FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

GRUPO: FUTUROS CONTADORES

AUTORAS:
• PEREZ CORAL ALONDRA
• ROSAS OBREGÓN BRYAN
• LOPEZ SOLA LISSETTE
• MARCELIANO NEIRA ROCIO
• COCHACHIN HENOSTROZA MELISA
 PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA RELACIONADO CON el IGV (DÉBITO Y CREDITO
FISCAL
DISEÑO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA PREVENTIVA IGV-RENTA PARA
EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE COMBUSTIBLE LÍQUIDO EN LA CIUDAD DE
CHICLAYO

Objetivo: Verificar el registro oportuno y el correcto derecho al crédito fiscal.

PROCEDIMIENTOS BASE LEGAL/ REF P/ T H/P Fecha I / T Horas totales
PROCEDIMIENTO
DÉBITO FISCAL
1. Cruzar las anotaciones del Registro de Procedimiento A-1 NJJ 11/06/2014 3
Ventas con los comprobantes de pago tributario.
emitidos.
2. Calcular del débito fiscal mensual según Procedimiento A-2 NJJ 11/06/2014 3
la base total imponible registrada y tributario.
cruzarlo
con la declaración jurada mensual.
3. Verificar que las ventas no sean inferior Inciso a) del numeral 6 A-3 NJJ 11/06/2014
al valor del mercado (subvaluación). del artículo 10 del
Reglamento de la Ley
del IGV y el primer
párrafo del artículo 42
del TUO del IGV.
 PROCEDIMIENTOS BASE LEGAL/ REF P/ T H/P Fecha I / T Horas totales
PROCEDIMIENTO
4. Verificar que las mermas se encuentren Procedimiento A-4 NJJ 11/06/2014 3
sustentadas. tributario.
5. Verificar que los descuentos y similares Inciso b) del artículo 14 A-5 NJJ 11/06/2014 3
se encuentren ajustados a la norma. del TUO del IGV y
artículo 13 del artículo
5 del Reglamento
del IGV.
6. Cruzar las guías de remisión con los Procedimiento A-6 NJJ 11/06/2014 3
comprobantes de pago Emitidos. tributario.
CRÉDITO FISCAL 3
7. Verificar la existencia de los Primer párrafo del A-7 NJJ 11/06/2014 3
comprobantes de pago que sustentan el Artículo 18 Ley del
crédito fiscal. IGV.
8. Verificar que el crédito fiscal se Primer párrafo del A-8 NJJ 11/06/2014 3
encuentre separado en el comprobante de Artículo 18 Ley del
pago recibido. IGV.
 PROCEDIMIENTOS BASE LEGAL/ REF P/ T H/P Fecha I / T Horas totales
PROCEDIMIENTO
9.Verificar que los conceptos del crédito Inciso a)Artículo 18 A-9 NJJ 11/06/2014 3
fiscal sean permitidos como gasto o costo Ley del IGV.
de la empresa, de acuerdo a la legislación
del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no esté afecto a este último
impuesto.
10. Verificar que el crédito fiscal por Inciso a)Artículo 18 A-10 NJJ 11/06/2014 3
concepto de gastos de representación, haya Ley del IGV.
sido calculado de acuerdo al procedimiento
establecido.
11. Verificar que el crédito fiscal de los Inciso b)Artículo 18 A-11 NJJ 11/06/2014 3
Comprobantes registrados se hayan Ley del IGV.
destinado a operaciones por las que se deba
pagar el Impuesto.
12. Verificar las operaciones que originen Artículo 22 de A-12 NJJ 11/06/2014 3
prorrata del crédito fiscal (operaciones de la Ley del IGV.
utilización conjunta)
 PROCEDIMIENTOS BASE LEGAL/ REF P/ T H/P Fecha I / T Horas totales
PROCEDIMIENTO
13.Verificar que los comprobantes de pago Inciso b)Artículo 19 de A-13 NJJ 11/06/2014 3
o documentos consignen el nombre y la Ley del IGV.
número del RUC del emisor de forma que
no permitan confusión al contrastarlos con
la obtenida a través de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago
o documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión (no
habidos, no hallados, de baja de oficio
definitiva)

14.Verificar que los comprobantes de pago, Inciso c)Artículo 19 de A-13 NJJ 11/06/2014 3
las notas de débito, los documentos la Ley del IGV.
emitidos por la SUNAT o el formulario
donde conste el pago Del impuesto en la
utilización del servicio prestado por no
domiciliados; hayan sido anotados en
cualquier momento por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras (el
mencionado registro deberá estar
legalizado antes de su uso y reunir los
requisitos previstos según norma).
 PROCEDIMIENTOS BASE LEGAL/ REF P/ T H/P Fecha I / T Horas totales
PROCEDIMIENTO
15.Verificar si el incumplimiento o el Segundo párrafo del A-15 NJJ 11/06/2014 3
cumplimiento parcial, tardío o defectuoso inciso c)Artículo 19 de
de los deberes formales relacionados con el la Ley del IGV.
Registro de Compras ha pasado los 12
meses.
16.Verificar las obligaciones de los libros y Procedimiento A-16 NJJ 11/06/2014 3
registros cuando son llevados de forma tributario.
electrónica.
17. Verificar las operaciones que se Artículo 20 de la Ley A-17 NJJ 11/06/2014 3
consideran retiro de bienes porque no del IGV.
tienen crédito fiscal.
18. Verificar la utilización de servicios Artículo 21 de A-18 NJJ 11/06/2014 3
prestados por no domiciliados, porque el la Ley del IGV.
crédito fiscal podrá aplicarse únicamente
cuando el Impuesto correspondiente
hubiera sido pagado.
 PROCEDIMIENTOS BASE LEGAL/ REF P/ T H/P Fecha I / T Horas totales
PROCEDIMIENTO
19. Verificar el crédito fiscal de servicios de Artículo 21 de A-19 NJJ 11/06/2014 3
suministro de energía eléctrica, agua la Ley del IGV.
potable, y servicios finales telefónicos, télex
y telegráficos; porque el crédito fiscal podrá
aplicarse al vencimiento del plazo
para el pago del servicio o en la fecha de
pago, lo que ocurra primero.
20. Verificar las operaciones por las que se Artículo 22 de la Ley A-20 NJJ 11/06/2014 3
tenga que hacer reintegro al crédito fiscal. del IGV.
21.Verificar que las obligaciones de dar que Ley No. 28194. A-21 NJJ 11/06/2014 3
pasen los montos establecidos cuenten con
medio de pago por la Ley de Bancarización.
22.Verificar que las facturas de compras no Procedimiento A-22 NJJ 11/06/2014 3
se encuentren doblemente contabilizadas. tributario.
23.Verificar el tipo de cambio de las Procedimiento A-23 NJJ 11/06/2014 3
adquisiciones en dólares. tributario.