Centros por área

de responsabilidad

<<Centro de gastos discrecionales >>

Daniela Morales Morales
Rosa de Alva Netzahual Xochitemol
Diana Laura Marín Suarez
Instrumentos de presupuestación
 Centros de gastos
PARA INICIAR discrecionales

Los centros de gastos discrecionales incluyen a:

• Unidades administrativas
• Unidades de apoyo (por ejemplo, contabilidad,
asesoría legal, relaciones industriales,
relaciones publicas o recursos humanos),
• Unidades de investigación
• Unidades de desarrollo
• La mayoría de las actividades de marketing.

FIRST UP 2
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

El termino «discrecional» no implica que la opinión de un

director sobre lo que es el coste optimo sea un capricho o una
cuestión del azar.

Es el que refleja las decisiones directivas en relación con

ciertas políticas:
• Si igualar o superar el esfuerzo de comercialización del
competidor
• El nivel de servicio que la empresas deberían ofrecer a sus
clientes
• Las cantidades que se deben gastar en planificación
financiera, en relaciones publicas y en muchas otras
actividades

FIRST UP 3
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

GASTOS DISCRECIONALES

• Se refiere al gasto realizado por una empresa o persona que se relaciona más con
necesidades personales que con necesidades reales. Los gastos discrecionales cambian
cada mes, por lo que es importante hacer un seguimiento total del gasto realizado por
una empresa o persona.

Ejemplos de gastos discrecionales incluyen salir a cenar, comprar nuevos equipos de

oficina o tarjetas empresariales, comprar suministros tecnológicos para la oficina, entre
otros.

Los gastos discrecionales son a menudo llamados gastos flexibles.

FIRST UP 4
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

Los gastos discrecionales se enumeran por separado, ya que las cifras

exactas pueden cambiar de forma semanal y mensual. Mantener los
gastos por separado en el presupuesto ayudará a recortar los gastos, ya
que se podrá observar los gastos necesarios y los gastos flexibles.

Los gastos discrecionales se recortan con frecuencia, se reducen o se

eliminan completamente, en el caso de que una empresa o persona
necesite ahorrar dinero durante un solo mes o trimestre anual.

FIRST UP 5
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

En otras palabras...

Es aquel que solo se puede controlar por los recursos consumidos sin
existir una relación directa ni con la actividad ni con el resultado
obtenido
Es aplicable a aquellas unidades organizativas que prestan servicios a
otras unidades de la empresa

FIRST UP 6
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Características

• Este tipo de unidades reciben un presupuesto anual de gastos con

el que deben cubrir sus actividades de servicio
• El resultado obtenido es difícilmente medible por lo que existen
dificultades para comparar coste y calidad del servicio prestado.
• Un problema de este modelo es la tendencia creciente del
presupuesto sin grandes posibilidades de controlar realmente su
eficiencia
• Normalmente las unidades organizativas que reciben los servicios
no pagan por los mismos

Importancia
La importancia de la unidad, así como el poder de los mismos en la organización
aumentan con el tamaño del presupuesto que manejan ante un intento de reducción
de gastos de estas unidades organizativas
FIRST UP 7
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Herramientas

Cobro de los servicios internos

Puede proporcionar un instrumento para el control de los centros de
gasto, tanto en cuanto al empleo de los recursos como en cuanto a la
calidad del servicio prestado y evitar así algunos de los problemas
planteados

Utilización de los recursos

Un sistema de cobro de servicios internos permite reducir o incluso
eliminar los habituales excesos de demanda de los centros de gasto
discrecional, ya que la obtención de servicios por parte de las unidades
organizativas no es gratuito si no que tiene un coste que reduce sus
disponibilidades presupuestarias

FIRST UP 8
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Para el control de eficiencia en las unidades organizativas se
debe cumplir

1 Debe existir facilidad para evaluar a los compradores

No debe existir monopolio en la prestación de los servicios

2 por parte de la unidad vendedora

La unidad compradora de servicios debe tener la posibilidad

3 de emplear los ahorros de fondos para adquirir otros recursos

FIRST UP 9
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Ten en cuenta que…

En un centro de gastos discrecionales la Si los gastos reales no superan la

diferencia entre los gastos reales y
previstos no es una medida de eficiencia.
Mas bien, solo es la diferencia entre
inputs (entradas) presupuestados y reales
y no incluye el valor de output (salidas).
cantidad prevista, el director
<< se mantiene dentro del presupuesto>> ;
pero por naturaleza, el presupuesto no
pretende predecir la cantidad optima de
gastos.

Mantenerse no indica necesariamente una gestión eficiente

FIRST UP 10
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Como nota importante…
Costos fijos discrecionales Costos variables discrecionales

Un costo fijo discrecional surge de las decisiones • Son aquellos costos que varían en proporción
anuales de asignación para costos de directa con el volumen de producción, pero
reparaciones y mantenimiento, costos de que pueden ser fácilmente modificables por
publicidad, capacitación de los ejecutivos, etc. decisiones administrativas.
Es un fenómeno de término a corto plazo que,
por lo general, puede ajustarse de manera
descendente, que así permite que la organización
opere a cualquier nivel deseado de capacidad
productiva, teniendo en cuenta los costos fijos
autorizados.

FIRST UP 11
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

El trabajo realizado es de dos tipos:

Continuo
El trabajo continuo se hace todos los años. Como por ejemplo la
preparación de los estados financieros por parte del departamento
de control.

Especial
El trabajo especial es un << trabajo único>>, por ejemplo,
desarrollar e implantar un sistema de presupuestos basado en el
beneficio para una nueva división recientemente adquirida.

FIRST UP 12
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Técnica utilizada con frecuencia para elaborar el presupuesto de un
centro de gastos discrecionales

Es la dirección por objetivos, que es un proceso formal mediante

el cual un encargado de presupuestos propone cumplir tareas
especificas y sugiere las medidas que deben utilizarse para evaluar
los resultados.

Habitualmente, la función de planificación para los centros de

gastos discrecionales se desarrolla de dos formas:

• Presupuesto incremental
• Revisión base cero

FIRST UP 13
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Presupuesto incremental

Los costes de ejercicios anteriores se dan por buenos y la previsión para

el ejercicio siguiente se establece en base a un porcentaje de incremento.

Es importante para determinar los costos, gastos e ingresos que presentan

como tendencia el aumento de su valor y que debe ejecutar una empresa
o persona natural para garantizar la sostenibilidad de la empresa o los
gastos personales por lo cual, el presupuesto incremental se puede aplicar
en dos escenarios:

• Presupuesto incremental aplicado a la empresa

• Presupuesto incremental aplicado a las finanzas personales

FIRST UP 14
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

Condiciones para el presupuesto incremental Ejemplos

El presupuesto incremental se aplica cuando el Con base en lo anterior, algunos ejemplos en

rubro o la cuenta presenta las siguientes donde se debe aplicar el presupuesto incremental
condiciones: son los siguientes:

1. Aumento de los precios. 1. Aumento del costo de la materia prima.

2. Aumento de las unidades
3. Comportamiento de la demanda del
mercado encareciendo la materia prima o
dispuestos a pagar un mayor valor por un
producto o servicio.
4. Reformas tributarias
2. Aumento de las unidades de la materia
prima.
3. Aumento de las unidades de producción.
4. Nuevos impuestos a partir de reformas
tributarias.

FIRST UP 15
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Presupuesto Base Cero

El presupuesto base cero es una metodología de planeación y presupuesto

que trata de reevaluar cada año todos los programas y gastos de una
organización

• Proceso de elaboración del presupuesto base cero consiste en

identificar paquetes de decisión y clasificarlos según su orden de
importancia, mediante un análisis de costo beneficio.
• Establece programas, fija metas y objetivos, toma decisiones relativas
a las políticas básicas de la organización.

FIRST UP 16
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Paquete de decisión
NOMBRE O TÍTULO DEL PAQUETE:
Es un documento que identifica y describe una función o DIVISIÓN:
una actividad específica en tal forma que la dirección DEPARTAMENTO:
pueda evaluarlo y clasificarlo en comparación con otras
CLASIFICACIÓN:
actividades que compitan por los mismos recursos y
PROPÓSITO:
decidir aprobarlo o no, incluyendo las consecuencias de no
ejecutar esa función. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES:
LOGROS Y BENEFICIOS:
MEDICIÓN (EVALUACIÓN CUANTITATIVA
DEL PAQUETE):
RECURSOS REQUERIDOS:
ALTERNATIVAS Y CONSECUENCIAS DE
NO APROBAR EL PAQUETE:
DECISIÓN:
FECHA DE PREPARACIÓN:

FIRST UP 17
CONSULTANTS

Desventajas
• El presupuesto incremental tiene dos
desventajas
• En primer lugar, el nivel real de gastos de
los centros de gastos discrecionales se
acepta y no se revisa durante el proceso
de elaboración del presupuesto
• En segundo lugar, habitualmente los
directores de estos centros quieren
incrementar el nivel de servicios y esto
suele implicar contar con recursos
adicionales, que normalmente se les
proporcionan si se trata una necesidad
importante.
Centros de gastos
discrecionales
• Existe cierta dificultad para identificar
unidades y paquetes de decisión, es un trabajo
arduo y exhaustivo, que requiere mucho
tiempo.
• Se requiere justificar cada detalle relativo a
costos y gastos.
• Se necesita capacitar a los administradores.
Pues debe ser entendido por estos.
• Dificultad en determinar quién hará la
clasificación, a qué nivel de la organización
será jerarquizado cada uno de los paquetes y,
qué métodos y procedimientos se utilizarán.
• Implica utilizar análisis, imaginación y
creatividad para programar, defender y
fundamentar las acciones a realiza en cada
unidad de la organización. FIRST UP 18
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales
Políticas y procedimientos para controlar costos y
gastos discrecionales en el sector público

Políticas fiscales discrecionales

Son las que aplican los gobiernos cuando quieren influir
sobre los ingresos o gastos intencionadamente, es decir, las
que deben activarse por iniciativa propia porque no están
regladas.

La principales son las siguientes:

FIRST UP 19
CONSULTANTS
 Centros de gastos
Programas de obras públicas: Tienen dos finalidades: incrementar los discrecionales
niveles de la producción y el empleo y dotar de más infraestructuras al país.

Planes de empleo y formación: Tienen por objeto contratar y formar

trabajadores durante breves periodos para una rápida inserción laboral.
Patrocinados por distintas administraciones públicas, estos proyectos se
concretan en la formación ocupacional y en las escuelas taller.

Programas de transferencias: Protegen a los colectivos desfavorecidos

mediante pagos periódicos temporales o permanentes. Las principales
transferencias son el subsidio de desempleo (el popular “paro”) y las
pensiones de jubilación.

Modificación de los tipos impositivos: Las personas decidimos nuestro

consumo según la renta disponible. Una variación de los tipos impositivos de
ciertos impuestos, por ejemplo, modifican la renta de que disponen las
familias o empresas para consumir o invertir, lo cual, a su vez, repercute en la
demanda agregada y, por tanto, en los niveles de producción y empleo.

FIRST UP 20
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

Estabilizadores automáticos

Son los ingresos o los gastos públicos que aumentan o

disminuyen a la par que el nivel de producción de un país.

Con el uso de los estabilizadores automáticos, las transiciones

entre las fases de los ciclos económicos de expansión y
recesión son más breves y menos traumáticas.

FIRST UP 21
CONSULTANTS
 Centros de gastos
discrecionales

FIRST UP 22
CONSULTANTS
 FIRST UP 23
CONSULTANTS