Beneficios Tributarios

Zonas Extremas y Zonas Francas

Sur del País.

Christian García Castillo

Impuestos que aplican en
Chile.
Leyes de Incentivo Tributario, Aduanero y de
Fomento.

1. Zona Franca. D.F.L. 2, de 2001. *

2. Bonificación a la Mano de Obra, Ley N°19.853. *
3. Bonificación a la Inversión. D.F.L. 15, de 1981. *
4. Ley Austral, Ley 19.606. **
5. Ley Arica, Ley 19.420. ***

6. Ley Navarino, Ley 18.392.

7. Ley Tierra del Fuego, Ley 19.149.

Territorios :
*Regiones I – XV – IX – XII, Provincias de Palena y Chiloé.
**Regiones IX – XII y Provincia de Palena.
***Región XV.
Leyes de Incentivo Tributario, Aduanero y de
Fomento.
Zona Franca.
Extranjero

Estado de Chile. Régimen General

Concesión
Zona de Extensión

Exportar
Servicios
Ventas
Concesionaria Usuario Z.F. Público

Traslados
Recinto Franco

Para sí
o para 3°

5
Zona Franca - Franquicias.
Importación
desde el
Extranjero
Extranjero
Exento de
i.Arancel
ii.IVA.

Zona de Extensión

Exportar
Servicios
Ventas
Concesionaria Usuario Z.F. Público

Traslados
Recinto Franco
Exento de Exento de
i.IVA i.IVA Para sí
ii.Primera Cat. ii.Primera Cat. o para 3°

6
Exención de IVA sólo en el Recinto.

Régimen General
Importación No aplican las
desde el exenciones
Extranjero
Zona de Extensión

Ventas de Mercancías

Usuario Z.F. Comerciante Público

Recinto Franco
No aplican las
exenciones
Zona Franca - Mercancía Nacional o Nacionalizada.

Régimen General
Adquisición de
Mercancía
Nacional o
Nacionalizada

Zona de Extensión

Consumo Ventas de Mercancías

Comerciante Mayorista
Usuario Z.F.
o Industrial

Recinto Franco 95 UTM por

operación
Exenta de IVA
Ley Navarino - Franquicias para las empresas

Estado de Chile Intendente

Autorización
Ventas
Exenta de IVA. Bonificación

Beneficiaria
Exenta de 1° Cat.

Territorio Preferente

Régimen
Zona de Extensión
General
Exenta de
i.Arancel
ii.IVA.
iii.Impto. Z.F.
Extranjero
Ley Navarino - Requisitos para las empresas

1. Instalación física en terrenos del territorio.

2. Desarrollo Exclusivo de:

3. Establecimiento y actividad debe asegurar la racional

utilización de los recursos naturales y la preservación de la
naturaleza y el medio ambiente.
Ley Navarino – Actividades Industriales

Requisitos:
1.Se desarrollan en fábricas, plantas o talleres.
2.Destinadas a
a) La elaboración, conservación, transformación,
armaduría y confección de sustancias, productos o
artículos en estado natural o ya elaborados.
b) Para la prestación de servicios industriales, que
sean necesarios directamente para la realización de
los procesos productivos de empresas
beneficiarias de esta ley.
3.Factor de Integración del 25% en Mano de Obra o
Insumos locales a las mercancías que se produzcan
Aprobación
Ley Navarino Art. 1° Ley N° 18.392
- Contratos

Procedimiento:
1.Postulación en Intendencia.
2.Informe favorable del SEREMI de Hacienda.
3.En caso de duda, SEREMI de Desarrollo Social se pronuncia sobre el
porcentaje de integración.
4.Autorización de DIFROL.
5.Resolución del Intendente Regional.
6.Toma de Razón.
7.Reducción a Escritura Pública firmada por Tesorero Regional.

Caducidad de Pleno Derecho

• No concretar el inicio de actividades a los dos años.
• Discontinuar las actividades por más de un año.
Ley Navarino - Beneficios para el territorio

Exentas de Territorio Preferente Venta Exenta

IVA y Arancel

Bienes o Vendedor
Comprador
Importación de Servicios
Mercancías
desde el
Extranjero

Personas Naturales Bienes

para su uso o consumo Raíces

Mercancías Exentos de
Nacionales o P. Naturales y Jurídicas
Contribuciones
Nacionalizadas Construcción de viviendas
desde Zona Servicios de Salud
Franca

Inversiones del Sector Público

Ley Tierra del Fuego - Franquicias para las empresas

Estado de Chile Intendente

Autorización
Ventas
Exenta de IVA.

Beneficiaria
Exenta de 1° Cat.

Territorio Preferente

Régimen
Zona de Extensión
General
Exenta de
i.Arancel
ii.IVA.
iii.Impto. Z.F.
Extranjero
Ley Tierra del Fuego – sólo para empresas.

1. Instalación física en terrenos del territorio.

2. Desarrollo Exclusivo de:

Franquicia
sólo de IVA

3. Establecimiento y actividad debe asegurar la racional

utilización de los recursos naturales y la preservación de la
naturaleza y el medio ambiente.
Aprobación
Ley Tierra delArt. 1° -Ley
Fuego N° 18.392
Contratos

Procedimiento:
1.Postulación en Intendencia.
2.Acuerdo del Consejo Regional.
3.Informe favorable del SEREMI de Hacienda.
4.En caso de duda, SEREMI de Desarrollo Social se pronuncia sobre el
porcentaje de integración.
5.Autorización de DIFROL.
6.Resolución del Intendente Regional.
7.Toma de Razón.
8.Reducción a Escritura Pública firmada por Tesorero Regional.

Caducidad de Pleno Derecho

• No concretar el inicio de actividades a los dos años.
• Discontinuar las actividades por más de un año.
Bonificación a la
Inversión.
Bonificación a la Mano de
Obra.
Ley Austral.

Impuesto a la
Crédito
Renta
Tributario

X
Valor del
Activo
Valor del
Activo
Caja
Ley Austral.

Monto de Inversión Crédito Montos de Inversión en Montos de Inversión en

en UTM MM$ MM USD

0 –200.000 32% 0 – 10.064 0 – 13

200.000 – 2.500.000 15% 10.064 – 125.805 13 – 162

Más de 2.500.000 10% Más de 125.805 Más de 162

Valor UTM Sep-20 $ 50.322,00

Dólar Observado al 01.09.2020 $ 776,46

Mínimo de en en Crédito Máximo en en en

Inversión en UTM MM$ MM UTM MM$ MM
USD USD
500 25 0,032 80.000 4.026 5
Ley Austral – Bienes objeto del crédito tributario.

1. Construcciones, maquinarias y equipos, directamente

vinculados con la producción de bienes o prestación de
servicios del giro del contribuyente adquiridos nuevos o
terminados de construir, incorporados al activo inmovilizado.
2. Embarcaciones y aeronaves, remolcadores y lanchas,
nuevas o usadas reacondicionadas, importadas desde el
extranjero sin registro previo en el país, destinadas a
prestar servicios en la zona austral.
3. Quienes inviertan en la construcción de edificaciones
destinadas a actividades productivas o de prestación de
servicios educacionales, de salud o de almacenaje, y las
destinadas a oficinas o uso habitacional que incluyan o no
locales comerciales, estacionamientos y bodegas.
Ley Austral – Contribuyente beneficiario.

Norma: Oficio N° 862, de 25.04.2008, Subdirección Normativa SII.

•Para la procedencia del beneficio tributario establecido la Ley N° 19.606, debe
tratarse de la inversión en la construcción de una edificación, y no en la mera
adquisición de un edificio construido por personas diferentes de aquellas que
pretenden utilizar el crédito.

…..ha de tenerse presente que invertir en la construcción de

edificaciones significa emplear o colocar un caudal para
edificar, lo que no ocurre en el caso que una persona
adquiera por suma alzada la edificación de un tercero,
puesto que en esta situación, jurídicamente es dicho tercero
quien construye…..
Ley Austral – Case de las construcciones.

Norma: Oficio N° 469, de 03.03.2017, Subdirección Normativa SII.

Sin embargo, tratándose de las inversiones indicadas en el inciso segundo del
artículo 1°, al utilizar una locución distinta a la comentada en el párrafo
precedente, la Ley Austral no exige el cumplimiento del referido requisito, en
razón de lo cual, el contribuyente puede optar por efectuar la construcción
directamente, o a través de un tercero, mediante la modalidad de contrato de
administración o contrato por suma alzad.

Entonces existen dos tipos de construcciones:

1.Las del inciso segundo del Art. 1°, destinadas al giro del
contribuyente, que forma parte de su activo fijo.
2.Las del inciso cuarto del Art. 1°, destinadas a ciertos fines
y que no forman parte del activo fijo.
Ley Austral – Territorio y vigencia.

Periodo de Vigencia:
1. Inversiones realizadas hasta el 31.12.2035.
2. Uso del Crédito Tributario hasta el 31.12.2055.

Territorio:
1. Inversiones radicadas en provincia de Palena y en las
Regiones XI y XII.
2. Embarcaciones y Aeronaves a prestar servicio en zona
comprendida al sur del paralelo 41° o aquella comprendida
entre los paralelos 20° y 41° latitud sur y los meridianos 80° y
120° longitud oeste, que operen servicios regulares o de
turismo que incluyan la provincia de Palena, la XI o la XII
Regiones.
Ley Austral – forma de acogerse.

1. De pleno derecho:
En la primera declaración la primera declaración anual del
impuesto a la renta que debe formular por el año comercial en
que adquirió o terminó de construir el bien o dio término al
proyecto.

2. Solicitar verificación en forma previa:

El contribuyente deberá acompañar un detalle técnico del
proyecto, su fecha de término, una especificación de los bienes
que se adquirirán, el monto total de la inversión y otros
antecedentes que requiera el Director Regional.
Ley Austral – forma de acogerse.

Exigencias:
1. Proyecto de Inversión, mediante declaración jurada.
2. Plan laboral que contenga la política de remuneraciones, de
seguridad y de capacitación.
3. Documentos que respalden la inversión.
Ley Austral – restricciones y prohibiciones.

Por el plazo de 5 años:

1.Los bienes muebles deberán radicarse y operase en la
provincia de Palena y las regiones XI y XII.
2.Tratándose de embarcaciones y aeronaves la zona de
operación será aquella comprendida al sur del paralelo 41° o
entre los paralelos 20° y 41° latitud sur y los meridianos 80° y
120° longitud oeste.
3.No se puede destinar ninguno de los bienes incorporados al
proyecto de inversión a un fin distinto ni tampoco enajenarlos.

– El SII puede autorizar el cambio de destino o la

enajenación, previa devolución del impuesto no
enterado por la aplicación del crédito tributario.
Ley Austral – excepción a las prohibiciones.

1. Los inmuebles referidos en el inciso 4 del art. 1, no están

sujetos a ningún plazo para su enajenación.
2. Para el resto de los bienes, trascurrido un año, puede pedirse
autorización para el cambio de destino o para la enajenación,
ante la inviabilidad económica del proyecto de inversión.
3. El SII puede autorizar la salida de la zona de tales bienes, por
el plazo de 3 meses, prorrogables hasta por un año, para su
reparación.
Ley Austral – situación de los PPM.

1. Suspensión total de PPM cuando el crédito estimado sea

mayor o igual al promedio del impuesto determinado en los
tres últimos años.
2. Suspensión parcial de PPM en caso contrario, equivalente al
25% de los desembolsos en proyecto acogido a Ley Austral.

– Se entiende que el crédito tributario equivale al remanente de

ejercicios anteriores y el crédito por las inversiones del año.
– Existe un procedimiento normado para acceder a la rebaja de
PPM en Res. Ex. 52, de 2013.
 Territorios

1. Ley Navarino:
Territorios 1, 2, 9, 7 y 8

2. Ley Tierra del Fuego:

Territorios 7 y 8.
 Incompatibilidades

El Crédito Ley Austral se

usa contra Impuesto de 1°
Categoría y no permite otros
subsidios por los mismos
bienes.

El beneficio de exención de
IVA a comerciantes de Ley
Tierra del Fuego solo es
aplicable para las ventas a
empresas acogidas a la
misma ley y no a las que
estén con Ley Navarino o a
los residentes.

* A partir del año 2003 las empresas que se acojan a Ley Navarino no pueden cobrar
bonificación a la contratación de mano de obra.
Fin