AUDITORÍA DE GESTIÓN

• INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

• LA EMPRESA Y LA GERENCIA ESTRATÉGICA
• EL CONTROL INTERNO, RIESGOS Y LA EMPRESA
• AUDITORIA INTERNA
• HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

• Definiciones de Auditoría de Gestión.

• Objetivos, alcance y características de
la auditoria de gestión
• Clasificación de la auditoria,
diferencias y semejanzas entre
auditoria financiera y de gestión
• Diferencia, semejanzas y roles del
auditor interno y externo
 TRABAJO

PARA REALIZAR LOS TRABAJOS EN ESTA MATERIA, REALIZAR GRUPOS DE

TRABAJO DE (4-6) ALUMNOS, DONDE TRABAJARAN CON UNA EMPRESA DE UNO
DE LOS SIGUIENTES ENTORNOS:

• COMERCIAL
• INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
• MINAS Y CANTERAS
• FINANCIERAS Y DE SEGUROS
• AGRICULTURA, GANADERIA Y SILVICULTURA
• INMOBILIARIO - CONTRUCCION
• TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO
DEFINICIONES

¿Qué es Es un proceso mediante el cual la

Gestión? entidad asegura la obtención de
recursos y su empleo eficaz y
eficiente en el cumplimiento de
sus objetivos.

Gestionar es ocuparse de la
administración, organización y
funcionamiento de una empresa,
actividad económica u organismo.
GESTIÓN PÚBLICA (manual de auditoria CGE)

• Gestión o administración pública, entendida

ésta desde un punto de vista material, como
actividad administrativa, es la capacidad
gubernamental para ejecutar los
lineamientos programáticos; es el conjunto
de acciones mediante las cuales las
entidades tienden al logro de sus fines,
objetivos y metas, observando las políticas
establecidas.
DEFINICIONES

Control:
Es un es un conjunto de
mecanismos utilizados para
asegurar y evaluar el
cumplimiento de los objetivos y
Comprobación, inspección, planes diseñados; y, para que
fiscalización, intervención. los actos administrativos se
ajusten a las normas legales y a
los referentes técnicos y
científicos establecidos para las
diferentes actividades.
DEFINICIONES

Es un examen sistemático y
profesional, efectuado por
un equipo
multidisciplinario, con el
propósito de evaluar la
eficacia de la gestión de
Según el Manual de
una entidad, programa,
Auditoría de Gestión y la
proyecto u operación, en
Guía Metodológica para
Auditoría de Gestión relación a sus objetivos y
Auditoría de Gestión de la
metas; determinar el grado
Contraloría General del
de economía y eficiencia en
Estado
el uso de los recursos
disponibles; medir la
calidad de los servicios,
obras o bienes ofrecidos; y,
el impacto socio-económico
derivado de sus actividades.
OBJETIVOS

Evaluar el grado de cumplimiento de la

misión, políticas, objetivos, estrategias,
Identificar y evaluar las
metas, consideradas en los planes y
variables generadas por la
programas a través de la aplicación de
gestión, en procesos o
indicadores de gestión que permitan
actividades que generan valor
medir el grado de eficiencia, eficacia , y
agregado
calidad, como también el impacto que
esta genera en el sector.

Determinar el grado de confiabilidad del

Control Interno a través de la evaluación de
riesgos o factores de riesgo internos y
externos que podrían afectar a la consecución
de metas y objetivos
 OBJETIVOS (manual de auditoria CGE)
Establecer el grado de cumplimiento
de las facultades, objetivos y metas
institucionales.
Orientar a la administración en el
establecimiento de procesos,
tendientes a brindar información
sobre el desarrollo de metas y
objetivos específicos y mensurables.
Determinar la eficiencia, eficacia,
economía, impacto y legalidad en el
manejo de los recursos humanos,
materiales, financieros, ambientales,
tecnológicos y de tiempo.
Evaluar el cumplimiento de las
disposiciones legales, normativas y
reglamentarias aplicables, así como
las políticas, planes y programas
establecidos.
Determinar si se están ejecutando
exclusivamente, los sistemas,
proyectos, programas y/o actividades
que constan en la planificación Proporcionar una base para mejorar
institucional, con sujeción al Plan la asignación de recursos y la
Nacional de Desarrollo, a los planes administración de éstos.
regionales, provinciales, cantonales y
parroquiales rurales de desarrollo y
de ordenamiento territorial.
Determinar el grado en que el
organismo y sus servidores controlan Medir el grado de confiabilidad y
y evalúan la calidad tanto de los calidad de la información financiera
servicios que presta, como de los y operativa.
bienes que adquiere.
ALCANCE

El área de influencia que abarca la auditoria de gestión

comprende la totalidad de la organización en lo que corresponde
a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuación:

Incluye aspectos tales como:

Estilo de Tamaño
Criterios de Sector de Giro de Desarrollo Nivel de
administr de la Entorno
funcionamiento actividad negocio tecnológico desempeño
ación, empresa
 ALCANCE (manual de auditoria CGE)

• La auditoría de gestión puede examinar todas las

operaciones o actividades de una entidad o parte de
ellas, en un período determinado; por esta condición
y por la variedad de hallazgos que puedan detectarse,
dependiendo del enfoque, se requiere de un equipo
de trabajo multidisciplinario que analice el proceso
administrativo, las actividades de apoyo y las
actividades operacionales, bajo los criterios de
eficiencia, efectividad y economía
 GRAFICO DE ENFOQUE INTEGRAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

ECONOMÍA EFICIENCIA
Uso oportuno de los

ENFOQUE DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN

recursos en cantidad y Relación entre los bienes
calidad adecuadas y al y servicios entregados y
menor costo posible el manejo de los recursos
AUDITORÍA HACIA LA EFICIENCIA
Y ECONOMÍA
Recursos Producción
humanos, de bienes,
financieros, servicios y
materiales, obras.
Tecnológicos.

CALIDAD AUDITORÍA GERENCIAL OPERATIVA EFICACIA

Y DE RESULTADOS Relación entre los
Cantidad, grado y servicios o productos
oportunidad de productos generados y los objetivos
o servicios y metas programados

Entrega de
Objetivos y
bienes,
metas
servicios y obras a la AUDITORÍA HACIA LA EFICACIA
institucionales
comunidad y
Programadas.
satisfacción de
clientes

ETICA ECOLOGIA EQUIDAD IMPACTO

Conducta institucional Condiciones, operaciones Equidad en las
vs. Normas y prácticas relativas a participaciones, De los productos o
profesionales, legales y requisitos ambientales y subvenciones y servicios prestados
consetudinarias su impacto transferencias

Repercusión a
Distribución
mediano y largo
Política, Código de ética y asignación
plazo en el
gestión y control Normas y de recursos a
entorno social,
ambiental Costumbre. toda la
económico o
población
ambientales
ENFOQUE (manual de auditoria CGE)

• El enfoque y orientación de la auditoría de gestión,

determina que el examen deberá dirigir su ámbito de
acción a los objetivos trazados, poniendo énfasis en los
objetivos estratégicos que están directamente
relacionados con la misión de la entidad.
• Se modificará la orientación de la auditoría, si al
finalizar la etapa de planificación, se determina la
necesidad de investigar ciertas áreas críticas, con mayor
detalle profundidad o intensidad que otras.
GESTIÓN PUBLICA Y PRIVADA

PRIVADA PÚBLICA

LO QUE NO DEBE LO QUE SI DEBE

LEY HACERSE HACERSE

FINALIDAD INTERÉS PARTICULAR INTERÉS SOCIAL

MEDIDA DE VOLUMEN DE UTILIDADES

CALIDAD Y CANTIDAD
GESTIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

RENTAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO

FINANCIERO COSTOS Y GASTOS BIENES Y SERVICIOS
UTILIDADES RESULTADO DE GESTIÓN
CLASIFICACIÓN
La auditoría externa es realizada por organismos independientes de la
Externa organización con la finalidad de expresar una opinión de alguna actividad
global, componente o una específica.
En función del
profesional que la
lleva a cabo: La auditoría interna realizada por miembros de la organización, es una
actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un
Interna servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas,
examinar, evaluar y monitorear la idoneidad y efectividad de los sistemas
contables e internos.

Verifica si los estados contables expresan la imagen fiel del patrimonio,

Auditoría financiera
de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

En función del Verifica el grado de eficiencia y eficacia de la gestión empresarial en

Operativa (gestión)
objetivo: cada una de sus funciones.

Verifica que las operaciones financieras, administrativas y de otra índole,

De cumplimiento
para establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
(legalidad)
reglamentarias, estatutarias y de procedimientos aplicables
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA DE GESTIÓN Y
FINANCIERA

Auditoría Auditoría
Financiera de Gestión
El informe emitido tiene efectos
El informe se dirige a la Dirección de
frente a terceros (utilidad interna y
la empresa (utilidad interna)
externa)

Aplicación de normas y principios

contables generalmente aceptados y Aplicación de metodología y técnicas
legislación vigente.
Verifica si los estados contables
Verifica el grado de eficiencia y
expresan la imagen fiel del
eficacia de la gestión empresarial en
patrimonio, de la situación financiera
cada una de sus funciones
y de los resultados de la empresa.
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA DE GESTIÓN Y
FINANCIERA (manual de auditoria CGE)
 AUDITOR INTERNO Y AUDITOR EXTERNO

Auditor interno Auditor externo

Como parte de la organización el auditor interno es seleccionado Como profesional independiente, su participación en una auditoria
por el órgano directivo en atención a su conocimiento de la misión, es muy valiosa, ya que se acepta que tiene una visión objetiva de los
objetivos, funciones; tomando en cuenta sus conocimientos, hechos, lo que incrementa y mejora las expectativas de lograr
habilidades destrezas. resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados.

Ventajas Desventajas Ventajas Desventajas

Obligació
Mayor Poco
Mayor Presión Contar Independ n Rigidez Actitud
Conocimi Conocimi conformis Da mayor Experienc conocimi
Concienci Provoca subjetivi del con una encia de contractu excesiva imperson Puede
ento ento de mo en la importan ias ento
a de la menor dad para comprom visión criterio al de al al ante la provocar
profundo la medición cia a los análogas relativo
dinámica resistenci analizar a iso de no imparcial para brindar formular dinámica resistenci
de la disponibil de medios en el de la
organizac a al la afectar a de la formular resultado sus de la a al
organizac idad de avances o que a los campo de cultura
ional cambio organizac compañe organizac observaci s observaci organizac cambio
ión recursos resultado fines trabajo organizac
ión ros´ ión ones consisten ones ión
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