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Tema 8 La Administ Tributaria
Tema 8 La Administ Tributaria
TEMA N° 8
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
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Al término de la clase el alumno:
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ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
REQUISITOS DE VALIDEZ
A. SUSTANCIALES:
– Competencia (órgano administrativo competente)
– Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
– Finalidad Pública (no finalidad personal)
– Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
– Procedimiento regular.
B. FORMALES:
– Constar en el documento pre-establecido (Res. Determinación, Orden de
Pago, etc.)
– Notificación: será válida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor
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Art. 3° LPAG y Arts. 77°,103° y 109º C.T
VARIACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
REVOCADOS.
Antes de la notificación MODIFICADOS
SUSTITUIDOS
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NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
(Ley de Procedimientos General Administrativos)
Establezcan infracciones o
Órgano CAUSALES DE apliquen sanciones no
Incompetente NULIDAD previstas en la ley
• PUBLICACIONES.
• MEDIDA CAUTELAR.
Excepciones
• ACTOS DE REALIZACIÓN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe la
prescripción
Art. 106º C.T
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LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)
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ÓRGANOS DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN GOBIERNOS OTROS QUE
TRIBUTARIA LOCALES SEÑALE LA LEY
SUNAT
•CONTRIBUCIONES
•TRIBUTOS INTERNOS
•TASAS
•ARANCELES
•IMPUESTOS
(asignados por ley)
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Art. 50º C.T Art. 52º C.T
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES
TRIBUNAL FISCAL
ORGANOS RESOLUTORES
2da y última
Instancia
administrat.
1ra
-Tasas
instancia - Imp. a la Renta - Contribución
- I.G.V. - Imp. Predial
administ. - Imp. a la Alcabala al SENATI -Derechos
- I.S.C.
tributaria - D° Arancelarios - Imp. a los Juegos - Contribución
- Imp. al Patrimonio al SENCICO
- Tasas de Prestac.
de Servic Públic Vehicular
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones
Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
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aportaciones administradas por
SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT)
¿QUÉ ES SUNAT?
• La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es una
Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas.
• Tiene personería jurídica de Derecho Público.
• Goza de autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y
financiera.
• El Decreto Supremo N° 061-2002-PCM dispuso la fusión por absorción
de la Superintendencia Nacional de Aduanas – ADUANAS en la SUNAT,
la cual asume las funciones, facultades y atribuciones que le
correspondían a ADUANAS.
• PREDIAL
• ALCABALA CONTRIBUCION •ARBITRIOS
• APUESTAS
• JUEGOS DE MEJORAS •DERECHOS
• PATRIMONIO VEHICULAR
• ESPECTÁCULOS PÚBLICOS •LICENCIAS
(OBRAS PÚBLICAS) 18/40
• RECREO
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:
CLASES:
PREDIAL
PREDIAL ALCABALA
ALCABALA
ART.8°
ART.8° ART.
ART.21°
21°
APUESTAS
APUESTAS JUEGOS
JUEGOS
ART.38°
ART.38° ART.48°
ART.48°
ESPECTACULOS
ESPECTACULOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO PUBLICOS
PUBLICOS NONO
VEHICULAR
VEHICULAR DEPORTIVOS
DEPORTIVOS
ART.30°.
ART.30°. ART.54°
ART.54°
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ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES TASAS MUNICIPALES
Arbitrios: Tasas que se pagan por la
• Definición: prestación o mantenimiento de un
Es el tributo cuya obligación tiene servicio público individualizado.
como hecho generador beneficios Ej. serenazgo, limpieza pública.
derivados de la realización de
obras o actividades públicas, por Derechos: Tasas que se pagan por la
parte de la Municipalidad.
prestación de un servicio administrativo
• Destino: público o el uso y aprovechamiento de
El rendimiento de las bienes públicos. Ej. Pasaporte, partidas
Contribuciones debe tener como
destino cubrir, total o parcialmente,
el costo de las obras o actividades
Licencias: Tasas que gravan la
públicas. obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o
fiscalización. Ej. De funcionamiento de
(Norma II del T.P. del C°T)
construcción.
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Norma II - TP del C.T.
FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA Art. 55 y ss del C.T.
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)
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Art. 55 C.T.
Medidas cautelares previas
• Art. 56 del CºT.
La AT, antes del procedimiento de
Cobranza Coactiva, podrá trabar medidas
cautelares:
- LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.
- De forma Mixta.
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DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN
TRIBUTARIA
Art. 63 del C°T.
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Incluso de sujetos que gozan de
inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
FISCALIZACIÓN:
FISCALIZACIÓN Urga, revisa, investiga en todo o en parte la información contable
del contribuyente
VERIFICACIÓN:
VERIFICACIÓN comprueba los hechos y datos de los libros. Ej. Compras y ventas
Art. 62 C.T.
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Art. IV del TP del CT (Último párrafo)
FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
NORMA IV y Art. 62 del C°T
La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.
PROCESO DE -
FISCALIZACIÓN … sus conclusiones, observaciones, Resolución de Multa.
para que el contribuyente presente
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
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DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.
¿QUÉ DEBE CONTENER LA RESOLUCIÓN? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78º del C.T.
77º del C.T. 32/40
FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RESOLUTORIA
La Administración Tributaria tiene la • La Administración Tributaria
facultad discrecional de determinar tiene la facultad de resolver los
sancionar administrativamente las
infracciones derivadas del litigios iniciados por los
incumplimiento de las siguientes deudores tributarios contra los
obligaciones tributarias formales: actos administrativos de sí
misma.
Inscribirse en el RUC
Emitir y exigir comprobantes de pago
Por ej. Los procedimientos de
Llevar libros y registros contables
reclamación contra órdenes de
Presentar declaraciones y comunicac.
pago, procesos no
Permitir el control de la Adm. Trib.
contenciosos, etc.
Otras Obligaciones Tributarias.
Se ejerce en forma discrecional. Art. 129°,142 del C.T.
OBLIGACIONES DE NO HACER
La Administración Tributaria no podrá excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la función orientadora, información
verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100 34/40
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA
• ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.
• RESERVA TRIBUTARIA.
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DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• Atención eficiente y respetuosa al contribuyente.
• Impugnación de procedimientos.
• Solicitar prescripción.
• Formular consultas y que sean absueltas.
• Sustituir y/o rectificar DDJJ.
• Facilidades de pago: Aplazamientos,
fraccionamientos.
• Conocimiento del estado de procedimientos
iniciados y en trámite.
• Confidencialidad de la información que otorga.
• Devolución de lo pagado indebidamente en
exceso.
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CUESTIONARIO
1. Defina el acto administrativo tributario.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la
administración?
3. ¿Cuáles son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?
4. Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos
tributarios.
5. ¿Cuáles son los efectos de la notificación de los actos administrativos
tributarios?
6. Distinga entre la notificación por correo certificado y la notificación
personal.
7. ¿Cuál es la diferencia entre acreedor tributario y administración
tributaria?
8. Distinga la resolución de determinación y la orden de pago.
9. ¿Cuáles son las principales obligaciones de la Administración Tributaria?
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SENTENCIAS DEL TC Y RTF
• SENTENCIA DEL TC. EXP. Nº 004-2004-AI/TC
DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA JURISPRUDENCIA DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada “bancarización” es formalizar las operaciones económicas con
participación de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalización y
detección del fraude tributario.
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el recurrente
pretende que se disponga la paralización del procedimiento de clausura de su establecimiento
comercial por no contar con la Licencia Especial de Funcionamiento, siendo éste un asunto de
naturaleza administrativa no vinculado con la determinación de la deuda tributaria.
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LECTURAS SUGERIDAS
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BIBLIOGRAFÍA
1. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de fiscalización y la
necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista
Análisis Tributario, diciembre, pp.12-13.
2. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En:
Cuadernos Tributarios Nº 19, Lima, pp.157-173.
3. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la Administración en
materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano
de Derecho Tributario Nº 30, pp.103-119.
4. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 393-448.
5. Arias Minaya, Luis Alberto (2003), “Reforma Tributaria” En: Revista
Análisis Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
6. Flores Polo, Pedro (2003) ¿Qué es la Reforma Tributaria? En: Revista
Comercio y Producción N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
7. Rojo Martínez, Pilar (2005) “Las prerrogativas de la Administración
Tributaria: sus facultades discrecionales en la gestión de tributos” En:
Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Palestra Editores,
Lima 2006
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