Para la Real Academia de la Lengua:

Una empresa es una organizacin dedicada

a actividades industriales, mercantiles o de
prestacin de servicios con fines lucrativos.

De acuerdo al Derecho internacional, la

empresa es el conjunto de capital,
administracin y trabajo dedicados a
satisfacer una necesidad en el mercado.

 La

empresa
es
una
organizacin social que realiza
un conjunto de actividades y
emplea recursos (financieros,
materiales, tecnolgicos y
humanos)
para lograr la
satisfaccin de una necesidad
o deseo de su mercado, con el
propsito de obtener ganancia
o beneficio social.

Producir bienes y servicios.

Obtener beneficios.
Lograr la supervivencia.
Mantener un crecimiento.
Ser rentable.

segn su dueo, gerente, socio, empleado,

cliente, comunidad o asesor:

Satisfacer a los clientes.

Obtener la mxima rentabilidad.
Obtener resultados a corto plazo.
Beneficiar a la comunidad.
Dar servicio a los clientes.
Beneficiar a los empleados.
Dar imagen personal.

Econmicos

Sociales

Tcnicos

 Prstamos.
Crditos.
Pagars.
Acciones.
Bonos.
Leasing.
Etc.

 Sectores

Econmicos/actividad o giro
El origen de su capital.
Su Tamao
Conformacin de su capital
El pago de impuestos
Por su rgimen jurdico
La funcin social
La forma de explotacin
Duracin

AGROPECUARIAS
Agricultura, ganadera, Silvicultura y pesca

Extractivas: Dedicadas a explotar recursos naturales.

INDUSTRIALES
Manufactureras Bienes de produccin y bienes de consumo final
Construccin

COMERCIALES: Desarrolla la venta de los productos terminados

en la fbrica.
Mayoristas, minoristas, comisionistas.

SERVICIO
Transporte, turismo, educacin, salud, finanzas
Servicios pblicos (Comunicacin, energa y agua)
Consultara (asesora, promocin, ventas, publicidad)

 Pblico:

Su capital proviene
del Estado o Gobierno.

Privado:

Son aquellas en que

el capital proviene de
particulares.

Mixta:

El capital proviene una

parte del estado y la otra de
particulares.

Grande: Su constitucin se soporta en grandes cantidades de capital,

un gran nmero de trabajadores y el volumen de ingresos al ao, su
nmero de trabajadores excede a 100 personas.
Mediana: Su capital, el nmero de trabajadores y el volumen de
ingresos son limitados y muy regulares, nmero de trabajadores
superior a 20 personas e inferior a 100.
Pequea: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos son
muy reducidos, el nmero de trabajadores no excede de 20
personas.

Micro: Su capital, nmero de trabajadores y sus ingresos solo se

establecen en cuantas muy personales, el nmero de trabajadores
no excede de 10 (trabajadores y empleados).

Famiempresa: Es un nuevo tipo de explotacin en donde la familia

es el motor del negocio convirtindose en una unidad productiva.

Microempresa y Pequea empresa (MYPE)

Es aquella empresa que opera una persona natural o
jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o
gestin y, que desarrolla cualquier tipo de actividad de
produccin, de comercializacin de bienes o prestacin
de servicios.

Multinacionales: En su gran mayora el

capital es extranjero y explotan la actividad
en diferentes pases del mundo
(globalizacin).

Grupos Econmicos: Estas empresas

explotan uno o varios sectores pero
pertenecen al mismo grupo de personas o
dueos.

Nacionales: El radio de atencin es dentro

del pas normalmente tienen su principal en
una ciudad y sucursales en otras.
Locales: Son aquellas en que su radio de
atencin es dentro de la misma localidad.

Sucesiones lquidas: En este grupo corresponde a

las herencias o legados que se encuentran en
proceso de liquidacin.
Rgimen Simplificado: Pertenecen los
comerciantes que no llenan requisitos y no estn
obligados a llevar contabilidad.
Rgimen Comn: Empresas legalmente
constituidas y sobrepasan las limitaciones del
rgimen simplificado, deben llevar
organizadamente su contabilidad.
Gran Contribuyente: Agrupa el mayor nmero de
empresas con capitales e ingresos compuestos en
cuantas superiores a los miles de millones de
pesos. Son las ms grandes del pas.

Segn la Forma Jurdica

Unipersonal: El propietario, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio
ante las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.
Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de ms de una
persona, los socios responden tambin de forma ilimitada con su patrimonio, y
existe participacin en la direccin o gestin de la empresa se subdividen en:
Comanditarias: Socios colectivos y socios comanditarios.

Sociedad de Responsabilidad Limitada: El numero de socios es

limitada, tienen un capital mnimo o capital social .
Sociedad Annima: Tienen el carcter de la responsabilidad limitada al
capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas
abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de la empresa.
Cooperativas: Son constituidas para satisfacer las necesidades o
intereses socioeconmicos de los socios cooperativistas.

Con fines de Lucro: Se constituye la empresa

con el propsito de explotar y ganar ms dinero.
Trabajo Asociado: Grupo organizado como
empresa para beneficio de los integrantes.
Sin fines de Lucro: Aparentemente son
empresas que lo ms importante para ellas es el
factor social de ayuda y apoyo a la comunidad.
Economa Solidaria: En este grupo pertenecen
todas las cooperativas sin importar a que
actividad se dedican lo ms importante es el
bienestar de los asociados y su familia.

TEMPORALES
PERMANENTES

 Bienes

materiales

Maquinaria, herramientas, productos,

dinero, etc.

Hombres

Obreros, empleados, supervisores,

tcnicos, ejecutivos, directores, etc.

Sistemas

Financieros, produccin, ventas,

administrativos, etc.

 Fin

La produccin de bienes y servicios para un

mercado.

Fin

inmediato
mediato

Analizar que se busca en esa produccin de bines y

servicios

Empresa Privada
Beneficio econmico.
Empresa Pblica
Carcter social.

 Finalidades

Prestigio social, responsabilidad social, fuentes

de trabajo, ecologistas, etc.

Otros

Fines

Por parte de los empleados:

subjetivas

Garanta de su futuro, mejoramiento en su posicin

social, expresin personal, etc.

Por parte del empresario:

Seguridad en su inversin, rditos adecuados a su

capital.

La localizacin de la empresa, puede generar mejoras en la eficiencia en trminos

de: Costos de transporte, facilidad en la obtencin de materias primas, utilizacin
eficiente de canales de distribucin, cercana al cliente y a sus necesidades.
Por lo tanto se debe tener encuenta los siguientes factores.

Prxima a las materias primas

Algunas empresas necesitan

gran cantidad de materias primas

Cercana a los Mercados

Capacidad de llegar Primeros

y en mejores condiciones

Factor ambiental

Posibilidades de
eliminacin de desperdicios

Infraestructura Fsica

Existencia de carreteras,
servicios adecuados,

Aspectos Legales

Tributacin, facilidad
administrativa

 Contribuye

al bienestar de la comunidad.
Satisface las necesidades de los consumidores
con bienes o servicios de calidad.
Incrementa el bienestar socioeconmico de una
regin al consumir materias primas, servicios y
crear fuentes de trabajo.
Cubre la seguridad social, mediante organismos
pblicos o privados.
Contribuye al sostenimiento de servicios
pblicos, mediante el pago de tributos.

 Es

el conjunto de procesos y actividades que

tienen como finalidad transformar las
materias primas en productos elaborados y/o
terminados, de forma masiva.
Concepto de Industrias
Es el conjunto de Empresas constituidos en un
lugar aparente para este tipo de empresas,
siendo su objetivo principal producir y vender
los productos elaborados.

 1.-

Industrias Extractivas
Son aquellas industrias donde interviene el
hombre con su esfuerzo y por diferentes
procedimientos se dedica a extraer de la
naturaleza algn bien que constituye un
satisfactor de necesidades, sin modificacin
alguna en su estructura o pudiendo trasladar
esos productos para su consumo, o materia
prima para otra actividad industrial

Se conoce a todas aquellas en que los

conocimientos del hombre no pueden lograr la
renovacin de esa riqueza y que su extraccin
implica su extincin.
Ejemplo. La explotacin de la minera,
el petrleo

 Son

considerados renovables a todas aquellas

actividades que hacen producir la
naturaleza.
Ejemplo. La agricultura, el cultivo de
algodn, caa de azcar, trigo, la industria
de la ganadera que fomenta el nacimiento y
crecimiento de las distintas especies para
comercializar los animales o sus productos.

 Son

aquellas cuya finalidad consiste en

modificar las materias primas por medio de
la adicin, mezcla de otros materiales hasta
obtener un producto manufacturado
constituyendo satisfactor de necesidades o
representar materia prima para la iniciacin
de una nueva actividad industrial.

 Requieren

gran inversin
Generan procesos complejos
Afectan a muchos pblicos
Impactan el medio ambiente

Empresas Mineras.- Son aquellas que se dedican a la

explotacin de los minerales
Empresas Forestales.- Son aquellas que se dedican a la
explotacin de los bosques mediante la tala de los rboles
Empresa Pesquera.- Son aquellas que se dedican a la
explotacin de peces u otra clase
Empresa Petrolera.- Son aquellas que se dedican a la
explotacin del petrleo
Empresa Agrcola.- Son aquellas que se dedican a la
explotacin del suelo mediante la siembra de semillas
Empresa Ganadera.- Son aquellas que se dedican a la
explotacin de los animales mediante la cra de animales.

 Texto

nico Ordenado de la Ley General de

Minera D. S. N 014-92-EM,

Instituto
Geolgico Minero
y Metalrgico

II. MARCO NORMATIVO

CONSTITUCIN
POLTICA

LEYES
Orgnica para el aprovechamiento
sostenible de RRNN - Ley N 26821
Cdigo Civil
Decreto Legislativo N708
Ley General de Minera TUO - D.S. N 014-92-EM.
DECRETOS SUPREMOS
D.S. 018-92-EM Reglamento de Procedimiento Mineros
D.S. 03-94-EM Reglamento de diversos Ttulos de la LGM
D.S. 084-2007-EM Regulan el Sistema de Derechos Mineros y Catastro - SIDEMCAT

Direccin de
Concesiones Mineras

Instituto
Geolgico Minero
y Metalrgico

Direccin de
Concesiones Mineras

CONSTITUCION POLTICADEL PERU

Los recursos naturales, renovables y no renovables, son patrimonio de
la Nacin.
El Estado es soberano en su aprovechamiento..
Por Ley Orgnica, se fijan las condiciones de su utilizacin y de su
otorgamiento a particulares.

Instituto
Geolgico Minero
y Metalrgico

Direccin de
Concesiones Mineras

Ley N 26821, Ley Orgnica para el aprovechamiento

sostenible de los recursos naturales
SOBERANIADELESTADO
La soberana del Estado en el aprovechamiento de los
recursos naturales se traduce en:
Ejercer funciones ejecutivas
Ejercer funciones jurisdiccionales sobre ellos.
La competencia que tiene para legislar
El derecho para el aprovechamiento sostenible de los
recursos naturales se otorgan a los particulares mediante las
modalidades que establecen las leyes especiales para cada
recurso natural.
En tanto no hayan sido concedidos por algn ttulo a los
particulares, el Estado conserva el dominio sobre los
recursos naturales, as como sobre los frutos y productos.

Instituto
Geolgico Minero
y Metalrgico

Direccin de
Concesiones Mineras

Ley N 26821, Ley Orgnica para el aprovechamiento

sostenible de los recursos naturales
CONCESION
Es un acto administrativo que otorga un derecho real sobre un bien de
dominio pblico, respecto del cual el Estado ejerce soberana (Ejercicio
del Poder Ejecutivo - Sistema Dominal).

ATRIBUTOS
Otorga a su titular el derecho de uso y disfrute del recurso natural
concedido.
Otorga la propiedad de los frutos y productos a extraerse.
Son irrevocables en tanto el titular cumpla las obligaciones que esta
Ley o la legislacin especial exijan para mantener su vigencia.
Las concesiones son bienes incorporales registrables.
Las concesiones se pueden disponer, hipotecar, ceder y reinvindicar.

Instituto
Geolgico Minero
y Metalrgico

Direccin de
Concesiones Mineras

Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera

Decreto Supremo N 014-92-EM

Recursos Minerales
Todos los recursos minerales del suelo y
del subsuelo del territorio nacional, as
como del dominio martimo, pertenecen
al Estado.
El aprovechamiento de los recursos
minerales se realiza mediante el rgimen
de concesiones.

 La

minera es una actividad econmica de

explotacin de los recursos naturales no
renovables, que con el empleo de las
maquinarias y la fuerza del hombre extrae
los minerales del subsuelo; constituyen estos
minerales como materia prima para la
concentracin y la fundicin.

 De

acuerdo con la clasificacin industrial

internacional uniforme, revisin 3 (CIIU), la
explotacin de minas y canteras esta
considerada en la categora de tabulacin
seccin C, en sus divisiones, 10 extracciones
de carbn y lignito, turba y 13 extracciones
de minerales metalferos

1. Posean por cualquier ttulo hasta dos mil

(2,000) hectreas, entre denuncios, petitorios
y concesiones mineras.
2. Posean por cualquier ttulo una capacidad
instalada de produccin y/o beneficio de 350
toneladas mtricas por da, con excepcin de
materiales de construccin, arenas, gravas
aurferas de placer, metales pesados detrticos
en que el lmite ser una capacidad instalada
de produccin y/o beneficio de hasta tres mil
(3,000) metros cbicos por da.

1. En forma personal o como conjunto de

personas naturales o jurdicas se dedican
habitualmente y como medio de sustento a la
explotacin y/o beneficio directo de
minerales, realizando sus actividades con
mtodos manuales y/o equipos bsicos.
2. Posean por cualquier ttulo hasta un mil
(1,000) hectreas, entre denuncios, petitorios
u concesiones mineras; o hayan suscrito
acuerdos o contratos con los titulares mineros
segn lo establezca el Reglamento de la
presente Ley.

La actividad minera en el pas es de suma

importancia, por cuanto genera divisas,
ingresos fiscales y empleo directo por el efecto
multiplicador que tiene en otras actividades
productivas. Constituye el desarrollo local,
regional y nacional: construyendo centros
poblados, ciudades modernas, campamentos,
centrales hidroelctricas, caminos, carreteras,
vas frreas, hospitales, campos deportivos,
centros educativos, viviendas, etc.

Cateo
- Prospeccin
- Exploracin
- Explotacin
- Labor General
- Beneficio
- Comercializacin
- Transporte minero

Instituto
Geolgico Minero
y Metalrgico

ACTIVIDADES MINERAS

Direccin de
Concesiones Mineras

 El

cateo es la accin conducente a poner en

evidencia indicios de mineralizacin por
medio de labores mineras elementales.
Comprende los trabajos de conocimiento
geolgico y los estudios geofsicos
preliminares

 La

prospeccin es la investigacin
conducente a determinar reas de posible
mineralizacin, por medio de indicaciones
qumicas y fsicas, medidas con instrumentos
y tcnicas de precisin.
Es prohibido el cateo y la prospeccin en
zonas urbanas o de expansin urbana, en
zonas reservadas para la defensa nacional,
en zonas arqueolgicas y sobre bienes de uso
pblico, salvo autorizacin previa de la
entidad competente.

La exploracin es la actividad minera

tendiente a demostrar las dimensiones,
posicin, caractersticas mineralgicas,
reservas y valores de los yacimientos
minerales.

 La

explotacin es la actividad de extraccin

de los minerales contenidos en un
yacimiento.
Desarrollo es la operacin que se realiza para
hacer posible la explotacin del mineral
contenido en un yacimiento.

Labor general es toda actividad minera que

presta servicios auxiliares, tales como
ventilacin, desage, izaje o extraccin a dos
o ms concesiones de distintos concesionarios.

Beneficio es el conjunto de procesos fsicos,

qumicos y/o fisicoqumico que se realizan
para extraer o concentrar las partes valiosas
de un agregado de minerales y/o para
purificar, fundir o refinar metales; comprende
las siguientes etapas:

 6.1. Preparacin

Mecnica.- Proceso por el

cual se reduce de tamao, se clasifica y/o
lava un mineral.
6.2. Metalurgia.- Conjunto de procesos
fsicos, qumicos y/o fsico - qumico que se
realizan para concentrar y/o extraer las
sustancias valiosas de los minerales.
6.3. Refinacin.- Proceso para purificar los
metales de los productos obtenidos de los
procedimientos metalrgicos anteriores.

La comercializacin de productos minerales es

libre, interna y externamente y para su
ejercicio no se requiere el otorgamiento de
una concesin

 Transporte

minero es todo sistema utilizado

para el transporte masivo continuo de
productos minerales, por mtodos no
convencionales.

Los

sistemas a utilizarse podrn ser:

1 Fajas transportadoras
2 Tuberas
3 Cable carriles

 La

concesin es un derecho minero que

otorga la facultad de explorar y explotar un
determinado yacimiento minero.
Los aspectos considerados en una concesin
son: ubicacin, valuacin o clculo de
existencia de mineral, en calidad y cantidad.
La concesin debe estar inscrita en un
registro pblico de minera

 Concesin

minera de Exploracin y Explotacin

Concesin minera otorga a su titular el derecho
a la exploracin y explotacin de los recursos
minerales concedidos, que se encuentren dentro
de un slido de profundidad indefinida, limitado
por planos verticales correspondientes a los
lados de un cuadrado, rectngulo o poligonal
cerrada, cuyos vrtices estn referidos a
coordenadas Universal Transversal Mercator
(UTM). (Art 9)

 Concesin

de Beneficio
La concesin de beneficio otorga a su titular el
derecho a extraer o concentrar la parte valiosa
de un agregado de minerales desarraigados y/o
a fundir, purificar o refinar metales, ya sea
mediante un conjunto de procesos fsicos,
qumicos y/o fsico - qumicos.

 Concesiones

De Labor General
La concesin de labor general otorga a su
titular el derecho a prestar servicios auxiliares
a dos o ms concesiones mineras.
Concesin De Transporte Minero
La concesin de transporte minero confiere a
su titular el derecho de instalar y operar un
sistema de transporte masivo continuo de
productos minerales entre uno o varios centros
mineros y un puerto o planta de beneficio, o
una refinera o en uno o ms tramos de estos
trayectos

Todo minero titular de una concesin minera o

de beneficio est obligado a pagar un monto
de dinero al Estado, a fin de mantener vigente
su concesin. Este pago se conoce como
derecho de vigencia.

EMPRESAS MINERAS

 Son

sujetos obligados al pago del IEM, los

titulares de las concesiones mineras y a los
cesionarios que realizan actividades de
explotacin de recursos minerales metlicos
segn lo establecido en el Ttulo Dcimo
Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley
General de Minera, tambin se incluyen a las
empresas integradas que realicen dichas
actividades.

 La

obligacin del pago del Impuesto nace al

cierre de cada trimestre, considerando los
trimestres calendarios siguientes: Eneromarzo, abril-junio, julio-setiembre y octubrediciembre.

 La

base imponible del Impuesto ser la

utilidad operativa trimestral de los sujetos de
la actividad minera.

 El

IEM se determinar trimestralmente,

aplicando sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad
minera, la tasa efectiva conforme a lo
sealado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es
establecida en funcin al margen operativo
del trimestre

ANEXO IEM Impuesto Especial a la Minera

N

Tramos Margen Operativo

Tasa Marginal

0%

10%

2.00%

10%

15%

2.40%

15%

20%

25%

3.20%

25%

30%

3.60%

30%

35%

4.00%

35%

40%

4.40%

40%

45%

4.80%

45%

50%

5.20%

10

50%

55%

5.60%

11

55%

60%

6.00%

12

60%

65%

6.40%

13

65%

70%

6.80%

70%

75%

7.20%

14

20%

2.80%

15

75%

80%

7.60%

16

80%

85%

8.00%

85%

8.40%

17

Ms de

Ingresos por Ventas de Recursos Minerales

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra
Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos,
Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por
Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y
retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

 Es

el resultado de dividir la Utilidad

Operativa Trimestral entre los ingresos
generados por las ventas en el Trimestre. El
resultado se redondea a dos (2) decimales.

Los sujetos de la actividad minera tienen la obligacin de

presentar la declaracin y efectuar el pago del Impuesto Especial
a al Minera (IEM) correspondiente a cada trimestre, dentro de los
ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligacin, en los medios, condiciones, forma,
lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha declaracin
deber contener la determinacin de la base imponible del
Impuesto.
La presentacin de la declaracin jurada y pago del IEM se har
en Moneda Nacional, los sujetos de la actividad minera que se
encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera, convertirn cada uno de los componentes a ser
considerados en dicha declaracin a moneda nacional utilizando
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas
de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra
primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin
sobre el tipo de cambio, se tomar como referencia la
publicacin inmediata anterior.

El monto no pagado dentro del plazo

establecido devengar un inters mensual,
que ser equivalente a la Tasa de Inters
Moratorio (TIM) para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT.
El inters se aplicar desde el da siguiente a
la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto
impago por la tasa de inters diaria vigente.
La tasa de inters diaria vigente resulta de
dividir la tasa de inters mensual entre
treinta (30).

 El

monto efectivamente pagado por concepto

del IEM ser considerado como gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el
ejercicio en que fue pagado. Ver el Informe
N 014-2012-SUNAT/4B0000.

Para cumplir con la obligacin de presentar la

declaracin y efectuar el pago del IEM
correspondiente a cada trimestre se deber
utilizar el Formulario Virtual N. 699 PDT
Rgimen Minero versin 1.0, el cual estar
disponible en SUNAT Virtual a partir del 24 de
mayo de 2012.
La SUNAT, a travs de sus dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente, facilitar
la obtencin del indicado PDT a aquellos
contribuyentes que no tuvieran acceso a
internet, para lo cual estos debern proporcionar
el o los medios magnticos que sean necesarios.

 Los

sujetos de la actividad minera

presentarn la declaracin y efectuarn el
pago trimestral del IEM, hasta el ltimo da
hbil del Trimestre
segundo mesPerodo
siguiente al
nacimiento
Fecha
de
vencimiento
de la obligacin,
de
acuerdo
al
siguiente
Enero-Marzo
03
ltimo da hbil del
mes
mayo
del
cronograma
mismo ao.
Abril- Junio

06

Julio-Setiembre

09

Octubre-Diciembre

12

ltimo da hbil
mes agosto
mismo ao.
ltimo da hbil
mes noviembre
mismo ao.
ltimo da hbil
mes febrero
ao siguiente.

del
del
del
del
del
del

En caso que los sujetos de la actividad

minera presenten la declaracin sin efectuar
el pago del IEM, debern utilizar el
Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen
Minero versin 1.0, opcin como boleta de
pago, asimismo utilizarn esta opcin cuando
tengan que pagar multas vinculadas al IEM.
Ambos conceptos se podrn cancelar por el
periodo correspondiente al primer trimestre
de 2012 en adelante.
Los sujetos de la actividad minera debern
usar una boleta de pago por cada periodo y
concepto a pagar

Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el

pago trimestral del IEM son los siguientes:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares
fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de
sus obligaciones tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en
las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el
mencionado formulario y pago o a travs de SUNAT Virtual.
No obstante lo indicado en el prrafo anterior, si el
importe total a pagar de la declaracin del IEM, fuese igual
a cero, esta se presentar solo a travs de SUNAT Virtual.
La presentacin del Formulario Virtual N. 699 PDT
Rgimen Minero versin 1.0 podr realizarse a partir del
24 de mayo de 2012, salvo cuando los Medianos y Pequeos
Contribuyentes presenten dicho formulario en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el
mismo, en cuyo caso dicha presentacin podr efectuarse
a partir del 29 de mayo de 2012

 Son

sujetos obligados al pago de la regala

minera, los titulares de las concesiones
mineras, incluyendo a las empresas
integradas que realicen actividades de
explotacin de recursos minerales metlicos o
no metlicos, o los cesionarios que realizan
dichas actividades segn lo establecido en el
Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera.

La base de referencia para el pago de la regala minera por el

mineral extrado de las concesiones mineras en explotacin, ser
el resultado de la diferencia sealada de los literales a) menos b)
que a continuacin se indican, considerando los ajustes del literal
c).
a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del
componente minero, en el caso que stos sean productos que se
comercialicen o, en su defecto, el valor bruto del componente
minero declarado por el titular.
Tratndose de empresas integradas que transformen sus
propios productos, ser el valor bruto de venta del producto
final.
b) Las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de
transporte y almacenamiento, embarque y estiba en puertos. As
como otros costos o gastos asumidos por el exportador y pactado
de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.

Tratndose de las empresas integradas a que se refiere el

literal anterior la base de referencia tampoco incluir los
costos de tratamiento.
c) Liquidaciones finales, as como los provenientes de
descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza
similar que correspondan a la costumbre de la plaza,
afectarn la base de referencia en el mes en el cual se
otorguen o efecten. Estos ajustes debern constar en
documentos emitidos segn el Reglamento de
comprobantes de Pago. Cuando el monto de los ajustes de
un mes determinado no sea absorbido en su integridad en
dicho mes el exceso constituir un saldo arrastrable que se
aplicar a partir del mes siguiente hasta su agotamiento.
En el caso de autoconsumo de productos mineros tambin
se aplica el valor bruto declarado por el titular, el cual no
podr ser menor al valor de mercado debidamente
justificado, el que deber ser certificado y sustentado por
un informe contable en caso sea requerido

El pago es mensual y se realizar a travs del PDT Regala

Minera Formulario Virtual N 698, para ello previamente
debe obtener el archivo con la informacin de las Unidades
de Produccin, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea
(SOL).
Los sujetos obligados que no encuentren informacin
respecto a la Unidad de Produccin por descargar, debern
solicitar al Ministerio de Energa y Minas la actualizacin o
la regularizacin de sus concesiones mineras en
explotacin, con el fin de que dicho ministerio autorice la
actualizacin de dicha informacin en SUNAT Virtual.
El pago de la regala minera efectuado con posterioridad a
la Declaracin, deber ser realizado a travs del mismo
PDT Regala Minera - Formulario Virtual N 0698 - Versin
1.1, para lo cual el sujeto obligado deber indicar, en
dicho formulario, su uso como boleta de pago. En tal caso,
el sujeto obligado deber usar una boleta de pago por cada
perodo.

1. Tratndose de sujetos obligados que sean

Principales Contribuyentes en los lugares fijados
por la SUNAT para efectuar la declaracin y el
pago de sus obligaciones tributarias. No
obstante, tambin podrn realizarlo a travs de
SUNAT Virtual, aquellos contribuyentes
comprendidos en el Anexo de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2004/SUNAT y los que
hubieran sido notificados por la SUNAT para tal
efecto.
2. Tratndose de sujetos obligados que sean
Medianos y Pequeos Contribuyentes en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas o a
travs de SUNAT Virtual. Cuando el importe total
de la Regala Minera a pagar sea igual a cero (o),
obligatoriamente debern usar SUNAT Virtual.

El vencimiento del plazo para el pago y la

presentacin de la Declaracin Jurada
mensual ser el ltimo da hbil del mes
siguiente al del nacimiento de la obligacin.
El monto de la regala no pagado dentro del
plazo establecido devengar un inters
mensual, que ser equivalente a la Tasa de
Inters Moratorio para obligaciones
tributarias administradas o recaudadas por la
SUNAT.

 Rangos

para el pago de regala minera

Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotizacin

internacional, pagan el 1% (uno por ciento) sobre el componente minero.
En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales la regala ser de 0%
(cero por ciento).

Los sujetos de la actividad minera en mrito

y a partir de la suscripcin de convenios con
el Estado, respecto de proyectos por los que
se mantienen vigentes Contratos de
Garantas y Medidas de Promocin a la
Inversin de conformidad con el TUO de la
Ley General de Minera.
Acceda aqu a las normas legales
relacionadas con el Gravamen Especial a la
Minera - Ley 29790

 La

base de clculo del GEM se determinar

por cada uno de los Contratos de Garanta
suscritos por los sujetos de la actividad
minera.

 El

GEM ser calculado por los sujetos de la

actividad minera aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral la tasa efectiva
conforme al Anexo II de la Ley N 29790.
Dicha tasa efectiva es establecida en funcin
al margen operativo.

 Es

el resultado de dividir la Utilidad

Operativa Trimestral entre las ventas
generadas en el Trimestre.
El resultado se redondea a dos (2) decimales.

= Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos

(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de
Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos,
Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por
Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y
retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

 La

obligacin del pago del Gravamen nace al

cierre de cada trimestre, considerando los
trimestres calendarios siguientes: eneromarzo, abril-junio, julio-setiembre y octubrediciembre.

Los sujetos de la actividad minera debern presentar una

declaracin jurada trimestral dentro de los ltimos doce
das hbiles del segundo mes siguiente a la generacin de
la obligacin, en los medios, condiciones, forma, lugares y
plazos que determine la SUNAT.
La presentacin de la declaracin jurada y el pago del GEM
se har en moneda nacional. Los sujetos de la actividad
minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera y/o reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, convertirn cada
uno de los componentes a ser considerados en la
declaracin a moneda nacional, utilizando el tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras
Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago,
lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera
publicacin sobre el tipo de cambio, se tomar como
referencia la publicacin inmediata anterior.

Para la determinacin del Gravamen a pagar

se descuentan los montos efectivamente
pagados por concepto de la regala minera
establecida en la Ley N 29258 o regala
contractual minera, que por las concesiones
objeto del contrato, venzan con
posterioridad a la suscripcin del convenio.
En caso el monto efectivamente pagado por
concepto de la regala minera establecida en
la Ley 28258 o regala contractual minera
exceda al monto calculado del GEM, se
arrastrar a los trimestres calendarios
siguientes hasta agotarse.

El monto del Gravamen no pagado dentro del

plazo establecido devengar un inters mensual,
que ser equivalente a la Tasa de Inters
Moratorio (TIM) para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT.
El inters se aplicar desde el da siguiente a la
fecha de vencimiento hasta la fecha de pago
inclusive, multiplicando el monto impago por la
tasa de inters diaria vigente. La tasa de inters
diaria vigente resulta de dividir la tasa de
inters mensual entre treinta (30).

 El

monto efectivamente pagado por concepto

de Gravamen es deducible como gasto para
efectos del Impuesto a la Renta en el
ejercicio en que se pague.
Ver Informe N 014-2012-SUNAT/4B0000

En caso se solicite la cesin de posesin

contractual en los Contratos de Garantas,
los sujetos de la actividad debern
incorporar en el respectivo contrato de
cesin la aceptacin por parte del cesionario
de las obligaciones sealadas en el Convenio.
Dichas obligaciones sern exigibles a partir
de la fecha en que surta efecto dicha cesin
ante el Estado, sin perjuicio de la
formalizacin posterior del respectivo
Convenio por parte del cesionario.

Para cumplir con la obligacin de presentar la

declaracin y efectuar el pago del GEM
correspondiente a cada trimestre se deber
utilizar el Formulario Virtual N. 699 PDT
Rgimen Minero versin 1.0, el cual estar
disponible en SUNAT Virtual a partir del 24 de
mayo de 2012.
La SUNAT, a travs de sus dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente, facilitar
la obtencin del indicado PDT a aquellos
contribuyentes que no tuvieran acceso a
internet, para lo cual estos debern proporcionar
el (los) medio (s) magnticos (s) que sea (n)
necesario (s).

 Los

sujetos de la actividad minera

presentarn la declaracin y efectuarn el
pago trimestral del GEM, hasta el ltimo da
hbil del segundo
nacimiento
Trimestre
Perodo mes siguiente
Fecha deal
vencimiento
de la obligacin,
acuerdo
ltimo
da hbilaldelsiguiente
mes mayo del mismo ao.
Enero-Marzo
03 de
cronograma:
Abril- Junio

06

ltimo da hbil del mes agosto del mismo ao.

Julio-Setiembre

09

ltimo da hbil del mes noviembre del mismo ao.

Octubre-Diciembre

12

ltimo da hbil del mes febrero del ao siguiente.

Asimismo se deber consignar el ao y el trimestre al que corresponda la declaracin y pago

trimestral del GEM.

En caso que los sujetos de la actividad

minera presenten la declaracin sin efectuar
el pago del GEM, debern utilizar el
Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen
Minero versin 1.0, opcin como boleta de
pago.
Los sujetos de la actividad minera debern
usar una boleta de pago por cada periodo y
concepto a pagar.

Los sujetos de la actividad minera debern

realizar el pago de las multas por
infracciones vinculadas al Gravamen a travs
del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT
Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando
el NPS, los cuales generan el Formulario N.
1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual
N. 1662 - Boleta de Pago o el Formulario N.
1663 - Boleta de Pago, respectivamente.

Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago

trimestral del GEM son los siguientes:
Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados
por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus
obligaciones tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el
mencionado formulario y pago o a travs de SUNAT Virtual.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, si es que el
importe total a pagar de la declaracin del GEM, fuese igual a
cero, esta se presentar solo a travs de SUNAT Virtual.
La presentacin del Formulario Virtual N. 699 PDT Rgimen
Minero versin 1.0 podr realizarse a partir del 24 de mayo de
2012, salvo cuando los Medianos y Pequeos Contribuyentes
presenten dicho formulario en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas a recibir el mismo, en cuyo caso dicha presentacin
podr efectuarse a partir del 29 de mayo de 2012.