UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

Normas Internacionales de Auditoría II

Lic. Cristobal Cámbara

“Conoceréis la verdad y la verdad os hará libres.”

ORGANISMOS INTERNACIONALES
 FASB (Financial Accounting Standards Board) USGAAP

 IASB (International Accounting Standards Board). NIIF y NIC’s

 IFAC (Federación Internacional de Contadores) NIAS

 IMCP (Instituto Mexicano de Contadores Públicos)

 IGCPA( Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores)

 CLASIFICACIÓN DE LAS NIAS
 Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC)

 200-299 Principios Generales y Responsabilidades

 300-499 Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos

Determinados

 500-599 Evidencia de Auditoría

 600-699 Utilización del Trabajo de Terceros

 700-799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría

 800-899 Áreas Especializadas

Estructura de las Normas Internacionales
de Auditoría
Introducción

Objetivo
NIA
Definiciones

Requerimientos

Guía de
Aplicación
Nia 200 Objetivos Globales del Auditor Independiente y
Realización de una Auditoría según las NIA’s

 ALCANCE

 OBJETIVOS

 DEFINICIONES

 REQUERIMIENTOS

 GUIA DE APLICACIÓN
 ALCANCE

 Esta norma trata de las responsabilidades globales que

tiene el Auditor Independiente cuando realiza una
auditoría de Estados Financieros de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoría.
 Auditoría de Estados Financieros
 El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de
confianza de los usuarios de los Estados Financieros

 Se requiere que el Auditor obtenga una seguridad razonable

de que los Est. Financieros en su conjunto están libres de
incorrección material, debido a fraude y error.

 Las incorrecciones se consideran Materiales si,

individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas
que los usuarios toman basándose en los estados
financieros.
Preparación de los EF
 La administración es responsable de:

 1. Preparación de los EF según el Marco de información

financiera aplicable.
 2. Del control interno necesario para permitir la preparación de
los EF libres de incorrecciones.
 3. Proporcionar al auditor, acceso a toda la información,
proporcionar información adicional y acceso ilimitado al
personal de la entidad.
 ESTADOS FINANCIEROS
 CON FINES GENERALES:
 Para satisfacer las necesidades de información
financiera de un amplio espectro de usuarios.

 CON FINES ESPECÍFICOS:

 Para satisfacer las necesidades de información
financiera de unos usuarios específicos (reducido).
Marco de información financiera
Imagen Fiel
Estados Financieros Fines Se emite una opinión que los EF
Generales “EXPRESAN” razonablemente …..

De Cumplimiento
Estados Financieros Fines Se indica que los EF “HAN SIDO
Específicos PREPARADOS” …..
 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
 a. Obtener una seguridad razonable de los Estados
Financieros en su conjunto están libres de incorrección
material, debido a fraude o error, que permitan al auditor
expresar una opinión de que los Estados Financieros están
preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera
aplicable; y,

 b. La emisión de un informe sobre los estados financieros,

y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación
contenidos en las NIA’s, a la luz de los hallazgos del
auditor.
 DEFINICIONES
 a) MARCO DE INFORMACIÓN FINANCIERA: Es el marco
de información financiera adoptado por la entidad para
preparar los EF y que es aceptable considerando la naturaleza
de la entidad y su objetivo. Hay dos:
 a. marco de imagen fiel
 b. marco de cumplimiento

 b) EVIDENCIA DE AUDITORÍA: Información utilizada por

el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. Debe ser: Suficiente y Adecuada.
 REQUERIMIENTOS

 Requerimientos de Ética

 - Integridad
 - Objetividad
 - Competencia y diligencia profesional
 - Confidencialidad
 - Comportamiento profesional

 Independencia (actitud mental y otras)

 REQUERIMIENTOS
 Escepticismo Profesional
 Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial
atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debido a errores o fraudes, y una valoración critica de
la evidencia de auditoría.

 Evaluación crítica de la evidencia de auditoría

 Cuestionar la fiabilidad de los documentos
 Cuestionar la información obtenida de la dirección y de los
responsables del Gob. Corp.
 REQUERIMIENTOS
 Juicio Profesional
 Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la
experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría,
contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca
del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del
encargo de auditoría.

 El juicio profesional debe ser aplicado durante el desarrollo de toda

la auditoría.
 No se de aplicar para justificar decisiones que no estén respaldadas
por hechos o evidencia de auditoría.
 Evidencia de Auditoría suficiente y
adecuada y riesgo de auditoría

 Para alcanzar una seguridad razonable, se debe obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada, para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y que
permita alcanzar conclusiones razonables para su opinión.
 RIESGOS

Riesgo
Inherente
R. Incorrección
Material

Riesgo Riesgo de
Auditoría Control

Riesgo de
Detección
 Definición de Riesgos
 De auditoría: Que el auditor exprese una opinión
inadecuada cuándo los EF contienen incorrecciones
materiales.

 De Incorrección Material: Que los EF contengan

incorrecciones materiales antes de la realización de la
auditoría.

 De Detección: Que los procedimientos aplicados por

el auditor no detecten la existencia de incorrecciones
materiales.
 Definición de Riesgos
 Inherente:
 Susceptibilidad de una afirmación sobre una
transacción, saldo contable o revelación de la
información, antes de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.

 De Control:
 Que una incorrección no sea prevenida, detectada y
corregida oportunamente, por el sistema de control
interno de la entidad.
 Limitaciones Inherentes a la Auditoría

 Naturaleza de la información financiera

 Naturaleza de los procedimientos de auditoría

 Oportunidad de la información financiera y el equilibrio

entre el coste y el beneficio

 Otras cuestiones