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Contabilidad Basica 1
Contabilidad Basica 1
Contabilidad Basica 1
INTERNA EXTERNA
PARA LA INFORMAR
TOMA DE SOBRE EL
DECISIONES PATRIMONIO A
TERCEROS
CONTABILIDA
D CONTABILIDA
GERENCIAL D
PATRIMONIAL
FUNCIONES BASICAS DE LA
CONTABILIDAD
ORDENAMIENTO Y REGISTRO DE LOS DATOS SOBRE
OPERACIONES REALIZADAS Y QUE AFECTAN EL
PATRIMONIO
ANALISIS E INTERPRETACION
BIENES
COSAS QUE
TIENEN VALOR
ECONOMICO
DERECHOS
REALES Y
CONTRACTUAL
ES
PATRIMONIO
BIENES OBLIGACIONES
COSAS QUE
TIENEN VALOR DEUDAS
ECONOMICO
DERECHOS
REALES Y
CONTRACTUAL
ES
ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVOS PASIVOS
OBLIGACIONES Y
BIENES DEUDAS
Y PATRIMONIO NETO
DERECHOS PROPIETARIO
O SOCIOS
¿QUE ES UNA ORGANIZACION?
ES UN GRUPO HUMANO
CON RECURSOS MATERIALES
QUE BUSCA ALGUN OBJETIVO
CLASES DE
ORGANIZACIONES
CON FINES DE LUCRO
COMERCIALES
INDUSTRIALES
FINANCIERAS DE
SERVICIOS
SIN FINES DE LUCRO
BENEFICENCIA
RELIGIOSAS
CULTURALES
GIRO DEL NEGOCIO
C O M P R A R
TRANSFORM AR
V ENDER
CO BRAR
PAG AR
ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACION
O R G A N IG R A M A
A C C IO N IS T A S
D IR E C T O R IO
GERENTE GRAL
G T E . A D M IN IS T R A T I V O G T E .C O M E R C IA L G T E .O P E R A C IO N E S G T E .C O M P R A S
EL PATRIMONIO DE LA ORGANIZACION ES
INDEPENDIENTE DEL PATRIMONIO DE LOS
SOCIOS O ACCIONISTAS
MONEDA DE CUENTA
EMPRESA EN MARCHA
COSTO
PARTIDA DOBLE
PRUDENCIA
EJERCICIO
REALIZACION
...MAS CONCEPTOS BASICOS
DEVENGAMIENTO
UNIFORMIDAD
RELEVANCIA
MONEDA DE CUENTA
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
NETO
PARTIDA DOBLE (2)
A=P+PN
A-P=PN
A=P+K+R(+)-R(-)
ACTIVO (bienes y derechos)
PASIVO (obligaciones 3os)
P. NETO (obligaciones socios)
K = CAPITAL
R(+) = RESULTADOS POSITIVOS
R(-) = RESULTADOS NEGATIVOS
PRUDENCIA
CUALITATIVAS CUANTITATIVA
S
VARIACIONES VARIACIONES
PERMUTATIVAS EN EL
DEL ACTIVO, PATRIMONIO
PASIVO O NETO
PATRIMONIO
NETO RESULTADOS
CAPITAL
EJEMPLOS DE VARIACIONES
CPRA MERC 10 10 0
A CTO $10
CPRA BS
USO EFTVO
+5 - 5 0 0
$5
PAGO - 10 - 10 0
DEUDA $10
CAPITALIZAN
GCIAS $2
0 0 +2 -2
DEPOSITO +4 -4 0 0
EFCTVO EN
CTA CTE $4
REGLA DE LOS SIGNOS
DEL ACTIVO
DEL PASIVO
DEL PATRIMONIO NETO
DE CAPITAL
DE RESULTADOS
CUENTAS DEL ACTIVO
4 RESULATDO 5 RESULTADO
POSITIVO NEGATIVO
4.1 VENTAS 5.1 COSTO MERC
4.2 INTERESES VENDIDA
4.3 DTOS 5.2 INTERESES
OBTENIDOS 5.3 SUELDOS Y
JORNALES
5.4 CS SOCIALES
5.5 IMPUESTOS
5.6 GASTOS
REGISTRACION (1)
LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER
··················· 1 ···················
MERCADERIAS 100
A CAJA 100
··················· 2 ···················
MERCADERIAS 100
A PROVEEDORES 100
··················· 3 ···················
DEUDORES POR VENTAS 100
A VENTAS 100
________________ ________________
300 300
REGISTRACION (3)
MAY OR
CUENTA MERCADERIAS
DEBE HABER
ASIENTO Nº 1 100
ASIENTO Nº 2 100
________
SALDO DEUDOR 200
COMPROBANTES
REMITO
FACTURA
NOTA DE DEBITO
NOTA DE CREDITO
RECIBO
BOLETA DE DEPOSITO O NC
ORDEN DE PAGO O CHEQUE
PROCESO CONTABLE
C O M P R O B A N T E
A S IE N T O
M A Y O R
B A L A N C E
D IA R IO
SUBDIARIOS
CO M PRO BANTE
S U B D IA R IO
VENTAS
A S IE N T O RESUM EN
D IA R IO
BALANCE
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
PATRIMONIO
NETO
NETO
BALANCE
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 100
DEUDORES POR VENTAS 200
BS DE CAMBIO 300
ACTIVO NO CORRIENTE
BS USO 500
TOTAL ACTIVO 1100
PASIVO
PROVEEDORES 200
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 500
RESULTADOS 400
TOTAL PASIVO Y P. NETO 1100
CUADRO DE RESULTADOS
VENTAS 2000
IMP.S/VENTAS (200)
INGRESOS NETOS 1800
COSTO DE VENTA (800)
GASTOS ADM. (200)
GASTOS COM. (200)
GASTOS FINAN. (200)
RESULTADOS
ORDINARIOS 400
RESULTADOS DEL 400
EJERCICIO
BALANCE DE SALDOS
SALDOS
SALDOS DEBITOS CREDITOS SDO SDO
CUENTAS DEUDORES ACREEDORES
DS CR
CAJA 100 200 100 200
BCO NACION 65 100 5 160
DS VENTAS 300 50 200 150450
BS CAMBIO 200 100 15 285
ACCIONISTAS 200
a CAPITAL 200
EFECTIVO 100
INMUEBLES 100
a ACCIONISTAS 200
REGISTRACION:
SOBRE LA PAR
ACCIONISTAS 125
a CAPITAL 100
a PRIMA DE 25
EMISION DE
ACCIONES
REGISTRACION:
BAJO LA PAR
ACCIONISTAS 150
DESCUENTO EMISION 50
a CAPITAL 200
OPERACIONES:
COMPRAS A CREDITO
COMPRA EN CUENTA CORRIENTE
COMPRA A PLAZO DOCUMENTADA
COMPRA A PLAZO CON GARANTIA REAL
OPERACIONES:
PRESTAMOS
EN MONEDA NACIONAL O
EXTRANJERA
CON UN VENCIMIENTO O VARIOS
DOCUMENTADOS O EN
DESCUBIERTO
CON O SIN GARANTIA REAL
REGISTRACION:
PRESTAMOS Y COMPRAS CTA CTE
BANCO 100
a ACREEDORES 100
MERCADERIAS 100
a PROVEEDORES 100
COMPRAS
¿HECHOS ECONOMICOS?
N O T A D E P E D ID O
P E D ID O S D E C O T IZ A C IO N
C O T IZ A C IO N E S
R E C IB ID A S
O R D EN D E C O M P R A
R E M IT O
N O T A D E R E C E P C IO N
FACTURA
PAGO/COMPROBANTES
O RDEN DE PAG O
CHEQ UE
R E C IB O
COMPRAS / VALORES
PRECIO DE
VENTA
100 200 300
TASA
IMPUESTO
10 20 30
10%
FISCO 10 20 30 30
(10) (20)
10 10
COMPRAS
CONDICIONES DE ENTREGA
PUESTO EN PLANTA DEL
COMPRADOR
PUESTO EN PLANTA DEL
VENDEDOR
COMERCIO INTERNACIONAL
FOB
C&F
CIF
COMPRAS PAGO EFECTIVO
A PROVEEDORES(P)
165
COMPRAS DOCUMENTADAS
BS EN TRANSITO-FOB(A) 100
BS EN TRANSITO-FLETE(A) 50
BS EN TRANSITO-TASAS(A) 50
BS EN TRANSITO-IVA (A) 20
BIENES EN TRANSITO
OBRAS EN CURSO
INSTALACION DE UN BIEN DE USO
PUESTA A PUNTO DE BS DE USO
PRODUCTOS EN PROCESO
INVESTIGACIONES
DESARROLLOS
BIENES CON VIDA UTIL
PROLONGADA
BIENES DE USO
V.O.=VALOR DE ORIGEN
V.R.=VALOR DE RECUPERO
VALOR DE RECUPERO= V.V. - G.N.
V.V.=VALOR DE VENTA
G.N.=GASTOS NECESARIOS
METODOS DE
AMORTIZACION
PRODUCCION - UNIDADES
-
HORAS DE TRABAJO
VIDA UTIL -
LINEAL - CRECIENTE
- DECRECIENTE
AMORTIZACION POR
UNIDADES
V. DE ORIGEN $20.000
V. DE RECUPERO= $5.000 - $1.000 V. VENTA
G.NECE.
V. A AMORTIZAR $16.000
TOTAL DE UNIDADES A PRODUCIR 100
AMORTIZACION POR UNIDAD $160
UNIDADES DEL PERIODO 10
AMORTIZACION PERIODO $1.600
AMORTIZACION POR HORAS
tiempo
AMORTIZACION CRECIENTE
2
n n
( t ) + ( t
)
Am Ac = ( VO - VR)
2
n= cantidad de periodos transcurridos
t= períodos totales de vida útil
$
tiempo
AMORTIZACION
DECRECIENTE
LA CUOTA DE AMORTIZACION DECRECE CON EL
TIEMPO
n
An = ( VO - VR) (1- t)
n = período
t = tasa de amortización
$
tiempo
AMORTIZACIONES
CONTABILIZACION
AMORTIZACIONES
(1)
RODADOS - GTOS COM. (R-) 100
a AMORT.ACUM.-ROD (A) 100 - - - - - - - - - - X - - - - - - - -
AMORTIZACIONES MAQUINARIA-PTOS PROC(A)
100 a AMORT.ACUM.-MAQ. (A) 100 - - - - - - - - - - X - - - - - -
--
AMOR. MAQ. GTOS PROD (R-)100 a AMORT.ACUM. - MAQ (A)
100
AMORTIZACIONES
CONTABILIZACION (2)
ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO
MAQUINARIAS 100 DR
AMORTIZ. ACUM. 50 CR (cuenta regularizadora del
activo)
AMORTIZACIONES
CONTABILIZACION (3)
VENTA DE BIENES DE USO
BANCO (A) 200 a VTA
BS USO (R+) 200 -----------------
COSTO VTA BS USO (R-) 50 AMORT.
ACUMULADAS (A) 50 a BS DE USO (A)
100
MEDICION DEL COSTO DE
VENTAS
DIFERENCIA DE
INVENTARIO
METODOS
INVENTARIO
PERMANENTE
DIFERENCIA DE INVENTARIO
E. I.+COMPRAS - E.F.=COSTO
EXISTENCIA
INICIAL
$ 4.000.-
MAS: COMPRAS
$ 7.000.-
FLETES
$ 600.-
TOTAL
$ 7.600.-
MENOS:
DEVOLUCION
$ 200.-
COMPRAS NETAS
$ 7.400.-
MERCADERIAS DISPONIBLES
$ 11.400.-
MENOS: EXISTENCIA FINAL
$ 2.000.-
COSTO DE VENTAS $ 9.400.-
INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZACION DE CADA SALIDA
ARTICULO
ENTRADA SALIDA SALDO
FECHA UNIDADES COSTO U. TOTAL UNIDADES COSTO U. TOTAL UNIDADES COSTO U. TOTAL
2-ene 40 100 4000
12-ene 32 100 3200 8 100 800
14-ene 70 100 7000 78 100 7800
25-ene 56 100 5600 22 100 2200
27-ene DEV 2 100 200 20 100 2000
INVENTARIO PERMANENTE
SISTEMA First In First Out (FIFO)
28-ene 20 4 80 45 4 180
460 310 EX. FINAL
COMPRAS C.M.V.
INVENTARIO PERMANENTE
SISTEMA Last In First Out (LIFO)
MATERIA
PRIMA
MANO DE OBRA
COSTOS DE PRODUCTOS
FABRICACION EN
PROCESO
PRODUCTOS
TERMINADOS
METODOS DE COSTEO
COSTOS POR ABSORCION LOS COSTOS
VARIABLES/DIRECTOS Y LOS
FIJOS/INDIRECTOS SON TOTALMENTE
ABSORBIDOS POR EL PRODUCTO, AREA O
SERVICIO.
COSTOS VARIABLES SOLO LOS COSTOS
VARIABLES/DIRECTOS SON CARGADOS AL
PRODUCTO, AREA O SERVICIO. LOS COSTOS
VARIABLES O INDIRECTOS SON TRATADOS
COMO GASTOS DEL PERIODO.
COSTOS POR ABSORCION
LOS COSTOS FIJOS/INDIRECTOS SON
PRORRATEADOS ENTRE LOS DISTINTOS
PRODUCTOS, AREAS O SERVICIOS.
$ INGRESOS
TOTALES G COSTO FIJO= $400
PCIO UNITARIO= $8,5
COSTOS
TOTALES COSTO VARIABLE
400 UNITARIO= $6,-
P
160
VOLUMEN
COSTOS FIJOS
VOLUMEN DE
=
EQUILIBRIO
PCIO VTA U. - COSTO VARIABLE U.
FACTORING
LO COBRA EL BANCO
NO LO COBRA EL BANCO
DOCS. DESCONTADOS
(CTA ORDEN) 300 A DOCS.
DESC.BCO XX (CTA ORD.) 300 - - - - -
------X---------- DOCS. A
COBRAR (A) 300 A BANCO
XX (A ò P) 300 ----------
-X---------- INTERESES (R-)
100 A INTERESES PAG
ADELANTADO (A) 100 - - - - - - - - - -
-X----------
DEUDORES EN GESTION
JUDICIAL
CUANDO LA GESTION DE
COBRANZA LA REALIZAN
TERCEROS ANTE LA JUSTICIA
INTEGRACIONES VERTICALES
INTEGRACIONES HORIZONTALES
INVERSIONES
PERMANENTES
CONTROL
CONTROL TOTAL
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
INDEXACION
PRESUPUESTOS
RT Nº 8
ESTADOS BASICOS
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE
GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE VARIACIONES DEL CAPITAL CORRIENTE O DE
ORIGEN Y APLICACION DE FONDOS
RT Nº 8
ESTADOS COMPLEMENTARIOS
ESTADOS CONSOLIDADOS
INFORMACION COMPLEMENTARIA
DOS COLUMNAS, EJERCICIO ACTUAL Y PRECEDENTE
RT Nº 8
ENCABEZAMIENTO
817
YPF 1996 = 6.76%
12.084
793
YPF 1995 = 6.85%
11.572
564
YPF 1994 = 6.96%
8.097
INDICES/RENTABILIDAD
DE LA INVERSION(2)
GANANCIAS
RENDIMIENTO DEL
= x 100= %
PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
817
YPF 1996 = 12,82%
6.374
793
YPF 1995 = 13,58%
5.839
564
YPF 1994 = 10,58%
5.331
INDICES/RENTABILIDAD
DE LA INVERSION(3)
GANANCIA OPERATIVA
RENDIMIENTO ANTES DE IMPUESTOS
= x 100 = %
OPERATIVO TOTAL DEL ACTIVO
1.539
YPF 1996 = 12,74%
12.084
978
YPF 1995 = 8,45%
11.572
752
YPF 1994 = 9,29%
8.097
INDICES/MEDIDAS DE
RENTABILIDAD(1)
PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA
= x 100 = %
MARGEN BRUTO VENTAS NETAS
1.426
YPF 1994 = 32%
4.403
INDICES/MEDIDAS DE
RENTABILIDAD(2)
GANANCIA NETA
MARGEN DE = x100 = %
GANANCIA VENTAS NETAS
817
YPF 1996 = 14%
5.937
793
YPF 1995 = 16%
4.970
564
YPF 1994 = 13%
4.403
INDICES/MEDIDAS DE
RENTABILIDAD(3)
GANANCIA NETA
GANANCIA POR = $
=
ACCION CANTIDAD DE ACCIONES
793
YPF 1995 = $ 2,25
353
564
YPF 1994 = $ 1,60
353
INDICES/UTILIZACION
DE LA INVERSION(1)
VENTAS NETAS
ROTACION
= = VECES
DEL ACTIVO TOTAL ACTIVO
5.937
YPF 1996 = 0,49 VECES
12.084
4.970
YPF 1995 = 0,43 VECES
11.572
4.403
YPF 1994 = 0,54 VECES
8.097
INDICES/UTILIZACION
DE LA INVERSION(2)
CUENTAS POR COBRAR
GIRO DE DEUDORES o
=
DIAS POR COBRAR VENTAS / 365
INVENTARIO
EXISTENCIAS EN DIAS =
COSTO DE VENTAS / 365
1.565 19.910
1996 = 0,66 = 1,02
2.371 19.505
1.501 17.318
1995 = 0,64 = 0,92
2.327 18.736
INDICES FINANCIEROS(2)
DISPONIBILIDADES
PRUEBA ACIDA = = INDICE
PASIVO CORRIENTE
2.951
EXXON 1996 = 0,15
19.505
1.508
EXXON 1995 = 0,08
18.736
INDICES FINANCIEROS(3)
PASIVO TOTAL
DEUDA/CAPITALIZACION = = INDICE
PATRIMONIO NETO
YPF EXXON
5.560 51.985
1996 = 0,87 = 1,19
6.374 43.542
5.365 50.860
1995 = 0,92 = 1,26
5.839 40.436
INDICES FINANCIEROS(4)
DIVIDENDO x ACCION
RENDIMIENTO = x100 = %
EN DIVIDENDOS
PRECIO x ACCION
0,80
YPF 1996 = 3,2%
25
0,81
YPF 1995 = 3,5%
23
0,80
YPF 1996 = 35%
2,31
0,81
YPF 1995 = 36%
2,25
0,89
YPF 1994 = 56%
1,60
ORIGENES DE FONDOS
PASIVO ORIGENES
ACTIVO
O
P. NETO
FUENTES
ORIGENES DE FONDOS
APLICACIONES
PASIVO
O ACTIVO
USOS
P. NETO
USO/APLICACION DE
FONDOS
APLICACIONES
INVERSIONES
BIENES DE CAMBIO / STOCKS
BIENES DE USO
BIENES INTANGIBLES
ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACION DE FONDOS
EXPLICA LAS VARIACIONES QUE
TUVIERON LUGAR EN LAS CUENTAS
DEL ESTADO PATRIMONIAL O
BALANCE ENTRE
DOS FECHAS
DETERMINADAS.
VARIACIONES
A = P + PN
A = P + K + R
A = P+ K+ R
VARIACIONES POSITIVAS
DEL ACTIVO
USOS O APLICACIONES
MAYOR SALDO DE CAJA
MAS DINERO EN CTA CTE
MAYORES INVERSIONES
MAS CREDITOS A COBRAR
MAYOR NIVEL DE BS DE CAMBIO
MAS BIENES DE USO
VARIACIONES NEGATIVAS
DEL ACTIVO
FUENTES U ORIGENES
MENOR SALDO DE CAJA
MENOS DINERO EN CTA CTE
LIQUIDAR INVERSIONES
COBRAR CREDITOS
REDUCIR EL NIVEL DE BS DE CAMBIO
VENDER BS DE USO
AMORTIZAR
VARIACIONES POSITIVAS
PASIVO Y P. NETO
ORIGENES O FUENTES
FINANCIACION DE LOS PROVEEDORES
MAS PRESTAMOS DE LOS BANCOS
AUMENTO DE CAPITAL
RESULTADOS POSITIVOS
VARIACIONES NEGATIVAS
PASIVO Y P. NETO
APLICACION O USO
PAGO A LOS PROVEEDORES
DEVOLUCION DE PRESTAMOS
PAGO DE DIVIDENDO
RESULTADOS NEGATIVOS
RESUMEN (1)
PASIVO A = P + P. NETO
ACTIVO
P. NETO A = P+ P. NETO
ORIGEN: APLICACION:
+ PASIVO - PASIVO
+ P. NETO - P. NETO
- ACTIVO + ACTIVO
RESUMEN (2)
A = P + P. NETO
DISPONIBILIDADES PROVEEDORES
+ +
INVERSIONES ACREEDORES
+ +
DS x VENTAS = CAPITAL
+ +
BS DE CAMBIO RESERVAS
+ +
BS DE USO RESULTADOS
ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACION DE FONDOS
INVERSIONES
+
DS x VENTAS
+
BS DE CAMBIO
+
BS DE USO
DISPONIBILIDADES = +
PROVEEDORES
+
ACREEDORES
+
CAPITAL
+
RESERVAS
+
RESULTADOS