CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I.

CICLO / AULA : VII / 49 N

CATEDRTICO : DR. RUBN SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTES : CSAR VILLEGAS LVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z.

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 TEMA 4:
EL DERECHO
TRIBUTARIO

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 Al trmino de la clase el alumno :
1. Conocer y explicar las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 DENOMINACIN

ALEMANIA DERECHO
IMPOSITIVO"
FRANCIA ,
INGLATERRA DERECHO
MEXICO FISCAL

ITALIA, ESPAA Y DERECHO

AMRICA LATINA predomina TRIBUTARIO

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 D. FISCAL vs D. TRIBUTARIO

DERECHO FISCAL DERECHO TRIBUTARIO

Tiene un objeto muy Es el conjunto de

amplio, dado que
abarca todos los
ingresos del fisco o del
Estado, lo cual supera
el estrato del Derecho
Tributario
endeudamiento,emision de
bonos
normas jurdicas que
regula la creacin,
recaudacin y todos
los dems aspectos
relacionados con los
tributos.

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UBICACIN EN EL CAMPO
DEL DERECHO
DERECHO

DERECHO PBLICO

DERECHO FINANCIERO

DERECHO
TRIBUTARIO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 DEFINICIN
Rama autnoma del Derecho Financiero
integrada

N. Jurdicas Jurisprudencia

Doctrina Principios

regula
RELACIN JURDICO
TRIBUTARIA
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 FUENTES DEL DERECHO

La palabra Fuente, deriva del latn

Fons, Fontis que, de manera
metafrica, significa:
manantial de aguas que brota de
la tierra.

Al igual que los manantiales brotan

de la tierra, el Derecho brota de la
ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO
UTILIZADO POR CABANELLAS)

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
De acuerdo a lo sealado en la Norma III del Cdigo
Tributario, son:
Las normas constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general,
emitidas por la Administracin Tributaria.
La doctrina.
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Norma III del CT Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMA DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE
ANTI-AUTONMICA

CORRIENTE
AUTONMICA
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO CIVIL

Teora de las
INSTITUTOS JURDICOS Obligaciones
DE D CIVIL Capacidad
Domicilio
A
P Compra venta, etc.
L
I
C
A
B
L
E
S DERECHO
TRIBUTARIO
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO ADMINISTRATIVO

?
La obtencin de tributos
es una actividad pblica
regida por el Derecho
Aministrativo.

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 CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
PARTE DEL DERECHO FINANCIERO

DERECHO FINANCIERO
regula

ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS* EGRESOS

* El tributo es parte importante del ingreso fiscal.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 CORRIENTE AUTONMICA

ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL AUTONOMA TELEOLGICA

DIDCTICA

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
AUTONOMA ESTRUCTURAL
U ORGNICA
DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES JURDICAS

PROPIAS EXCLUSIVAS

- El tributo. - Hiptesis de incidencia.

- El contribuyente. - Hecho generador
- Impuestos - Materia, base imponible
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
AUTONOMA CONCEPTUAL O
DOGMTICA
Est referida a la presencia de
conceptos y mtodos de aplicacin
estrictamente tributaria.

Ej. Capacidad
Tributaria Capacidad
Civil
Capacidad
Contributiva
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
AUTONOMA TELEOLGICA

DERECHO FIN RECAUDACION

PROPIO
TRIBUTARIO DE TRIBUTOS

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

 AUTONOMA DIDCTICA

CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO 18/29

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho Penal DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional
Tributario Tributario

DERECHO DERECHO DERECHO

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL PROCEDIMENTAL

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
1.1 DERECHO
TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas jurdicas
que regulan la Obligacin
Econmica Tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo,
generada por la verificacin del
hecho generador imponible
previsto en la ley.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL
Conjunto de normas jurdicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligacin Tributaria)
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 DIVISIN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
2. DERECHO 3. DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO ESPECIAL: TRIBUTARIO:
-D Constitucional Tributario. Es la parte del Derecho
-D Internacional tributario. (?) Tributario que disciplina los
-D Administrativo Tributario. procesos existentes entre el
-D Penal Tributario: sujeto activo y el sujeto pasivo
*Administartivo. de la Obligacin Tributaria,
*Jurisdiccional. sean stas por la aplicacin de
una norma material o formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario - D Procedimental
Tributario.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que limitan el Poder
Tributario.
Constituye el marco
de la Actividad
Impositiva.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)

Conjunto de normas
que rigen las relaciones
entre los Estados para
delimitar sus soberanas,
evitar la doble
tributacin y la evasin
tributaria.
Ej. UE, CAN,
Mercosur.
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO

Conjunto de normas
que tienen
por objeto el anlisis
de los delitos tributarios
y sus correspondientes
sanciones penales.

Ej. Defraudacin Tributaria

Contrabando, etc.
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 Al trmino de la clase el alumno :
1. Conocer y explicar las conceptualizaciones
del Derecho Tributario.
2. Reconocer la legitimidad, eficiencia y
autonoma del Derecho Tributario.
3. Identificar las divisiones del Derecho
Tributario.
4. Analizar la relacin del Derecho Tributario
con otras ramas del Derecho.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 CUESTIONARIO
1. Qu es el Derecho Tributario?
2. En qu radica la importancia de la Corriente autonmica del
Derecho Tributario?
3. Importancia de la autonoma estructural y conceptual del
Derecho Tributario para efectos de la interpretacin de la
norma tributaria.
4. Cul es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el
Derecho Tributario Formal?
5. Cul es la diferencia entre el Derecho Tributario General y
el Derecho Tributario Especial?
6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.
7. Por qu el Derecho Tributario es una rama del Derecho
Pblico?
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N RTF 623497
Fuentes del Derecho tributario
La doctrina jurdica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinin comn de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 622-2-200

Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestacin de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que est
dirigida a poner la relacin econmica bajo una
determinada disciplina jurdica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurdica. A nivel de
ordenamientos jurdicos
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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 LECTURAS SUGERIDAS
Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.
Lectura: Derecho Tributario (pp.127 a 149)

Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonoma del

Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires.
Lectura: Autonoma del Derecho Tributario (pp.3 -15)

Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del

Tribunal Fiscal En: Temas de Derecho Tributario y de
Derecho Pblico. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Mller.
Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 290.

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Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
 BIBLIOGRAFA
1. Arriola Vizcao, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed.
Themis, pg. 13-19.
2. Garca Belsunce, Horacio (1997) La Autonoma del Derecho
Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
3. Martn, Jos M. y Rodrguez Us, Guillermo. (1996) Derecho
Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires.
4. Mordeglia, Roberto H. (2003). Fuentes de Derecho Tributario. En
Tratado de Tributacin. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176.
5. Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos
Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Grfica Horizonte, pp.126-148.
6. Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235.
7. Lara Martnez, Jaime (2005) La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Pblico. Libro
Homenaje a Armando Zolezzi Mller. Palestra Editores, Lima, abril,
2006. pp. 271 290.
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