SUBDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN

ESTABLECE LOS REQUISITOS Y FORMATO QUE

DEBE CUMPLIR EL LIBRO DE INGRESOS Y
EGRESOS Y EL LIBRO DE CAJA, QUE SE EXIGE
LLEVAR A LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL
RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA TRIBUTARIA DEL
ARTÍCULO 14 LETRA D) N°8, PRO PYME
TRANSPARENTE, Y A LOS CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN PRO PYME EN BASE A RETIROS O
DISTRIBUCIONES, DEL ARTÍCULO 14 LETRA D)
N°3, QUE DECIDAN ACOGERSE A CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA, AMBOS DE LA LEY SOBRE
IMPUESTO A LA RENTA. DEJA SIN EFECTO
RESOLUCIÓN EX. SII N° 129, DE FECHA 31.12.2014.

SANTIAGO, 12 DE FEBRERO DE 2021

Hoy se ha resuelto lo que sigue:

RESOLUCION EXENTA SII N° 14.-

VISTOS:

Lo dispuesto en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley

Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el D.F.L. N° 7, de 1980 del Ministerio de
Hacienda; lo establecido en el artículo 6, letra A), Nº 1, 17 , 21 y 35 del D.L. Nº 830, de 1974, sobre
Código Tributario; lo dispuesto en numeral iii) de la letra a) del N° 8 y N° 3 de la letra D) del artículo
14, y artículo 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), contenida en el artículo 1° del D.L. N°824,
de 1974; el artículo 59 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios, y las disposiciones
contenidas en la Ley N° 21.210 publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero de 2020, sobre
Modernización Tributaria.

CONSIDERANDO:

1° Que, el N° 1, de la letra A, del artículo 6º del Código

Tributario y la letra b), del artículo 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, autorizan
al Director para fijar normas e impartir instrucciones para la aplicación y fiscalización de los
impuestos.

2° Que, la Ley N° 21.210, incorporó una serie de

modificaciones a la LIR; entre ellas derogó a partir del 01.01.2020, el artículo 14 Ter del mismo
cuerpo legal y, estableció en la letra D) del artículo 14 un nuevo régimen especial de tributación para
las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes).

3° Que, el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR,

bajo el título “Tributación de la Pyme”, establece que la Pyme acogida al régimen del artículo y letra
antes indicado, podrá optar por declarar su renta efectiva según contabilidad simplificada, de acuerdo
a lo establecido en el artículo 68 de la misma Ley.

4° Que, la letra c) del inciso cuarto del artículo 68 de la

LIR, señala que los contribuyentes acogidos al artículo 14 letra D), de acuerdo a las reglas señaladas
en el número 3 de dicho artículo, estarán facultados para llevar contabilidad simplificada, no obstante
lo cual se les aplicará lo establecido en el artículo 21, lo que excluye a los contribuyentes del número
8 de la referida letra D) del artículo 14.

5° Que, el inciso 2° del N° 1 del artículo decimocuarto

transitorio, de la Ley N°21.210, dispone que las empresas acogidas al régimen establecido en el
artículo 14 ter letra A de la LIR, vigente al 31.12.2019, que se acojan de pleno derecho al régimen
que establece el artículo 14 de la letra D) número 8 del mismo cuerpo legal, deberán mantener sus
registros y tributar en la forma que establece dicho numeral, a partir del 01.01.2020, en la forma que
determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolución.

6° Que, la letra a) del N° 8 de la letra D) del artículo 14

de la LIR, bajo el título “Tributación de la Pyme en el régimen de transparencia tributaria”, en su literal
(iii), establece que esta “Realizará el control de los ingresos y egresos de acuerdo al registro
electrónico de compras y ventas establecido en el artículo 59 de la ley sobre impuesto a las ventas
y servicios, contenida en el decreto ley N° 825 de 1974, salvo en caso que no se encuentre obligada
a llevar dicho registro, en que llevará un libro de ingresos y egresos, en el que se registrará el
resumen diario, tanto de los ingresos percibidos como devengados que obtenga, así como los
egresos pagados o adeudados”.

7° Que, la misma norma antes referida, dispone que

todos los contribuyentes acogidos al régimen establecido en el N°8 de la letra D) del artículo 14,
deberán llevar un Libro de Caja que reflejará cronológicamente el resumen diario del flujo de sus
Ingresos y Egresos.

8° Que, el inciso 2° de la misma norma antes referida,

indica que el Servicio de Impuesto Internos establecerá mediante resolución los requisitos que
deberán cumplir los libros a que se refieren los considerandos N°s 6° y 7° anteriores.

9° Que, el inciso sexto del artículo 17 del Código

Tributario establece que las anotaciones en los libros de contabilidad y adicionales o auxiliares
deberán hacerse normalmente a medida que se desarrollen las operaciones.

10° Que, lo anterior es sin perjuicio de que conforme a

lo dispuesto por el numeral (iii) de la letra (a) del N°8, de la Letra D), del citado artículo 14, la Pyme
podrá también llevar contabilidad completa, sin que se altere la forma de determinación de sus
resultados tributarios conforme a dicho número 8.

RESUELVO:

1° Los contribuyentes que tributen conforme al

régimen del N° 3 de la Letra D del artículo 14 de la LIR, que hubieren optado por declarar su renta
efectiva según contabilidad simplificada, de acuerdo a lo establecido en el artículo 68 del mismo
cuerpo legal, y los que se acojan a las disposiciones del N°8 de la letra D) del artículo 14, deberán
llevar un Libro de Caja que refleje cronológicamente el resumen diario del flujo de sus ingresos y
egresos, según el formato que se establece en el Anexo N° 1, el que deberá ser confeccionado
según las instrucciones contenidas en el Anexo N° 2. Ambos anexos forman parte íntegra de esta
resolución, y se publicarán en el sitio web del Servicio.

2° Asimismo, los contribuyentes indicados en el

resolutivo anterior, que no se encuentren obligados a llevar el Libro de Compra y Ventas conforme a
lo dispuesto en el artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, deberán además
llevar un Libro de Ingresos y Egresos, en el que registrarán cronológicamente tanto los ingresos
percibidos como devengados que obtengan, así como los egresos pagados o adeudados, según el
formato que se establece en el Anexo N° 3, el que deberá ser confeccionado según instrucciones
contenidas en Anexo N° 4. Ambos forman parte íntegra de esta resolución y, adicionalmente se
publicarán en la página web sii.cl.

3° Por su parte, los contribuyentes que, a partir del

01.01.2020, se acogieron de pleno derecho al régimen del artículo 14 letra D) número 8, conforme
al inciso segundo del N° 1 del artículo decimocuarto transitorio, deberán llevar los libros indicados
en los resolutivos N°s 1º y 2º de la presente resolución.

4° Para efectos de lo señalado en los resolutivos

anteriores, se deberán registrar todos los ingresos percibidos o devengados y los egresos o gastos
pagados o adeudados, según se trate de los libros señalados en los resolutivos 1° y 2°, ya sea que
provengan de su giro habitual o no, que se especifican en la letra (f) del N°3 y en el numeral (iv) de
la letra (a) del N°8, ambos de la letra D), del citado artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

5° Los libros señalados en los resolutivos 1º y 2º

anteriores, deberán ser presentados a requerimiento de este Servicio, y deberán ser mantenidos con
sus anotaciones al día, en forma cronológica, debiendo ser autorizados por el Servicio conforme a
los procedimientos vigentes. Podrán ser llevados manual o computacionalmente, siempre que
permita efectuar el registro de las actuaciones y documentos en forma cronológica y diaria,
cumpliendo con las normas establecidas en el artículo 17 del Código Tributario.

6° El incumplimiento de la obligación de llevar los

libros de ingresos y egresos y de caja, así como llevarlos atrasados o en forma distinta a la
establecida en la presente resolución, será sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el N° 7 del
artículo 97 del Código Tributario.

7° Lo instruido en esta resolución regirá a partir de su

publicación en el Diario Oficial.

8° DEJESE SIN EFECTO la Resolución Ex. SII N°

129, de fecha 31.12.2014, a partir de la entrada en vigencia de la presente Resolución.

ANÓTESE, COMUNÍQUESE Y PUBLÍQUESE EN EXTRACTO

(Fdo.) RICARDO PIZARRO ALFARO

DIRECTOR (S)
ANEXOS

- ANEXO 1: Formato del Libro de Ingresos y Egresos.

- ANEXO 2: Instrucciones de llenado del Libro de Ingresos y Egresos.
- ANEXO 3: Formato del Libro Caja.
- ANEXO 4: Instrucciones de llenado del Libro de Caja.

Lo que transcribo, para su conocimiento y demás fines.

MSB/CGG/OEG/KCC/CGC/MCRB
DISTRIBUCIÓN:
- A Internet.
- Al Diario Oficial, en extracto.
 ANEXO 2. INSTRUCCIONES LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS.

Contribuyentes obligados a llevar Libro de Ingresos y Egresos.

Los contribuyentes acogidos al régimen opcional de transparencia tributaria del artículo 14 letra D)
N°8 letra (a) de la Ley Sobre Impuesto a la Renta, o “Pro Pyme Transparente” y los contribuyentes
acogidos al régimen Pro Pyme de tributación de los propietarios en base a retiros o distribuciones
del N°3 letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la renta, que hayan optado por declarar
su renta efectiva según contabilidad simplificada, que no se encuentren obligados a llevar el registro
electrónico de compras y ventas, deberán llevar este Libro de Ingresos y Egresos, el cual deberá ser
presentando a requerimiento del SII, y autorizados conforme a los procedimientos vigentes.

Este libro podrá ser llevado manual o computacionalmente, siempre que permita efectuar el registro
de las actuaciones y documentos en forma cronológica y cumplir con las normas establecidas en el
artículo 17 del Código Tributario. El incumplimiento de la obligación de llevar el libro de caja, así
como llevarlo atrasado o en forma distinta a la establecida en la presente resolución, será
sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el N° 7 del artículo 97 del Código Tributario.

Se deberán registrar tanto los Ingresos percibidos como devengados que obtenga el contribuyente,
así como los Egresos pagados o adeudados, de acuerdo a la Ley.

Instrucciones de llenado.

La información contenida en este libro, en armonía con la información que debe contener el Libro
de Caja, permitirá al contribuyente, entre otros aspectos, determinar las bases imponibles afectas a
los pagos provisionales mensuales, al Impuesto de Primera Categoría o aquella a asignar a los
propietarios, según corresponda. En razón de lo anterior, el contribuyente deberá hacer cierres
mensuales y anuales de la información a registrar en este libro.

Tanto para los registros de la sección A referida a Ingresos, como de la sección B sobre Egresos, se
deberán considerar las siguientes instrucciones:

Columna “N° correlativo” (C1): se deberá registrar el número correlativo de los registros (1,2,3,4).

Columna “N° Documento” (C2): se deberá registrar el número del documento que respalda ya sea
el ingreso o el egreso.

Columna “Tipo Documento” (C3): se deberá registrar el tipo de documento que respalda ya sea el
ingreso o el egreso (factura, certificado, boleta de honorarios, comprobante, etc.).

Columna “RUT Emisor/Receptor” (C4): En la sección ingresos, en caso de poseer dicha información,
en la columna “RUT Receptor” se deberá registrar el RUT del contribuyente que recibió el
documento que respalda el ingreso.

En el caso de la sección de egresos, en la columna “RUT Emisor” se deberá registrar el RUT del
contribuyente que emitió el documento que respalda el egreso.

Columna “Fecha de la Operación” (C5): se deberá registrar la fecha dd/mm/aaaa de la operación.

Para el caso de operaciones que sólo han sido devengadas, se deberá registrar la fecha del
documento; para el caso de operaciones que se ha percibido en el mismo momento del devengo se
deberá registrar la fecha del documento; para el caso de percepción de montos devengados con
anterioridad se deberá registrar la fecha de la percepción.
Columna “Ingresos Percibidos o Devengados y Egresos Pagados o Adeudados” (C6): se deberá
registrar el monto en pesos del Ingreso en la sub columna correspondiente a ingresos percibidos o
devengados, según sea el caso.

Asimismo, tratándose de egresos, se deberá registrar su monto en pesos, en la sub columna

correspondiente a egresos pagados o adeudados.

Columna Glosa de Operación (C7): se deberá registrar el concepto de la operación, ya sea que se
trate de un ingreso (por ejemplo: servicios de asesorías prestados) o de un egreso (por ejemplo:
compra de insumos computacionales), respectivamente.

Columna “Operaciones con Entidades Relacionadas” (C8): Se deberá marcar con una X si el ingreso
o el egreso proviene de una operación con una entidad relacionada.

Este registro cuenta con una sumatoria mensual de sus ingresos y egresos, para efectos de su control
y consideración en la determinación de los pagos provisionales mensuales y en el cálculo de su base
imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría o a asignar a sus propietarios, según el régimen
tributario al que se encuentre sujeta la empresa, lo cual deberá ser considerado en conjunto con la
información contenida en el libro de caja.
 ANEXO 4. INTRUCCIONES LIBRO DE CAJA.

Contribuyentes obligados a llevar Libro de Caja.

El presente libro deberá ser mantenido por todos los contribuyentes acogidos al régimen opcional
de transparencia tributaria del artículo 14 letra D) N°8 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta, o “Pro
Pyme Transparente”, y los contribuyentes sujetos al régimen Pro Pyme en base a retiros del N°3
letra D) del señalado artículo 14, que hayan optado por declarar su renta efectiva según contabilidad
simplificada, debiendo ser presentada a requerimiento de este Servicio y autorizado conforme a los
procedimientos vigentes .

Este libro podrá ser llevado manual o computacionalmente, siempre que permita efectuar el registro
de las actuaciones y documentos en forma cronológica y cumplir con las normas establecidas en el
artículo 17 del Código Tributario. El incumplimiento de la obligación de llevar el libro de caja, así
como llevarlo atrasado o en forma distinta a la establecida en la presente resolución, será
sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el N° 7 del artículo 97 del Código Tributario.

Instrucciones de llenado.

En el presente libro deberá registrarse cronológicamente el flujo de todos los ingresos y egresos que
tenga el contribuyente, sea que afecten o no la base imponible que deban determinar las empresas
según el régimen tributario al que estén sujetas. Del mismo modo, en este registro deben constar
los flujos de ingreso y egreso que figuren en las cuentas corrientes bancarias de las empresas.

La información contenida en este libro, en armonía con la información que debe contener el registro
de compras y ventas establecido en el artículo 59 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios,
o en su defecto aquella que debe contener el libro de ingresos y egresos, según corresponda,
permitirá al contribuyente, entre otros aspectos, determinar las bases imponibles afectas a los
pagos provisionales mensuales, al Impuesto de Primera Categoría o aquella a asignar a los
propietarios, según proceda. En razón de lo anterior, el contribuyente deberá hacer cierres
mensuales y anuales de la información a registrar en este libro.

Tanto para el registro de los ingresos como de los egresos se deberán considerar las siguientes
instrucciones:

Columna “N° Correlativo” (C1): se deberá registrar el número correlativo de los registros (1, 2, 3, 4).

Columna “Tipo de Operación” (C2): se deberá especificar si la operación corresponde al saldo inicial,
a un flujo de ingreso o a un flujo de egreso, según el siguiente detalle:

a) Saldo Inicial = 0.
b) Flujo de Ingreso = 1.
c) Flujo de Egreso = 2.

Columna “N° Documento” (C3): se deberá registrar el número del documento que respalda ya sea
el ingreso o el egreso.

Columna “Tipo Documento” (C4): se deberá registrar el tipo de documento que respalda ya sea el
ingreso o el egreso (factura, certificado, boleta de honorarios, etc.)
Columna “RUT Emisor” (C5): se deberá registrar el RUT del contribuyente que emitió el documento
que respalda el ingreso o el egreso.

Columna “Fecha de la Operación” (C6): se deberá registrar la fecha de la operación en el formato

dd/mm/aaaa. Tanto para operaciones de flujo de ingreso o egreso debe anotar la fecha de
percepción o pago, respectivamente.

Columna “Glosa de operación” (C7): se deberá señalar de manera clara y concisa la descripción de
la operación de flujo de ingreso o egreso, según corresponda, por ejemplo: venta afecta a IVA,
exportación, compra exenta de IVA, etc.

Columna “Monto total flujo de ingreso o egreso” (C8): se deberá registrar el monto total de la
operación, es decir, el monto total del ingreso percibido o del egreso que se paga.

Columna “Monto que afecta la base imponible” (C9): se deberá registrar el monto efectivamente
percibido o pagado que afecta la base imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría en caso
de las empresas sujetas al régimen Pro Pyme en base a retiros establecido en el N° 3 de la letra D)
del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o la base imponible a asignar a los propietarios
en el caso del régimen Pro Pyme Transparente. De esta forma, el monto a registrar en esta columna
podría o no ser igual al monto de la columna C8. Por ejemplo, en el caso de un contribuyente del
régimen de transparencia, que desarrolla actividades afectas a IVA, si un cliente paga el total de la
factura, el monto del IVA que se percibe no afectará la base imponible de los pagos provisionales
mensuales ni la base imponible a asignar a sus propietarios, por lo tanto el monto a registrar en esta
columna (C9) será el valor neto de la factura. Asimismo, el valor a registrar en esta columna (C9)
podría ser cero ($0) en caso que el flujo no afecte las bases imponibles aludidas; un ejemplo de esta
situación sería el caso de la empresa del régimen Pro Pyme transparente que obtiene y percibe un
préstamo bancario.

Para efectos de registrar los montos correspondientes en esta columna se deberán tener presentes
las disposiciones legales establecidas en el N° 3 y N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta y las instrucciones contenidas en la Circular N° 62 del año 2020 sobre los
regímenes Pro Pyme en base a retiros y Pro Pyme transparente.

Saldos y totales del libro de caja.

Flujo de Ingresos y Egresos:

Columna “Total monto flujo de ingresos” (C10): Se deberá anotar la sumatoria de todos los flujos
de ingresos percibidos del período respectivo, incluyendo el saldo inicial, es decir, de los tipos de
operación = 0 y 1 de la columna (C2).

Columna “Total monto flujo de egresos” (C11): Se deberá anotar la sumatoria de todos los flujos de
egresos pagados del período respectivo, es decir, del tipo de operación = 2 de la columna (C2).

Columna “Saldo flujo de caja” (C12): Se deberá registrar la diferencia entre el total monto flujo de
ingresos (C10) menos el total monto flujo de egresos (C11).

Montos que afectan la base imponible:

Columna “Ingresos” (C13): Debe anotar el monto total de los flujos de ingreso que aumentan la base
imponible del contribuyente, es decir, los tipo de operación “1” de la columna “C2” cuyo monto fue
anotado en la columna “C9”.

Columna “Egresos” (C14): Debe anotar el monto total de los flujos de egreso que disminuyen la base
imponible del contribuyente, es decir, los tipo de operación “12 de la columna “C2” cuyo monto fue
anotado en la columna “C9”.

Columna “Resultado neto” (C15): se debe anotar la diferencia entre el total de ingresos de la
columna C13 menos el total de egresos de la columna C14. En caso que los ingresos sean mayores
a los egresos, la diferencia deberá registrarse con signo negativo.
 ANEXO 4.1 INTRUCCIONES LIBRO RESUMEN DIARIO DE CAJA.

Contribuyentes obligados a llevar Libro de Caja.

En el caso de optar por lo señalado en esta resolución, el presente libro deberá ser mantenido por
todos los contribuyentes acogidos al régimen opcional de transparencia tributaria del artículo 14
letra D) N°8 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta, o “Pro Pyme Transparente”, y los contribuyentes
sujetos al régimen Pro Pyme en base a retiros del N°3 letra D) del señalado artículo 14, que hayan
optado por declarar su renta efectiva según contabilidad simplificada, debiendo ser presentada a
requerimiento de este Servicio y autorizado conforme a los procedimientos vigentes .

Este libro podrá ser llevado manual o computacionalmente, en el cual deberá efectuarse el resumen
diario del total de los registros de las actuaciones y documentos en forma diaria cronológica, por
una única vez, y cumplir con las normas establecidas en el artículo 17 del Código Tributario. El
incumplimiento de la obligación de llevar el libro de caja, así como llevarlo atrasado o en forma
distinta a la establecida en la presente resolución, será sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el
N° 7 del artículo 97 del Código Tributario.

Instrucciones de llenado.

En el presente libro deberá registrarse en forma diaria y cronológicamente el resumen de flujo de

todos los ingresos y egresos que tenga el contribuyente, sea que afecten o no la base imponible que
deban determinar las empresas según el régimen tributario al que estén sujetas. Del mismo modo,
en este resumen diario de registro, deben considerarse los flujos de ingreso y egreso que figuren en
las cuentas corrientes bancarias de las empresas.

La información contenida en este libro, en armonía con la información que debe contener el registro
de compras y ventas establecido en el artículo 59 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios,
o en su defecto aquella que debe contener el libro de ingresos y egresos, según corresponda,
permitirá al contribuyente, entre otros aspectos, determinar las bases imponibles afectas a los
pagos provisionales mensuales, al Impuesto de Primera Categoría o aquella a asignar a los
propietarios, según proceda. En razón de lo anterior, el contribuyente deberá hacer cierres
mensuales y anuales de la información a registrar en este libro.

Para el registro del resumen diario de los ingresos como de los egresos se deberán considerar las
siguientes instrucciones:

Columna “Fecha” (C1): se deberá registrar la fecha en forma cronológica y por una única vez, en la
cual se registra el resumen de las operaciones en el formato dd/mm/aaaa. Tanto para operaciones
de flujo de ingreso o egreso debe anotar la fecha correspondiente al resumen diario de percepción
o pago, respectivamente.

Columna “Tipo de Operación” (C2): se deberá especificar si la operación corresponde al saldo inicial,
o al resumen diario del flujo de ingresos o del flujo de egresos, según el siguiente detalle:

a) Saldo Inicial = 0.

b) Flujo de Ingreso = 1.

c) Flujo de Egreso = 2.
Columna “Resumen monto total diario flujo de ingreso o egreso” (C3): se deberá registrar el
resumen del monto total diario de las operaciones, es decir, el monto total de los ingresos percibido
o de los egresos que se paga.

Columna “Resumen diario del monto que afecta la base imponible” (C4): se deberá registrar el
resumen del monto diario efectivamente percibido o pagado que afecta la base imponible afecta al
Impuesto de Primera Categoría en caso de las empresas sujetas al régimen Pro Pyme en base a
retiros establecido en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o la
base imponible a asignar a los propietarios en el caso del régimen Pro Pyme Transparente. De esta
forma, el monto a registrar en esta columna podría o no ser igual al monto de la columna C3. Por
ejemplo, en el caso de un contribuyente del régimen de transparencia, que desarrolla actividades
afectas a IVA, si un cliente paga el total de la factura, el monto del IVA que se percibe no afectará la
base imponible de los pagos provisionales mensuales ni la base imponible a asignar a sus
propietarios, por lo tanto el monto a considerar para el resumen de esta columna (C4) será el valor
neto de la factura. Asimismo, el valor a considerar para en el resumen de esta columna (C4) podría
ser cero ($0) en caso que el flujo no afecte las bases imponibles aludidas; un ejemplo de esta
situación sería el caso de la empresa del régimen Pro Pyme transparente que obtiene y percibe un
préstamo bancario.

Para efectos de registrar los montos correspondientes en esta columna se deberán tener presentes
las disposiciones legales establecidas en el N° 3 y N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta y las instrucciones contenidas en la Circular N° 62 del año 2020 sobre los
regímenes Pro Pyme en base a retiros y Pro Pyme transparente.

Saldos y totales del libro de caja.

Flujo de Ingresos y Egresos:

Columna “Total monto resumen flujo de ingresos del período” (C5): Se deberá anotar la sumatoria
del resumen diario de todos los flujos de ingresos percibidos del período respectivo, incluyendo el
saldo inicial, es decir, de los tipos de operación = 0 y 1 de la columna (C2).

Columna “Total monto resumen flujo de egresos del período” (C6): Se deberá anotar la sumatoria
del resumen diario de todos los flujos de egresos pagados del período respectivo, es decir, del tipo
de operación = 2 de la columna (C2).

Columna “Saldo flujo de caja” (C7): Se deberá registrar la diferencia entre el total monto flujo de
ingresos, resumen diario (C5) menos el total monto flujo de egresos, resumen diario (C6).

Montos que afectan la base imponible:

Columna “Total resumen de Ingresos” (C8): Debe anotar el monto total de los resúmenes diarios
de flujos de ingresos que aumentan la base imponible del contribuyente, es decir, los tipos de
operación “1” de la columna “C2” cuyo monto fue anotado en la columna “C4”.

Columna “Total resumen de Egresos” (C9): Debe anotar el monto total de los resúmenes diarios de
flujos de egresos que disminuyen la base imponible del contribuyente, es decir, los tipo de operación
“2 de la columna “C2” cuyo monto fue anotado en la columna “C4”.
Columna “Resultado neto” (C10): se debe anotar la diferencia entre el total resumen diario de
ingresos de la columna C8 menos el total resumen diario de egresos de la columna C9. En caso que
los ingresos sean mayores a los egresos, la diferencia deberá registrarse con signo negativo.
 ANEXO 2.1. INSTRUCCIONES LIBRO RESUMEN DIARIO DE INGRESOS Y EGRESOS.

Contribuyentes obligados a llevar Libro de Ingresos y Egresos.

Los contribuyentes acogidos al régimen opcional de transparencia tributaria del artículo 14 letra D)
N°8 letra (a) de la Ley Sobre Impuesto a la Renta, o “Pro Pyme Transparente” y los contribuyentes
acogidos al régimen Pro Pyme de tributación de los propietarios en base a retiros o distribuciones
del N°3 letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la renta, que hayan optado por declarar
su renta efectiva según contabilidad simplificada, que no se encuentren obligados a llevar el registro
electrónico de compras y ventas, en caso optar por lo señalado en esta resolución, deberán llevar
este Libro de Ingresos y Egresos, el cual deberá ser presentando a requerimiento del SII, y
autorizados conforme a los procedimientos vigentes.

Este libro podrá ser llevado manual o computacionalmente, en el cual deberá efectuarse el registro
del resumen diario de todas las actuaciones y documentos en forma diaria cronológica, por una
única vez, y cumplir con las normas establecidas en el artículo 17 del Código Tributario. El
incumplimiento de la obligación de llevar el libro de caja, así como llevarlo atrasado o en forma
distinta a la establecida en la presente resolución, será sancionado de acuerdo a lo dispuesto en el
N° 7 del artículo 97 del Código Tributario.

Se deberán registrar tanto los Ingresos percibidos como devengados que obtenga el contribuyente,
así como los Egresos pagados o adeudados, de acuerdo a la Ley.

Instrucciones de llenado.

La información de resumen diario contenida en este libro, en armonía con la información que debe
contener el Libro de Caja, permitirá al contribuyente, entre otros aspectos, determinar las bases
imponibles afectas a los pagos provisionales mensuales, al Impuesto de Primera Categoría o aquella
a asignar a los propietarios, según corresponda. En razón de lo anterior, el contribuyente deberá
hacer cierres mensuales y anuales de la información a registrar en este libro.

Tanto para los registros de la sección A referida a Ingresos, como de la sección B sobre Egresos, se
deberán considerar las siguientes instrucciones:

Columna “Fecha” (C1): se deberá registrar la fecha en forma cronológica y por una única vez, en la
cual se ingresa el resumen de las operaciones en el formato dd/mm/aaaa.

Columna “Ingresos $ Percibidos o Devengados” y “Egresos $ Pagados o Adeudados”

(C2/C3/C6/C7): se deberá registrar el monto del resumen diario en pesos, del Ingreso en la sub
columna correspondiente a ingresos percibidos o devengados, según sea el caso. Asimismo,
tratándose de egresos, se deberá registrar el monto del resumen diario en pesos, en la sub columna
correspondiente a egresos pagados o adeudados.

Columna “Operaciones con Entidades Relacionadas” (C4/C8): Se deberá registrar el monto total de
los ingresos o los egresos provenientes de las operaciones con una entidad relacionada,
correspondiente al resumen diario.
Este registro cuenta con una sumatoria mensual del resumen diario de sus ingresos y egresos, para
efectos de su control y consideración en la determinación de los pagos provisionales mensuales y
en el cálculo de su base imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría o a asignar a sus
propietarios, según el régimen tributario al que se encuentre sujeta la empresa, lo cual deberá ser
considerado en conjunto con la información contenida en el libro de caja.
 SUBDIRECCIÓN DE
FISCALIZACIÓN
COMPLEMENTA Y MODIFICA RESOLUCIÓN
EXENTA SII N° 14, DE 2021.

SANTIAGO, 19 DE MARZO DE 2021

Hoy se ha resuelto lo que sigue:

RESOLUCIÓN EX. SII Nº31.-

VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley

Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el D.F.L. N° 7, de 1980 del Ministerio de Hacienda; lo
establecido en el artículo 6, letra A), Nº 1, 17 , 21 y 35 del D.L. Nº 830, de 1974, sobre Código Tributario; lo
dispuesto en numeral iii) de la letra a) del N° 8 y N° 3 de la letra D) del artículo 14, y artículo 68 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta (LIR) contenida en el artículo 1° del D.L. N°824, de 1974; el artículo 59 de la Ley sobre
Impuestos a las Ventas y Servicios contenida en el D.L. N°825, de 1974; lo establecido en el artículo 52 de la Ley
N° 19.880; las disposiciones contenidas en la Ley N° 21.210; y la Resolución Exenta SII N° 14 de fecha
12.02.2021.

CONSIDERANDO:

1° Que, el N° 1, de la letra A, del artículo 6º del Código

Tributario y la letra b), del artículo 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, autorizan al Director
para fijar normas e impartir instrucciones para la aplicación y fiscalización de los impuestos.

2º.- Que, el N° 3, de la letra D), del artículo 14 de la LIR,

bajo el título “Tributación de la Pyme”, establece que la Pyme acogida al régimen para las micro, pequeñas y
medianas empresas podrán optar por declarar su renta efectiva según contabilidad simplificada, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 68 de la misma Ley.

3°.- Que, el inciso segundo, del N°1, del artículo

decimocuarto transitorio de la Ley N° 21.210 dispone que las empresas acogidas al régimen establecido en el
artículo 14 ter letra A, de la LIR, vigente al 31.12.2019, que se acojan de pleno derecho al régimen que establece
el N° 8, de la letra D), del artículo 14 de la LIR, deberán mantener sus registros y tributar en la forma que establece
dicho numeral, a partir del 01.01.2020, en la forma que determine el Servicio de Impuestos Internos mediante
resolución.

4°.- Que, el literal (iii), la letra a), del N° 8, de la letra D), del
artículo 14 de la LIR establece que las Pyme acogidas al régimen opcional de transparencia tributaria contenido
en la referida norma realizarán el control de los ingresos y egresos de acuerdo al Registro Electrónico de Compras
y Ventas establecido en el artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, salvo que no se
encuentren obligadas a llevar dicho registro, caso en el cual llevarán un Libro de Ingresos y Egresos en el cual
se registrará el resumen diario, tanto de los ingresos percibidos como devengados que obtenga, así como los
egresos pagados o adeudados.

A su vez, los contribuyentes que tributen conforme al régimen

del N° 3, de la Letra D, del artículo 14 de la LIR, que hubieren optado por declarar su renta efectiva según
contabilidad simplificada, de acuerdo a lo establecido en el artículo 68 del mismo cuerpo legal, y los que se acojan
a las disposiciones del N° 8, de la letra D), del artículo 14, deberán llevar un Libro de Caja que refleje
cronológicamente el resumen diario del flujo de sus ingresos y egresos. Lo anterior es sin perjuicio de que la
Pyme podrá también llevar contabilidad completa, sin que se altere la forma de determinación de sus resultados
tributarios conforme al N° 8.

5º.- Que, este Servicio, mediante Resolución Ex. SII N° 14,

de 2021, fijó el formato e instrucciones de llenado del Libro de Ingresos y Egresos, como asimismo del Libro de
Caja que deben llevar los contribuyentes acogidos al régimen de transparencia tributaria del N° 8, de la letra D),
del artículo 14 de la LIR y los contribuyentes acogidos al régimen Pro Pyme en base a retiros o distribuciones del
N° 3, de la letra D), del artículo 14 de la LIR, que hayan optado por declarar su renta efectiva según contabilidad
simplificada.
 6º.- Que, con el propósito de facilitar el cumplimiento
tributario de los contribuyentes obligados a llevar los libros que regula la referida Resolución Ex. SII Nº 14, de
2021, se ha estimado necesario complementar dicha instrucción, en relación con la forma en que debe llevarse
el Libro de Ingresos y Egresos, así como el Libro de Caja.

SE RESUELVE:

1° Compleméntase la Resolución Ex. SII N° 14, de 2021,

en el sentido que, los contribuyentes a que se refieren los resolutivos 1°, 2° y 3º de la citada resolución, podrán
optar voluntariamente por confeccionar el Libro de Ingresos y Egresos y el Libro de Caja, de acuerdo con el
formato que se establece en dicha resolución o de acuerdo con el formato dispuesto en esta instrucción.

Si optan por confeccionar el Libro de Ingresos y Egresos y el

Libro de Caja, de acuerdo con esta resolución, deberán hacerlo conforme a los Formatos de los Anexos N° 1.1.
y N° 3.1., según corresponda y a las Instrucciones contenidas en los Anexos N° 2.1 y N° 4.1, respectivamente.

2° Los contribuyentes que opten por llevar el Libro de

Ingresos y Egresos y el Libro de Caja, conforme al resolutivo anterior, deberán mantener el respaldo y detalle de
las operaciones registradas conforme a las reglas generales del Código Tributario.

3° Los Anexos que contiene la presente Resolución se

entiende forman parte integrante de la misma y, adicionalmente, se publicarán oportunamente en el sitio web de
este Servicio, www.sii.cl.

4° Corríjase la Resolución Ex. SII N° 14, de 2021 de la

siguiente forma:

a) En el resolutivo 1°, donde dice “según el formato que se

establece en el Anexo N° 1, el que deberá ser confeccionado según las instrucciones contenidas en el Anexo
N° 2”, deber decir “según el formato que se establece en el Anexo N° 3, el que deberá ser confeccionado
según las instrucciones contenidas en el Anexo N° 4”.

b) En el resolutivo 2°, donde dice “según el formato que se

establece en el Anexo N° 3, el que deberá ser confeccionado según instrucciones contenidas en Anexo N° 4”,
deber decir “según el formato que se establece en el Anexo N° 1, el que deberá ser confeccionado según
instrucciones contenidas en Anexo N° 2”.

5° Durante el año comercial 2020 los contribuyentes sujetos

al régimen Pro Pyme en base a retiros o distribuciones que optaron por llevar contabilidad simplificada o aquellos
sujetos al régimen Pro Pyme transparente, cumplirán con la obligación de llevar el Libro de Ingresos y Egresos y
el Libro Caja conforme a las instrucciones contenidas en la Resolución Exenta SII N° 14 de 2021 o,
alternativamente, habiendo registrado como mínimo la información que instruye la presente resolución.

6° La presente resolución producirá sus efectos desde la

entrada en vigencia de la Resolución Ex. SII N° 14, de 2021.

ANÓTESE, COMUNÍQUESE Y PUBLÍQUESE EN EXTRACTO

(Fdo.) FERNANDO BARRAZA LUENGO

DIRECTOR

– Anexo 1.1: Formato del libro resumen diario de ingresos y egresos.

– Anexo 2.1: Instrucciones libro resumen diario de ingresos y egresos.
– Anexo 3.1: Formato libro resumen diario de caja.
– Anexo 4.1: Instrucciones libro resumen diario de caja.

Lo que transcribo, para su conocimiento y demás fines.

CSM/CGG/GET/KCC/MCRB/ALSR

DISTRIBUCIÓN:
- A Internet.
- Al Diario Oficial, en extracto.