EL CDIGO TRIBUTARIO

ECUATORIANO
Y SUS NUEVAS REFORMAS

Informa a nuestros compatriotas de que el

impuesto que se pague con el propsito de
educar no es ms que la milsima parte de
lo que se tendr que pagar a los reyes,
sacerdotes y nobles que ascendern al
poder si dejamos al pueblo en ignorancia.

THOMAS JEFFERSON

HISTORIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

ECUATORIANO
PERIODO INCSICO.- Con la
conquista que realizan los incas, se
mantiene la comunidad en el trabajo
en principio, pero se implanta un
pago que deban hacer los pueblos
sometidos, este pago consista en
obsequios, trabajo en la tierra.
En la poca de mayor esplendor del
imperio de los hijos del sol. La misma
que dur un periodo de 30 a 40 aos,
contribuy en casi medio siglo que
dura su influencia en forma relativa al
desarrollo de las fuerzas de
produccin, cabe mencionar el
incremento logrado en la produccin
mediante la introduccin de tcnicas
agrcolas.

EN LA COLONIA-. Hasta fines

del siglo XVI, ya gran parte del
territorio
ecuatoriano
estaba
ocupado por numerosos pueblos
nuevos,
los
espaoles
conquistaban y al mismo tiempo
fundaban nuevas ciudades, villas y
asientos.

Por este sistema opresor, con el transcurso del tiempo, dej de

ser la simple tributacin de productos de la regin (de pago fcil
para el indgena), sino se impuso la obligacin del trabajo
personal a cambio de dicha tributacin.
Las obligaciones tributarias comprendan para los indios en
edades de 18 a 55 aos, y deban al momento estar listos para
el pago en los das antes indicados.

EN LA REPUBLICA.- Con

la creacin del Banco Central

en Quito, la Organizacin
Tcnica
del
Estado,
la
Contralora
General
del
Estado, la Caja de Pensiones,
la
Superintendencia
de
Bancos, el Banco Hipotecario.
adems con la expedicin de nuevas Leyes, monetarias,
de cambios y de aduanas entre otras, es decir con un
complejo institucional cuyo objetivo era centralizar y
racionalizar los mecanismos monetarios, crediticios
fiscales, cambiarios, para ligar de mejor manera nuestra
economa a las necesidades de acumulacin de los
centros metropolitanos, es all en donde acta la misin
norteamericana dirigida por Mr. Kemmerer la misma que
no solamente dise ese mecanismo institucional, sino
que incluso lo hizo funcionar directamente.

INICIO DEL SRI

El Servicio de Rentas Internas
naci el 2 de diciembre de
1997 basndose en los
principios
de
justicia
y
equidad, como respuesta a la
alta
evasin
tributaria,
alimentada por la ausencia
casi total de cultura tributaria.

Durante los ltimos aos se evidencia un enorme

incremento en la recaudacin de impuestos. Entre los
aos 2000 y 2006 la recaudacin fue de 21.995 millones;
mientras que en el perodo comprendido entre 2007 y
2013 la recaudacin se triplic, superando 60.000
millones de dlares.

NUEVAS REFORMAS TRIBUTARIAS

La Asamblea de Ecuador
aprob el martes 26 de
abril del 2016 la Ley
Orgnica de Equilibrio de
las Finanzas Pblicas,
que fue remitida por el
Ejecutivo con el carcter
econmico urgente.

El presidente Rafael Correa envi el 24 de marzo del

2016 este proyecto para hacer frente a la cada de
ingresos fiscales. Con el proyecto original, el
Gobierno espera recaudar USD 335 millones en lo
que resta de este ao y USD 492 millones en el 2017,
segn un detalle del SRI.

1. Cigarrillos
Se comunica a los contribuyentes, sujetos pasivos del
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), que a
partir del 1 de mayo de 2016, est vigente la nueva
tarifa especfica de ICE para cigarrillos, que es de
0,16 dlares de los Estados Unidos de Amrica por
unidad, de acuerdo a lo establecido en la Ley
Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial 744
del 29 de abril de 2016. El clculo es el siguiente
Ejemplo:
Producto

Cigarrillos "XX"

No. de
paquetes
1

Total cajetillas No. Cigarrillos

por paquete
por cajetilla
A
B
500

20

Total
cigarrillos
C = A*B

ICE causado
D = C*0,16

10.000

USD 1.600

2. Bebidas alcohlicas incluidas la cerveza:

Las tarifas especficas y ad valoren para el clculo del
ICE de bebidas alcohlicas, cerveza artesanal e
industrial son:
Bien
Bebidas
alcohlicas
Cerveza artesanal

Tarifa especfica

Tarifa advalorem

USD 7,24 por litro de

bebida
75% del precio ex fbrica/ex aduana cuando
supere los USD 4,28 por litro de bebida
alcohlica o en su proporcional en
presentacin distinta a litro.

75% del precio ex fbrica cuando supere los

USD 12,00 por litro de USD 8,56 para el caso de microempresas o
Cerveza industrial
bebida
pequeas empresas productoras de cerveza
de acuerdo a lo definido por el COPCI.

En cumplimiento a lo sealado en los artculos 76 y 82

de la Ley de Rgimen Tributario Interno, el clculo del
ICE para bebidas alcohlicas, incluida la cerveza,
considera lo siguiente:

a) La

tarifa especfica de USD 7,24 o USD 12,00

vigente se aplica sobre el total de litros de alcohol
puro que contiene cada bebida alcohlica, para lo cual
se multiplica el volumen en litros de licor, por el grado
alcohlico expresado en la escala Gay Lussac de la
bebida,
detallada
en
el
registro
sanitario
correspondiente. Para el caso de cerveza artesanal se
aplica la tarifa de USD 7,24 y para cerveza industrial
USD 12,00.

b) Si

el precio exfbrica o exaduana supera los

USD 4,28 por litro de bebida se debe aplicar
directamente la tarifa ad valorem del 75% sobre
dicho valor. Si el precio exfbrica o exaduana es
inferior a estos montos no se realiza dicho clculo.

c) El

ICE que se debe pagar al momento de la

desaduanizacin de las bebidas alcohlicas
importadas o en la primera etapa de
comercializacin en el caso de la produccin
nacional, es la sumatoria de los valores resultantes
de las operaciones detalladas en los literales a y b.

Exfbrica.- Se entiende como precio exfbrica al

aplicado por las empresas productoras de bienes
gravados con ICE, en la primera etapa de
comercializacin. Este precio se ve reflejado en las
facturas de venta de los productores y se entiende
que se han incluido todos los costos de produccin,
los gastos de venta, administrativos, financieros y
cualquier otro costo o gasto no especificado que
constituye parte de los rubros totales.

Exaduana.- El precio exaduana considera el valor

en aduana de los bienes, las tasas y fondos
recaudados por la autoridad nacional de aduanas, los
gastos de venta, administrativos, financieros y
cualquier otro gasto no especificado que constituye
parte de los rubros totales. A esta suma se agrega la
utilidad marginada de la empresa.

3. Perfumes y aguas de tocador comercializados

por venta directa:
En la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00003194,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial 657
del 28 de diciembre de 2015, vigente a partir del 1 de
enero de 2016, constan los precios referenciales
ajustados para el clculo de la base imponible del
ICE de perfumes y aguas de tocador comercializados
a travs de la modalidad de venta directa.
Rango de precio ex aduana o costos
totales de produccin, por producto en
USD

% de incremento

Desde
0,00
1,51
3,01
6,01

Hasta
1,50
3,00
6,00
En adelante

150%
180%
240%
300%

4. Nuevos bienes que gravan ICE:

GRUPO III

TARIFA ADVALOREM

Servicio de telefona fija y planes que comercialicen nicamente voz, datos y sms del
servicio mvil avanzado prestado a sociedades.

15%

GRUPO IV

TARIFA
ADVALOREM

TARIFA ESPECFICA

Bebidas gaseosas con contenido de azcar menor o igual a 25

gramos por litro de bebida y bebidas energizantes.

10%

N/A

Bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenido de azcar mayor a

25 gramos por litro de bebida, excepto energizantes.

N/A

0,18 USD por 100

gramos de azcar

No.

Bebida no alcohlica /
gaseosa contenido alto de
azucar (> 25 gr)

Capacidad en
cc

Total azcar en un
litro de bebida

Contenido de
azcar de la fruta
en un litro de
bebida

Contenido de azcar
aadida en un litro de
bebida (en registro
sanitario)

d= b -c

72,20

19,40

52,80

58,00

30,00

28,00

Gaseosa light "kkoola"

500

Nctar durazno "mi nctar"

240

GASEOSAS ALTO CONTENIDO AZCAR (>25gr) Y BEBIDAS NO

ALCOHLICAS
GASEOSAS ALTO CONTENIDO AZCAR (>25gr) Y BEBIDAS NO ALCOHLICAS

Bebida no
alcohlica / gaseosa
contenido alto de
azucar (> 25 gr)

Contenido de azcar aadida en un litro

de bebida (en registro sanitario) por
cada 100 gr

e = a/1000

f = d /100

Gaseosa light
"kkoola"

0,50

0,53

Nctar durazno "mi

nctar"

0,24

Capacidad en litros

Volumen bruto
(casillero 313)

Volumen
neto
(casillero
314)*

Tarifa
especfica
ao 2016
(casillero
315)

ICE
causado
especfico
(casillero
319)

Capacidad en
litros *
contenido de
azcar

Capacidad
en litros *
contenido
de azcar

desde mayo
2016

0,26

0,26

0,18

0,04752

0,28
0,07

0,07

0,18

0,01210

5.- Dinero Electrnico

El proyecto aprobado por la
Asamblea incluye la aplicacin de
incentivos fiscales para masificar
el uso del dinero electrnico. Se
trata de un medio de pago que
utiliza el celular para hacer
compras, contra el canje de
dlares fsicos.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) ha identificado a
300.000 posibles beneficiarios de devoluciones de un
punto del impuesto al valor agregado (IVA) en dinero
electrnico, segn su director, Leonardo Orlando.
Se trata de personas que han hecho consumos con tarjeta
de crdito o dbito. La Ley para el Equilibrio de Finanzas
Pblicas dispone dicha devolucin y as no pagar el 14%
sino solo el 13% del IVA.

Tambin dijo que el Banco Central ya debe poder

realizar de manera automtica esta devolucin
para los consumos con dinero electrnico. La
devolucin de consumos con tarjeta seguir a
cargo del SRI.
Se espera llegar a tener unas 100.000 cuentas
virtuales de dinero electrnico. El monto
manejado dentro de este sistema ha crecido
59,8% este ao. En enero alcanzaba a $ 793.770
y al 1 de julio llega a $ 1268.775, segn datos
del BCE. El mayor incremento se registr entre
mayo y julio, cuando se aprobaron las leyes. Sin
embargo, la cifra an sigue baja si se compara
con la liquidez total de la economa que bordea
los $ 40.000 millones.

6.- Salida De Divisa

Hasta ahora, los ecuatorianos y
extranjeros que abandonan el
pas portando hasta por USD 11
170 en efectivo estn exentos de
pagar el 5% del impuesto a la
salida de divisas (ISD). Pero la
reforma
tributaria
que
el
Gobierno envi el pasado 30 de
marzo a la Asamblea plantea
cambios a lo establecido.
El proyecto propone bajar hasta tres salarios bsicos
unificados del trabajador en general (USD 1 098), a
dems un salario bsico adicional (USD 366) por cada
menor de edad que viaje acompaando a un adulto.

Quin debe pagar?

El

ISD debe ser pagado por todas las personas

naturales, sucesiones indivisas, y sociedades
privadas, nacionales y extranjeras., segn lo
dispuesto en el ordenamiento jurdico vigente.
Las Instituciones Financieras (IFI'S), as como el
Banco Central se constituyen en agentes de
retencin del impuesto cuando transfieran divisas al
exterior por disposicin de terceros.
Las personas que salgan del pas llevando consigo
ms de tres salarios bsicos unificados (USD
1.098).

Sobre qu se paga?
El

Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de

todas las operaciones y transacciones monetarias
que se realicen al exterior, con o sin intervencin de
las instituciones del sistema financiero.
Para el
caso de importaciones de bienes
canceladas total o parcialmente desde el exterior, el
Impuesto a la Salida de Divisas se declarar y
pagar sobre la parte pagada desde el exterior, el
mismo da de la nacionalizacin de los bienes; los
importadores debern pagar el impuesto mediante
formulario 109.

CRDITO TRIBUTARIO APLICABLE PARA

IMPUESTO A LA RENTA
Los pagos realizados por concepto de Impuesto a
la Salida de Divisas en la importacin de las
materias primas, insumos y bienes de capital que
consten en el listado que para el efecto establezca
el Comit de Poltica Tributaria pueden ser
considerados como crdito tributario para el pago
del Impuesto a la Renta o de su anticipo, del ao en
que se efectuaron dichos pagos as como de los
cuatro aos posteriores.

7.- Tercera Edad Con El Actual

Marco tributario, una persona de la tercera edad
puede solicitar el retorno del IVA hasta por USD
219,6 mensuales (12% de hasta cinco
remuneraciones por mes), pero con la propuesta
del Gobierno ese lmite bajar. De aprobarse el
proyecto, el adulto mayor podr acceder a una
devolucin de 87,84 al mes, que equivale al 12%
de hasta dos remuneraciones.

8.- Montos Mximos Para Beneficios

Previstos En Los Convenios Para Evitar La
Doble Imposicin
El proyecto establece que el SRI fijar mediante
resolucin montos mximos y otros requisitos
formales, generales o por tipo de renta para que
apliquen automticamente los beneficios previstos
en los Convenios para evitar la doble tributacin. En
caso de superarse los montos o incumplirse los
requisitos, la aplicacin del beneficio se realizar
mediante los mecanismos de devolucin de
impuestos.

LEY SOLIDARIA
Ley de Solidaridad por el
terremoto fue publicada en el
Registro Oficial
Asamblea Nacional aprueba
Ley
de
Solidaridad
y
Corresponsabilidad
Ciudadana.
A partir del 1 de junio, regir en Ecuador la Ley Solidaria
y de Corresponsabilidad Ciudadana por las afectaciones
del terremoto de 16 de abril de 2016.
La Ley Solidaria establece una serie de contribuciones
que debern realizar la ciudadana y la empresa privada
para financiar la reconstruccin del desastre provocado
por el terremoto del 16 de abril pasado, en Manab y
Esmeraldas.

Qu contempla la Ley?
El

IVA que sube de 12 a 14% regir desde el 1 de

junio, por un ao.
La Ley establece que al usar dinero electrnico
habr una devolucin de cuatro puntos del IVA.
Aporte de un da de sueldo por uno y hasta ocho
meses, dependiendo del salario percibido en una
remuneracin igual o superior a los $ 1.000.
Entrega del 3% de utilidades a empresas con
relacin al periodo 2015.
El 0,9% de contribucin patrimonial a las personas
que tengan un milln o ms de patrimonio.

Se exonera del pago de las cuotas del Rgimen

Impositivo
Simplificado
Ecuatoriano
(Rise),
generadas hasta el 31 de diciembre de 2016, a los
contribuyentes cuyo domicilio tributario principal se
encuentre
en
Manab,
Muisne
y
otras
circunscripciones de Esmeraldas afectadas que se
definan mediante Decreto. Para el 2017, las cuotas
se reducen a la mitad.
- La norma establece exenciones aduaneras y del
impuesto a la salida de divisas para importaciones
que se hagan en las zonas afectadas.
- Las nuevas inversiones en Manab, Muisne y las
circunscripciones de Esmeraldas afectadas que se
definan por Decreto estn exoneradas del pago del
Impuesto a la Renta por cinco aos.