REMUNERACIONES

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ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

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¿CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA
CATEGORÍA?

Revisa las notas de las diapositivas, encontrarás

alguna información adicional

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PRIMERO REPASEMOS ALGUNOS CONCEPTOS:

1. De acuerdo al art. 42 n° 1 y 43 n° de la ley de

renta, el impuesto único de segunda categoría grava
las rentas del trabajo independiente

2. El impuesto se aplica sobre una tasa progresiva,

que se declara y paga mensualmente sobre las rentas
percibidas sobre un trabajo laboral dependiente.

3. La empresa retiene el impuesto y lo declara al

siguiente periodo a través del formulario 29.

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DEFINICIÓN DE BONO
Escala de tasas del Impuesto Único de Segunda Categoría según N° 1 artículo 43 LIR
para trabajadores dependientes.
La tabla se encuentra reflejada en UTM (Unidad Tributaria Mensual)
RENTA IMPONIBLE
VIGENCIA N° DE TRAMOS FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
MENSUAL DESDE HASTA
(1) (2) (3) (4) (5)
1 0 UTM 13,5 UTM 0% 0 UTM
RIGE A CONTAR DEL 2 13,5 “ 30 “ 4% 0,54 “
01.01.2017, SEGÚN N° 30 3 30 “ 50 “ 8% 1,74 “
DEL ARTÍCULO 1° LEY N° 4 50 “ 70 “ 13,50% 4,49 “
20.780/2014 E INCISO 1° 5 70 “ 90 “ 23% 11,14 “
ARTÍCULO 1° TRANSITORIO 6 90 “ 120 “ 30,40% 17,80 “
DE DICHA LEY. 7 120 “ Y más “ 35% 23,32 “

En la página del Servicio de Impuestos Internos, encontrarás las tablas por periodos y en pesos.

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¿CÓMO DETERMINA LA RENTA IMPONIBLE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO?

Descuento
Remuneraci
s legales Base
ón
obligatori tributable
Imponible
os

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ALGUNOS CONCEPTOS

Remuneración Imponible Descuentos obligatorios

• Sueldo, sueldo base; • Cotización obligatoria AFP;

• Sobresueldo; • Cotización obligatoria de
• Comisiones; salud;
• Gratificación; • Seguro de cesantía;
• Participación; • Otros descuentos que se
• Entre otros que cumplan puedan aplicar.
características de
remuneración.

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EJEMPLO BÁSICO DE CÁLCULO
Si un trabajador tiene una remuneración imponible de $1.500.000. Cotiza en AFP
Hábitat (11,27%), y su cotización de salud es por Fonasa, la cual aplica un 7%. Tiene
contrato indefinido en su empresa y ahora debemos calcular el impuesto único.
Cálculo base tributable:

Renta imponible:
$1.500.000
AFP: -$169.050
Salud: -
$105.000
Seguro Cesantía: -$9.000
Total base tributable:
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EJEMPLO BÁSICO DE CÁLCULO
Utilizaremos la tabla de Agosto 2017, y de acuerdo al cálculo anterior, el trabajador
tributa en el tramo 2. Monto de Cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría
Tasa de Impuesto
Efectiva, máxima
Períodos Monto de la renta líquida imponible Factor Cantidad a rebajar
por cada tramo de
Renta
Desde Hasta
MENSUAL -.- $ 629.100,00 Exento -.- Exento

$ 629.100,01 $ 1.398.000,00 0,04 $ 25.164,00 2,20%

$ 1.398.000,01 $ 2.330.000,00 0,08 $ 81.084,00 4,52%

$ 2.330.000,01 $ 3.262.000,00 0,135 $ 209.234,00 7,09%

$ 3.262.000,01 $ 4.194.000,00 0,23 $ 519.124,00 10,62%

$ 4.194.000,01 $ 5.592.000,00 0,304 $ 829.480,00 15,57%

$ 5.592.000,01 Y MÁS 0,35 $ 1.086.712,00 MÁS DE 15,57%

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EJEMPLO BÁSICO DE CÁLCULO

0,04
$1.216.950 $48.678
(Factor)

$25.164
$48.678 $23.514
(Rebaja)

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EJEMPLO BÁSICO DE CÁLCULO

El impuesto a pagar por el trabajador es de $23.514.

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IMPORTANTE

El cálculo se puede volver más complejo dependiendo de la situación

laboral y previsional del trabajador, por lo que nunca olvides:

1. Para efectos de impuesto, la remuneración no tiene un tope

legal a diferencia de al calcular los descuentos previsionales, no
confundas ese concepto (el concepto Tope imponible no aplica
para el cálculo del impuesto)
2. Los topes (desde – hasta) que se señalan en las tablas,
corresponden a los tramos a los que se les aplicará un
determinado factor y rebaja.
3. Revisa las disposiciones legales cuando la cotización de salud
del trabajador está pactada en UF.
4. Al ser un proceso metódico ten cuidado al identificar los datos
necesarios para el cálculo. Especialmente cuando determinas la
remuneración imponible del trabajador (horas extras, semana
corrida, gratificación), dado que un error en la remuneración, es
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