UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

BALANCES COMBINADOS-
TEORÍA Y CASO PRÁCTICO

CONTABILIDAD SUPERIOR I

CA5-1
INTEGRANTES:
FONSECA ANGELA
GUADIR JEFFERSON
HERNÁNDEZ MIRIAM
JAMI KATHERIN
BALANCE COMBINADO

En un estado financiero combinado se debe

presentar toda información necesaria para que el
lector pueda tener una visión clara sobre la
situación financiera y el resultado de las
operaciones.

Los estados financieros combinados presentan la

fuerza financiera y de operación de las empresas
que se han sumado en la combinación de activos,
pasivos, capital y resultados de un grupo de entes
económicos.

Para que estos estados financieros sean

útiles se requiere correspondan a
empresas cuyas actividades sean
similares o se complementen entre sí.
 • Conocer la estructura financiera, el resultado de su operación
y productividad de una combinación de negocios.

OBJETIVO • . La suma de la información financiera de dos o más empresas

produce un estado combinado que puede corresponder a
cualquiera de las dos integraciones a horizontal y vertical.

• Para efectos de los estados financieros deben eliminarse

operaciones que se llevan a cabo entre sí, es decir; todas
Integración de aquellas operaciones de compra, venta o cualquier otra de la
cual se genere la creación de un pasivo debe quedar eliminada
los estados •
• Puesto que dichas compañías son parte de una misma y esta a

financieros su vez no puede ser deudor o acreedor al mismo tiempo;

dichos importes deben eliminarse en su totalidad, y no solo
por el porcentaje de participación
 REGLAS PARA LA COMBINACIÓN
Las reglas para la combinación de los estados financieros deben lograr que la información que se obtenga sea como
si todas sus transacciones hubieran sido registradas en un solo conjunto de cuentas.

• Parte de los estados Financieros individuales de cada institución en este caso sería
de matriz y agencia.

Se deben eliminar las operaciones entre las compañías que se combinan, ya que desde un punto de vista de
integración del grupo no representan derechos u obligaciones; ingresos o gastos, ni utilidades o pérdidas.

La combinación de empresas subsidiarias no se puede sumar con la empresa que tiene la propiedad de las acciones
(tenedora), ya que en este caso se trataría de una consolidación.
Los estados financieros combinados deberán ser preparados a una misma fecha o con una diferencia no significativa.
 MATRIZ

 Se define como CASA MATRIZ, a la empresa que

tiene, una inversión en otra empresa llamada
subsidiaria, dicha inversión deberá ser del 51% o
más de las acciones de la misma, esto para
mantener el dominio administrativo, dado el interés
mayoritario que posee.
 AGENCIAS

Una agencia o un agente es un

vendedor independiente
administrativa y económicamente
de la matriz, que realiza sus
actividades en determinados
mercados establecidos con
antelación, para vender
normalmente de manera ya sea
preponderante o exclusiva las
mercancías de las casa matriz.
 CARACTERÍSTICAS

Peculiaridad distintiva de los agentes de

Una característica importante es que la
ventas es que su actividad está regulada por
agencia tiene personalidad jurídica propia,
un contrato de comisión mercantil, con base
por lo cual es responsable de sus
en lo cual percibe una comisión, que está en
obligaciones fiscales.
relación con las mercancías vendidas.
ASPECTO CONTABLE

 La contabilidad de las agencias de

venta depende de las necesidades y
deseos de la administración y es
básicamente similar a la que se lleva
para el funcionamiento de
departamentos. Algunas firmas solo
acumulan ventas por agencias
Saldo
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos de trabajo entregados a las
agencias.
Saldo
Su saldo es deudor y representa el importe de las ventas de mercancías a crédito realizadas
por la agencia.
Presentación
Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, dentro del grupo de las
cuentas por cobrar, por tratarse de un tipo especial de ventas, se muestran por separado.
Presentación
Se presenta dentro de la primera parte del estado de resultados.
CASO PRÁCTICO

Alfha y omega, S.A., con domicilio en la ciudad de puebla, decide ampliar su mercado, por lo cual necesita realizar operaciones por
medio de agentes, para lo cual establece el día 1 de diciembre de 19X1 una agencia en la ciudad de Querétaro, mediante la firma de un
contrato de comisión mercantil que entre otras cláusulas establece lo siguiente;

1.- La matriz alfha y omega, S.A., enviara a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores.
2.- El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos realizados con la finalidad de que le sean rembolsados.
3.- El agente tiene derecho a una comisión de 15 % sobre las ventas al contado y de 12 % sobre las ventas a crédito.

Con la finalidad de comprender el funcionamiento de la contabilidad de las agencias, supongamos en este primer ejercicio que la
compañía matriz no realizó ninguna operación, salvo la apertura, y que tan solo se realizaron operaciones por la agencia.

Asiento de apertura, según balance general:

Caja $ 50 000

Bancos 300 000

Almacén 500 000

Capital social $ 850 000
La matriz envía a la agencia el cheque número 101 por $ 80 000, como fondo de trabajo para gastos
menores.

1.- La agencia levanta pedidos por $ 200 000 para ser vendidos al contado, cuyo costo es de $ 150
000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que esta envié la mercancía a los clientes, junto
con las facturas que amparan las ventas.

2.- La agencia levanta pedidos por $ 300 000 para ser vendidos a crédito, con un costo de $ 225
000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que esta envié las mercancías a los clientes
junto con las remisiones que amparan las ventas.

3.- La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo.

4.-La agencia realiza diversos gastos por $ 11 000 pagados por el fondo de trabajo, enviando a la
matriz la documentación comprobatoria.

5.-La empresa matriz envía a la agencia el cheque número 102 para reponer el fondo de trabajo.
Nota con la intención de no distraer la atención, en este ejercicio suponemos que no se determinan
el ISR Y PTU.
Empresa Alfha y Omega S.A
Mayorizaciòn
 EMPRESA ALFHA Y OMEGA, S.A
ESTADO DE RESULTADO
DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

Ventas netas de la agencia $ 500 000

Costo de ventas de la agencia 375 000
Utilidad bruta de la agencia $ 125 000 Gastos de operación
Gastos de venta de la agencia
Comisiones $ 66 000
Diversos 11 000 77 000
Utilidad neta de la agencia $ 48 000

EMPRESA ALPHA Y OMEGA, S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018

Activo Capital contable

Circulante Capital contribuido

Caja $ 250 000 Capital social $ 850 000
Fondo de trabajo de la agencia 80 000 Capital ganado
Bancos 143 000 Utilidad neta de la agencia 48 000
Clientes de la agencia 300 000
Inventario Mercadería 125 000
Total Activo $ 898 000 Capital contable $ 898 000