraordinarias al Presidente de la
República, entre otras, para revisar el régimen tributario aplicable a los
cigarrillos. Como resultado, el Ministro de Gobierno, delegatario de funciones
presidenciales, expidió el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. Este decreto
con fuerza de ley redujo el impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de
procedencia extranjera del 100 al 45%. Al parecer, con esta medida se
pretendió frenar el deterioro del sector tabacalero nacional, dado el alto índice
de contrabando que lo aqueja y que coloca al productor interno en condiciones
desventajosas para competir. Sin embargo, la reducción del gravamen implicó
una disminución de más de la mitad del impuesto que reciben los
departamentos y el Distrito Capital.
IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
• Mediante sentencia C-246 de 1995, la Corte Constitucional declaró
inexequibles el numeral 30 del artículo 98 de la Ley 101 de 1993 y
todo el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. Quedó fortalecida así la
jurisprudencia que consideraba inconstitucional el otorgamiento y el
ejercicio de facultades extraordinarias para decretar impuestos Como
se ha repetido, la atribución de legislar en materia tributaria es propia e
indelegable del Congreso. Otra causal de inexequibilidad fue la
afectación de las finanzas territoriales desacatando el artículo 294 de
la Constitución Política, norma que busca afirmar la autonomía de las
entidades territoriales cuyos impuestos son inalienables frente a la ley.
IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
Hecho generador Sujeto pasivo

Está constituido por el consumo de los productores, los importadores y,

cigarrillos y tabaco elaborado, en la solidariamente con ellos, los
jurisdicción de los departamentos. se distribuidores. Además, son
causa en el momento en que el responsables directos los
productor los entrega en fábrica o en transportadores y expendedores al
planta para su distribución, venta o detal, cuando no puedan justificar
permuta en el país o para publicidad, debidamente la procedencia de los
promoción, donación, comisión o los productos que transportan o
destina al autoconsumo. expenden.
IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
Causación

En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento

en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su
distribución, venta o permuta en el país, o para publicidad, promoción,
donación, comisión o los destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento
en que los mismos se introducen al país, salvo, cuando se trate de
productos en tránsito hacia otro país.
IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
Base gravable  Tarifa

La base gravable de este impuesto La tarifa del impuesto al consumo de

está constituida por el precio de cigarrillos y tabaco elaborado es del
venta al detallista. 55% y el tabaco elaborado está
excluido del IVA.
el impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado en su componente
específico aumentará para 2018 de
1.400 pesos a 2.100 pesos
IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y
extranjeros, están excluidos del impuesto sobre las
ventas
Se encuentra excluido del impuesto al consumo de
tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.
Son responsables del impuesto los importadores y,
solidariamente con ellos, los distribuidores.
FORMULARI
O
NOTA: ESTE
CUADRO HACE
PARTE DEL
FORMULARIO DE
DECLARACION Y
PAGO Y SE DEBE
IMPRIMIR AL
RESPALDO DE
CADA HOJA
IMPUESTO AL CONSUMO
DE CERVEZAS, SIFONES,
REFAJOS Y MEZCLAS
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
• El impuesto al consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas es un impuesto nacional
cedido a los departamentos en proporción a su
consumo en las res­pectivas jurisdicciones.  Este
impuesto se rige por las normas de la Ley 223 de
1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
Hecho generado Sujetos Pasivo

• Está constituido por el consumo en el

territorio nacional de cervezas, sifones, Productores, importadores y,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas solidariamente con ellos, los
con bebidas no alcohólicas. distribuidores. También son
• El período declarable es mensual. responsables directos del impuesto
• No generan este impuesto las los transportadores y los
exportaciones de: cervezas, sifones, expendedores al por menor, cuando
refajos, mezclas de bebidas fermentadas no puedan justificar debidamente la
con bebidas no alcohólicas. procedencia de los productos que
transportan o venden.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
Causación

• En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el

momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta
para su distribución, venta o permuta en el país, o para
publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a
autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto
se causa en el momento en que los mismos se introducen al país,
salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
Base gravable
• Está constituida por el precio de venta al
detallista.  En el caso de la producción
nacional, los productores deberán señalar
precios para la venta de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas a los
vendedores al detal, de acuerdo con la
calidad y contenido de las mismas, para
cada una de las capitales de
Departamento donde se hallen ubicadas
fábricas productoras.
Tarifas
Las cervezas y sifones: 48%, valor que incluye
el 8% de IVA. 
Los refajos y mezclas están gravados con el
IVA, a la tarifa general del 16%, en cabeza del
productor, importador o prestatario del
servicio.
A partir del segundo semestre de 2020,
el impuesto al consumo de cerveza será de
$311,13 por unidad de 300 centímetros
cúbicos. Este impuesto se ubicaba en $349,25
por unidad de 300 centímetros cúbicos al
inicio del año
 IMPUESTO AL CONSUMO DE
LICORES, VINOS, APERITIVOS
Y SIMILARES
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
• El artículo 336 de la Constitución Política establece el
monopolio fiscal de licores y destina las rentas
obtenidas en su ejercicio preferentemente a los
servicios de salud y educación. La Ley 223 de 1995
modificó el Código de Régimen Departamental en
materia del impuesto al consumo.
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
Hecho Generador
Está constituido por el
consumo de licores, vinos,
aperitivos, y similares, en la
jurisdicción de los
departamentos.
Sujetos Pasivos
Son sujetos pasivos o responsables del
impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con
ellos, los distribuidores. Además, son
responsables directos los
transportadores y expendedores al
detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
Causación:
En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el
momento: en que el productor los entrega en fábrica o en
planta para su distribución, venta o permuta en el país, o para
publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a
autoconsumo.  En el caso de productos extranjeros, el
impuesto se causa en el momento en que los mismos se
introducen al país, salvo cuando se trate de productos en
tránsito hacia otro país.
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
Base gravable
 Para los productos de graduación
alcohol métrica de 2.5º a 20º y
demás de 35º, la base gravable está
constituida por el precio de venta
al detallista, con ciertas
especificaciones dependiendo si el
productor es nacional o extranjero.
Tarifas
Están fijadas de acuerdo con el grado
de contenido alcohólico:
• De 2.5 grados hasta 15 grados, el 20%
• De más de 15 grados hasta 20 grados,
el 25%
• De más de 20 grados hasta 35 grados,
el 35%
• De más de 35 grados, el 40%.
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
• El artículo 20 de la Ley 1816 de 2016 modificó el artículo 50 de la
Ley 788 de 2002, señalando que las tarifas del componente específico
del impuesto al consumo de licores, aperitivos, y similares se
incrementarán a partir del 2018, con la variación anual del índice de
precios al consumidor certificado por el Dane al 30 de noviembre,
siendo la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público la encargada de certificar y publicar antes del 1 de
enero de cada año las tarifas ajustadas. Dado lo anterior, el 9 de
diciembre de 2019 fue expedida la certificación 03, estableciendo las
tarifas aplicables a partir del 1 de enero de 2020, así:
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES,
VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES
• Para licores, aperitivos y similares,
• por cada grado alcohol métrico la tarifa será de $245 ;
• para vinos y aperitivos vínicos será de $167;
• para productos nacionales que ingresen para consumo al departamento
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina será de $38.
• Todas las tarifas anteriores serán aplicables por unidad de 750
centímetros cúbicos o su equivalente
• Ahora bien, si el volumen es diferente a 750cc, el impuesto se
liquidara de manera proporcional
 ALUMBRADO PUBLICO
DEFINICION- DECRETO 943 DE 2018
Servicio público no domiciliario de iluminación, inherente al
servicio de energía eléctrica, que se presta con el fin de dar
visibilidad· al espacio público, bienes de uso público y demás
espacios de libre circulación, con tránsito vehicular o peatonal,
dentro del perímetro urbano y rural de un municipio o distrito,
para el normal desarrollo de las actividades.
NORMATIVIDAD APLICABLE AL
SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO
1. Constitución política de 1991 Art. 334-365
2. Leyes:
• Ley 97 de 1913 y 84 de 1915
• Ley 80 de 1993 (EGCP)• Ley 142 de 1994
• Ley 143 de 1994
• Ley 1150 de 2007, art. 29 (Modifica EGCP)
3. Decreto
• Decreto 2424 de 2006
• Decreto 943 de 2018
ALUMBRADO PUBLICO
• PRESTACION DEL SERVICIO
• PLANES DEL SERVICIO
• REGULACION ECONOMICA DEL SERVICIO
• COBRO DEL COSTO DEL SERVICIO
• CONTROL INSPECCION Y VIGILANCIO
1. Control fiscal
2. Control a las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios
3. Control Técnico
4. Control Social
 IMPUESTOS DE ALUMBRADO
PUBLICO
LEY 1819 DE 2006- CAPITU IV
ARTÍCULO 349. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA.
Los municipios y distritos podrán, a través de los concejos municipales y distritales,
adoptar el impuesto de alumbrado público. En los casos de predios que no sean
usuarios del servicio domiciliario de energía eléctrica, los concejos municipales y
distritales podrán definir el cobro del impuesto de alumbrado público a través de una
sobretasa del impuesto predial.
El hecho generador del impuesto de alumbrado público es el beneficio por la
prestación del servicio de alumbrado público. Los sujetos pasivos, la base gravable y
las tarifas serán establecidos por los concejos municipales y distritales.
IMPUESTOS DE ALUMBRADO
PUBLICO
LEY 1819 DE 2006- CAPITU IV
ARTÍCULO 349. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
PARÁGRAFO 1o. Los municipios y distritos podrán optar, en lugar de lo establecido en el
presente artículo, por establecer, con destino al servicio de alumbrado público, una sobretasa
que no podrá ser superior al 1 por mil sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para
liquidar el impuesto predial.
Esta sobretasa podrá recaudarse junto con el impuesto predial unificado para lo cual las
administraciones tributarias territoriales tendrán todas las facultades de fiscalización, para su
control, y cobro.
PARÁGRAFO 2o. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la expedición de la presente ley,
el Gobierno nacional reglamentará los criterios técnicos que deben ser tenidos en cuenta en la
determinación del impuesto, con el fin de evitar abusos en su cobro, sin perjuicio de la
autonomía y las competencias de los entes territoriales.
IMPUESTOS DE ALUMBRADO PUBLICO
LEY 1819 DE 2006- CAPITU IV
ARTÍCULO 350. DESTINACIÓN:
El impuesto de alumbrado público
como actividad inherente al servicio
de energía eléctrica se
destina exclusivamente a la prestación,
mejora, modernización y ampliación
de la prestación del servicio de
alumbrado público, incluyendo
suministro, administración, operación,
mantenimiento, expansión y desarrollo
tecnológico asociado.
ARTÍCULO 351. LÍMITE DEL IMPUESTO
SOBRE EL SERVICIO DE ALUMBRADO
PÚBLICO :
En la determinación del valor del impuesto a
recaudar, los municipios y distritos deberán
considerar como criterio de referencia el valor
total de los costos estimados de prestación en
cada componente de servicio. Los Municipios y
Distritos deberán realizar un estudio técnico de
referencia de determinación de costos de la
prestación del servicio de alumbrado público, de
conformidad con la metodología para la
determinación de costos establecida por el
Ministerio de Minas y Energía, o la entidad que
delegue el Ministerio.
IMPUESTOS DE ALUMBRADO PUBLICO
LEY 1819 DE 2006- CAPITU IV

ARTÍCULO 352. RECAUDO Y FACTURACIÓN. 

ARTÍCULO 353. TRANSICIÓN
El recaudo del impuesto de alumbrado público lo
hará el Municipio o Distrito o Comercializador de
energía y podrá realizarse mediante las facturas de
Los acuerdos que se
servicios públicos domiciliarios. Las empresas
comercializadoras de energía podrán actuar como
adecuen a lo previsto en la
agentes recaudadores del impuesto, dentro de la
factura de energía y transferirán el recurso al
presente ley mantendrán su
prestador correspondiente, autorizado por el
Municipio o Distrito, dentro de los cuarenta y cinco
vigencia, salvo aquellos
(45) días siguientes al de su recaudo. Durante este que deben ser modificados,
lapso de tiempo, se pronunciará la interventoría a
cargo del Municipio o Distrito, o la entidad lo que deberá surtirse en un
municipal o Distrital a fin del sector, sin perjuicio de
la realización del giro correspondiente ni de la término máximo de un año.
continuidad en la prestación del servicio.
 CRITERIOS TÉCNICOS PARA LA
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE
ALUMBRADO PÚBLICO
1. Costos totales y por actividad: se calcularán los costos en los que se
incurrirá para realizar todas y cada una de las actividades de la
prestación del servicio de alumbrado público según lo establecido en el
estudio técnico de referencia.
2. Clasificación · de los usuarios del servicio de alumbrado
público: La clasificación de los usuarios del servicio de alumbrado
público, al ser una actividad inherente del servicio de energía eléctrica,
se realizará de acuerdo con
• 3. Consumo del servicio de energía eléctrica
domiciliario: Se considerará el consumo del servicio de
energía eléctrica individual y por sectores.
• 4. Consumo de energía eléctrica del sistema de alumbrado
público: Se obtendrá el consumo de energía promedio
mensual de los últimos tres años del sistema de alumbrado
público del municipio o distrito, información que podrá ser
consultada con el Comercializador de Energía respectivo.
• 5. Nivel de cobertura, calidad y eficiencia energética del
servicio de alumbrado público
PLAN DISTRITAL DE
DESARROLLO2016-2020
ARTICULO 133 ESTRATEGIAS DE FINANCIACION
Las principales estrategias definidas en la estructura de financiación del Plan
de Desarrollo “Bogotá Mejor para Todos”,
• Inciso 5 del presente articulo. Gestión de recursos adicionales. La
Administración Distrital podrá gestionar diferentes mecanismos que
permitan complementar la financiación del Plan de Desarrollo 2016-2020
“Bogotá Mejor para Todos”, tales como: cobros por congestión,
valorización, contribución a parqueaderos, instrumentos de financiación
del desarrollo urbano, cobro de alumbrado público y estacionamiento en
vía, entre otros. Dentro del marco de sus competencias, se deberá acudir al
Concejo Distrital para su aprobación.