 La Ecuación contable y Principios

Fundamentales
ContabilidadGeneral
La Ecuación Contable

 Normas Internacionales de Contabilidad, NIC, NIIFS

 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
LOS EEFF, REFLEJAN LOS EFECTOS FINANCIEROS DE LAS TRASACCIONES Y OTROS SUCESOS
AGRUPÁNDOLOS EN CATEGORÍAS O ELEMENTOS, EN FUNCIÓN DE SUS CARACTERÍSTICAS
ECONÓMICAS.
ESTAS GRANDES CATEGORIAS SON LOS DENOMINADOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

BALANCE
• ACTIVOS
GENERAL • PASIVOS
• PATRIMONIO
NETO

• INGRESOS
ESTADO DE GANANCIAS Y • COSTOS Y GASTOS
PÉRDIDAS
•OTROS
RESULTADOS
INTEGRALES

Antonio Trujillo Calero - 2

 SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO
LA CALIFICACIÓN DEL ACTIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES
ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: (i) RECURSO ECONÓMICO PRESENTE

CONTROLADO POR LA EMPRESA, (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) QUE
TIENE EL POTENCIAL DE PRODUCIR BENEFICIOS ECONÓMICOS.

RUBROS EFECTIVO
CUENTAS POR COBAR
INVENTARIO CRITERIO
ACTIVO FIJO LIQUIDEZ
DECRECIENTE
PAGOS ANTICIPADOS
INTANGIBLES
INVERSIONES

Antonio Trujillo Calero - 3

 RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento
siempre que:

1. Sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida

llegue a la entidad o salga de ésta; y
2. el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Antonio Trujillo Calero - 4

 RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
RECONOCIMIENTO ES EL PROCESO DE INCORPORACIÓN EN EL BALANCE DE
UNA PARTIDA
1. Beneficios económicos futuros incorporados a un activo, consisten en el
potencial del mismo para contribuir, directa o indirectamente a los flujos de
efectivo.
2. El derecho de propiedad legal no es esencial al determinar la existencia de
un activo.
3. Transacciones futuras no dan lugar a reconocer un activo.
4. La tangibilidad no es esencial para la existencia de un activo
5. Si un activo no produce beneficios económicos futuros produce gastos o
pérdidas.

Antonio Trujillo Calero - 5

 SITUACIÓN FINANCIERA

PASIVO
LA CALIFICACIÓN DEL PASIVO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES ESENCIALES, EL
FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: (i) ES UNA OBLIGACIÓN PRESENTE PARA

TRANSFERIR UN RECURSO, (ii) RESULTADO DE HECHOS PASADOS, (iii) UNA
OBLIGACIÓN ES UN DEBER O RESPONSABILIDAD QUE LA ENTIDAD NO TIENE LA
CAPACIDAD PRÁCTICA PARA EVITAR.

RUBROS PRESTAMOS CORRIENTE

PRESTAMOS NO CORRIENTE CRITERIO
EXIGIBILIDAD
PASIVO INGRESO DIFREIDO DECRECIENTE

PROVEEDORES
IMPUESTOS POR PAGAR
PASIVOS ACUMULADOS

Antonio Trujillo Calero - 6

 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS

Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de

elemento siempre que:

1. Se reconoce un pasivo en el balance cuando sea probable que, del pago de

esa obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven
incorporados beneficios económicos.
2. y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con
fiabilidad.

Antonio Trujillo Calero - 7

 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS

RECONOCIMIENTO ES EL PROCESO DE INCORPORACIÓN EN EL BALANCE

DE UNA PARTIDA
1. Obligación o responsabilidad contraída en el presente (nacen de contratos o
de una obligación legal)
2. Distinción entre obligación presente y compromiso futuro (la decisión de
adquirir activos en el futuro no da lugar al nacimiento de un pasivo).
3. Transacciones futuras no dan lugar a reconocer un pasivo.
4. Provisiones que califican como pasivos (alto grado de estimación).

Antonio Trujillo Calero - 8

 SITUACIÓN FINANCIERA
PATRIMONIO NETO
LA CALIFICACIÓN DEL PATRIMONIO NETO DEBE TENER EN CUENTA SUS CONDICIONES
ESENCIALES, EL FONDO Y LA REALIDAD ECONÓMICA Y NO SÓLO SU FORMA LEGAL

CARACTERÍSTICA ESENCIAL: ES LA PARTE RESIDUAL DE LOS ACTIVOS NETO DE

PASIVOS.
NOTA: NORMALMENTE LOS VALOR DE ESTE RUBRO NO COINCIDEN CON EL VALOR DE
MERCADO DE LAS ACCIONES DE LA EMPRESA

RUBROS CAPITAL
RESERVAS ESTATUTARIAS
RESERVAS LEGALES CRITERIO
RESTRICCIÓN
RESERVAS FISCALES DECRECIENTE

RESULTADOS ACUMULADOS

Antonio Trujillo Calero - 9

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CUENTA DE RESULTADOS - RENDIMIENTOS

INGRESOS
EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS INGRESOS DEPENDE,
EN PARTE, DE LOS CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO
DEL CAPITAL
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: ENTRADAS DE BENEFICIOS
ECONÓMICOS, AUMENTO DE LOS ACTIVOS O DISMINUCIÓN DE
PASIVOS, QUE DAN COMO RESULTADO AUMENTOS DEL
PATRIMONIO NETO, DISTINTOS DE LOS RELACIONADOS CON
APORTES DE PROPIETARIOS. ES NECESARIO DIFERENCIAR LOS
INGRESOS ORDINARIOS Y LOS NO ORDINARIOS (GANANCIAS NETAS
QUE INCLUYEN LOS INCREMENTOS DE ACTIVOS)

Antonio Trujillo Calero -

Pablo Yépez Erazo 10
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CUENTA DE RESULTADOS - RENDIMIENTOS

INGRESOS RECONOCIMIENTO
1.Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un
incremento en los beneficios económicos futuros y que puedan ser medidos
con fiabilidad.
2.losprocedimientos adoptados normalmente en la práctica para reconocer
ingresos, por ejemplo el requerimiento de que los mismos deban estar
acumulados (o devengados), son aplicaciones de las condiciones para el
reconocimiento fijadas en este Marco Conceptual. Generalmente, tales
procedimientos van dirigidos a restringir el reconocimiento como ingresos
sólo a aquellas partidas que, pudiendo ser medidas con fiabilidad, posean
un grado de certidumbre suficiente

Antonio Trujillo Calero -

Pablo Yépez Erazo 11
 INGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS SURGEN EN EL CURSO DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS:
•Ingresos por ventas de bienes
•Ingresos por prestación de servicios
•Ingresos por honorarios, regalías, alquileres, intereses, etc.

LAS GANANCIAS QUE PROVIENEN DE ACTIVIDADES NO ORDINARIAS.

LAS GANANCIAS NO REALIZADAS

Antonio Trujillo Calero -

Pablo Yépez Erazo 12
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CUENTA DE RESULTADOS - RENDIMIENTOS

GASTOS
EL RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN DE LOS GASTOS DEPENDEN, EN PARTE, DE LOS
CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL CAPITAL

CARACTERÍSTICAS ESENCIALES: SALIDAS DE BENEFICIOS ECONÓMICOS, DISMINUCIONES

EN LOS ACTIVOS O AUMENTO DE LOS PASIVOS, QUE DAN LUGAR A DISMINUCIONES DE
PATRIMONIO NETO Y NO RELACIONADOS CON DISTRIBUCIONES DE PROPIETARIOS.

Antonio Trujillo Calero - 13

 RECONOCIMIENTO DE GASTOS
RECONOCIMIENTO ES EL PROCESO DE INCORPORACIÓN EN EL BALANCE DE UNA PARTIDA

• CUANDO HA SURGIDO UN DECREMENTO EN

LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS,
RELACIONADO CON UN DECREMENTO DE
ACTIVOS O UN INCREMENTO DE PASIVOS
• QUE EL IMPORTE PUEDA VALORARSE
FIABLEMENTE
CONDICIONES • LOS GASTOS SE RECONOCEN SOBRE UNA
PARA BASE DE ASOCIACIÓN DIRECTA ENTRE
RECONOCIMIENTO LOS COSTOS INCURRIDOS Y LA
OBTENCIÓN DE PARTIDAS ESPECIFICAS DE
INGRESOS
• EN EL CASO DE BENEFICIOS ECONÓMICOS
QUE SURJAN EN MÁS DE UN EJERCICIO
LOS GASTOS SE RECONOCEN USANDO
BASES RACIONALES Y SISTEMÁTICOS DE
DISTRIBUCIÓN

Antonio Trujillo Calero - 14

 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INCLUSIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS QUE NO CUMPLEN CON LA

DEFINICIÓN:

En las partidas e activo, pasivo y patrimonio, que no cumplen con las

definiciones establecidas en esta norma, no pueden ser reconocidos como
tales en los estados financieros.
Ejemplo: algunos PCGA permitían que los gastos de investigación se
consideraran como activos intangibles, pero al entrar en vigencia dicha norma
y al no existir los requisitos para ser considerado como activo dejó de
reconocerse como un activo.

Antonio Trujillo Calero - 15

 La Ecuación Contable

 Concepto fundamental de la Información

Financiera.

 Base sobre la cual se sustenta el sistema de

Partida Doble.

 Representa a los elementos de la actividad

económica de la empresa.
 La Ecuación Contable

 
. Dado que la ecuación responde al principio de partida doble,
se puede hacer uso de las posibilidades matemáticas para
reordenar los términos de las siguientes formas:.

ACTIVO PASIVO PTRIMONIO

PATRIMONI
ACTIVO PASIVO
O

PATRIMONI
ACTIVO PASIVO
O
 La Ecuación Contable

 .
 Es una igualdad en el que intervienen los
elementos de la Información Financiera.

 Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el

total de los activos de un ente económico está
financiado, bien será por capital de terceros y por
capital propio que constituyen el pasivo.
 La Ecuación Contable

CUENTAS CONTABLES VALOR CLASIFICACION DE CUENTAS

    ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Cuentas por Pagar 3000 3000  

Capital Social 20000 20000

Cuentas por Cobrar 2500 2500  

Inventarios 1300 1300  

Remuneraciones por Pagar 3000 3000  

Inventarios 20000 20000  

Muebles y Enseres 5000 5000  

Otras Cuentas por Cobrar 200 200  

Utilidad del Ejercicio   5000

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6000 2000    

TOTAL   31000 6000 25000

La Ecuación Contable

ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
31000 = 6000 25000
31000 = 31000

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO

6000 = 31000 25000

6000 = 6000

PATRIMONIO ACTIVO - PASIVO

25000 = 31000 6000
25000 = 25000
NORMAS INTERNACINALES DE
INFORMACION FINANCIERA
NIIF
 Refierase al Capítulo 2 donde
encontrará Marco Conceptual NIIF
 IMPORTANCIA DE LAS POLITICAS CONTABLES
Los usuarios deben ser informados sobre:
• Las políticas contables empleadas en la preparación de los estados
financieros,
• Cualquier cambio habido en tales políticas, y,
• Los efectos de los cambios en las políticas contables.
• Los usuarios necesitan estar en la capacidad de identificar entre las
políticas contables usadas para similares transacciones y otros sucesos
ejecutadas por la empresa de un ejercicio a otro.
La aplicación uniforme de políticas no debe impedir la comparabilidad
La Información financiera (estados financieros) representan una
representación fiel del cumplimiento estricto de las NIIF, toda entidad
tiene la obligación de efectuar una declaración expresa de este
cumplimiento.

Antonio Trujillo Calero - 22

 PRINCIPIOS CONTABLES FUNDAMENTALES
Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados
financieros debe presentarse de modo que sea
comprensible para los usuarios que tienen un
conocimiento razonable de las actividades económicas
y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad
para estudiar la información con diligencia razonable.
Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no
permite omitir información relevante por el mero hecho
de que ésta pueda ser demasiado difícil de comprender
para determinados usuarios.
Fuente:Niif para
23 Pymes
Antonio Trujillo Calero -
 PRINCIPIOS CONTABLES FUNDAMENTALES
Relevancia
La información proporcionada en los estados
financieros debe ser relevante para las necesidades de
toma de decisiones de los usuarios. La información
tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer
influencia sobre las decisiones económicas de quienes
la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados,
presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizadas con anterioridad.
Fuente: Niif para Pymes

Antonio Trujillo Calero - 24

 PRINCIPIOS CONTABLES FUNDAMENTALES
Materialidad o importancia relativa
La información es material—y por ello es relevante—, si su omisión
o su presentación errónea pueden influir en las decisiones
económicas que los usuarios tomen a partir de los estados
financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la
magnitud y la naturaleza de la omisión oinexactitud, juzgada en
función de las circunstancias particulares en que se hayan
producido. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin
corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES,
con el fin de conseguir una presentación particular de la situación
financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de
una entidad.
Fuente: Niif para Pymes

Antonio Trujillo Calero - 25

 PRINCIPIOS CONTABLES FUNDAMENTALES
La esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben
contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no
solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la
fiabilidad de los estados financieros.

Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo.
Una omisión puede causar que la información sea falsa o
equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de
relevancia.

Antonio Trujillo Calero - 26

 PRINCIPIOS CONTABLES FUNDAMENTALES
Prudencia
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y
circunstancias se reconocen mediante la revelación de información
acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de
prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia
es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los
juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los
ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos
no se expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la
prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o
ingresos o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En
síntesis, la prudencia no permite el sesgo.

Antonio Trujillo Calero - 27

 PRINCIPIOS CONTABLES FUNDAMENTALES
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados
financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las
tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero.
Los usuarios también deben ser capaces de comparar los estados
financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación
financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Por tanto, la
medida y presentación de los efectos financieros de transacciones
similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo
de una forma uniforme por toda la entidad, a través del tiempo para
esa entidad y también de una forma uniforme entre entidades.
Además, los usuarios deben estar informados de las políticas
contables empleadas en la preparación de los estados financieros,
de cualquier cambio habido en dichas políticas y de los efectos de
estos cambios.

Antonio Trujillo Calero - 28

 PRINCIPIOS CONTABLES FUNDAMENTALES

Oportunidad
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de
influir en las decisiones económicas de los usuarios. La
oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de
tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la
presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.
La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la
presentación a tiempo frente al suministro de información fiable. Al
conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la
consideración decisiva es cómo se satisfacen mejor las
necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones
económicas.

Antonio Trujillo Calero - 29

 HIPÓTESIS FUNDAMENTALES EN LA
PREPARACIÓN DE LOS EEFF

DEVENGO
LAS TRASACCIONES Y HECHOS SE RECONOCEN CUANDO OCURREN (Y NO
CUANDO SE RECIBE O PAGA DINERO U OTRO EQUIVALENTE DE EFECTIVO) Y
SE REGISTRAN EN LIBROS EN LOS EJERCICIOS CON LOS CUALES SE
RELACIONAN

EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
SE PARTE DE LA PREMISA QUE LA EMPRESA ESTÁ EN FUNCIONAMIENTO Y
CONTINUARÁ SUS ACTIVIDADES PRODUCTIVAS DENTRO DE UN FUTURO
PREVISIBLE, SIN PLANES DE LIQUIDAR O REDUCIR SIGNIFICATIVAMENTE SUS
ACTIVIDADES

Antonio Trujillo Calero - 30

 BASE CONTABLE DEL ESTRUCTURA DE RECURSOS
DEVENGADO O BALANCE GENERAL

RECURSOS
RECURSOS
SE ENTIENDE QUE UNA TRANSACCIÓN Y OTROS
APLICADOS
EVENTOS HAN OCURRIDO CUANDO: OBTENIDOS
(ACTIVO) DE TECEROS
1) SE HAN REALIZADO TRANSACCIONES CON … (PASIVO)
TERCEROS
2) HAN TENIDO LUGAR TRANSFORMACIONES
RECURSOS
….INTERNAS QUE MODIFICAN LA ….ESTRUCTURA
DE RECURSOS; Y OBTENIDOS
DE DUEÑOS Y
3) HAN OCURRIDO EVENTOS ECONÓMICOS
OTROS
….EXTERNOS QUE AFECTEN A LA EMPRESA …O A
LA ESTRUCTURA DE SUS RECURSOS, …CUYO (PATRIMONIO
EFECTO PUEDA MEDIRSE …RAZONABLEMENTE NETO)

Antonio Trujillo Calero - 31

 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
(NEGOCIO EN MARCHA)
Para evaluar la continuidad de la empresa debería tomarse en
cuenta:
1) Tendencias negativas, tales como pérdidas recurrentes,
deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivo negativos
2) Claras señales de posibles dificultades financieras, como
incumplimiento de obligaciones, dificultades de acceso al
crédito, venta de activos importantes, entre otros; y,
3) Otras situaciones internas o externas, tales como
restricciones legales para operar, huelgas prolongadas y/o
frecuentes, catástrofes naturales y cambios tecnológicos

Antonio Trujillo Calero - 32

GRACIAS