PLANEACIN DE LA

PREVISIN SOCIAL.
 Que se considera Previsin Social
Art. 8 (2014 Art. 7). Las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer
contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios
a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades
cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que
les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
En ningn caso se considerar previsin social a las erogaciones efectuadas a
favor de personas que no tengan el carcter de trabajadores o de socios o
miembros de sociedades cooperativas.
En relacin al concepto de previsin social, los artculos 31, fraccin XII, y 109,
fraccin VI, a manera enunciativa, seala algunos conceptos:

Artculo 31 fraccin XII

(2014 Art. 27, fraccin XI):

Fondo de ahorro.
Seguros de vida.
Seguros de Gastos mdicos.
Aportaciones de seguridad social.
Fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los de la Ley del SS.
 Art.93, LISR
No pagarn ISR por la obtencin de los siguientes ingresos

Fraccin I, Art.93, LISR

Las prestaciones distintas del salario
No
excedan Tiempo extraordinario Trabajadores
Salario Minimo
de lo
mnimo
sealado
en la Das de descanso Los dems
legislaci
n Laboral trabajadores, solo el 50% (No excedan de 5 salarios mnimos)

(sin disfrutar de otro en sustitucin)

 Fraccin II, Art.93, LISR
Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del
impuesto a que se refiere la fraccin anterior, se pagar el impuesto en
los trminos de este Ttulo.
Fraccin III, Art.93, LISR
Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se
concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo
o por contratos Ley.
 Fraccin IV, Art.93, LISR
Jubilacin Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de
este Ttulo.

Pension
No exceda
Retiro de 15
salarios
mnimos
Incapacidad diarios.

Vejez

Muerte
 Fraccin V, Art.93, LISR
Para aplicar la fraccin anterior, se deber considerar la totalidad de
las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se
refiere la misma, independientemente de quien los pague. Sobre el
excedente se deber efectuar la retencin en los trminos que al efecto
establezca el Reglamento de esta Ley.

Fraccin VI, Art.93, LISR

gastos mdicos

dentales
concedan de manera general motivo del reembolso
hospitalarios

funeral
 Fraccin VII, Art.93, LISR
Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones
pblicas.
Fraccin VIII, Art.93, LISR

incapacidad, becas educacionales

para los trabajadores o sus hijos,
Subsidios guarderas infantiles, actividades concedidas de manera
culturales y deportivas, y otras general
prestaciones de previsin social
 Fraccin IX, Art.93, LISR
La previsin social a que se refiere la fraccin anterior es la establecida
en el artculo 7, quinto prrafo de esta Ley.

Fraccin X, Art.93, LISR

- La entrega de las aportaciones y sus rendimientos
provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta
individual y de la cuenta individual del sistema de ahorro para
el retiro
- Las casas habitacin proporcionadas a los trabajadores
 Fraccin XI, Art.93, LISR
- cajas de ahorro de trabajadores Establecidos por las
empresas

- de fondos de ahorro
Fraccin XII, Art.93, LISR
La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los
patrones.
 Fraccin XIII, Art.93, LISR

Separacin

- Prima de antigedad 90 veces el salario

mnimo general

- Retiro por cada ao de

servicio o

- Indemnizaciones contribucin

(ms de 6 meses =
1 ao)

- Seguro de retiro Se pagar el

excedente
 Fraccin XIV, Art.93, LISR

- Gratificacin anual (30 das salario mnimo

general)
en
forma
general
- Prima Vacacional (15 das salario mnimo
general)

- PTU
Fraccin XV, Art.93, LISR
- Prima Dominical (1 dia salario mnimo
general)
 Fraccin XVI, Art.93, LISR
Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los extranjeros, en los siguientes casos:

a) Los agentes diplomticos.

b) Los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en los casos de reciprocidad.

c) Los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros, que sean nacionales de los pases representados, siempre
que exista reciprocidad.

d) Los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de reciprocidad, cuando representen pases extranjeros.

e) Los miembros de delegaciones cientficas y humanitarias.

f) Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales con sede u oficina en Mxico, cuando as lo
establezcan los tratados o convenios.

g) Los tcnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal, cuando as se prevea en los acuerdos concertados entre Mxico y
el pas de que dependan.
 Fraccin XVII, Art.93, LISR
Los viticos gastos de viaje, cuando
sean efectivamente erogados en
servicio del patrn y se compruebe
esta circunstancia con los
comprobantes fiscales
correspondientes.
 Fraccin XVIII, Art.93, LISR
Los que provengan de contratos de
arrendamiento prorrogados (Alargar o
prolongar la duracin de una cosa por un
periodo de tiempo determinado) por
disposicin de Ley.
 Fraccin XIX, Art.93, LISR
Los derivados de la enajenacin de: Siempre y cuando el monto de la
contraprestacin no exceda de 700
mil unidades de inversin.

A)La casa habitacin del contribuyente

La transmisin se formalice ante
Fedatario Pblico.
El fedatario pblico deber consultar al
Servicio de Administracin Tributaria, si
previamente el contribuyente ha enajenado
alguna casa habitacin durante los cinco
aos anteriores a la fecha de la enajenacin
de que se trate.
B) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los ttulos
valor y de las inversiones del contribuyente.

cuando en un ao de calendario la diferencia entre el total de

las enajenaciones y el costo comprobado de la adquisicin de
los bienes enajenados, no exceda de tres veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente.
 Fraccin XX, Art.93, LISR
Los intereses:

A)Pagos por instituciones de crdito

Siempre que provengan de

cuentas de cheque para:

Depsitos de Depsitos de Haberes de Depsitos de

sueldos y salarios. pensiones. retiro. ahorro.

Saldo promedio no excedan de 5 salarios mnimos generales del

rea geogrfica del Distrito Federal, elevados al ao.
B) Pagados por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y por las sociedades
financieras populares, provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no
exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del Distrito Federal,
elevados al ao.

Saldo Promedio = suma de los saldos diarios de la inversin / nmero de das de sta,
sin considerar los intereses devengados no pagados.
 Fraccin XXI, Art.93, LISR
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el
riesgo amparado por las plizas contratadas y siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de
activo fijo. Tratndose de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, no se pagar el
impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios,
siempre que la indemnizacin se pague cuando el asegurado llegue a la edad de sesenta aos y adems hubieran
transcurrido al menos cinco aos desde la fecha de contratacin del seguro y el momento en el que se pague la
indemnizacin.
Slo ser aplicable cuando la prima sea pagada por el asegurado.

Tampoco se pagar el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de
seguros a sus asegurados o a sus beneficiarios, que provengan de
contratos de seguros de vida, cuando la prima haya sido pagada directamente por el empleador en favor de sus
trabajadores,
siempre que los beneficios de dichos seguros se entreguen nicamente por muerte, invalidez, prdidas orgnicas o
incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal.
No se pagar el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus
asegurados o a sus beneficiarios que provengan de contratos de seguros de vida, cuando la persona que
pague la prima sea distinta a la mencionada en el prrafo anterior y que los beneficiarios de dichos seguros se
entreguen por muerte, invalidez, prdidas orgnicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo
personal.

El riesgo amparado: se calcular tomando en cuenta todas las plizas de seguros que cubran el riesgo de muerte,
invalidez, prdidas orgnicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal remunerado de
conformidad con las leyes de seguridad social, contratadas en beneficio del mismo asegurado por el mismo empleador.
 Fraccin XXII, Art.93, LISR
Los que se reciban por herencia o legado.
 Fraccin XXIII, Art.93, LISR
Los donativos en los siguientes casos:

a) Entre cnyuges o los que perciban los descendientes de

sus ascendientes en lnea recta, cualquiera que sea su monto.

b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en lnea recta, siempre que los bienes
recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en lnea recta sin limitacin de
grado.

c) Los dems donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un ao de calendario no exceda de
tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Por el excedente
se pagar impuesto en los trminos de este Ttulo.
 Fraccin XXIV, Art.93, LISR
Los premios obtenidos con motivo de un concurso cientfico,
artstico o literario, abierto al pblico en general o a
determinado gremio o grupo de profesionales, as como los
premios otorgados por la Federacin para promover los
valores cvicos.
 Fraccin XXV, Art.93, LISR

Las indemnizaciones por daos que no excedan al valor de

mercado del bien de que se trate. Por el excedente se
pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo.
 Fraccin XXVI, Art.93, LISR
Los percibidos en concepto de alimentos por las personas
fsicas que tengan el carcter de acreedores alimentarios en
trminos de la legislacin civil aplicable.
 Fraccin XXVII, Art.93, LISR
Los retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez de la cuenta individual abierta en los trminos de la Ley del Seguro Social,
por concepto de ayuda para gastos de matrimonio y por desempleo. Tambin
tendr este tratamiento, el traspaso de los recursos de la cuenta individual entre
administradoras de fondos para el retiro, entre instituciones de crdito o entre
ambas, as como entre dichas administradoras e instituciones de seguros
autorizadas para operar los seguros de pensiones derivados de las leyes de
seguridad social, con el nico fin de contratar una renta vitalicia y seguro de
sobrevivencia conforme a las leyes de seguridad social y a la Ley de los Sistemas
de Ahorro para el Retiro
 Fraccin XXVIII, Art.93, LISR
Los que deriven de la enajenacin de derechos parcelarios, de las parcelas sobre
las que hubiera adoptado el dominio pleno o de los derechos comuneros, siempre
y cuando sea la primera trasmisin que se efecte por los ejidatarios o comuneros
y la misma se realice en los trminos de la legislacin de la materia.

La enajenacin a que se refiere esta fraccin deber realizarse ante fedatario

pblico, y el enajenante deber acreditar que es titular de dichos derechos
parcelarios o comuneros, as como su calidad de ejidatario o comunero mediante
los certificados o los ttulos correspondientes a que se refiere la Ley Agraria
En caso de no acreditar la calidad de ejidatario o comunero
conforme a lo establecido en el prrafo anterior, o que no se
trate de la primera transmisin que se efecte por los
ejidatarios o comuneros, el fedatario pblico calcular y
enterar el impuesto en los trminos de este Ttulo.
 Fraccin XXIX, Art.93, LISR
Los que se obtengan, hasta el equivalente de veinte salarios mnimos generales
del rea geogrfica que corresponda al contribuyente elevados al ao, por permitir
a terceros la publicacin de obras escritas de su creacin en libros, peridicos o
revistas, o bien, la reproduccin en serie de grabaciones de obras musicales de
su creacin, siempre que los libros, peridicos o revistas, as como los bienes en
los que se contengan las grabaciones, se destinen para su enajenacin al pblico
por la persona que efecta los pagos por estos conceptos y siempre que el
creador de la obra expida por dichos ingresos el comprobante fiscal respectivo.
Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo.
La exencin a que se refiere esta fraccin no se aplicar en cualquiera de los
siguientes casos:

a) Cuando quien perciba estos ingresos obtenga tambin de la persona que los
paga ingresos de los sealados en el Captulo I de este Ttulo.

b) Cuando quien perciba estos ingresos sea socio o accionista en ms del 10%
del capital social de la persona moral que efecta los pagos.

c) Cuando se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias,

logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseos o modelos industriales,
manuales operativos u obras de arte aplicado.