PRESUPUESTO POR ÁREAS Y NIVELES

DE RESPONSABILIDAD
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Campus Poza Rica
Contaduría

EE PRESUPUESTOS
Maestra Alejandra Salas Ramírez

Alumnos
Hiliana Saucedo Peña
María de Jesús García Espinosa
Eloisa del Carmen Rivera Girón
Eva Gabriela León Jonguitud
Judith Herrera Villa
ADMINISTRACION TRADICIONALES CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS
 AREAS DE CONTABILIDAD
ADMINISTRACION ADMINISTRATIVA
RESPONSABILIDAD

 BUSCA IDENTIFICAR LOS

EVOLUCIONA PARA
 EFECTUARLA POR EXCEPCIONES
 RESPONSABILIZAR AL PERSONAL
 OPTIMIZAR EL CONTROL DE
GASTOS.
 SUPERACION DE LAS ACTIVIDADES
 POR OBJETIVOS;
 DE CADA PUESTO.
 PARTICIPACION DIRECTA.
 MOTIVACION DEL PERSONAL.
INGRESOS Y COSTOS CON LOS
NIVELES Y AREAS.
 PARA MEDIR LA ACTUACION DE
PRESUPUESTOS LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES.
 AUXILIAR PARA EL CONTROL
INTERNO.
 IDENTIFICA MERITOS EN
TECNICA DE PLANEACION INGRESOS Y AHORROS ASI
DIECCION Y CONTROL. COMO FALLAS POR AREAS, PARA
TOMER MEDIDAS.
PARA ENFOCAR LOS PRONOSTICOS EN UNA ENTIDAD ES NECESARIO:

TENER UN SISTEMA DE CONTABILIDAD POR AREA DE

RESPONSABILIDAD, LO CUAL GARANTIZA QUE
 SE HAN DETERMINADO OBJETIVOS.
 SE HA HECHO UN ESTUDIO DE LAS NECESIDADES
FUNCIONALES, PARA DIVIDIR EL TRABAJO.
 SE HAN FIJADO JERAQUIAS. CON ESTOS
 SE HAN FIJADO RESPONSABILIDADES.
 SE HAN DEFINIDO OBLIGACIONES. ELEMENTOS ES
POSIBLE ELABORAR
EL PRESUPUESTO
POR AREAS DE
RESPONSABILIDAD
 CARACTERISTICAS:
• MOTIVA A LOS EMPLEADOS.
• EJERCE CONTROL POSITIVO Y COMUNICACIÓN.
• IDENTIFICA LOS INGRESOS Y EROGACION CON QUIEN LAS REALIZA.
• SE ELABORAN CON AYUDA DE QUIEN LOS EJECUTA.
• HACE JUECES DE SUS PROPIAS ACCIONES A QUIENES LAS TOMAN.
• RETROALIMENTA E INFORMA.
• EVITA QUE LOS OBJETIVOS SEAN MANIPULDOS.
• CONSOLIDA LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
• ANTICIPA INFORMACION DE ACTUACION PERIODICA Y OPORTUNA.
• MIDE Y CONTROLA:

a) LA EFECTIVIDAD DE LAS UTILIDADES.

b) LA EFICIENCIA DE LAS VENTAS.
TECNICA DE PLANEACION DIRECCION Y c) LA PRODUCTIVIDAD.
CONTROL, ASI COMO LA PREVISION, d) LA EFICIENCIA DE CADA DEPARTAMENTO Y PERSONAL.
COORDINACIÓN Y LA ORGANIZACIÓN, e) EL TIEMPO PERDIDO Y LOS DESCUIDOS.
f) EL MATERIAL Y PRODUCTOS DEPERDICIADOS.
RESPECTO A LA PREDETERMINACION DE g) LA ROTACION Y AUSENTISMO DEL PERSONAL.
CIFRAS FINANCIERAS, DE CONDCIIONES DE h) EL NUMERO DE ACCIDENTES.
OPERACIÓN Y RESULTADOS, PARA i) EL NIVEL DE COOPERACION INTERDEPARTAMENTAL.
CUANTIFICAR LA RESPONSABILIDAD DE LOS j) LOS GASTOS INECESARIOS.
k) PROMUEVE LA EFICIENCIA.
ENCARGADOS DE LAS AREAS Y LO NIVELES EN l) OBTIENE VARIACIONES Y DESVIACIONES OPORTUNAMENTE.
QUE SE DIVIDE UNA ENTIDAD m) AYUDA A LA ADMINISTRACION A LA TOMA DE DECICIONES.
 OBJETIVOS

Ejercer control sobre los costos, las

operaciones, y la eficiencia y
rendimiento.
 OBJETIVOS
GENERALES
LOS OBJETIVOS EN GENERAL SON:

A )         P R O N O S T I C A R C I F R A S , C O N D I C I O N E S D E O P E R A C I Ó N Y R E S U LTA D O S , E N
TÉRMINOS DE RESPONSABILIDAD.

B)    MEDIAR Y PROMOVER LA EFICIENCIA.

C )         M O T I VA R A L P E R S O N A L A L M E J O R D E S E M P E Ñ O .

D )         H A C E R V E R M É R I T O S Y FA L L A S

E )         AY U D A R A L O S I N T E R E S A D O S , A L O G R A R S U S O B J E T I V O S ( E M P R E S A S Y
EMPLEADOS)

F)     GUIAR EN SU FUNCIÓN A LOS RESPONSABLES DE ÁREA Y NIVEL

 OBJETIVOS Y FUNCIONES COMO HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO.

a)    A los individuos responsables de áreas y según su nivel.

b)    Los costos, las operaciones, la eficiencia que generan y desempeñan los individuos responsables; ya que su actividad los
determina.

c)    Los objetivos institucionales así, no serán manipulados por alcanzar los personales (el control debe procurar
que se logren los dos tipos, como parte de su acción motivadora).

d)    La coordinación e interacción de las actividades de los responsables

.
e)    Los déficits para que sean mínimos, o no existan.

f)     Los problemas que pueden surgir en las funciones, previéndolos y minimizándolos, así como a sus efectos.
 FUNCIONES DEL CONTROL INTERNO

a)    Previsión
b)    Planeación
c)    Programación
d)    Coordinación
e)    Dirección
f)     Supervisión
g)    Comparación
h)    Corrección, delas actividades de
cada área en la que se trabaja.
i)     Desde luego, del control en general.
 RESPONSABILIDAD
Esta se comparte; para el funcionamiento del presupuesto
por áreas y niveles de responsabilidad, es necesario que se
hayan designado responsabilidades correctamente.
 EN LA RESPONSABILIDAD
SE PUEDEN CITAR LOS
SIGUIENTES EJEMPLOS:

*RESPONSABILIDAD POR COSTOS

CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES.
*RESPONSABILIDAD POR NIVELES
ESTRUCTURALES.
*REPONSABILIDAD POR AREA.
Mecánica de elaboración

Se hará un organigrama

Diseño de documentos necesarios

formula el presupuesto

Revisión, corrección y aprobación del Presupuesto

Control Presupuestal
ORGANIGRAMA
DISEÑO DE DOCUMENTOS NECESARIOS
 CONCLUSIÓN

El presupuesto por áreas y niveles de

responsabilidad expresa el costo previsto de las
funciones de los trabajadores de un empresa, sirve
para la toma de decisiones y el logro de los objetivos
preestablecidos en la empresa.
CASO PRACTICO
 Compañía Industrial Cabo Cañaveral, S.A.De C.V.
Áreas por Nivel de Responsabilidad

ASAMBLEA DE ACCIONISTAS

CONSEJO DE AUDITORIA
AUDITORIA INTERNA ADMINISTRACION EXTERNA

GERENCIA GENERAL

GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA

RECURSOS HUMANOS PRODUCCION DISTRIBUCION ADMINISTRATIVA

INGENIERIA PLANTA CREDITO Y

PERSONAL COMPRAS MERCADOTECNIA VENTAS CONTRALORIA TESORERIA
INDUSTRIAL PRODUCTIVA COBRANZA

ALMACEN DEPTO. DEPTO. DEPTO.

DEPTO. CONTABILIDAD COSTOS
CONTROL FISCAL PRESUPUESTOS
DE PRODUCC. PRODUCC. PRODUCC.
MATERALES MERCURIO GEMINIS DE
APOLO
CALIDAD
ALMACEN OFNAS.
ARTS. OFNAS. OFNAS. OFNAS. OFNAS. OFNAS.
OFNAS. CENTRAL
NORESTE NORTE NOROESTE SURESTE PACÍFICO
TERMS. SUR
 CATALOGO DE CUENTAS DE UNA INDUSTRIA DE TRANSFORMACION

A) ÍNDICE
1.- CUENTAS DE DERECHO
2.- CUENTAS DE OBLIGACIONES
3.- CUENTAS DE RESULTADOS
4.- CUENTAS TRANSITORIAS
5.- CUENTAS DE ORDEN

B) Desarrollo
1.- CUENTAS DE DERECHOS (Activo)
10. A MENOS DE UN AÑO (Activo Circulante)
100. DISPONIBLE
1001. Caja.
1002. Bancos.
1. Banco “X”
2. Banco “y”
3. Banco “Z”
 
101. CUENTAS POR COBRAR
1011. Documentos por cobrar.
1012. Clientes.
1013. Otros deudores.
01. Funcionarios y Empleados.
02. Obreros
03. Agentes
04. Varios
102. INVENTARIOS
 
1021. Almacén de Productos Terminados.
1022. Almacén de Materiales.
1023. Almacén de Envases.
1024. Almacén de Refacciones y Accesorios.
1025. Almacén de Combustibles y Lubricantes.
1026. Almacén de Productos Semielaborados.
1027. Producción en Proceso.
01. Material Directo.
02. Costo del Trabajo Directo.
03. Gastos Indirectos de Producción.
Instructivo: Existirán tantas subcuentas como sean necesarias (Se presentan al final
del Catálogo).
Instructivo: La cuenta Producción en proceso, en época de obtención de la Posición
Financiera (Balance) su saldo representará el inventario final de Producción en
Proceso, y en el periodo de costos, será controladora del costo de producción.
 
1028. Materiales en Tránsito.
01. Del País.
02. Del Extranjero.
 
103. OTROS
 
1031. Acciones, Bonos, y Valores.
1032. Depósitos en Garantía.
1033. Anticipos a Proveedores.
1034. Anticipos de Impuestos (Transitoria).
 
Instructivo: Cuando todavía no se sabe cuál es el impuesto a pagar.

1035. IVA Acreditable.

11. A MAS DE UN AÑO (Activo Fijo)
 
110. CUENTAS POR COBRAR
 
Instructivo: Pueden ser las mismas de “A menos de un Año”, y para efectos La
Posición Financiera, se clasifican por su disponibilidad en: A más y A Menos de un
Año.

111. INMUEBLES, PLANTA Y EQUIPO.

 
1111. Terrenos.
1112. Edificios e Instalaciones.
01. Costo del Edificio.
02. Costo de las Instalaciones.
 
1113. Equipo de Reparto.
1114. Maquinaria y Equipo.
1115. Muebles y Enseres.
1116. Equipo de Laboratorio.
1117. Herramientas.
 
112. PATENTES, MARCAS, NOMBRE.
 
1121. Patentes.
1122. Marcas.
1123. Nombre.
12. DE APLICACIÓN DIFERIDA
 
120. PAGOS ANTICIPADOS.
 
1201. Primas de Seguros y Fianzas.
1202. Rentas Pagadas por Anticipado.
1203. Intereses Pagados por Anticipado.
 
121. GASTOS POR AMORTIZAR.
 
1211. Gastos de Organización.
1212. Gastos de Experimentación.
1213. Instalaciones.
1214. Publicidad y Propaganda.
1215. Otros Gastos por Amortizar.
 
13. CUENTAS COMPLEMENTARIAS.
 
130. A MENOS DE UN AÑO.
 
1301. Estimación para Cuentas Incobrables.
1302. Documentación Descontados.
1303. Fluctuaciones en Cambios.
 
131. A MAS DE UN AÑO.

1311. Depreciación Acumulada de Edificios.

1312. Depreciación Acumulada de las Instalaciones.
1313. Depreciación Acumulada de Equipo de Reparto.
1314. Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo.
1315. Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres.
1316. Depreciación Acumulada de Equipo de Laboratorio.
132. DE APLICACIÓN DIFERIDA
 
1321. Amortización Acumulada de Gastos por Diferir.
01. Organización.
02. Experimentación.
03. Instalación.
 
2.- CUENTAS DE OBLIGACIONES (Pasivo y Capital Contable)
 
20. CON LOS ACREEDORES (Pasivo)
 
201. A MENOS DE UN AÑO.
 
2011. IVA Causado.
2012. Documentos por Pagar.
2013. Proveedores.
01. Nacionales.
02. Extranjeros.

2014. Acreedores.
01. Instituciones de Crédito.
02. Sría. De Hacienda y Crédito Público.
03. Impuesto sobre la Renta.
04. Instituto Mexicano del Seguro Social.
01. Cuotas de Empleados y Obreros.
02. Cuotas Patronales.
03. Otros Acreedores.
 
2015. Salarios no Reclamados.
2016. Dividendos Decretados por Pagar.
Instructivo: Las partidas “A Más de un Año”, deberán de separarse, para efectos de
Posición Financiera, y clasificarse por exigibilidad, incluso las subcuentas, como:
Impuestos.
202. A MAS DE UN AÑO
 
2021. Créditos Refaccionarios.
2022. Créditos Hipotecarios.
2023. Responsabilidades por Obligaciones Emitidas.
 
203. DE APLICACIÓN DIFERIDA.
 
2031. Productos Cobrados por Anticipado.
2032. Otros Cobros por Anticipado.
 
21. CON LOS ACCIONISTAS (Capital Contable)
 
211. CAPITAL SOCIAL.
 
2111. Capital Social Preferente.
2112. Capital Social Ordinario.
2113. Accionistas.
 
212. SUPERÁVIT.
 
2121. Reserva Legal.
2122. Reserva de Reinversión
2123. Reserva Adicional de Reinversión.
2124. Reserva de Previsión.
2125. Utilidad de Ejercicios Anteriores.
2126. Utilidad del Ejercicio.
 
213. DÉFICIT
 
2131. Pérdidas de Ejercicios Anteriores.
2132. Pérdida del Ejercicio.
3.- CUENTAS DE RESULTADOS
30. DEUDORAS
 
3001. Costo de Producción de lo vendido.
3002. Costo de Ventas Diversas (Valor en libros).
3003. Costo de Distribución.
3004. Costo Administrativo.
3005. Otros Gastos y Pérdidas.
 
31. ACREEDORAS
 
3101. Ventas.
3102. Ventas Diversas.
3103. Otros Ingresos.
3104. Productos Financieros.
3105. Pérdidas y Ganancias.
 
4.- CUENTAS TRANSITORIAS

4001. Fletes y Acarreos sobre Materiales.

4002. Sueldos y Salarios por Aplicar.
4003. Gastos por Comprobar.

5.- CUENTAS DE ORDEN

50. DEUDORAS.
 
5001. Valores en Garantía.
5002. Comitentes.
 
51. ACREEDORAS.
5101. Depositantes en Valores en Garantía.
5102. Mercancías en comisión.
5. DESARROLLO
 A) DATOS

Los datos se tomaron del caso práctico de

técnica presupuestal de la Compañía Cabo
Cañaveral, que se encuentra en el capitulo
tercero.
B) INFORME RESUMEN DEL COSTO-
RESPONSABILIDAD, PRESUPUESTADO
Este informe es muy útil, ya que con él, se
comprueban numéricamente los presupuestos
por niveles, existiendo una especie de índices
cruzados con numeración progresiva del 1 al 31.
 C) INFORMES DEL INGRESO-RESPONSABILIDAD,
PRESUPUESTADO
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-1/7

Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___

RESPONSABLE: _______________________
Nivel: 4 Depto: Oficina Noreste
Área: De Distribución Cta. Cont. 4220
PRESUPUESTO REAL
VARIA-CIÓN
CUENTA SUB- CON-
US. NO CON-
CON- NO O DESVIA-
MAYOR CUENTA CEPTO CONTRO-LABLE TOTAL TRO- CONTRO- TOTAL CIÓN
TRO-LABLE
LABLE LABLE

3101 Ventas $4’505,000

Mercurio 705 $1’410,000

Géminis 385 1’925,000

Apolo 490 1’170,000

 Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.

INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-2/7

Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___

RESPONSABLE: _______________________
Nivel: 4 Depto: Oficina Central Norte
Área: De Distribución Cta. Cont. 4230
PRESUPUESTO REAL
VARIA-CIÓN
CUENTA NO CON-
SUB-CUENTA CON-CEPTO US. NO CONTRO- O DESVIA-
MAYOR CONTRO-LABLE CONTROLAB TOTAL TRO- TOTAL
LABLE CIÓN
LE LABLE

3101 Ventas $3’580,000

Mercurio 570 $1’140,000

Géminis 275 1’375,000

Apolo 355 1’065,000

 Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.

INFORME SUMARIO INGRESO-RESPONSABILIDAD II-3/7

Del ___ de _______ al ___ de _______ de 20___

RESPONSABLE: ___________________________
Nivel: 4 Depto: Oficina Noreste
Área: De Distribución Cta. Cont. 4240
PRESUPUESTO REAL
VARIA-CIÓN
CUENTA CON-
SUB-CUENTA CON-CEPTO US. NO CONTRO- NO CONTRO- O DESVIA-
MAYOR CONTRO-LABLE TOTAL TRO- TOTAL
LABLE LABLE CIÓN
LABLE

3101 Ventas $4’185,000

Mercurio 690 $1’380,000

Géminis 315 1’575,000

Apolo 410 1’230,000

 D) INFORMES DEL COSTO-RESPONSABILIDAD,
PRESUPUESTOS
Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.

INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD III-1/32

Del ______ de _____________ al _______ de ______________ de 20______

RESPONSABLE: ________________________________________________
Nivel: 1 Depto: Oficina Gerencia

Área: Gerencia General Cta. Cont. 1000

PRESUPUESTO REAL

CUENTA VARIA-CIÓN O
SUB-CUENTA CONCEPTO CONTRO- NO CONTRO-
MAYOR CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE TOTAL TOTAL DESVIA-CIÓN
LABLE LABLE

3004 Costo Administrativo $ 772,123

02 Sueldos y Salarios $ 508,358 $ 10,000

11 Depreciaciones
14 Diversos $ 54,675
29 Papelería $ 55,775
33 Previsión Social $ 92,655
36 Rentas $ 50,650
SUMAS $ 711.473 $ 60,650
 Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
III-2/32
INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD
Del ____ de __________ al _______ de ___________ de 20____
RESPONSABLE: ________________________________________
Nivel: 2 Depto: Gerencia
Área: Relaciones Cta. Cont. 2000
PRESUPUESTO REAL
CUENTA SUB- VARIA-CIÓN O
CONCEPTO
MAYOR CUENTA CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE TOTAL
CONTRO- NO CONTRO-
TOTAL
DESVIA-CIÓN
LABLE LABLE

3004 Costo Administrativo $ 115,818

02 Sueldos y Salarios $ 76,255

11 Depreciaciones $ 1,500
14 Diversos $ 8,201
29 Papelería $ 8,336
33 Previsión Social $ 13,898
36 Rentas $ 7,598
SUMAS $ 106.720 $ 9,098
 Cía. Industrial Cabo Cañaveral, S. A.
INFORME SUMARIO COSTO-RESPONSABILIDAD III-3/32

Del ______ de _____________ al _______ de ______________ de 20______

RESPONSABLE: ________________________________________________
Nivel: 3 Depto: De Personal
Área: Relaciones Cta. Cont. 2100
PRESUPUESTO REAL
CUENTA SUB- VARIA-CIÓN O
CUENTA
CONCEPTO
MAYOR CONTROLABLE NO CONTRO-LABLE TOTAL
CONTRO- NO CONTRO-
TOTAL
DESVIA-CIÓN
LABLE LABLE

3004 Costo Administrativo $270,245 (6)

02 Sueldos y Salarios $ 117,929

11 Depreciaciones $ 3.500

14 Diversos $ 19,136

29 Papelería $ 19,522

33 Previsión Social $ 32,430

36 Rentas $ 17,728

SUMAS $ 249.017 $ 21,228

 CONCLUSIÓN
En conclusión los presupuestos por áreas y niveles de
responsabilidad se realizan en cada área o departamento de la
empresa.
Es decir son coordinados por cada jefe de departamento, lo
cual es importante para mantener una mejor organización y
así lograr los objetivos presupuestales  de la empresa.
Este tipo de presupuesto es una herramienta que permite
elaborar presupuestos en las área de cada empresa de forma
tal que se solo incluyan necesidades para cada área
determinada.