PRINCIPIO DE NO

CONFISCATORIEDAD
El principio de no confiscatoriedad supone la
prohibición de establecer una carga tributaria
exorbitante que conlleve una privación casi
total de la riqueza del sujeto tributario.
Es decir, este principio significa que
no se puede aplicar
un gravamen que implique la
apropiación de todos los bienes y
rentas del sujeto.

ESTE PRINCIPIO ASEGURA EL RESPETO El principio de no

AL DERECHO DE PROPIEDAD ASÍ confiscatoriedad viene a
COMO SU LIBRE USO Y DISPOSICIÓN Y proteger la propiedad y
SOBRE TODO PROHÍBE LA asegurar esa garantía.
CONFISCACIÓN.
La contribución al sostenimiento del
gasto público a través de gravámenes no
puede consistir en privar al
contribuyente de todas sus rentas y
propiedades.
En ese sentido, este principio persigue
proteger el derecho de propiedad
privada. No se puede agotar la
riqueza del contribuyente.
Si no existiese este límite, el
Estado podría apropiarse de
forma indirecta de los bienes
de los contribuyentes a través
de las cargas tributarias. Esto
es lo que precisamente quiere
evitar el principio de no
confiscatoriedad.
Visto de otro modo, la no
confiscatoriedad es el límite
a la progresividad de las
cargas tributarias.
Igualmente, este principio se
asocia al principio de
capacidad económica ¿Por
qué? Porque el tributo debe
basarse en la capacidad
económica para que nunca
tenga alcance confiscatorio.
La capacidad económica hace referencia a la riqueza
del contribuyente. Una vez se obtiene esta riqueza del
contribuyente, se podrá establecer un límite que no se
podrá llegar a gravar con tributos, ya que en caso
contrario tendría un carácter confiscatorio.
Generalmente se entiende que gravar más del 60%
podría considerarse confiscatorio. De igual modo, está
claro que gravar un 100% tendría carácter
confiscatorio.
FUNCIONES DEL PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD

Este principio protege la riqueza de las personas, los

contribuyentes, quienes a pesar de su obligación de
contribuir a sufragar los gastos públicos no verán perdida
su renta o propiedad para conseguir este sostenimiento de
los gastos públicos.

Funciona como límite a los sistemas tributarios progresivos,

ya que siempre hay que mantener un mínimo vital para que
los contribuyentes puedan desarrollar su vida.
 Relación con otros principios constitucionales

Principio de Derecho de Capacidad contributiva

igualdad propiedad
 CLASES DE CONFISCATORIEDAD

Confiscatoriedad cuantitativa Confiscatoriedad cualitativa

Violación de los principios

Excesiva carga que soporta el contribuyente constitucionales, sin importar la
cuantía de la carga tributaria. (vicio
en la producción normativa)

efecto
El tributo no resulta exigible
 DESARROLLO JURISPRUDENCIAL

PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD

…un concepto jurídico indeterminado. Es

decir, su contenido constitucionalmente
protegido no puede ser precisado en
términos generales y abstractos, sino
analizado y observado en cada caso,
teniendo en consideración la clase de tributo
y las circunstancias de quienes estén
obligados a sufragarlo. (STC Exp. 2727-
2002-AA/TC, Ff.jj. 5)
El principio de no confiscatoriedad informa y
limita el ejercicio de la potestad tributaria
estatal, garantizando que la ley tributaria no
afecte irrazonable y desproporcionadamente la
esfera patrimonial de las personas. (STC Exps.
001-2004-AI/TC y 002-2004-AI/TC
(Acumulados), Ff.jj. 42)
 PRINCIPIO DE NO
CONFISCATORIEDAD

…se transgrede el principio de no

confiscatoriedad de los tributos cada vez
que un tributo excede el límite que
Cumple dos funciones:
razonablemente puede admitirse como
1) mecanismo de defensa de los derechos
justificado en un régimen en el que se ha
constitucionales…
garantizado constitucionalmente el derecho
2) función institucional… (STC Exp. 2727-
subjetivo a la propiedad y, además, ha
2002-AA/TC, ff.jj. 4)
considerado a ésta como institución, como
uno de los componentes básicos y esenciales
de nuestro modelo de Constitución
económica. (STC Exp. 2727-2002-AA/TC,
ff.jj. 56)
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD:
RELACIÓN CON OTROS PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES

El principio de no confiscatoriedad de los
tributos se extiende y se relaciona con el
principio de capacidad contributiva, de
modo que la imposición que se realice
siempre debe sustentarse en una
manifestación de capacidad contributiva
(STC Exp. 2727-2002-AA/TC, ff.jj. 9)
…toda ley que regule un determinado tributo debe
guardar una “razonabilidad intrínseca”, porque del
principio de no confiscatoriedad se deriva la
necesidad que el Estado al momento de ejercer el
poder tributario para crear un tributo.(STC Exp.,
001-2004-AI/TC y 002-2004-AI/TC
(acumulados), ff.jj. 38)

…se exige al legislador que, al momento de regular los tributos con el

propósito de alcanzar la promoción del bienestar general que se
fundamenta en la justicia y el desarrollo equilibrado de la nación, como
elementos primordiales del Estado social de derecho, no pretenda alcanzar
dichos objetivos “desconociendo –en signo claro de incongruencia y
arbitrariedad- el desequilibrio económico existente entre los sujetos que se
verán afectados por el tributo. (STC Exp. 001-2004-AI/TC y 002-2004-
AI/TC (acumulados))
 CONCLUSIONES

El Principio de no confiscatoriedad de los tributos constituye uno de los principios rectores de la

tributación consagrados a nivel constitucional en el artículo 74º de nuestra Carta magna.
El Principio de no confiscatoriedad se establece como una barrera al ejercicio del poder tributario, es decir,
evita o limita la potestad tributaria del Estado a exigir a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones sin sobrepasar su capacidad económica.
El referido principio guarda relación con otros principios constitucionales como el de igualdad, legalidad,
razonabilidad, proporcionalidad y el derecho de propiedad.
Las vertientes del Principio de no confiscatoriedad se distinguen en confiscatoriedad cualitativa y
confiscatoriedad cuantitativa.
La doctrina jurisprudencial de nuestro país ha delimitado con mayor concreción los alcances del Principio
de no confiscatoriedad, alcances que permite establecer de manera clara y precisa su concepto, vertientes,
vínculos y límites del referido canon constitucional.
En síntesis, el Principio de no confiscatoriedad se establece como un límite consagrado
constitucionalmente a la potestad tributaria, porque dicho poder no puede recaer en perjudicial a los
contribuyentes.