RELACIÓN JURÍDICO

TRIBUTARIA
 ANTECEDENTES

En la época prehispánica la En Perú, cuando se dio la

relación de entrega de bienes o
fuerza de trabajo se sustentaba
en los lazos de parentesco que
fueron el fundamento de la
reciprocidad.
invasión española se instituyó
la obligación de pagar tributos.
RELACIÓN JURÍDICA: población
nativa  tributos
conquistadores.
 DEFINICIÓN

RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

Sujeto activo Genera la obligación

Es el vínculo jurídico
entre dos partes
El que tiene que
Sujeto pasivo cumplir con las
obligaciones

No es otra cosa que la obligación que

tiene el ciudadano de dar cantidades
de dinero al Estado
 NATURALEZA JURÍDICA

NATURALEZA COMPLEJA NATURALEZA SIMPLE

Porque de ella derivan: Porque a su lado:

Poderes y derechos y obligaciones de la Existen relaciones distintas

Autoridad Financiera y derechos de las
personas sometidas a su potestad

Derecho del ente público a exigir la los sujetos pasivos

correlativa obligación del contribuyente no necesariamente
son contribuyentes

• Presentar libros
Sujeto Activo =Acreedor tributario = Estado • Soportar verificaciones
Sujeto Pasivo = Deudor tributario =
Contribuyente o responsables solidarios.
 CARACTERÍSTICAS

Relación o vinculo obligacional Relación de derecho y poder

“ex lege”

No surge tributo ni una la relación existente entre el Estado y

obligación para el particular, si los particulares es una relación entre
una ley no lo prevé. un poder superior y unos sujetos
sometidos a ese poder.

Ley debe prever el hecho jurídico, Este poder lo emplea

los sujetos, la obligación y la lógicamente solo en un
medida de ésta. sentido: la recaudación
tributaria.
ELEMENTOS DE LA
RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
Sujeto Activo

Es el estado o la entidad pública a la cual se le ha

delegado la potestad tributaria por ley expresa.

Estas entidades tienen la facultad de exigir

coactivamente su cumplimiento.

Esta atribución es de carácter irrenunciable.

Deudor Tributario
Contribuyente
Es el sujeto de derecho, titular
de la obligación principal y
realizador del Hecho Imponible.
Destinatario legal
tributario
Responsable
Se le considera responsable
aquel que, sin tener condición
de contribuyente, debe cumplir
la obligación atribuida a éste, se
pueden clasificar en:
a. Representantes o Responsables Solidarios
b. Responsables solidarios en calidad de adquirentes
c. Responsables solidarios por hecho generador
d. Responsables Sustitutos:
e. Agentes de Retención y Percepción
f. Otros responsables solidarios
 Objeto de la R.J.T.:
Obligación Tributaria
DEFINICIÓN

“La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor

y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.”
Artículo 1 D.S. 133-2013-EF

Es menester observar las garantías tributarias,

tales como el principio de reserva de ley,
Para que se realice… igualdad, el respeto de los derechos
fundamentales y la no confiscatoriedad,
consagrados en artículo 74° de nuestra
Constitución Política.
Objeto: Obligación Tributaria

Es necesaria la
presencia normativa,
ya que sin ella no se
puede obligar a nadie.
•Dar
La obligación tributaria •Hacer
puede ser •No hacer
•tolerar
•Obligación tributaria
Tipos de obligación material
tributaria •Obligación tributaria
formal
DIFERENCIAS ENTRE RELACIÓN JURÍDICO-
TRIBUTARIA Y OBLIGACION TRIBUTARIA
 DIFERENCIAS ENTRE RELACIÓN Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Vínculo entre el Estado y el

RELACIÓN JURIDICA ciudadano dónde se busca el
TRIBUTARIA acatamiento de la norma jurídica
fiscal.

Deber jurídico que tiene una

OBLIGACIÓN
persona ya sea física o moral de
TRIBUTARIA
contribuir al gasto público .
 La obligación tributaria es una obligación de dar, consistente en una prestación pecuniaria o en
especie al estado para el gasto público.

OBLIGACIÓN PRINCIPAL

El contribuyente no solo esta obligado a pagar sino

DE HACER debe declarar el momento en que se produjo el
hecho imponible previsto por la ley
OBLIGACIONES
ACCESORIAS
DE NO HACER Consiste en no realizar ciertos actos prohibidos por la
O
SENCUNDARIAS ley.

El contribuyente está obligado a soportar una serie

DE TOLERAR
de obligaciones de tipo fiscal.
FUNDAMENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Razón de fondo para GASTO Traducible en las tareas que el

crear leyes que PÚBLICO Estado tiene a su cargo, es decir
obliguen al pago del atribuciones que la colectividad
Tributo. le ha impuesto, por lo que
necesita medios económicos
para realizarlas.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Al momento de realizarse el presupuesto jurídico de

HECHO
hecho y convertirse en un hecho generador es cuando
IMPONIBLE
nace la obligación tributaria
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de
recaudación, esta facultada legalmente para exigir al deudor tributario el
cumplimiento del pago de la deuda tributaria

NACIMIENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Etapas que ocurre en momentos distintos.

NACIMIENTO: Relacionado con la realización

previsto en la ley
EXIGIBILIDAD: Luego de realizado el hecho, la
ley determina en qué momento
la obligación tributaria es exigible
16/40
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.

- Regla general: desde el día siguiente al

Si es determinada vencimiento del plazo (Ley o reglamento)
por el deudor - A falta de plazo: a partir del décimo sexto
(16°) día del mes siguiente al nacimiento de
tributario la obligación.

- Regla general: desde el día siguiente al

Si es determinada vencimiento del plazo para el pago que
por el acreedor contenga la resolución de determinación.
tributario - A falta de plazo: a partir del décimo sexto
17/40
(16°) día siguiente al de su notificación.
 Cuantía sobre la que se determina el
impuesto o cargo del sujeto.

Base gravable

Debe ser considerada en conexión con el

hecho imponible y proyectada en
armonía con el principio de
proporcionalidad.

18/40
 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
SUSTANCIAL:
COMPENSACIÓN

PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA Otros
SUSTANCIAL establecidos por
CONSOLIDACIÓN
leyes especiales

19/40
 EL PAGO
 PLAZO
TRIBUTO
De liquidación anual
De liquidación mensual, anticipos y
pagos a cuentas mensuales
Pagos de tributos de liquidación
mensual anticipos y pagos a cuenta
mensuales realizados por agentes
de retención y percepción
Tributos que incidan en hechos
imponibles de realización inmediata
Otros tributos, anticipos, pagos a
cuenta, retenciones y percepciones.
PLAZO
Dentro de los 3 primeros meses del
año siguiente
Dentro de los 12 primeros días
hábiles del mes siguiente
Plazo fijado por las normas
pertinentes
Dentro de los 12 primeros días
hábiles del mes siguiente al
nacimiento de la obligación tributaria
Plazo establecido por las
disposiciones pertinentes 20/40
 IMPUTACIÓN DE PAGO
 CONCEPTO:
Es una operación que se realiza en aquellos casos en los cuales el monto
pagado no alcanza a cubrir el integro de la deuda tributaria (pago parcial)

 FORMAS DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL.

Costas y gastos que provengas de cobranza coactiva
(artículo 117º CºT)
Gastos por la aplicación de sanción de comiso
1º (artículo 184 CºT.)

2º Al Interés moratorio (si lo hubiera)

Al tributo o multa
3º 21/40

Art. 31, 117° y 184° del C.T.

IMPUTACIÓN DE PAGO
 ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL
PAGO.

1. El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el

período por el cual realiza el pago.

2. Si el deudor tributario no indica el tributo o multa ni el

período por el cual hace el pago, se seguirá las siguientes
reglas de imputación:

TRIBUTOS DEL Primero a la deuda

MISMO PERÍODO tributaria de menor
monto
TRIBUTOS DE
DIFERENTE Deuda tributaria
VENCIMIENTO más antigua
22/40

Art. 31° del C.T.

FACILIDADES DE PAGO
 APLAZAMIENTO:
Diferir en el tiempo el pago de la deuda General:
tributaria a solicitud del deudor. Otorgados por D.S.

Particular:
 FRACCIONAMIENTO: Facultad de la
Implica el pago de la deuda tributaria Adm. Trib.
en partes o fracciones iguales.

 NOTA:
Tributos retenidos o percibidos no
pueden acogerse a ningún tipo de
facilidades de pago.

23/40

Art. 36° del C.T.

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

LA COMPENSACIÓN
 Cuando los sujetos de la relación tributaria
son, recíprocamente, deudor y acreedor el
uno del otro.

Características:
 Puede ser total o parcial. acreedor deudor
 Opera con créditos por tributos, sanciones e
intereses pagados indebidamente o en
exceso.
 Períodos no prescritos.
 Deudas administradas por el mismo órgano
administrador.
Formas:
- Automáticamente: efectuada por el
contribuyente
- De oficio: Efectuada por la Adm. Trib.
Durante la fiscalización
- A solicitud de parte: efectuada por la Adm.
Trib. Previo cumplimiento de requisitos
Art. 40° del C.T. 24/40
LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
 Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
 La deuda tributaria sólo podrá • Cuando se reúne en un mismo
ser condonada por norma sujeto la condición de deudor y
expresa con rango de Ley.* acreedor de una misma Obligación
 Gobiernos Locales pueden Tributaria.
condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de
sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto
impuestos* (antes: tributos) del tributo.
que administren.
* IMPORTANTE
 En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonación - Requiere identidad de la
también podrá alcanzar al obligación tributaria.
tributo* Art. 42° del C.T
 IMPORTANTE
- Obligaciones Tributarias ya DEUDOR
generadas.
Art. 41° C.T ACREEDOR
* Última modificación -2007 25/40