Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Contaduría Pública y Auditoría

NIA 200
Grupo #1

Sábado 25 de Julio 2020

1
Integrantes del Grupo No.1

1 Jessica María Gordillo del Cid – Carné 1032 05 2410

2 Álvaro Vinicio Tortola Alegría – Carné 1032 08 4675

3 Erika Albertina Elizabeth García Ajxup – Carné 1032 18 22147

4 Ismael López Ramos –Carné 1032 06 265

5 Elvi Soani Girón Castañeda –Carné 1032 17 12784

2
 Jessica Gordillo
1032-05-2410

3
 Alcance de la Norma
Responsabilidades globales del
auditor independiente Auditoría de EEFF
Aumentar el grado de confianza de
los usuarios

Objetivos globales del auditor

• Obtención de seguridad razonable
NIA 200 • Emisión de informe de EEFF y
cumplimiento de requerimientos

Definiciones

Requerimientos

4
Alcance de esta NIA
Establece objetivos globales
01
del auditor independiente y
explica la naturaleza y alcance
de una auditoría diseñada para
permitir al auditor
independiente alcanzar dichos
objetivos.
5
Las NIA no tratan las
02
responsabilidades del auditor
que puedan estar previstas en
disposiciones legales,
reglamentarias u otras
disposiciones, ya que es
responsabilidad del auditor
asegurarse del cumplimiento
de estas.
Auditoría de Estados Financieros
1 2 3 4
El Objetivo de una La auditoría de los Las NIA requieren que La opinión del auditor
auditoria es aumentar EEFF no exime a la el auditor obtenga una se refiere a los EEFF en
el grado de confianza dirección o a los seguridad razonable su conjunto, el auditor
de los usuarios en los responsables del de que los EEFF no es responsable de
gobierno de la entidad las incorrecciones no
EEFF están libres de
de sus materiales
responsabilidades
incorrección material

5 6 7 8
Las NIA requieren que La forma en que el El auditor puede tener Fecha de entrada en
el auditor aplique su auditor exprese su otras vigor: 15 de diciembre
juicio profesional en la opinión dependerá del responsabilidades de 2009
planeación y marco de información comunicación e
ejecución de la financiera información a
auditoría usuarios

6
Objetivos globales del auditor

1
Obtención de uma seguridad 2
razonable de que los Estados
La emisión de un informe sobre los
Financieros em su conjunto están
Estados Financieros, y el
libres de incorrección material,
cumplimiento de los
debida a fraude o error
requerimientos de comunicación.

En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad

razonable y dadas las circunstancias, las NIA requieren que el auditor
deniegue la opinión o que renuncie al cargo

7
Definiciones

Información
Auditor financiera
Marco de Riesgo de historica A efectos de las
información
financiera detección NIA, se
aplicable establecen
Riesgo de
algunos términos
auditoría importantes
Estados
Evidencia de Financieros
auditoría Premisa

8
 Álvaro Tortola
1032-08-4675

9
 Requerimientos de Ética relativos a la auditoria
de estados financieros
El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la
independencia, aplicables a los encargos de auditoria de estados financieros.

A-14 El Auditor esta sujeto a los requerimientos de ética aplicables relativos a

los encargos de auditoria de estados financieros, incluidos los relativos a la
independencia.

A-17 La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) o los

requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes, tratan de las
responsabilidades de la firma de auditoria de establecer y mantener su propio
sistema de control de calidad para los encargos de auditoria.

10
 Escepticismo Profesional

El auditor planificara y ejecutara la auditoria con escepticismo

profesional.

A-22 no puede esperarse que el auditor no tenga en cuenta su

experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la dirección
y de los responsables del gobierno de la entidad.

El escepticismo profesional implica una especial atencion.

11
 Juicio Profesional
El auditor aplicara su juicio profesional en la planificación y
ejecución de la auditoria de estados financieros.

A-25 La importancia relativa y el riesgo de auditoria.

• La naturaleza, el momento de realización y la extensión de
los procedimientos de auditoria utilizados.
• La Evaluación de los juicios de la dirección en la aplicación
del marco de información financiera aplicable a la entidad.

12
 Evidencia de auditoria suficiente y
adecuada y riesgo de auditoria

Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor

obtendrá evidencia de auditoria suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

13
 Realización de la auditoria de
conformidad con las Nía

• Cumplimiento de las Nías aplicables a la auditoria

• Objetivos establecidos en cada Nía.
• Cumplimiento de los requerimientos aplicables
• Objetivo no alcanzado

14
 Guía de aplicación y otras anotaciones
explicativas
La Auditoria de los Estados Financieros

• Alcance de la Auditoria
• Preparación de los estados financieros
• Consideraciones especificas para auditorias en el sector
publico.
• Forma de expresión de la opinión del auditor.

15
 Elizabeth Garcia
1032-18-22147

16
 Guía de aplicación y otras notaciones explicativas:

Requerimientos de ética relativo a la auditoria de E. F.

Apartado 16
• El Auditor esta sujeto a los requerimientos de ética aplicables relativos y los
cuales encontramos en la parte A y B del Código de Ética para profesionales
de la contabilidad.

Apartado 17
• La parte A del código de ética establece los principios fundamentales de
ética y estos principios son aplicados por el auditor en una auditoría de E. F.
y la parte B proporciona un marco conceptual para aplicar dichos principios.

Apartado 18
• La independencia mejora la capacidad de auditor de actuar con integridad,
de ser objetivo y de mantener una actitud de escepticismo profesional.

Apartado 19
• La NCC 1 o los requerimientos nacionales son iguales de exigentes, trata de
establecer y mantener su propio sistema de control de calidad para los
encargos de auditoria.
17
 Escepticismo profesional
Apartado 20
• El escepticismo profesional
implica una especial atención.
Apartado 21
• El mantenimiento del
escepticismo profesional del
auditor es para reducir riesgos en
la auditoria.
Apartado 22
• El escepticismo profesional es
necesario para realizar una
evaluación critica de la evidencia
de auditoria lo que implica
cuestionar la evidencia de
auditoria y la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a
indagaciones.

Apartado 23
• El auditor puede aceptar que los
registros y documentos son
auténticos, salvo que tenga
motivos para creer lo contrario.
Sin embargo el auditor debe
plantear la fiabilidad de la
información que va ser utilizada
como evidencia de auditoria.
Apartado 24
• No puede esperarse que el
auditor no tenga en cuenta su
experiencia previa sobre la
honestidad e integridad de la
dirección y de los responsables
del gobierno de la entidad.

18
 Juicio profesional
• El juicio profesional es esencial para realizar una auditoría adecuadamente, en relación con las decisiones.
Apartado
25

• Lo que caracteriza el juicio profesional de un auditor, es el hecho que pueda aplicar información práctica,
Apartado conocimientos y experiencia, que facilitan el desarrollo de las competencias necesarias para alcanzar juicios
26 razonables.

• La aplicación del juicio profesional en un caso concreto se basa en los hechos y en la circunstancia que el auditor
Apartado conoce.
27

• El juicio profesional se puede evaluar considerando si refleja una aplicación competente de los principios de
Apartado auditoría y de contabilidad.
28

• El juicio profesional no debe ser aplicado como justificación de decisiones que, de otra forma, no estén
Apartado respaldadas por los hechos y circunstancias del encargo o por evidencia de auditoria suficiente y adecuada.
29

19
 Evidencia de auditoria suficiente y adecuada y el riesgo de auditoria
• Suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoria

La evidencia de auditoria es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. la

Apartado evidencia de auditoria comprender tanto la información que sustenta y corrobora las afirmaciones
30 de la dirección como cualquier información que contradiga dichas afirmaciones. La mayor parte
del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la obtención y evaluación de evidencia
de auditoria.

La suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoria están interrelacionadas. La suficiencia es la

Apartado medida cuantitativa (cantidad) de la evidencia de auditoria. La cantidad necesaria evidencia de
31 auditoría de auditoría dependen de la valoración del auditor del riesgo que existan incorrecciones,
así como de la calidad de dicha evidencia de auditoria.

Apartado La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, de su relevancia y

32 fiabilidad para sustentar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.

La determinación de si se ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada para reducir el

Apartado riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitir al auditor
33 alcanzar conclusiones razonables en las que pueda basa su opinión, es una cuestión de juicio
profesional.

20
 • Riesgo de Auditoria

La valoración de los El riesgo de auditoría

Apartado 35
Apartado 34
riesgos se basa en los no incluye el riesgo de
procedimientos de que el auditor para
auditoria aplicados expresar la opinión de
para obtener que los estados
información necesaria financieros contiene
con dicho propósito y incorrecciones
en la evidencia materiales cuando no
obtenida durante es así. Por lo General,
toda la auditoria. este riesgo es
insignificante.

21
 • Riesgo de incorrecciones materiales

Apartado 36

Apartado 39
Apartado 37

Apartado 38
• los riesgos de • Los riesgos de • Los riesgos de • Los riesgos de
incorrecciones incorrección incorrección incorrección en
materiales material en los material en las materiales en las
pueden estar estados afirmaciones se afirmaciones
relacionados con: financieros en su valoran con el fin tienen dos
• Los estados conjunto se de determinar la componentes: el
financieros en refieren a los naturaleza, riesgo inherente y
su conjunto riesgos de momento de el riesgo de
• Las afirmaciones incorrección realización y control son de la
sobre materia que extensión de los entidad y existen
determinados conciernen de procedimientos con
tipos de manera de auditoria independencia de
transacciones, generalizada a los posteriores la auditoria de los
son los estados necesarios para estados
contables e financieros en su obtener evidencia financieros.
información a la conjunto y que de auditoria
brevedad. afectan suficiente y
potencialmente a adecuada.
muchas de las
afirmaciones.

22
 Apartado 40

Apartado 42

Apartado 43
Apartado 41
• El riesgo • El riesgo de • Por lo general • La NIA 315
inherente el más control es las NIA no se establece
elevado para función de la refiere por requerimientos
algunas eficacia del separado al y proporciona
afirmaciones y diseño, riesgo inherente orientaciones
tipos de implementación y el riesgo de sobre la
transacciones, y control, sino a identificación y
saldos contables mantenimiento una valoración valoración de los
o información a del control combinada de riesgos de
revelar interno por los riesgos de incorrección
relacionados, parte de la incorrección material en los
que para otros. dirección para material. estados
responder a los financieros y en
riesgos las afirmaciones.
identificados
que amenacen
la consecución
de los objetivos
de la entidad
relevante para la
preparación de
sus estados
financieros.

23
 Ismael López
1032-06-265

24
 Riesgo de Detección
En auditoria riesgo de detección es el Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir
el riesgo de auditoria a un nivel aceptable bajo no detectan la existencia de una incorrección que podría ser
material, considerada individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones.

25
 Posibles causas del Riesgo de Detección

• Poca experiencia del auditor.

• Poca claridad de los objetivos o

alcance.

• Mala planificación y
administración de los recursos.

• Poco conocimiento previo de la

unidad a ser auditada.

• Poco conocimiento y aplicación

de técnicas de auditoría.

• No comprensión de la
metodología.
26
 Limitaciones inherentes a la auditoría

No es posible que el auditor reduzca a cero el riesgo de auditoria y en consecuencia, el auditor no puede
obtener una seguridad absoluta de que los estados financieros estén libres de incorrección material, debido a
fraude o error. Las limitaciones inherentes de la auditoría surgen de:
a. La naturaleza de la información financiera.
La preparación de los EEFF conlleva juicios de la dirección y están sujetos a diversas interpretaciones o juicios
aceptables. En consecuencia algunas partidas de los EEFF están sujetas a un nivel inherente de
variabilidad que no puede ser eliminado mediante la aplicación de procedimientos de auditoría adicionales.

b. La naturaleza de los procedimientos de auditoría.

Existen limitaciones prácticas y legales de la capacidad del auditor de obtener evidencia de auditoria. Existe la
posibilidad de que la dirección u otros puedan no proporcionar, de manera intencionada o no, toda la
información que sea relevante para la preparación de los EEFF o que haya solicitado el auditor.

c. La oportunidad de la información financiera y el equilibrio entre el coste y el beneficio.

La dificultad, el tiempo o el coste que implique no son un fundamento válido para que el auditor omita un
procedimiento de auditoria para e que no existan procedimientos alternativos, o para que se conforme con
evidencia de auditoría que no llegue a ser convincente. Una planificación adecuada permite disponer de
tiempo y recursos suficientes para la realización de la auditoría.
27
 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
Las NIA consideradas en su conjunto, proporcionan las normas que rigen el trabajo del auditor para el cumplimiento de sus
objetivos globales. Las NIA tratan de las responsabilidades generales del auditor, así como de las consideraciones
adicionales relevantes para la aplicación de dichas responsabilidades a temas específicos.
El alcance, la fecha de entrada en vigor y cualquier limitación especifica a la aplicabilidad de una determinada NIA se
exponen claramente en la NIA.

En la realización de una auditoría, además de las NIA, el auditor puede tener que cumplir requerimientos legales o
reglamentarios. Las NIA no invalidan las disposiciones legales o reglamentarias que regulan la auditoria de estados
financieros. En el caso que dichas disposiciones difieran con la NIA, una auditoria ejecutada únicamente de conformidad
con las disposiciones legales o reglamentarias no cumplirá, de forma automática, las NIA.

El auditor también puede realizar la auditoría de conformidad tanto con las NIA como con las normas de auditoría de una
determinada jurisdicción o país. En este caso, además de cumplir cada una de las NIA aplicables a la auditoría, puede
resultar necesario que el auditor aplique procedimientos de auditoría adicionales con el fin de cumplir las normas aplicables
de dicha jurisdicción o país.

Las NIA son aplicables a los encargos del sector público. Sin embargo las responsabilidades del auditor del sector público
pueden verse afectadas por el mandato de auditoría, o por las obligaciones de las entidades del sector público
contempladas en las disposiciones legales o reglamentarias u otras disposiciones, que puedan establecer un alcance más
amplio que el de una auditoría de EEFF de conformidad con las NIA.
28
 Contenido de las NIA
Además de los objetivos y requerimientos, una NIA contiene orientaciones relacionadas con ellos bajo la forma
de una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.

Cuando resulta necesario, la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas proporcionan una explicación
más detallada de los requerimientos de una NIA y orientaciones para su aplicación práctica. En especia,
puede:

- Explicar con mas precisión el significado de un requerimiento o su ámbito de aplicación.

- Incluir ejemplos de procedimientos que pueden resultar adecuados en función de las circunstancias.

Los anexos forman parte de la guía de aplicación y otras aplicaciones explicativas.

29
 Contenido de las NIA (Cont…)
La introducción puede incluir, según sea necesario, cuestiones tales como la explicación de:

- El propósito y alcance de la NIA, incluido el modo en que la NIA está relacionada con otras NIA.
- La materia objeto de análisis de la NIA.
- Las respectivas responsabilidades del auditor y de otros en relación con la materia objeto de análisis de la
NIA.
- El contexto en que se enmarca la NIA.

Una NIA puede incluir, en una sección aparte titulada “Definiciones”, una descripción del significado atribuido a
determinados términos a efectos de las NIA.

Cuando resulta adecuado, en la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas de cada NIA se incluyen
consideraciones adicionales específicas para auditorías de entidades de pequeña dimensión y entidades del
sector público.

30
 Soani Girón
1032-17-12784

31
 Consideraciones especiales para entidades de
pequeña dimensión
Una entidad de pequeña dimensión posee características cualitativas como por ejemplo:

 Concentración de la propiedad y de la dirección en un reducido número de

personas.
 Contabilidad sencilla
 Pocos controles internos
 Poco personal el cual tiene amplias responsabilidades

Dichas características no son exclusivas para entidades de pequeña dimensión y para

dichas entidades no necesariamente deben de cumplir todas las características

32
 Consideraciones especiales para entidades de
pequeña dimensión

• Las consideraciones específicas incluidas en la NIA han sido desarrolladas

para entidades no cotizadas sin embargo pueden ser útiles en auditorias en
entidades de pequeña dimensión cotizadas.

• La NIA se refiere al propietario de una entidad de pequeña dimensión que

participa en el día a día de la dirección de la entidad como Propietario-
gerente.

33
 Objetivos Generales del Auditor NIA 200

Objetivos Los objetivos de cada NIA sirven

• Realización de la auditoria para dirigir el auditor hacia el
resultado que persigue la NIA y a
bajo NIAS la vez facilitar al auditor para:

La comprensión y
Decisión sobre seguirlos los medios
trabajando para lograr el objetivo adecuados que
de cada NIA debe de tener.

34
 Objetivos Generales del Auditor NIA 200

• Los objetivos del auditor se deben de interpretar de acuerdo a los

objetivos globales sin embargo esta sujeta a las limitaciones
inherentes a una auditoria.
• El auditor debe de tener en cuenta las relaciones existentes entre las
NIAS al utilizar los objetivos para alcanzar los resultados requeridos
por ejemplo: la NIA 200 requiere que el auditor adopte una actitud de
escepticismo profesional lo cual es necesario en todos los aspectos de
la planificación y ejecución de una auditoría pero no se repite como
requerimiento en cada NIA.

35
 Utilización de objetivos para determinar la necesidad de
procedimientos de auditoria adicionales

Sin embargo existen

circunstancias no
Los requerimientos de
previstas en las NIAS
la NIA permite que el Con ello se espera una
pero el auditor
auditor alcance los adecuada aplicación de
teniendo claro los
objetivos específicos los requerimientos por
objetivos puede
en cada NIA y los el auditor para alcanzar
determinar el mejor
objetivos globales del los objetivos.
proceso a llevar para
auditor
cumplir y alcanzar los
objetivos

36
 Utilización de los objetivos para evaluar si se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada

• El auditor se debe de guiar por los objetivos para evaluar si ha

obtenido la suficiente evidencia de auditoria adecuada a los objetivos
globales, si como resultado se concluye que no es suficiente y
adecuada puede seguir los siguientes enfoques:
Evaluar si
Evaluar si se
se ha
ha Aplicar los
Aplicar los
Ampliar el
Ampliar el trabajo
trabajo
obtenido oo se
obtenido se procedimientos
procedimientos
aplicando uno
aplicando uno oo varios
varios
obtendrá evidencia
obtendrá evidencia dede necesarios que
necesarios que elel auditor
auditor
requerimientos
requerimientos
auditoria relevante
auditoria relevante considere necesarios
considere necesarios

• Cuando se prevea que ninguna de las anteriores sea practicable el

auditor no podrá obtener la evidencia suficiente y adecuada para
determinar el informe de auditoria o su capacidad para finalizar el
37
encargo.
 Cumplimiento de los
requerimientos aplicables
• Requerimientos aplicables:
• En una NIA aplicable existen requerimientos
condicionales cuando ocurren las circunstancias
previstas en el requerimiento y existe la
condición:
• Requerimiento de comunicar a los
responsables de la entidad las deficiencias
significativas en el control interno
identificadas en la auditoría el cual
depende de la existencia de dichas
deficiencias.
• Requerimiento de obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada para la
presentación y revelación de información

38
 Cumplimiento de los requerimientos aplicables

• Inaplicación de un requerimiento:
Cuando un auditor no cumpla con un requerimiento aplicable se establece la documentación del mismo
ya que la NIA no exige el cumplimiento del mismo cuando no sea aplicable.

39
 Objetivo no alcanzado
• La determinación si un objetivo fue alcanzado o no es cuestión de
juicio profesional del auditor, dicho juicio tiene que tener en cuenta
los resultados de los procedimientos de auditoria realizados y
aplicados a los requerimientos de la NIA y la evaluación sobre las
evidencias suficientes y adecuadas.
• Las circunstancias que pueden llevar a no alcanzar un objetivo son:

El auditor no cumpla con los Limitación de evidencia de

requerimientos aplicables de auditoria posible
una NIA
• Documentar cuando no se alcanzo un objetivo ayudará al auditor a
evaluar si se le ha impedido alcanzar los objetivos globales
40
 Gracias por su atención!!

41