TRIBUTACIÒN II

AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO

FACULTAD DE NEGOCIOS

PROYECTO DE CAMPO: RENTA DE TERCERA CATEGORIA

CURSO: TRIBUTACION II

CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

NOMBRE DEL DOCENTE: JAIME ENRIQUE QUISPE RAMIREZ

INTEGRANTES:

N.º Código Apellidos y Nombres Representante

Acosta Castañeda, Elizabeth
N00238487 X
Altamirano Saldaña, Katherinne
N00044117
Liliana
Caceres Huaman, Luis Miguel
N00223353
Cabellos Castro, Jonnathan
N00056546
Franchesco

2023

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
ASPECTOS GENERALES.................................................................................................................4
1. Datos de la Empresa:........................................................................................................4
2. Breve Reseña Histórica de la Empresa:.............................................................................6
3. Misión:..............................................................................................................................6
4. Visión:...............................................................................................................................7
6. Organigrama:................................................................................................................100
CASO PRACTICO DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA ……………………………………………………………11

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

INTRODUCCIÓN

El presente proyecto de campo se realizó para conocer la información de impuesto a la renta

de la empresa Finorde SRL.

A continuación, se realiza una breve reseña histórica para conocer el giro de negocio que la
empresa realiza, a que a que régimen pertenece, saber cuál es su misión, cuál es su visión a
corto y largo plazo; de esta manera, conocer que valores practica como empresa y de qué
manera fomenta el trabajo que realizan dentro la empresa.

También conocer sus fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas, así como su

organigrama, que responsabilidad social viene desempeñando, señalar sus actividades, sus
principales servicios; todo ello con el propósito de conocer cómo se va desarrollando en el
pago de sus impuestos durante el margen de este último año. Para ello indagamos en los
estados financieros de los 2 últimos años (2021 y 2022) para comprender como está
compuesto el activo, pasivo y patrimonio a los cuales les aplicaremos las leyes tributarias, para
así observar y calcular los pagos que le corresponden como empresa.

De igual forma se hizo un análisis de las diferentes obligaciones tributarias, que como empresa
perteneciente al Régimen Tributario de tercera categoría debe de cumplir los cuales son
indicadores que muestran el desarrollo de empresa, para así observar los cambios que pudo
obtener a nivel de porcentajes.

Y, finalmente, podemos apreciar los cálculos de adiciones y deducciones que la empresa

Finorde Srl ha podido determinar en base a sus ingresos netos dando a detallar la excelente
gestión durante el último año.

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

ASPECTOS GENERALES

1. Datos de la Empresa:

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

2. Breve Reseña Histórica de la Empresa:

FINORDE SRL es una empresa metalmecánica y tornería creada en Enero del

año 2000, con más de 18 años de experiencia en el rubro, especialistas en
diseño, fabricación, reparación y mantenimiento de máquinas y equipos
industriales.

Fuente: (FINORDE SRL, 2022), página web [Link]

3. Misión:

Somos una empresa dedicada al diseño, fabricación y reparación de máquinas y partes

industriales que está conformada

por un grupo humano
emprendedor que aspira y se esfuerza en competir honestamente en este rubro y
brindar mejores servicios y productos a nuestros clientes, beneficiando a los
accionistas, colaboradores y el entorno de nuestra comunidad.

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

Fuente: (FINORDE SRL, 2022), página web [Link]

4. Visión:

Crecer en capacidad instalada y así ofrecer nuestros servicios a más mercados que
requieran servicios de calidad y garantía a nivel nacional.

Fuente: (FINORDE SRL, 2022), página web [Link]

5. Trabajos que realizan:

La empresa Finorde SRL, realiza trabajos para el sector industrial como:

Diseño Industrial
 Diseño de partes de sistemas mecánicos
 Análisis de planos de sistemas de producción
 Diseño de nuevas estructuras
 Diseño de piezas y partes mecánicas

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

Fabricaciones
- Fabrican diferentes tipos de piezas de máquinas industriales con los más altos
estándares de calidad y cumpliendo las normas de seguridad. Cuentan con un
centro de mecanizado para fabricar piezas con las mínimas tolerancias
permitidas
 Rodillos de celulosa
 Sistema de mezcla cardanes
 Tamices
 Mesas empaquetadoras, transportadoras y acopio
 Ejes de bomba, lisos, escalonados, conicos y estriados
 Bocinas de sacrificio
 Tornillos SinFin, pernos especiales
 Cigueñales (maquinas claveras)
 Gusanos para transporte
 Cuchillas circulares y rectas para textil, fideeria, papel, etc.
 Sistemas de transmisión, piñones y coronas
 Piezas con recubrimiento antiadherente
 Puente grua, brazos pescante
 Cabinas acusticas, cerco perimetricos, paneles estructurales, tableros
electricos, manivelas, exclusas y estructuras metalicas.

Mantenimiento Industrial

 Mantenimiento de lineas de produccion en planta

 Analis vibracionales y balanceos
 Mantenimiento de bomba lava molde, hidromecanicas, centrífugas,
soplante y de tornillo

GRUPO 02
 TRIBUTACIÒN II

 Mantenimiento de torres de enfriamiento

 Mantenimiento de motor de ventiladores
 Mantenimiento de cilindros neumáticos
 Mantenimiento de rodillos y polines para laminado, imprenta y textiles
 Mantenimiento de cuchillas circulares y rectas para papel, fidería y textil
 Desarrollo de sistemas de automatización

GRUPO 02
 FINANZAS

6. Organigrama:
 FINANZAS

CASO PRACTICO
RENTAS DE TERCERA CATEGORIA

EJERCICIO GRAVABLE 2022

FORMULARIO N° 710

1. Enunciado:
La empresa comercial “[Link] OROPEZA DEXTRE SRL”, identificada con RUC
N° 20459858572 con domicilio en la Av. B Km. 24 mza. I lote. 1 Urb. Industrial Pro [Link] (altura
km.24 panamericana norte) Lima - Lima - San Martin de Porres; tiene como actividad principal la
comercialización en el país de productos de abarrotes en general y desarrolla actividades desde el año
2000.
Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
gravable 2022 presenta la siguiente información:
1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2022 (Ver Anexo N° 1), refleja una
utilidad antes de
Participación de Utilidades e Impuesto a la Renta de S/ 13´055,557. Partiendo de este monto, que deberá
consignarse en la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N° 702, se efectuarán los ajustes
tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2022 conforme a lo
indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/ 2´827,592
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta
el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de S/
211,464 (Ver Anexos N° 3 y 7)
3) Al 31 de diciembre de 2022 la empresa cuenta con un total de cincuenta (38) trabajadores bajo relación de
dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades a los
trabajadores del 5% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuota que le corresponde por tratarse de una
empresa comercial (Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892) .

La empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para la
presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
 FINANZAS

4) La empresa tiene 42 trabajadores desde el año 2010 dentro de los cuales seis (06) trabajadores son
discapacitados, que perciben una remuneración mensual de S/ 3,450 Nuevos Soles. Adicionalmente, en el
mes de mayo de 2022, ingresan a laborar a la empresa ocho (08) trabajadores discapacitados con una
remuneración mensual de S/ 2,500 Nuevos Soles. En el mes de Julio 2022 la empresa ha realizado
en su local trabajos de mejoramiento en favor de todo el personal discapacitado (rampas de acceso,
adquisición de sillas de ruedas.), por un importe de S/ 70,000.

5) La empresa no tiene
I. Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
II. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios
anteriores.
III. Vinculación económica con otras empresas.
6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor JHONATAN CABELLOS DEXTRE
identificado con DNI N° 08524568
7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han
determinado los siguientes reparos tributarios:
 FINANZAS

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO ADICION DIFERENCIA
S/ S/
1) Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses 310,709
(B) Total ingresos por Intereses inafectos (102,483)
(C) Monto deducible: A - B 208,226 nte
Monto no deducible (A) - (C) 102,483
Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del
Reglamento.
2) Intereses entre empresas vinculadas
En mayo de 2022 la empresa ha recibido un préstamo de S/ 11´500,000 de su empresa vinculada
habiendo pactado un interes del 8% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos
financieros el importe de S/ 613,333. El patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/
3´500,000 y el capital social es de S/ 1´500,000.
• Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/ 3´500,000 x 3 = S/ 10
´500,000
(el monto que se toma a efectos de establecer el límite es el patrimonio neto y no el monto
del capital)
• Intereses del monto máximo de endeudamiento
S/ ((10´500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 560,000 (gasto deducible)
• Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada. nte

S/ ((11´500,000 x 8%)/12) x 8 = S/ 613,333

Con estos datos se determina el monto del interés no deducible por exceder el monto máximo de
endeudamiento:
Gastos por pago de intereses cancelados a la empresa vinculada 613,333
Gastos por intereses de prestamo a (560,000)
empresa vinculada aceptados 53,333
tributariamente
Base legal: Inciso a) del artículo 37° de la Ley e
inciso a) del artículo 21° del Reglamento.

3 Movilidad de los trabajadores

)
Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 623.00,
correspondiente al ejercicio 2022, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a
la forma señalada por el Reglamento de la Ley. (Limite Maximo por día 4% de la RMV)

nte

Determinación del exceso de movilidad: 192

EQUIPO 04
 FINANZAS

Base legal: (Inciso a1) del artículo 37° de la Ley e inciso v) del artículo 21° del
Reglamento)

4) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre
que se determinen las cuentas a las que corresponden
Se ha contabilizado como gasto S/ 97,370 en la "cuenta 68 – Valuación y Deterioro de Activos y
Provisiones, subcuenta 684 – Valuación de Activos – Divisionaria - 6841 - Estimación de cuentas de
cobranza dudosa" como provisiones del ejercicio, de acuerdo al siguiente detalle:

nte

Base legal: (Inciso i) del artículo 37° de la Ley e

inciso f) del artículo 21° del Reglamento).

5) Gastos destinados a prestar servicios de salud de cualquier servidor

Durante el ejercicio 2022 ha enviado a sus trabajadores y a sus padres a exámenes médicos a la clinica
―Santa Clara", el total de gastos por dichos exámenes fue de S/ 22,750. Sin embargo, se ha determinado que
no hay ningun convenio para que la empresa asuma los gastos de salud de los padres de los trabajadores. En el
detalle del comprobante de pago emitido por la clinica se observa que el costo de los exámenes medicos de los
trabajadores asciende a S/ 11,913.

nte

Base legal: (Inciso ll) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 21º del
Reglamento
6) Gastos recreativos del personal
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron
agasajos para todo el personal.
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados) 88´159,762
nte
B) Gastos recreativos contabilizados 227,597
(1)
C) Límite máximo deducible : S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,600) (184,000)
Monto no deducible (B - C) 43,597

EQUIPO 04
 FINANZAS

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88´159,762) debido a que este monto
es mayor al límite de S/. 154,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,600).

Base legal: Último párrafo del inciso ll) del artículo 37° de la Ley.
7) Exceso de remuneraciones del Directorio
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/. 892,045
S/
A) Utilidad según Balance al 31.12.2022 13,055,557
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos 892,045
Total Utilidad 13,947,602 nte

C) Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 13'947,602 836,856

Monto no deducible (B - 55,189
C)
Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso
l) del artículo 21° del Reglamento.
8) Exceso de gastos de representación
Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/ S
189,263. /
A) Ingresos brutos del ejercicio (menos devoluciones, bonificaciones, descuentos y 88´159,762
demas)
B) Gastos de representación contabilizados 189,263
C) Límite máximo deducible : S/ 184,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,600)
(1)
-184000 nte
Monto no deducible (B - C) 5,263

(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 440,799 (0.5% de S/ 88´159,762) debido a que este monto
es mayor que el límite de S/ 154,000 (40 UIT: 40 x S/. 4,600).

Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del
Reglamento.
9) Gastos por viáticos en el interior del país
Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/ 13,960. Los viajes fueron
realizados por el gerente de la empresa a la zona norte del país del 03 al 08 de agosto y a la zona central del
país del 17 al 20 de noviembre del 2022. Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
Gasto máximo aceptado por día (03 al 08 de agosto) 6 x 640 3,840
Gasto máximo aceptado por día (17 al 20 de noviembre) 4 x 640 2,560 nte
(A) Total (6,400)
(B) Gastos contabilizados 13,960
Monto no deducible (B - A) 7,560

7,560
Base legal: Inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n)
del Artículo 21° del Reglamento, Decreto Supremo
N° 028-2009-EF y Decreto Supremo N° 007-2013-EF.

10) Gastos por viáticos en el exterior

El gerente de ventas viajó a la ciudad de Nueva York ([Link]) para ampliar la cartera de clientes y permaneció
4 días, del 22 al 25 de septiembre del 2022. Se registraron gastos de alimentación por S/ 10,270 y movilidad
por S/ 6,935 sustentados sólo con los respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior de
conformidad con las disposiciones legales de [Link].
Límite por S/
día:
D 3,420.56
ía 22.09.2022 : U.S.$ 880
x T/C 3.887
D 3,389.76
ía 23.09.2022 : U.S.$ 880
x T/C 3.852
D 3,396.80
ía 24.09.2022 : U.S.$ 880
x T/C 3.860
D 3,410.00
ía 25.09.2022 : U.S.$ 880 nte
x T/C 3.875
(A) 13,617.12
(B) Gastos contabilizados según comprobantes de pago (S/ 10,270 + S/ 6,935) 17,205.00
Monto no deducible (B - A) 3,587.88
Base legal: Inciso r) del artículo 37° de la Ley, inciso n)
del artículo 21° del Reglamento, y Decreto Supremo N° 056-
2013- PCM.

EQUIPO 04
 FINANZAS

11) Gastos por premios

En el mes de octubre la empresa realizó el sorteo entre sus clientes de 2 refrigeradoras, siendo el costo de S/.
3,700 cada uno. El sorteo se realizó sin la presencia de un Notario Público y la empresa asumio el pago del IGV
por el retiro de bienes.
• Importe de los 2 Refrigeradoras (S/. 3,700 x 2) = 7,400 nte
• Importe del IGV pagado por la empresa = 1,332
Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 44° de la
Ley.

12 Gastos de vehículos
)
La empresa al 31.12.2022 presenta la siguiente información de vehículos los mismos que se encuentran
asignados a las actividades de dirección, representación y administración de la empresa.

En el presente caso se observa que el vehículo M2U-531 de la categoría A3 y el vehiculo T5A-

896 de la categoría A2 son utilizados para las funciones operativas, por lo que no están sujetos a
ningún límite.
Los vehículos de placa V3M-422, B4N-755, C9R-497 y L4S-294 están asignados a Dirección,
Representación y Administración, por ello debemos analizar la deducción tributaria. nte
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto
a la Renta y
el inciso r) del Artículo 21° del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos
declarados en el ejercicio 2021 se tiene que la empresa puede deducir 4 vehículos
Segundo Límite: De los cuatro vehículos tenemos que el de placa V3M-422 no se toma en
cuenta por
superar el límite de 30 UIT el costo de adquisición.
Tercer Límite: De los tres vehiculos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos
deducibles aplicable tomando en cuenta sólo los gastos de los vehículos admitidos.
- Determinación del gasto deducible:

(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del

activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente del giro
del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del 66,400
Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse lo establecido en
el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que
para efectos del presente porcentaje como numerador se consideran 3

EQUIPO 04
 FINANZAS

vehículos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa B4N-755, C9R-

497 Y L4S-294
Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo
21° del Reglamento.

13) Gastos ajenos al negocio

Se han contabilizado los siguientes gastos
incluidos el IGV, ajenos al giro del negocio:
- Ha cancelado por concepto de membresia 4,980
de un club al que pertenece el Gerente General
- Compra de alimentos en supermercados 10,358
para la casa del Accionista de la empresa. nte
- Ha cancelado Seguros de Salud de 7,520 22,858
familiares de accionistas.
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la
Ley.
De acuerdo a lo establecido en el inciso g)
del artículo 24-A de la LIR estos gastos se
consideran dividendo presunto
debiendo retener el 4.1% importe que ha sido 937
cancelado por la empresa por lo que este importe tambien
se debe reparar
14) Multas e Intereses cargados a gastos.
La empresa cargó a gastos administrativos
lo siguiente:
• Multa por infracciones de tránsito de los
vehículos de la empresa, impuesta por la
Municipalidad Provincial
del Callao.
• Multa por infracciones al reglamento de 5,775 Permanente
trabajo impuesta por la SUNAFIL.
• El 18 de julio la empresa realizó la 399 8,099
presentación de la DDJJ mensual del Impuesto
a la Renta del mes de marzo del 2022 fuera de
fecha, habiendo cancelado S/ 14 de intereses
más la multa de S/ 385.
Base legal: Inciso c) del artículo 44° de la
Ley.
15) Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisión para reconocer la
pérdida de valor de existencias, por un monto de S/
256,790, sin haber
efectuado la destrucción correspondiente. 256,790
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer Temporal
párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento -
Informe N° 290-2003-Sunat/2B0000
Se ha provisionado para pérdidas de litigios por 45,000
procesos judiciales, sustentados en un informe de parte.
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer
párrafo del inciso c) del artículo 21° del Reglamento - RTF
N° 7045-4-
2007
16) Amortización de Intangibles
La empresa recibió en el mes de Febrero 2022 de forma gratuita de parte del Sr. Carlos Rios un software para
control de inventarios valorizado en S/ 15,000, el cual ha sido amortizado en su totalidad dentro del ejercicio. Permanente
Base legal: Inciso g) del Artículo 44° de la Ley e inciso a) del Artículo 25° del Reglamento.
15,000

17) Gastos no sustentados con comprobantes de pago

- Se ha registrado como sustento de
gasto por servicio de publicidad con una
orden de servicio por un
importe de: 7,200
- Se ha registrado como sustento del gasto Permanente
por el mantenimiento de equipos de oficina con
6,250
una Orden de
Trabajo s/n por un importe de:
- Se ha registrado gastos diversos 3,800 17,250
sustentados con notas de pedido por un monto
de:
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la
Ley e inciso b) del artículo 25° del Reglamento.

EQUIPO 04
 FINANZAS

18) Retiro de bienes por uno de los socios de la empresa, cuyo cargo es gerente de ventas.
El gerente de ventas ha retirado mercaderías para su uso particular, cuyo costo es de S/ 4,870 el retiro fue
realizado el 30.04.2022
- Valor de mercado de los bienes retirados (valor de lista) 4,870
- IGV que grava el retiro cargado a gastos (18% de S/. 4,870) 877 Permanente
Base legal: Artículo 31°, artículo 32º e Inciso k) del artículo 44° de la Ley.

5,747
19) Perdidas extraordinarias
La empresa ha provisionada como gastos la perdida sufrida en el mes de julio producto de un robo de mercaderías
por terceros con un valor en libros de S/ 12,000; las mercaderías no estan aseguradas. El gerente de la empresa ha
realizado la denuncia policial y al 31.12.2022 aun no se ha probado judicialmente el hecho delictuoso. Temporal
Base legal: Inciso d) del Artículo 37º de la Ley.
12,000
20) Utilización de una mayor tasa de depreciación.
La empresa ha utilizado una tasa de 25% para depreciar el vehiculo de placa B4N-755 adquirido el 02.05.2022 el
cual fue puesto en funcionamiento de inmediato. El costo del vehículo es S/ 110,000.
S/
Depreciación contabilizada: S/ 110,000 x 25% x 8 meses = 18,333

12 Temporal

Menos : (14,667)
depreciación máxima
aceptable
S/ 110,000 x 20% x 8
meses
Monto no deducible 12
Base Legal: Inciso f) del Artículo 37°, artículos 40°
y 41° de la Ley y artículo 22° del Reglamento.
21 Impuesto de terceros asumidos por la empresa
)
En el mes de octubre la empresa efectua el pago de un servicio de consultoría a un profesional habiendo
recibido un recibo por honorarios por el importe de S/ 12,375. La empresa asumio el pago de la retención
correspondiente. nte
Importe de la retención del Imp a la Renta (8% de 12,375) = 990

Base Legal: Artículo 47° de la Ley

990
22 Donaciones
) nte
La empresa ha efectuado una donación con cheque por el importe de S/ 17,000 a una entidad que NO está
registrada como perceptora de donaciones
Base Legal: inciso x) del Artículo 37° de la Ley
23 Compras pagadas sin utilizar "Medios de Pago".
)
Se registró como costo o gasto en su contabilidad el importe de S/ 39,575 que corresponde a adquisiciones
pagadas en efectivo, a diferentes proveedores, por montos superiores a los señalados en el artículo 3° de la
Ley N° 28194 (S/ 3,500 ó US$ 1,000).
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar "Medios de Pago" no darán derecho a deducir nte
gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios.
Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo
25° del Reglamento.
24 Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por Contribuyentes
) del NRUS

nte

Base Legal: Último párrafo del artículo 37° de la Ley 142,700

TOTAL ADICIONES 727976

EQUIPO 04
 FINANZAS

3. DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO
1) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad

6 trabajadores con 8 trabajadores con

Determinaci
antigüedad mayor a 1 año antigüedad menor a 1 año S/
ón de la Deducción
S/
Adicional
Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:
a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2022, calculados mensualmente y
totalizados por año:
(42 x 4) + (50 x 8) =
168 + 400 = 568
b) Número de trabajadores discapacitados:

(6 x 4) + (14 x 8) = 24 +
112 = 136
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

136 x 100 = 23.94 %

568
Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%.

Remuneraciones Pagadas: 293,526

Trabajadores discapacitados con más de un año de labor: 6 x S/
3,450 x 14 remuneraciones = S/ 289,800
Bonificación extraordinaria: (6 x 3,450 x 2) (9%) = S/ 3,726

Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor: 8 meses x S/

2,500 x 8 trabajadores = S/ 160,000
Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un año de
labor : (2 meses x S/ 2,500 x 8)/6 = S/ 6,667
Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con menos de un año
de labor : (S/ 2,500 x 8) = 20,000
Bonificación extraordinaria: (6,667 + 20,000) (9%) = 2,400
189,067
Deducción adicional: 50% 146,763

50% de S/ 293,526
50% de S/ 189,067
94,534
Limite máximo:

- Trabajadores con más de un año de labor:

6 trabajadores x 24 RMV(S/. 1025)
147,600
- Trabajadores con menos de un año de labor:

8 trabajadores x 2 RMV x 8 meses de labor

131,200
Deducción adicional por 146,763 94,534
trabajador (menor valor
entre deducción adicional y
límite máximo)
TOTAL 241,297
DEDUCCIÓN ADICIONAL
Base legal: Inciso z) del Artículo 37° de la Ley.

4.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

S
/
Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto
1,305,5557
(+) Más adiciones:
727,976

(-) Menos deducciones:

-241,297

EQUIPO 04
 FINANZAS

RENTA NETA 13,542,236

(-) Participación de Utilidades de los trabajadores: (5% de 13,542.329) 677,112

RENTA NETA IMPONIBLE 12,865,124

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

Hasta 15UIT – 10%, Mas de 15 UIT – 29.5% 69,000 6,900

12,796,124 3,774,857
(-) Credito contra el IR por
trabajadores con discapacidad (Ver -49478
Anexo N° 4)
SUB TOTAL 3,732,279
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N° 6)
-3039056

SALDO POR REGULARIZAR 693,223

EQUIPO 04
 FINANZAS

ANEXO Nº 1
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A VALORES HISTÓRICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 (en soles)
CUENTAS 3 A B
1 s alance
. i Final
D e
i n
c t
i o
e s
m
b p
r o
e s
. t
2 e
0 r
2 i
2 o
r
e
s
(Histórico) a a
l l
31.12.20
B 22
a
l
a
n
c
e

(
1
)
Pasivo y Patrim. Debe Pasivo y Patrim.
ctivo aber ctivo
S/ S/ S/ S/ S/ S/
10 Efectivo y Equivalente en efectivo 9,492,675 9,492,675
11 Inversiones Financieras 1,456,250 1,456,250
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 6,892,483 6,892,483
13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 1,700,800 1,700,800
14 Cuentas por cobrar a accionistas (socios), directores y gerentes 1,325,780 1,325,780
16 Cuentas por cobrar diversas 1,435,555 1,435,555
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa (69,710) (69,710)
20 Mercaderías 22,410,965 22,410,965
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1,208,796 1,208,796
 FINANZAS

26 Envases y embalajes 2,463,124 2,463,124

28 Existencias por recibir 3,921,708 3,921,708
29 Desvalorización de existencias (256,790) (256,790)
33 Inmuebles, maquinarias y equipos 15,234,500 15,234,500
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados (7,489,260) (7,489,260)
37 Activo Diferido 1,485,729 88,887 1,574,616
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar 49,478 553,17 3,732,279
6
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,945,897 3,623,009
77,112
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 3,493,861 3,493,861
44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y
2,647,023 2,647,023
gerentes
45 Obligaciones Financieras 548,926 548,926
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 1,142,671 1,142,671
47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 3,269,904 3,269,904
48 Provisiones 313,790 313,790
50 Capital 18,978,180 18,978,180
52 Capital Adicional 6,733,722 6,733,722
57 Excedente de revaluación 4,771,374 4,771,374
58 Reservas 1,365,821 1,365,821
59 Resultados acumulados 1,945,879 1,945,879
Utilidad del ejercicio 13,055,557 4,091,923 8,735,053
TOTALES 61,212,605 61,212,605 4,230,288 4,230,288 61,301,492 61,301,492
(1) Ver detalle en el Anexo N° 8.
(2) Comprende: Impuesto a la Renta Corriente - Neto S/. 3,414,811 MAS Participación de Utilidades S/. 677,112 =
S/.4,091,923
ANEXO Nº 2
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
(en soles)
S/
Ventas Brutas 90,178,549
Descuentos, rebajas y bonificaciones (3,890,746)
concedidos
Ventas Netas 86,287,803
Costo de Ventas (65,709,843)
UTILIDAD BRUTA 20,577,960
Gastos de Operación
 FINANZAS

Gastos de Ventas (
4
,
8
7
9
,
0
1
6
)
Gastos de Administración ( (8,824,892)
3
,
9
4
5
,
8
7
6
)
UTILIDAD DE 11,753,068
OPERACIÓN
Gastos Financieros (569,470)

Ingresos Financieros 928,233

Otros Ingresos de Gestión 943,726
UTILIDAD ANTES 13,055,557
PARTICIPACIONES E IMPUESTO
Participación de Utilidades (1) (677,112)
Impuesto a la Renta (Ver Anexo N° (2) (3,643,392)
6)
UTILIDAD DEL 8,735,053
EJERCICIO
 FINANZAS

Ver Apendice 4 DETER. RENTA Y

(1) Total participación de utilidades : 5% de S/ 13,542,236 = 677,112
LQUI. IMPTO

(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida y el crédito por trabajadores con discapacidad: 3,781,757 - 88,887 - 49,478 = 3,643,392

ANEXO Nº 3

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS

ACTIVOS NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2022
MES DE PAGO DEL IMPUESTO SE APLICA CONTRA EL PAGO A CUENTA DEL I IMPUESTO PAGADO
IMPUESTO A LA RENTA M S/
P
U
E
S
T
O

R
E
S
U
L
T
A
N
T
E

S
/
 FINANZAS

ABRIL Desde marzo a diciembre 23,496 23,496

MAYO Desde abril a diciembre 23,496 23,496
JUNIO Desde mayo a diciembre 23,496 23,496
JULIO Desde junio a diciembre 23,496 23,496
AGOSTO Desde julio a diciembre 23,496 23,496
SEPTIEMBRE Desde agosto a diciembre 23,496 23,496
OCTUBRE Desde setiembre a diciembre 23,496 23,496
NOVIEMBRE Desde octubre a diciembre 23,496 23,496
DICIEMBRE Noviembre y diciembre 23,496 23,496
TOTALES 211,464 211,464

A) CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN - EJERCICIO 2022

CONCEPTO S/
TOTAL ACTIVO AL 31.12.2021 59,850,678
(-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA (5,984,735)
TOTAL ACTIVO NETO AL [Link].2022 53,865,943
TOTAL ACTIVO NETO ACTUALIZADO AL 31.12.2022 53,865,943

B) DETERMINACIÓN DE LA TASA DEL ITAN

BASE TASA BASE ITAN

Hasta 1'000,000 0.0% 1,000,000 0
Exceso de 1'000,000 0.4% 52,865,943 211,464
TOTAL S/.53,865,943 S/.211,464

C) DECLARACIÓN Y PAGO
Nueve cuotas= S/ 211,464 = S/.23,496
9
ANEXO Nº 4

CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado S/ S/
 FINANZAS

■ 3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas S 482,593

/
.

2
9
3
,
5
2
6

S
/
.

1
8
9
,
0
6
7
3 14,478 (1)
%

d
e

S
/
.

4
8
2
,
5
9
3

=
■ Límite máximo
 FINANZAS

1.44 x RMV x N° de trabajadores discapacitados

1 20,664 (2)
.
4
4

1
0
2
5

1
4

=
Límite máximo: el menor 14,478
entre 1) y 2)
B) Crédito por mejoras realizadas en la empresa a favor del personal discapacitado

■ 50% del Total Invertido 5 35,000 (3)

0
%

d
e

S
/
.

7
0
,
0
0
0

=
■ Límite máximo

0.73 x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados

 FINANZAS

0 42,924 (4)
.
7
3

S
/
.

4
,
2
0
0

1
4

=
Límite máximo: el menor 35,000
entre 3) y 4)
TOTAL CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCION POR TRABAJADORES CON 49,478
DISCAPACIDAD
Base legal : Numerales 47.2 y 50.2 de los artículos 47º y 50º de la Ley N° 29973 y su reglamento Decreto Supremo Nº 287-
2013-EF, Informe N° 191-2015-SUNAT/5D0000

ANEXO Nº 5

DETERMINACIÓN DE LOS EFECTOS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES

Concepto D D Impuesto a la Renta

 FINANZAS

i i rte Diferido
f f Neto (29.5%) S/
e e S/
r r
e e
n n
c c
i i
a a

d T
e e
m
B p
a o
s r
e a
s l
Contable S/ Tributaria S/
va S/ va S/
Depreciación Acumulada (7,489,260) (7,485,594) 3,666 3,666 1,026

Provisión Desvalorización Exis. (256,790) 0 256,790 256,790 71,901

Provisión Pérdida de Litigios (45,000) 0 45,000 45,000 12,600

Perdidas Extraordinarias (12,000) 0 12,000 12,000 3,360

TOTALES 317,456 0.00 317,456 88,887

ANEXO Nº 6
IMPUESTO A LA RENTA NETO DE LOS EFECTOS DE LAS
DIFERENCIAS TEMPORALES
CONCEPTO IMPUESTO A
LA RENTA S/
Impuesto resultante (ver Item 4 "determinación de la renta imponible y 3,781,757
liquidación del IR)
Impuesto a la renta diferido (Ver Anexo N° 5) (88,887)

Impuesto a la Renta Corriente 3,692,870

 FINANZAS

Crédito Trabajadores con Discapacidad (49,478)

Impuesto a la Renta Corriente (neto) 3,643,392

 FINANZAS

ANEXO Nº 7

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2022
P M I P I
E E M A M
R S P G P
I U O U
O D E S E
D E S S
O T D T
P O E O
T A L
R G R P
I O E I A
B S T G
U U A A
T L N D
A T O
R A S
I N / S
O T /
E

S
/
ENERO FEBRERO 180,000 180,000
FEBRERO MARZO 215,600 215,600
MARZO ABRIL 294,570 23,496 271,074
ABRIL MAYO 198,345 23,496 174,849
MAYO JUNIO 330,789 23,496 307,293
JUNIO JULIO 352,378 23,496 328,882
JULIO AGOSTO 371,256 23,496 347,760
AGOSTO SEPTIEMBRE 375,640 23,496 352,144
SEPTIEMBRE OCTUBRE 210,980 23,496 187,484
OCTUBRE NOVIEMBRE 192,467 23,496 168,971
NOVIEMBRE DICIEMBRE 160,247 23,496 136,751
DICIEMBRE Ene-23 156,784 156,784
TOTALES 3,039,056 211,464 2,827,592

ANEXO Nº 8

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
´---------------------------------- DEBE HABER
------- 1
-----------------------------------
62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes 677,112
622.- Otras
Remuneraciones
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 677,112
411.- Participación de los

EQUIPO 04
 FINANZAS

Trabajadores por Pagar

Por la participación de utilidades de los trabajadores
´----------------------------------
------- 2
-----------------------------------
94.- Gastos Administrativos 551,736
95.- Gastos de Ventas 551,735
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,103,471
791.- Cargas Imputables a
cuentas de costos y gastos
7911.- Participaciones de los trabajadores por pagar
Por el traslado de las participaciones de las utilidades de los trabajadores
del ejercicio 2015
´----------------------------------
------- 3
-----------------------------------

88.- Impuesto a la Renta 3,643,392

881.- Impuesto a la
Renta - Corriente
37.- Activo Diferido 88,887
371.- Impuesto a la
Renta Diferido
3712.- Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y 49,478
de Salud por Pagar
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la
Renta
40.- Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
,78
1,7
57
Sistema de Pensiones y
de Salud por Pagar
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la
Renta
Por el Impuesto a la Renta Corriente y Diferido del ejercicio 2015
y el crédito por los trabajadores discapacitados
´-------------------------------
---------- 4
-----------------------------------
89.- Determinacion del Resultado del Ejercicio 3,643,392
891.- Utilidad
88.- Impuesto a la Renta 3,643,392
881.- Impuesto a la
Renta - Corriente
Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta Corriente del

EQUIPO 04
 FINANZAS

Ejercicio.
´-------------------------------
---------- 5
-----------------------------------
89.- Determinación del Resultado del Ejercicio 8,735,053
891.- Utilidad
59.- Resultados Acumulados 8,735,053
5911.- Utilidades no
Distribuidas - Utilidades
Acumuladas
Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

ANEXO Nº 9

RESUMEN DE ADICIONES Y DEDUCCIONES, PERMANENTES Y TEMPORALES

Concepto Monto
Utilidad Contable 13,055,557
Total adiciones permanentes 410,520.00
Total deducciones permanente 241,297.00
Total adiciones temporales 317,456.00
Total deducciones temporales
-

Renta Neta antes de participación e Impuesto 13,542,236.00

Participación de Utilidades (5% de 13,542,236) 677,111.80
Renta Neta Imponible después de participación 12,865,124.20

Como la participación de las utilidades es un gasto

contable recalculamos la Renta Imponible
Imp. Renta
Utilidad Contable Diferido

12,378,445.19
Total adiciones permanentes
410,520.00
Total deducciones permanentes
241,297.00
Sub total
12,547,668.19
Total adiciones temporales
317,456.00
Total deducciones temporales
-
Renta Neta Imponible
12,865,124.19
Impuesto a la Renta (10% y 29.5% de 12,865,124) 3,781,756.
63
(-) Crédito contra el IR por trabajadores con discapacidad 49,478.
(Ver Anexo N° 4) 00
(-) Pagos a Cta de Renta 3,039,056
Importe a Regularizar 693,223

EQUIPO 04