ÉTICA Y

ELABORACIÓN DE
INFORMES EN EL
MANEJO DE CAJA
 Ética
La ética se relaciona con el estudio de la moral y de la
acción humana. Una sentencia ética es una declaración
moral que elabora afirmaciones y define lo que es
bueno, malo, obligatorio, permitido, etc. en lo
referente a una acción o a una decisión.
Por lo tanto, cuando alguien aplica una sentencia ética
sobre una persona, está realizando un juicio moral. La
ética, pues, estudia la moral y determina cómo deben
actuar los miembros de una sociedad. Por lo tanto, se
la define como la ciencia del comportamiento moral.
La ética puede dividirse en diversas ramas, entre las que se destacan la ética normativa (son las
teorías que estudia la axiología moral y la deontología, por ejemplo) y la ética aplicada (se
refiere a una parte específica de la realidad, como la bioética y la ética de las profesiones).
Con respecto a la ética normativa podemos decir que se trata de la rama que se enfoca en el
estudio de los criterios para entender en qué casos una acción se debe considerar correcta. Se
basa en la búsqueda de los principios generales que sirvan para justificar los sistemas de
normas y determina cuáles son las razones por las que deberíamos adoptar algunas de ellas.
La ética aplicada, por su parte, también se conoce con el nombre de ética disciplinada, y es la
rama que apunta a aplicar las teorías de la ética a cuestiones de tipo moral controvertidas y
bien definidas. Existen, a su vez, varias subdisciplinas que se enfocan específicamente en
dichas cuestiones, tal como ocurre con la bioética, que se analiza posturas de la biología y la
medicina relacionadas con temas tales como la eutanasia, la donación de órganos y la
interrupción voluntaria del embarazo.
ETICA Y MORAL
La ética y la moral tienen diferentes significados. La
ética está relacionada con el estudio fundamentado de
los valores morales que guían el comportamiento
humano en la sociedad, mientras que la moral son las
costumbres, normas, tabúes y convenios establecidos
por cada sociedad. La relación entre ética y moral
estriba en que ambas son responsables de la
construcción de la base que guiará la conducta del
hombre, determinando su carácter, su altruismo y sus
virtudes, y de enseñar la mejor manera de actuar y
comportarse en sociedad.
   ETICA MORAL

CONCEPTO Teoriza sobre los principios y valores Se refiere a las prácticas y costumbres

que deben regir la conducta humana. establecidas según una escala de valores.

CARACTER Es una disciplina normativa. Es una disciplina descriptiva.

FUNDAMENTO Se funda en la reflexión individual. Se basa en la costumbre social.

METODO Reflexión.  Imposición (normas y costumbres).

ALCANCE EN EL TIEMPO Pretende construir valores absolutos, Sus valores son relativos a la sociedad

universales e imperecederos.  que los comparte y cambian de acuerdo a

la época y a la ideología dominante.

 EJEMPLOS
• Ejemplo del uso de ética
El concepto de ética es utilizado cuando reflexionamos sobre la moral aceptada en
determinada sociedad, pudiendo aceptarla o cuestionarla. Por ejemplo: “El código de ética
del partido político conservador establece entre sus preceptos que sus miembros se
manifestarán en contra del aborto, sin importar las causas, aun si el aborto terapéutico ya ha
sido aprobado en el país”.
• Ejemplo del uso de moral
La moral se refiere a ciertas normas y conductas creadas y aceptadas en determinado grupo
social, pudiendo variar de acuerdo con el lugar o el tiempo. Por ejemplo: “Antiguamente,
era inmoral que las mujeres usaran pantalones, pero hoy es moralmente aceptado”.
ÉTICA EN LA CAJA REGISTRADORA
El valor de la información es innegable y quien tiene acceso a ella, en nuestra sociedad es
considerado como quien tiene el poder; el dinero igualmente, aparece como consecuencia del
trabajo y por ello, “cambia la naturaleza de las cosas”, quien tiene poder, tiene dinero, quien tiene
dinero, tiene futuro, así es como vemos las cosas, pero el dinero debe ir de la mano con la ética
pues ambos generan consecuencias, y separarlos sería la puerta de entrada a la corrupción.
En la contabilidad y en las finanzas, se debe manejar la ética como un principio fundamental ya
que la confianza que deben tener las personas que manejan dinero debe ser total y ajena de
dudas, robos, usuras, o mal manejo del dinero; un ejemplo de esto es el manejo de los impuestos:
quienes pagan, no confían en el buen uso que se le dará al dinero para el bien colectivo, por el
contrario, creen que los están robando, por consiguiente tratan al máximo de evadir impuestos.
 LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Standar – SAS),
emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA), constituyéndose en los principios
y requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el desempeño de sus
labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo cumplimiento garantizará su trabajo
profesional, su opinión técnica y las conclusiones a las que arribará, a la vez que reducirá el
riesgo de auditoría. Las normas de auditoria generalmente aceptadas, conocidas por su sigla
NAGA, son los principios fundamentales o normas básicas que el contador público debe
seguir al momento de realizar una revisión de información (auditoría, revisoría fiscal) y
emitir juicio profesional con base en las evidencias encontradas en el ejercicio del examen.
 NORMAS PERSONALES
El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento
adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública
en Colombia.
En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe
proceder con diligencia profesional.
 NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada
sobre los asistentes.
Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la
extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria.
Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el
propósito de llegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
Estados Financieros sujetos a revisión.
 NORMAS RELATIVAS A LA
PREPARACIÓN DE INFORMES
Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros, deberá expresar
de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si practicó un examen de
ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su
dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos Estados Financieros.
El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están presentados de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme
en el periodo corriente en relación con el período anterior.
Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las
afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara e inequívoca.
 Clasificación de las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
• Entrenamiento y capacidad profesional
• Independencia
• Cuidado y esmero profesional
• Planeamiento y supervisión
• Estudio y evaluación del control interno
• Evidencia suficiente y apropiada
• Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
• Consistencia
• Revelación suficiente
• Opinión del auditor
 ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PROFESIONAL

Esta norma refiere, que aparte de ser profesional, el auditor debe

poseer un entrenamiento especializado, esto implica la
adquisición continua de conocimientos teóricos, técnicos y
habilidades necesarias para desarrollar su trabajo.
 INDEPENDENCIA
“En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe
mantener independencia de criterio”
La independencia de criterio es una actitud mental al punto que garantice la
consistencia e integridad de sus actuaciones a fin que sus opiniones y
conclusiones no sean cuestionadas por terceras personas; para ello se exige,
que los auditores deben permanecer exentos de incompatibilidad e
impedimentos personales, externos u organizacionales que pudieran
interferir en la emisión de su juicio profesional que deterioren su
independencia.
CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL

El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, ya que

cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la
diligencia del caso, especialmente en el campo de la auditoría, puesto que, la
mejora de sus propias competencias, la educación continua y el control de
calidad en el desarrollo de su labor, son principalmente responsabilidad de
los propios auditores en forma individual.
 PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
Bajo las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Auditoria y Normas Generales del Control
Gubernamental, el auditor debe planear y llevar a cabo la auditoría utilizando su criterio profesional, con el objetivo de
obtener evidencia suficiente y apropiada, y disminuir los riesgos de auditoría6 a un nivel adecuado, de tal manera que se
pueda expresar una opinión sobre los estados financieros, los procedimientos administrativos y operativos objetiva e imparcial
La planificación se realizará con base al análisis de la información proveniente de diversas fuentes, como pueden ser:
• - Evaluación de los informes de las visitas preliminares a la entidad
• - Evaluación de denuncias
• - Informes de las auditorias efectuadas con anterioridad
• - Evaluación de los riesgos de la entidad
• - Identificación de los procesos y áreas críticas
• - Evaluación de los controles internos
 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
Por su parte, la Ley 28716 - Ley del Control Interno lo define de la siguiente
manera:
“(…) se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del estado, para la
consecución de los objetivos (…)”
• Cuestionario
Este método es el más utilizado por su rapidez en su aplicación, consiste en el empleo de cuestionarios
previamente elaborados por los auditores, los cuales incluyen preguntas que permitan tomar conocimiento
de los siguientes asuntos: - Conocimiento y comprensión del flujo de las transacciones o actividades
dentro de los procesos y de los riesgos identificados, los cuales serán confirmados posteriormente. -
Conocimiento y confirmación de si los controles se han diseñado para prevenir, detectar y corregir errores
en forma oportuna. - Conocer y confirmar si los controles implementados han sido puestos en operación. -
Conocer y confirmar quienes tienen a su cargo las funciones inherentes al cargo que se está auditando.
Los cuestionarios deberán elaborarse de tal manera que incluya los cinco (5) componentes que integran el
control interno14, los que se detallan a continuación:
• Ambiente de control
• Evaluación de riesgos
• Actividades de control gerencial
• Información y comunicación
• Supervisión
• Descriptivo
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, en un sentido
procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa, proceso o función
sujeto a auditoria; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas administrativos y
de operación y a los registros contables y archivos que intervienen. Esta descripción
debe hacerse de manera tal que siga el curso normal de las operaciones en todas las
áreas o unidades administrativas participantes; se realizará de manera conjunta y
objetiva, teniendo en cuenta el área, operación o unidad administrativa donde se
inicia y su efecto en el área o unidad donde concluye.
• Gráfico
Mediante el cual se observa a través de cuadros o gráficas, el flujo de las
operaciones a través de los puestos y lugares de trabajo donde se encuentran
establecidas las medidas o acciones de control para su ejecución. Permite
detectar con mayor facilidad los riesgos o aspectos donde se encuentren
debilidades de control; aun reconociendo que el auditor requerirá invertir
más tiempo en la elaboración de los flujogramas y habilidad para
desarrollarlas.
 EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA
El mayor trabajo de auditor es la obtención de las evidencias suficientes y
apropiadas, que servirán de soporte para sustentar su opinión y las
conclusiones a las que arribe el auditor. La evidencia suficiente está referida
a la cantidad de pruebas que obtendrá el auditor, mientras que la evidencia
apropiada está relacionado con la calidad de la prueba.
 APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de

reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de una entidad.
 CONSISTENCIA
Esta norma establece que el informe debe revelar aquellas situaciones en las
cuales no se han observado uniformemente los principios contables en el
periodo actual con relación al periodo anterior, pues la variación en la
aplicación de las normas y los principios contables afectan los resultados y
por ende la comparabilidad de los estados financieros.
 REVELACIÓN SUFICIENTE
• “Las revelaciones informativas en los estados financieros
deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que
se especifique de otro modo en el informe”
 OPINIÓN DEL AUDITOR
El auditor debe formarse una opinión con base en la evaluación de las
conclusiones sacadas de la evidencia de auditoría obtenida sobre si los
estados financieros en su conjunto han sido preparados de conformidad con
los principios contables y nomas de información financiera aplicable. Esta
opinión deberá expresarse claramente en un informe escrito que también
describa las bases de dicha opinión / dictamen.
 AUDITORIA
• Arqueos de caja:
El arqueo de caja es el recuento de todas las transacciones de dinero en un periodo determinado (tanto pagos/cobros en efectivo como los realizados en tarjeta). Este recuento tiene
como principal propósito comprobar si se ha contabilizado todo el dinero recibido y si el saldo que muestra se corresponde con el efectivo existente dentro de la caja registradora
-saldo de caja. Este recuento, al menos, es aconsejable que se realice una vez al día. Ese dinero está continuamente expuesto al público y, por lo tanto, más expuesto al robo, pérdida
o a un simple descuido al contabilizarlo. Por lo tanto, hay que ser cuidadosos al comparar el saldo de caja con el dinero existente en la caja. Un comercio comienza la jornada de
trabajo con una determinada cantidad de efectivo en la caja. Este importe está destinado a dar cambio a los primeros clientes del día y para abonar cualquier gasto imprevisto que
pueda surgir como transportes, nóminas de los trabajadores, etc. Durante el día se realizan ventas a través de múltiples medios de pago: dinero en efectivo, tarjetas de crédito o
débito, cheches, vales, etc. que hacen del arqueo de caja un asunto capital en la rutina de un establecimiento de venta al público.
• Sobrantes y faltantes:
Son términos contables que se utilizan para expresar cuando el dinero existente en la caja no se corresponde con lo registrado en los datos de ventas porque sobra o falta dinero. Estos
sobrantes o faltantes de dinero son provocados, principalmente, por errores humanos. Se olvida anotar un pago en efectivo a un proveedor que entregó mercancía, no se registra una
devolución en efectivo de un pago que se realizó con tarjeta, etc.
• Ingresos de periodo:
Monto final para verificar si se cumplió con el objetivo planteado.
• Conclusiones y recomendaciones:
Finalidad de la auditoria con resultados concretos y aspectos por mejorar.
 EJEMPLO
1. Arqueos de DIA VR ROLLO VR ARQUEO SOBRANTE FALTANTE
Caja:
Durante el periodo LUNES $XXXXXXXXXXX $XXXXXXXXXXXX
- -
mencionado se
realizaron 21 arqueos MARTES $XXXXXXXXXXX $XXXXXXXXXXXX
- -
de caja cuyos
resultados se MIÉRCOLES $XXXXXXXXXXX $XXXXXXXXXXXX
$200.000 $310.000
presentan a
$XXXXXXXXXXX $XXXXXXXXXXXX
continuación: JUEVES - -

$XXXXXXXXXXX $XXXXXXXXXXXX
VIERNES - -

$XXXXXXXXXXX $XXXXXXXXXXXX
SÁBADO - -

$XXXXXXXXXXX $XXXXXXXXXXXX
DOMINGO - -

- -
TOTAL $200.000 $310.000
 2. Sobrantes y Faltantes:
Se presentan faltantes por $ 310.000 y un sobrante de $ 200.000 cuyo valor neto es de $ 110.000; obedece
a un error en registro por inversión de cifras, lo que ocasiona un valor neto de faltante justificado por valor de
$ 110.000.

3. Ingresos del periodo revisado

INGRESOS DEL PERIODO DL 6 AL 12 DE ABRIL

$2.358.987.465

El valor de ingresos $ 2.358.987.465, cumple con las metas estipuladas con un cumplimiento del 105% de
la misma
4. Conclusiones y recomendaciones:
Realizados los arqueos a 21 cajas en el periodo analizado, y se establece un faltante
neto de $110.000 que obedece a una inversión en el registro de la caja No. 24 del día
miércoles, turno de la tarde operada por el cajero Francisco Mejía. Las demás cajas
operaron de manera normal y se procedió a realizar la reversión del registro con
auditoría y jefe de tesorería para poder realizar la conciliación de ventas sin dificultad.
Al cajero se le recomendó un reentrenamiento por 15 días para que presté mayor
atención al momento de digitar.