Cuestionario Procedimiento Tributario

Docente:

José María Tello Serrano

Andrea Paola Rojas Rivera ID: 430326

Luisa Fernanda Arias Gutiérrez ID: 390464

Laura Cristina Uribe Caucali ID: 471806

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Ciencias Empresariales

Programa de Contaduría Pública

Procedimiento Tributario

Soacha

2019
 CUESTIONARIO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

1. ¿Qué es la extemporaneidad en una declaración tributaria? La sanción por

extemporaneidad está contemplada por los artículos 641 y 642 del estatuto tributario

RTA: Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en
forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención
objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o
retención, según el caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del
impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor. El
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con
posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del
impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por
ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del
saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

2. Sanción por extemporaneidad antes del emplazamiento para declarar.

RTA:
 Porcentaje o monto de la sanción por extemporaneidad. Señala la norma que la sanción
por extemporaneidad es del 5% por cada mes o fracción de mes de retardo sin que supere
el 100% del impuesto o retenciones a cargo.
 Base para liquidar la sanción por extemporaneidad. La sanción por extemporaneidad se
liquida sobre el impuesto a cargo o retenciones que se declaren. En el caso del impuesto a
la renta o el impuesto a las ventas la sanción se liquida sobre el impuesto a cargo que se
liquide en la respectiva declaración.

 Sanción por extemporaneidad cuando no hay impuesto o retenciones a cargo. Cuando en

la declaración no resulta un impuesto o retenciones a cargo, las reglas cambian pues esta
sanción se liquidará sobre otros conceptos como ingresos y patrimonio y con un
porcentaje diferente.
 3. Porcentaje o monto de la sanción por extemporaneidad.

RTA: Las declaraciones tributarias se deben presentar dentro de los plazos que el gobierno ha fijado,
y si ni se hace en esos plazos hay lugar a la sanción por extemporaneidad. Señala la norma que la
sanción por extemporaneidad es del 5% por cada mes o fracción de mes de retardo sin que supere
el 100% del impuesto o retenciones a cargo.

4. Sanción por extemporaneidad cuando no hay impuesto o retenciones a cargo.

RTA: En este caso la sanción ya no es del 5% por cada mes o fracción de mes de retardo, sino del
10%, y el límite máximo de la sanción ya no es del 100% del impuesto o retenciones a cargo sino
del 200%.

5. Sanción por extemporaneidad sobre ingresos.

RTA: Si la sanción por extemporaneidad se debe liquidar sobre ingresos ante la ausencia de
impuesto o retenciones a cargo, está ya no es del 0.5% por mes o fracción de mes de retardo, sino
del 1% y su límite pasa 10% de los ingresos, comparando los siguientes conceptos y montos:

 El 10% de los ingresos brutos del periodo.

 4 veces saldo a favor en caso de que existiera.
 La suma de 5.000 Uvt.

6. Sanción por extemporaneidad sobre patrimonio.

RTA: Si la sanción por extemporaneidad se debe liquidar sobre el patrimonio a causa de no existir
impuesto a cargo ni ingresos en el periodo, está igualmente se duplica en los siguientes términos:

Se paga el 2% sobre el patrimonio por cada mes o fracción de mes de retardo, limitado al menor
valor de los siguientes conceptos:

 20% del patrimonio.

 4 veces saldo a favor si lo hubiera.
 El equivalente a 5.000 Uvt.

7. Sanción por extemporaneidad posterior al emplazamiento para declarar.

RTA: Si el contribuyente no presenta voluntariamente su declaración así sea luego de vencido el

plazo, la Dian actuará mediante el emplazamiento para declarar y esa simple circunstancia hará
que la sanción se duplique.

Esta sanción aplica también cuando en lugar de un emplazamiento para declarar se notifica un
auto de inspección tributaria.
 8. Monto de la sanción liquidada sobre patrimonio.

RTA: Si la sanción por extemporaneidad se debe liquidar sobre el patrimonio a causa de no existir
impuesto a cargo ni ingresos en el periodo, está igualmente se duplica en los siguientes términos:

Se paga el 2% sobre el patrimonio por cada mes o fracción de mes de retardo, limitado al menor
valor de los siguientes conceptos:

 20% del patrimonio.

 4 veces saldo a favor si lo hubiera.
 El equivalente a 5.000 Uvt.

Una vez más se precisa que la suma de 5.000 se utiliza sólo en los casos en que no exista saldo a
favor, pues de haberlo la comparación sólo es entre el 20% del patrimonio y el cuádruple del saldo
a favor.

9. Sanción por extemporaneidad en otras declaraciones.

RTA: Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente
retenedor. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a
favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 Uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no
haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento
(1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante
de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la
suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.