Generalidades de los Impuestos a la

Distribución o Consumo

Impuestos Especiales.

Maestría en Asesoría en Tributación

Curso: Tributos Internos en Guatemala
III.
 Impuestos indirectos
• Se generan con la realización de un hecho o acto. No grava al
verdadero contribuyente, la ley grava a un sujeto determinado,
sabiendo que éste trasladará el impuesto al pagador real del
mismo, gravándose actos como la compraventa, permuta,
donación u otras formas de enajenación, así como la
fabricación, consumo o la distribución de bienes, o la
comercialización de determinados productos, como los
cigarrillos y las bebidas alcohólicas.
 Impuestos Especiales
• El Sistema Tributario estatal comprende bajo la denominación
de Impuestos Especiales un conjunto heterogéneo de
impuestos sobre consumos específicos en la terminología
hacendística, que en la mayoría de los casos constituyen
reminiscencias de ciertas prebendas, regalías o rentas que el
Estado percibía a cambio de concesiones sobre la fabricación
e importación de productos tan singulares como el alcohol,
petróleo o el tabaco.

• Juan Martín Queralt MARTIN QUERALT, y compañeros. DERECHO TRIBUTARIO. 12ª

edición. Editorial Aranzadi. España. 2007, Pág. 508.
 Impuestos Especiales
• Son aquellos impuestos de naturaleza indirecta que alcanzan
determinados hechos que traducen los modos en que se
manifiesta la capacidad contributiva. Se establecen sobre
consumos específicos y gravan, en fase única (monofásicos)
determinada fase de la actividad productiva o de
comercialización de las mercancías, la fabricación,
importación, distribución o bien la circulación o matriculación
de medios de transporte, conforme lo establezca la ley
tributaria.
 Impuestos Especiales
“Al tratarse de impuestos indirectos, su devengo y su tributación quedarán
condicionados a que se produzca una determinada operación (en el caso de los
Impuestos Especiales, un consumo específico y determinado para cada
impuesto). Si existe el consumo, habrá tributación. Y en ausencia de éste, no
debería existir tributación.
Resaltar también el hecho de que los Impuestos Especiales gravan en fase
única una serie de operaciones, es decir, que la tributación se efectúa una sola
vez. No estamos ante un impuesto deducible ni existen sucesivas
repercusiones tal y como sucede es el Impuesto sobre el Valor Añadido.” (1)

(1) Mascó, B. (2013). Tratado de aduanas e impuestos especiales. Barcelona, Spain: J.M. BOSCH
EDITOR. Recuperado de https://elibro.net/es/ereader/rafaellandivar/59764?page=129.
 Impuestos especiales
Naturaleza

Los impuestos especiales se caracterizan por ser:

• Indirectos. Su hecho imponible representa una manifestación

indirecta de capacidad económica y recaen sobre el consumo.
• Reales. Su hecho imponible no se define en relación con una
persona determinada.
• Objetivos. No tienen en cuenta las circunstancias personales del
sujeto para determinar la deuda tributaria.
• Instantáneos. Se devengan en cada operación.
• Monofásicos. Sólo gravan una fase en el proceso de
comercialización (su fabricación o su importación).
Características de los
Impuestos Indirectos
Gravan una manifestación indirecta de
riqueza como es el consumo.
Gravan una disposición dineraria y no una
obtención de renta o posesión de patrimonio.

Son repercutibles.
Pueden ser:
Generales o Sintéticos: IVA.
Especiales o Particulares: Al consumo, despacho, fabricación.
 Características de los Impuestos
Especiales.
• Impuestos reales. No toman en cuenta el
elemento subjetivo al configurarse el hecho
generador.
• Son impuestos instantáneos, por cuanto su
hecho generador no tiende a repetirse.
• Por su regularidad, son impuestos ordinarios.
• Son monofásicos.
• Algunos tratadistas los consideran
complementarios a los Impuestos Generales,
principalmente del IVA.
 Impuestos Especiales
En Derecho Comparado (Reino de España)
Ley 38/1992 define a los Impuestos Especiales como tributos de
naturaleza indirecta que recaen sobre consumos específicos y gravan, en
fase única, la fabricación, importación, y en su caso, la introducción en el
ámbito territorial interno de determinados bienes. también recaen sobre
la matriculación de determinados medios de transporte y la puesta a
consumo de carbón. (2)

(2) Mascó, B. (2013). Tratado de aduanas e impuestos especiales. Barcelona, Spain: J.M. BOSCH EDITOR.
Recuperado de https://elibro.net/es/ereader/rafaellandivar/59764?page=129.
Impuestos Especiales en la
legislación guatemalteca.
 Impuesto a la Primera Matrícula.
 Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y
Combustibles Derivados del Petróleo.
 Impuesto a la Distribución de Bebidas Alcohólicas
destiladas, Cervezas y otras Bebidas fermentadas.
 Impuesto a la Distribución de Bebidas Gaseosas,
Bebidas Isotónicas o Deportivas, Jugos y Néctares,
Yogures, preparaciones concentradas o en polvo para
elaboración de bebidas y Agua Natural envasada.
 Impuesto Específico a la Distribución del Cemento.
 Impuesto a los Cigarrillos elaborados a máquina.
 Elementos esenciales de los impuestos especiales

• Hecho imponible
La fabricación e importación de los productos objeto de dichos impuestos
dentro del ámbito territorial nacional.

• Sujetos pasivos
Aquellos que deben repercutir al pago impuesto, derivado a la realización de
los actos gravados, que a la vez tenga relación con hechos generados de cada
impuesto.

• Las bases imponibles

Están constituidas, normalmente, por unidades físicas tales como el peso, el
volumen u otras.

• Tipo impositivo
El importe de las cuotas o tarifas resultantes de la aplicación del tipo a la base.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS, DESTILADAS,
CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS
FERMENTADAS.
Decreto 21-2004 del Congreso de la República.
Reglamento A.G.
 Objeto del Impuesto
• Distribución en el territorio nacional de
bebidas alcohólicas destiladas, Cervezas
y otras bebidas fermentadas.
• De producción nacional o Importadas.

Articulo: 1 Decreto 21-2004 del Congreso de la

República
 Actos gravados
La distribución de bebidas conforme fracción arancelaria.
 Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados.
 Vinos.
 Bebidas alcohólicas destiladas.
 Bebidas alcohólicas mezcladas.

Articulo: 2 Decreto 21-2004 del Congreso de la

República
 Hecho generador
• Se genera al momento de la SALIDA de
los bienes de las bodegas o centros de
almacenamiento o centros de acopio, para
su distribución en el territorio nacional.

Articulo: 3 Decreto 21-2004 del Congreso de la

República
 LISDBADCBF
• Sujetos Pasivos. • Fecha en que se causa el
impuesto
• Fabricantes.
• Salida o retiro de bodegas
• Importadores domiciliados. para la distribución en el
territorio nacional.
• Salida para uso del
propietario o de los socios.
• Transferencias de dominio a
título gratuito.

Articulo: 5 y 8 Decreto 21-2004 del Congreso de la República

 LISDBADCBF
• Base imponible. • Tarifas.
• Precio de venta al • Cerveza, bebidas cereales
consumidor final sugerido fermentadas 6%
por el fabricante o • Vinos (espumosos, vermuth,
importador y reportado a sidras) 7.5%
SAT, sin incluir impuestos. • Destiladas 8.5%
• Mezcladas y además
bebidas fermentadas 7.5%

• Período imposición:
• Mensual.
Articulo: 9, 10 al 17 Decreto 21-2004 del Congreso de la República
 Destino específico.
• 15 % de lo recaudado se destina a
programas de salud sexual y
reproductiva.
• Planificación familiar.
• Alcoholismo del MSPYAS.

Articulo: 25 Decreto 21-2004 del Congreso de la República

 La patente de licores.
• Sustancialmente, esta Corte advierte la inconstitucionalidad denunciada por contravención
de lo dispuesto en el artículo cuarto de la Constitución Política de la República, en los
artículos 38 (modificado por el Decreto Ley 77-83 del Presidente de la República), 41, 54
(reformado por los Decretos 572 y 1026 del Congreso de la República), 58, 59, 61, y 125
literal g), todos del Decreto 536 del Congreso de la República, Ley de Alcoholes, Bebidas
Alcohólicas y Fermentadas, pues en éstos se imponen obligaciones a todos aquellos
comercializadores de bebidas alcohólicas destiladas, vinos y mostos de uva, sidra y jugos de
fruta fermentada, que no se les imponen a aquellos que se dedican a la venta de cerveza,
producto que también está catalogado como una bebida alcohólica fermentada en el artículo
2 del Decreto 536 ibid, y que en el artículo 54 impugnado se dispone que su venta “es libre
en cualquier lugar de la república, no necesitándose para su expendio de patente fiscal
para hacerlo”; tratamiento discriminatorio que carece de la pertinente razonabilidad que
justifique el trato desigualitario por parte del legislador, al tratarse de actividades similares,
cuyo denominador común converge en la actividad de venta de bebidas alcohólicas. De esa
cuenta, las normas antes indicadas deberán excluirse del ordenamiento jurídico por la
inconstitucionalidad de la que adolecen.

• EXPEDIENTE 1882-2003, sentencia del 7 de octubre de 2004.

 Ley del Impuesto Específico sobre la
Distribución de bebidas gaseosas, bebidas
isotónicas o deportivas, jugos y néctares,
yogures, preparaciones concentradas en
polvo para la elaboración de bebidas y agua
natural envasada.
• Decreto 09-2002 del Congreso de la República
 Impuesto a las bebidas
• Acto Gravado: La • Tarifas fijas:
distribución en el territorio • Gaseosas: Q.0.18
nacional; identifica las • Isotónicas: Q.0.12
bebidas por fracción
• Jugos, néctares y Yogur :
arancelaria.
Q.0.10
• Hecho generador: salida
• Agua: Q.0.08.
para su distribución en el
territorio nacional. • Distintivo de control.
• Unidad de medida: litro.
• Sujetos pasivos:
Fabricantes e importadores.
 Impuestos a las bebidas
azucaradas
• Entre los países con tributos a gaseosas están Francia y
México; también ha habido impuestos a la grasa, como en
Dinamarca, ya abolido, o a confitería, como en Finlandia.
 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
Millones de Quetzales

To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño
Im p ue sto 2019 2020 2021 2022 2023 *
Sobre Distribución de Bebidas 869.6 895.4 1,058.7 1,159.3 818.5
Cerveza 365.1 387.0 471.4 525.9 380.0
Bebidas Alcohólicas y Alcoholes Industriales 93.0 88.0 109.0 130.6 84.5
Bebidas Gaseosas, Isotónicas y Jugos 395.5 404.5 457.6 479.0 340.9
Vinos y Sidras 15.8 15.7 20.5 23.2 13.1
Bebidas (Otros) 0.2 0.2 0.2 0.6 0.1

Fuente: Sistemas de Recaudación SAT

(*) Recaudación hasta mes de agosto 2023
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo
y Combustibles derivados del Petróleo.
Decreto 38-92 del Congreso de la República.

Objeto de la ley Se establece un

Art. 1 impuesto sobre el
petróleo crudo y los
combustibles
derivados del petróleo
tanto de origen
importado como de
producción nacional,
procesados en el país,
que sean distribuidos
dentro del territorio
nacional.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo
y Combustibles derivados del Petróleo.
Decreto 38-92 del Congreso de la República.

Hecho Generador
Art. 2

1.Despacho de los productos afectos, previamente

nacionalizados o de producción nacional, para su
distribución en el territorio nacional por cualquier medio
de transportación.
2. Despacho de los productos afectos , que previamente
han sido nacionalizados o de producción nacional para
su uso, disposición o consumo propio.
3. Del momento de egreso de la zona primaria de la
aduana terrestre de ingreso.
 Despacho y nacionalización.
Despacho: Carga Nacionalización:
de los productos Se da al instante
afectos en en que se efectúa
unidades de el pago de los
transporte móvil o derechos de
trasiego, para su importación que
distribución, uso o habilita el ingreso
consumo en el al país de los
territorio nacional. bienes gravados.
Artículo: 2 A, Decreto 38-92 del Congreso de la República
Base imponible y tipo impositivo

Base Gasolina
superior Q.4.70
Imponible. Gasolina Regular
Galón Q.4.60
americano de Gasolina de
3.785 litros a aviación Q.4.70
temperatura Diesel y gas oil
Q.1.30
ambiente.
Artículo: 12 y 12 A, Decreto 38-92 del Congreso de la República
 Otros productos afectos.
Artículo: 12 B, Decreto 38-92 del Congreso de la República

Kerosina Q.0.50

Kerosina para motores a reacción (Avjet

turbo fuel) Q.0.50

Nafta Q.0.50

Gas licuado de petróleo (gas propano,

butano, metano y similares) a granel y en
carburación. Q.0.50
 Destino específico de los recursos

• De lo recaudado por concepto de este impuesto, será asignado

presupuestariamente:

• Del impuesto que grava la gasolina superior y regular, el

Ministerio de Finanzas Públicas destinará a la Municipalidad
de Guatemala la cantidad de diez centavos de quetzal (Q.0.10)
por galón, y para el resto de municipalidades del país la
cantidad de veinte centavos de quetzal (Q.0.20) por galón,
cantidad que deberá ser distribuida de forma proporcional
conforme asignación constitucional, con destino a servicios de
transporte y a mejorar, construir y mantener la infraestructura
vial, tanto urbana como rural de cada municipio.
Artículo: 23, Decreto 38-92 del Congreso de la República
 Destino específico de los recursos

• Del impuesto que se recaude por concepto de su aplicación a la

gasolina superior, regular y diésel, el Ministerio de Finanzas
Públicas destinará para el Ministerio de Comunicaciones,
Infraestructura y Vivienda, como fondo privativo para la
conservación y mejoramiento de la red vial de carreteras,
incluyendo la infraestructura de caminos rurales, la cantidad de
un quetzal (Q.1.00) por cada galón.

Artículo: 23, Decreto 38-92 del Congreso de la República

Exp. 684-2003, sentencia
del 7 de julio de 2003.
• artículo 243 CPRG "Los casos de doble o múltiple tributación al ser promulgada
la presente Constitución, deberán eliminarse progresivamente, para no dañar al
fisco.", contempla un mandato, no sólo en cuanto a la eliminación de situaciones
tributarias en las que concurra "doble o múltiple tributación", aceptando el legislador
constituyente que al momento de entrar en vigencia el texto constitucional actual,
existían en el ordenamiento jurídico guatemalteco dichos casos, razón por la cual, el
Estado tiene la obligación de eliminarlos progresivamente, para adecuar la normativa
tributaria a lo dispuesto en el texto supremo, y que la forma progresiva a que se hace
referencia en el artículo precitado, se cumple mediante dos acciones, siendo éstas la de
eliminar en forma definitiva uno de los impuestos coexistentes (en el caso de la doble
tributación), y la de modificar tributos haciéndolos menos gravosos (en el caso de la
múltiple tributación); y de ahí que razonablemente se haya considerado la CC en la
sentencia de 10/5/2000l, expediente 829-98, que "no es admisible hacer más gravoso un
impuesto, porque ese incremento no tendería a su eliminación progresiva sino que, por
el contrario, agravaría la carga tributaria y constituiría un claro incumplimiento de la
citada obligación <refiriéndose a la eliminación progresiva de casos de doble o múltiple
tributación> del Estado".
Exp. 684-2003, sentencia
del 7 de julio de 2003.
• En el caso del petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo, tanto nacionales
como extranjeros, es evidente que concurren varios eventos (importación,
distribución y venta, por mencionar algunos casos) que originan distintas
obligaciones tributarias, ante lo cual se está en presencia de un caso por
multiplicidad de eventos que generan obligaciones tributarias, concurre una múltiple
tributación; y de ahí que, en atención al mandato que contempla el último párrafo del
artículo 243 del texto supremo, la modificación de casos de múltiple tributación no
puede hacerse de manera que sea más gravosa para el contribuyente. Por lo que al
aumentar las tasas específicas por galón americano de 3.785 litros al IDP en la
norma que fue objeto de impugnación señalándosele de inconstitucional -
artículo 7 del Decreto 11-2003, en lugar de propiciarse una eliminación
progresiva de casos de múltiple tributación, se agrava aún más la carga
tributaria que contempla el referido impuesto, al aumentarla se incumple con la
obligación constitucional dirigida al Estado respecto de eliminar
progresivamente los casos de múltiple tributación, y que genera contravención
del último párrafo del artículo 243, suficiente para evidenciar la
inconstitucionalidad de la que adolece la disposición normativa impugnada.
 EXPEDIENTE 3489-2007, sentencia de fecha 18 de febrero de 2009

• Inconstitucionalidad de carácter general total de la Ley de impuesto a

la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo.
• Sus argumentos a) recoge los razonamientos relativos a la concurrencia
de doble tributación que fundaron la declaratoria de
inconstitucionalidad de los artículos 1 y 3 del Decreto 4-2003 del
Congreso de la República –que habían reformado la ley que ahora se
impugna en su totalidad– contenida en la sentencia del 7/10/2003, de la CC,
expediente 361-2003; b) se ocupa de evidenciar la identidad conceptual
entre la preceptiva aludida en esa oportunidad y la que ahora se impugna –
producto de una nueva reforma legislativa, el decreto 38-2005 del C de la
R–, a efecto de comprobar la aplicabilidad de aquel criterio respecto al
cuerpo normativo actualmente vigente; y c) la contravención de ciertas
normas constitucionales de carácter programático, tendientes a procurar
condiciones económicas que propicien una mejor calidad de vida en la
población.
 EXPEDIENTE 3489-2007, sentencia de fecha 18 de febrero de 2009

• Del señalamiento de doble tributación:

• a) que “un mismo hecho generador” ocasione el pago de dos o
más impuestos; b) que aquellos impuestos que ocasionen “un
mismo hecho generador”, deban ser pagados por un mismo sujeto
pasivo, en atención a que, de acuerdo a los límites fijados por el
legislador constituyente, en Guatemala solamente el Estado y las
municipalidades del país son sujetos con poder tributario; y c) que
el pago de dos o más impuestos generados por “un mismo hecho
generador”, deba ser realizado por el “mismo sujeto pasivo” en un
mismo evento o período de imposición. La no concurrencia de
alguno de los elementos antes indicados, como es lógico, deriva en
que no se genere la doble o múltiple tributación
constitucionalmente proscrita.
Precios comparados
• Centroamérica
Precios comparados
 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
Millones de Quetzales

To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño
Im p ue sto 2019 2020 2021 2022 2023 *
Sobre Distribución de Petróleo y Derivados 3,743.4 3,484.7 4,066.3 4,038.9 2,849.6
Gasolina Superior 1,461.2 1,344.8 1,557.9 1,388.0 975.9
Gasolina Regular 1,492.1 1,417.0 1,647.4 1,794.6 1,269.0
Diesel y Gas Oíl 733.2 677.0 804.4 793.0 558.5
Fuel Oíl (Bunker) - - - - -
Gasolina de Aviación 2.5 2.0 2.7 3.0 2.2
Kerosina 11.6 6.0 6.9 10.3 9.2
Nafta - - - 0.0 -
Gas Licuado de Petróleo 41.4 36.8 43.9 44.4 31.5
Asfalto - - - - -
Petróleo Crudo 0.6 0.6 2.4 5.5 3.3
Otros Derivados del Petróleo 0.8 0.3 0.6 0.1 0.0

Fuente: Sistemas de Recaudación SAT

(*) Recaudación hasta mes de agosto 2023
LEY DE HIDROCARBUROS
DECRETO LEY No. 109-83
Regula los contractos, disposiciones
yacimientos, la producción y el
consumo en el petróleo crudo, gas
Se establece el
natural. Etc. ordenamiento jurídico en
los mecanismos para
establecer la política
petrolera para obtener
mejores resultados en la
exploración y explotación
de dichos recursos, con el
objeto de lograr la
independencia energética
del país y el
abastecimiento de los
hidrocarburos.
LEY DE HIDROCARBUROS
DECRETO LEY No. 109-83

Artículo 12.- PLAZO DE LOS CONTRATOS. (Reformado

como aquí aparece, por el Artículo 8 del Decreto Número 71-
2008, publicado el treinta de enero de dos mil nueve). "El
plazo de los contratos de operaciones petroleras podrá ser
hasta veinticinco (25) años, pudiendo el Ministerio de
Energía y Minas aprobar una única prórroga de hasta quince
(15) años, siempre y cuando los términos económicos
resultaren más favorables para el Estado.
LEY DE HIDROCARBUROS
DECRETO LEY No. 109-83

Iniciativa 6021
Reformar el Dto. Ley No. 109-83
INICIATIVA A LA REFORMA LEY DE
HIDROCARBUROS
DECRETO LEY No. 109-83

CASO

ANTECEDENTES CAMPO XAN El Estado de Guatemala, a

través del Ministerio de Energía y Minas, celebr6 el Contrato de
Operaciones Petroleras de Explotaci6n identificado como dos
guion ochenta y cinco (2-85), celebrado el cinco (5) de agosto de
mil novecientos ochenta y cinco (1985) con el consorcio
Hispanoil (Espana) y Basic Petroleum International Limited
(Basic Resources). En 1986, Hispanoil se retiro del país por 10
que Basic Resources fue la operadora del contrato hasta el año
2001, cuando Perenco compañía petrolera franco-britanica tomo
las operaciones del contrato numero 2-85; así como su
modificaci6n, ampliación y prorroga a partir del ano 2010 por 15
años mas.
CASO
Producción de petróleo fiscalizado durante el período comprendido de los año 2015
al mes de noviembre 2021*.

Durante el período la producción fiscalizada de petróleo ha presentado una

disminución, cabe mencionar que en el año 2017 se logro incrementar en 0.82% la
producción de petróleo con la re-entrada de algunos pozos productores en la
formación geológica Cobán B-8. La producción en el año 2020 se vio afectada por la
crisis provocada por la epidemia del Coronavirus 2019 (COVID-19) y la caída de los
precios del petróleo los cuales llegaron a alcanzar números negativos. (fuente
Iniciativa de ley 6021)
LEY DEL IMPUESTO
ESPECÍFICO A LA
DISTRIBUCIÓN DEL
CEMENTO.
Decreto número 79-2000 del Congreso de la República
 Objetivo
• Grava la distribución de
cemento de cualquier clase, de
fabricación nacional o
importado, en bolsas, a granel
o clinker.
Artículo: 1, Decreto 79-2000 del Congreso de la República
 Destino
• Programas de vivienda popular. (exclusivamente)

Artículo: 2, Decreto 79-2000 del Congreso de la República

 Hecho Generador
• Salida de bodega. • Período: primeros 10 días
• El importador paga con los siguientes al vencimiento
restantes tributos a la del mes calendario.
importación, pago que • Pago de los importadores,
recupera con la venta. inmediato.
• Base imponible: Bolsa de
42.5 KG.
• Tarifa Q.1.50
• Sujetos pasivos: importador
y productor.

Artículo: 3 al 6, 9 Decreto 79-2000 del Congreso de la

República
 DECRETO 22-2014 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA
• Ley de implementación de medidas fiscales, aprobación del
presupuesto general de ingresos y egresos del Estado para el
ejercicio fiscal 2015 y aprobación de financiamiento para el
ejercicio fiscal 2014.
• Se reforma el decreto 79-2000 del Congreso de la República.
 Ley de Tabacos y sus
Productos
• Decreto 61-77 del Congreso de la
República.
 LTP
• Además de establecer el
• Base imponible: Precio
impuesto, regula la siembra,
sugerido para la venta.
cultivo, tránsito manufactura,
consumo, importación,
exportación de tabaco y sus
productos.
• Tasa 100%. del precio de
venta en fábrica de cada
paquete de diez cajetillas de
veinte cigarrillos cada una.
• Producto gravado:
Cigarrillos elaborados a
máquina.
 Destino específico de los recursos

• El monto del impuesto recaudado se destinará para financiar el

presupuesto del sector Salud.

El monto del impuesto deberá enterarse en las cajas fiscales con la

presentación de la declaración jurada correspondiente, dentro de
los diez días hábiles siguientes al vencimiento de cada mes.

Artículo: 25, Decreto 61-77 del Congreso de la República

 Análisis Recaudación
Impuestos especiales

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
Millones de Quetzales

To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño To ta l a ño
Im p ue sto 2019 2020 2021 2022 2023 *
Sobre la Renta 17,098.4 16,749.0 23,287.8 25,655.4 19,490.2
De Solidaridad 4,766.0 5,067.4 5,389.3 6,118.7 5,229.9
Al Valor Agregado Doméstico 15,896.6 15,991.8 18,226.2 20,215.2 15,417.6
Sobre Distribución de Bebidas 869.6 895.4 1,058.7 1,159.3 818.5
Sobre el Tabaco y sus productos 362.5 298.6 332.6 346.2 202.9
Sobre Distribución de Petróleo y Derivados 3,743.4 3,484.7 4,066.3 4,038.9 2,849.6
Sobre Distribución de Cemento 131.4 147.2 183.2 185.5 139.1
Timbres Fiscales y Papel Sellado 451.5 391.6 542.0 586.5 393.2
Sobre Circulación de Vehículos 909.3 903.0 1,011.1 1,070.7 1,081.0
Específico a la Primera Matrícula de Vehículos
998.8 835.8 1,238.5 1,402.1 1,099.6
Terrestres

Fuente: Sistemas de Recaudación SAT

(*) Recaudación hasta mes de agosto 2023
 Recaudación Tributaria
Millones de quetzales

30,000.0
25,000.0
20,000.0
15,000.0
10,000.0
5,000.0
-
a d o s os s o o s es
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2019 2020 2021 2022 2023 *

Análisis Recaudación
Impuestos especiales
 Análisis Recaudación
Impuestos especiales
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Recaudación Tributaria
Millones de Quetzales Por Impuesto
Año 2022
To ta l a ño
Im p ue sto 2022 %
Comercio expterior (33.1% ) 30,033.2 33.1%
Sobre la Renta (28.2% ) 25,655.4 28.2%
De Solidaridad (6.7% ) 6,118.7 6.7%
Al Valor Agregado Doméstico (22.2% ) 20,215.2 22.2%
Sobre Distribución de Bebidas (1.3% ) 1,159.3 1.3%
Sobre el Tabaco y sus productos (0.4% ) 346.2 0.4%
Sobre Distribución de Petróleo y Derivados
4,038.9 4.4%
(4.4% )
Sobre Distribución de Cemento (0.2% ) 185.5 0.2%
Timbres Fiscales y Papel Sellado (0.6% ) 586.5 0.6%
Sobre Circulación de Vehículos (1.2% ) 1,070.7 1.2%
Específico a la Primera Matrícula de Vehículos
1,402.1 1.5%
Terrestres (1.5% )
Otros ingresos tributarios (0.1% ) 59.4 0.1%
TOTAL 90,871.2 100% Comercio expterior (33.1%) Sobre la Renta (28.2%)
Fuente: Sistemas de Recaudación SAT De Solidaridad (6.7%) Al Valor Agregado Doméstico (22.2%)
Sobre Distribución de Bebidas (1.3%) Sobre el Tabaco y sus productos (0.4%)
Sobre Distribución de Petróleo y Derivados (4.4%) Sobre Distribución de Cemento (0.2%)
Timbres Fiscales y Papel Sellado (0.6%) Sobre Circulación de Vehículos (1.2%)
Específico a la Primera Matrícula de Vehículos Terrestres (1.5%) Otros ingresos tributarios (0.1%)
FIN