UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO DIEGO LUIS CORDOBA FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II Elaborado por MARIO ONED PARRA MOSQUERA Especialista en Administración Financiera MARIA LUISA PARRA MURILLO Especialista en Gestión Pública Especialista en ciencias fiscales Quibdo, 2007

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TABLA DE CONTENIDO
NOMENCLATURA DETALLE
UNIDAD I 1 1.1 1.2 1.3 1.4 UNIDAD II 2 2.1 2.2 2.3 2.4 UNIDAD III 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.2 3.3 UNIDAD IV 4.1 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.4.3 4.4.4 4.4.5 4.4.6 4.4.7 4.4.8 4.5 UNIDAD V 5.1 5.2 TABLA DE CONTENIDO PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS ESTADOS FINANCIEROS IMPORTANCIA CLASIFICACION NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS TALLER DE APLICACION ACTIVOS -OBJETIVOS FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS CONCEPTO Y NATURALEZA CARACTERISTICAS CLASIFICACION ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS ACTIVOS DISPONIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CAJA CAJA MENOR BANCOS CONCILIACION BANCARIA CONTROL INTERNO EJERCICIOS PARA RESOLVER INVERSIONES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES CONTROL INTERNO CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES COSTO DE ADQUISICION AJUSTE POR INFLACION VALORIZACION DE INVERSIONES PROVISION PARA INVERSIONES UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES EJERCICOS DE APLICACION DEUDORES CONCEPTO Y GENERALIDADES COTROL INTERNO

PAGINA
2 5 24 25 25 25 34 37 44 45 45 45 46 46 47 47 48 48 50 51 54 54 58 58 58 59 60 60 61 62 62 63 64 64 65 65 69 69 70

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5.3 5.4 5.4.1 5.4.2 5.4.2.1 5.4.2.2 5.4.3 5.5 5.6 5.7 UNIDAD VI 6.1 6.2 6.2.1 6.2.2 6.3 6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 6.3.5 6.4 6.5 6.6 6.6.1 6.6.2 6.7 6.8 6.9 UNIDAD VII 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.5.1 7.5.2 7.6 7.6.1 7.6.1.1

CONTABILIZACION DEUDAS DE DIFICIL COBRO METODO DE ANULACION DIRECTA METODO DE PROVISION PROVISION INDIVIDUAL PROVISION GENERAL RECUPERACION DE CARTERA FACTORING DOCUMENTOS POR COBRAR EJERCICIOS DE APLICACION INVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS CONCEPTO Y GENERALIDADES SISTEMA DE INVENTARIOS SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE METODOS DE VALORACION METODO PEPS METODO UEPS METODO PROMEDIO METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA METODO DE RETAIL PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS MERCANCIAS IMPORTADAS DESCUENTOS COMERCIALES FINANCIEROS CONTROL INTERNO TOMA FISICA DE INVENTARIO TALLER DE APLICACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E. CONTROL INTERNO CONTABILIZACION ADQUISICION ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES DEPRECIACION METODOS DE DEPRECIACION METODO DE LIEA RECTA

71 71 72 72 73 75 77 77 80 80 85 85 85 86 92 96 96 96 97 97 97 103 105 107 107 107 108 109 111 117 117 118 118 119 120 120 126 128 129 130

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2 9.1.10.5 UNIDAD IX 9.4 8.4 UNIDAD X 10.1.6.2 11.6.1. TALLER GENERAL 131 131 132 133 135 135 136 136 136 136 138 140 140 142 144 148 148 148 150 150 152 153 153 153 154 155 157 157 157 158 158 158 158 159 161 4 .1 8.1 7.3 9.2 7.6.2.1.3. Y E.2.2 8.6.10 7.1 11.6.2 METODOS ACELERADOS METODO DE REDUCCION DE SALDOS METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS METODO DE UNIDADES DE PRODUCC.3 7.1 11.10.11 UNIDAD VIII 8.7 7.1 9.3 7. OTROS METODOS DE DEPRECIACION FONDO DE AMORTIZACION COSTO DE REPOSICION DEPRECIACION AL RETIRO ACTIVOS AGOTABLES AGOTAMIENTO PROVISIONES OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVO FIJO CAMBIO DE ACTIVO FIJO EJERCICIOS DE APLICACION ACTIVOS INTANGIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES TRATAMIENTO CONTABLE AMORTIZACION EJERCICIOS DE APLICACION ACTIVOS DIFERIDOS CONCEPTO Y GENERALIDADES GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS EJERCICIOS DE APLICACION OTROS ACTIVOS CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES VALORIZACION CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES VALORIZACION DE INVERSIONES VALORIZACION DE PROPIEDAD P.1 10.3.2.2 UINDAD XI 11.1.8 7.1.1 7.6.3.9 7.6.2 7.1 7.7.6.2 7.2 7.3 7.1.3 8.2.2.1.

comprometida con la excelencia para el desarrollo de la vida. MISIÓN: MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN “Somos una entidad de educación superior democrática. MISIÓN DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA El programa de Contaduría Pública. del país y del mundo”. IDENTIFICACIÓN PROGRAMA ACADÉMICO ASIGNATURA: CODIGO: INTENSIDAD HORARIA SEMANAL: PRERREQUISITO TIPO DE CURSO DOCENTE TITULARES ULTIMA ACTUALIZACIÓN: CONTADURIA PUBLICA CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES 1730102 5 CREDITOS: Distribución HTP 3 horaria: 3 HTI 2 FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA 1730101 HABILITABLE . formación profesional. para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Chocó Biogeográfico. social y cultural. capaces de promover la investigación a través de un desarrollo equilibrado y coherente del currículo en las áreas que lo integran: formación básica. crítico y de sensibilidad ambiental. profundo espíritu analítico. orientado al conocimiento.PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA 1. tiene como misión formar profesionales integrales. NO CURSABLE EN VACACIONES MARIA LUISA PARRA MURILLO Y MARIO ONED PARRA MOSQUERA 2007 2. con proyección y servicio social. Formamos talento humano con alta capacidad de liderazgo científico. manejo. aprovechamiento y conservación de la diversidad ecosistémica y cultural. formación socio humanística y formación investigativa y practica 5 . tecnológico. humanístico. y éticos.NO VALIDABLE.

PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA Contabilidad de los recursos e inversiones es el programa mediante el cual. a la luz de las normas nacionales e internacionales de contabilidad. La contabilidad de los recursos e inversiones se concibe bajo un esquema de planeación que permite la toma de decisiones financieras con una amplia visión del futuro y del contexto De acuerdo con lo anterior. 6 . es un eje importante en la formación profesional de la Contaduría Pública que le permitirá al futuro profesional. JUSTIFICACIÓN Para el ejercicio profesional del Contador Público es fundamental tener conocimientos científicos. Su aplicación permite precisar con exactitud la naturaleza de los conceptos que conforman los recursos e inversiones de la empresa. en asocio con otras áreas del conocimiento propias del campo empresarial. se desarrolla en detalle y con sumo cuidado. presentación y difusión de los Estados Financieros. que serán la base para la preparación. resulta totalmente pertinente en el programa de formación del profesional de la Contaduría Pública. teóricos y prácticos en las áreas propias de la profesión. financieros y de control. El tema de la Contabilidad de los recursos e inversiones.3. De ahí la importancia de analizar y estudiar la contabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos. generando los registros contables específicos para cada una de las operaciones comerciales y financieras. 4. tributarios y contables de las operaciones activas de un ente económico. así como contar con los elementos necesarios para analizar. los aspectos administrativos. interpretar y aplicar las normas locales e internacionales relacionadas. dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que la comunidad le demanda. financieros. la Contabilidad de los recursos e inversiones. ya que se ajusta a la base de conocimiento que demanda actualmente el mercado .

• • • • 7 .1 GENERALES • Identificar. naturaleza.2 ESPECÍFICOS • Conocer claramente los recursos de la empresa representados en bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico. Proporcionar los conocimientos básicos y desarrollar las habilidades y destrezas que le permitan. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA 5. plantear y resolver problemas prácticos y teóricos propios de las diferentes áreas de actividad de su profesión.5. total o parcial con que cuenta el ente económico. comprender y manejar correctamente las cuentas que pertenecen al activo de acuerdo a sus características. incluyendo las comerciales y no comerciales Comprender el manejo y los mecanismos de los inventarios así como el control de los mismos por la importancia que reviste como fuente principal de una empresa. Identificar el manejo y los mecanismos del control de las cuentas que registran los recursos de una liquidez inmediata. para establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales. al estudiante. medición y clasificación conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. • 5. que en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes y/o futuros. mediante la formulación e interpretación de modelos contables relacionados con los activos. sus bases de medición y las distintas formas de clasificación. Comprender el manejo y los mecanismos de control interno sobre las cuentas que representan las deudas a favor del ente económico y a cargo de terceros. además conocer los controles internos establecidos para las empresas. Comprender el manejo y los mecanismos de control de las inversiones efectuadas por el ente económico de carácter temporal o permanente con el propósito de mantener reservas secundarias de liquidez.

Conocer el manejo y los mecanismos de control de las cuentas que siendo activos no se clasifican dentro de los grupos anteriores Conocer el manejo y los mecanismos de control de aquellas partidas que se originan como valorizaciones entendidas como la utilidad potencial no realizada. representados en derechos. no destinados para la venta en el curso normal de operaciones y cuya vida útil exceda de un año. privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento de ingresos por medio de su empleo en el ente económico. planta y equipo y el valor patrimonial de tales activos. dando mayor importancia al razonamiento y a la reflexión. con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios.• Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico. COMPETENCIAS 6. • • • • 6. antes que a la mecanización y memorización. Se espera que al finalizar el semestre los estudiantes hayan adquirido las competencias pertinentes que les permitan la capacidad de: 8 . Desarrollar un pensamiento objetivo. se busca que los alumnos de este semestre desarrollen las habilidades y aptitudes necesarias que los capaciten para el desempeño profesional en estos conceptos especiales del conocimiento de la teoría contable del ámbito nacional e internacional. Disponer al estudiante para que asimile el manejo de las partidas que conforman el rubro de diferidos integrado por cuentas de gastos pagados por anticipado y de cargos diferidos que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en períodos futuros. medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y de la propiedad. Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas que conforman el conjunto de bienes inmateriales.1 COMPETENCIAS GENERALES Con base en el desarrollo esperado de la temática planteada para el programa de Contabilidad de los recursos e inversiones.

• Argumentar de manera tal que puedan sustentar y defender los distintos puntos de vista que se generen en las distintas opciones. presentación de informes y exposición de criterios personales y técnicos mediante el uso de un lenguaje contable y financiero con personas de la organización y otros terceros. soluciones con respecto a las distintas situaciones que en la vida profesional se pueden presentar en el ambiente empresarial en relación con el contador público. manejar información. comprender. escribir. 6. interpretar y analizar la información contenida en los estados financieros básicos y de analizar los distintos aspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operaciones especiales. Valorativa Capacidad para ejercer con criterio ético y de manera coherente y objetiva el manejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y la información financiera de las sociedades.2 COMPETENCIAS BASICAS Teniendo en cuenta que son el fundamento sobre el cual se construye el aprendizaje a lo largo de la vida. simular y modelar situaciones de tipo contable en la empresa y que son el soporte para la toma de decisiones en ella. • Proponer alternativas. que involucre habilidades para escuchar. Comunicativa Capacidad para lograr una comunicación efectiva. problemas y esquemas referentes a la temática planteada en el curso. leer.• Interpretar textos. hipótesis. formular y resolver problemas. propuestas y soluciones derivadas de las diferentes situaciones planteadas en la realidad profesional. la capacidad para comprender y producir informes. Estas competencias son: Cognitiva Capacidad de preparar. Contextual 9 . de tal forma que puedan optar por las alternativas que mejor se ajusten a las circunstancias o decisiones más acertadas. estas le permiten al estudiante de contaduría. formular y comprobar hipótesis.

contextual laboral y Habilidades a desarrollar: • Mediante el análisis a la información financiera.1 Concepto y naturaleza 10 . toma de decisiones y administración del tiempo. 1. valorativa y contextual y laboral Ejes temáticos: 2. comunicativa. Ejes temáticos: 1. CONTENIDOS POR UNIDADES UNIDAD UNO : ESTADOS FINANCIEROS Competencias básicas a desarrollar: cognitiva. la formulación de problemas y las alternativas de solución. iniciará su trabajo bajo principios de responsabilidad. el estudiante aplicará no solo los conocimientos adquiridos. y aplicar estos elementos en el funcionamiento simulado de una organización Laboral Habilidad y actitud para desempeñarse en el área contable.4 Ejercicios de aplicación UNIDAD 2. • Aprenderá el lenguaje técnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal o escrita cada una de las situaciones económicas o financieras de la empresa.3 Notas a los Estados Financieros.1 Importancia 1. objetividad. sino desarrollará tareas de trabajo en equipo.Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia con la situación general y el diagnóstico empresarial. • Incursionará en el ámbito ético de la profesión.2 Clasificación 1. sentido de negocio. comunicativa. el estudiante formulará su propio espíritu crítico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje. valorativa . visión macro de las actividades de la empresa. • Por último mediante el desarrollo práctico de la empresa hipotética. FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS Competencias a desarrollar: cognitiva. relaciones interpersonales. conducta ética e integridad frente a los usuarios internos y externos de la información financiera. traducidos en resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organización 7.

2 . • • • • Ejes temáticos: • • • • • • • 3.1. el riesgo de cartera. Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería.4 Conciliación Bancaria 3.1. Características.1 Concepto y generalidades 3. expresando los componentes y herramientas en forma clara. UNIDAD 3.4 Clasificación Monetaria y no Monetaria.2 Caja Menor 3.3 Clasificación 2. el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa.3Ejercicios de aplicación UNIDAD 4. comunicativa. 2. valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: • • Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año.2. precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto.1. mediano y largo plazo. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo.3 Bancos 3. ACTIVO DISPONIBLE Competencias a desarrollar:: cognitiva. la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global.2 Control interno 3. INVERSIONES 11 . el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos. la circulación de fondos.1.1 Caja 3.

1 Adquisición de inversiones 4. Ajustes por inflación 4.4 Contabilización 4.6 Rendimiento de las inversiones 4. el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos. Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global.Competencias a desarrollar: cognitiva. comunicativa.4 Provisión para las inversiones 4. expresando los componentes y herramientas en forma clara. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. el riesgo de cartera.2.5 Utilidad o perdida en venta de inversiones 4.4.4. precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto. mediano y largo plazo.4.4. Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería.2 Clases 4.1 Concepto y generalidades 4. • • • • Ejes temáticos: 4. la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones.4. DEUDORES 12 .5 Talleres UNIDAD 5.3 Control interno 4. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo.3 Valorización de Inversiones 4. valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: • • Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año. la circulación de fondos.4. el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes.

4. contextual y laboral Habilidades a desarrollar • Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura de los costos y el manejo de los inventarios.4.4 Deudores de difícil cobro 5. contextual y laboral Habilidades a desarrollar: • Capacidad básicas a desarrollar: cognitiva.3 Contabilización 5. • Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería. la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. conocer sobre el sistema de valoración y la distinción entre los inventarios manufacturados y las mercancías adquiridas.4.2 Control interno 5. valorativa .5 Factoring (venta de cartera) 5.1 provisión individual 5. • Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. 13 . precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto.2. valorativa .2.4.Competencias a desarrollar: Competencias comunicativa. mediano y largo plazo. INVENTARIOS Competencias básicas a desarrollar: cognitiva.1 Anulación directa 5. expresando los componentes y herramientas en forma clara. de manejar la cartera e identificar. el riesgo de la misma. • Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos • Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global. y las opciones de factoring.1 Concepto y generalidades 5.2 Provisión de cartera 5.6 Documentos por cobrar 5.4.3 Recuperación cartera castigada 5. comunicativa.7 Talleres UNIDAD 6. Ejes temáticos: 5.2 provisión general 5.

1 6. administrativas y económicas del estudiante • 14 .2 6. la responsabilidad. que tiene para con la empresa.8 6. capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras.7 6. analizar y evaluar la importancia de poseer propiedad planta y equipo bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones. Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de las propiedades planta y equipo. Capacidad de analizar con criterio crítico para tomar las decisiones respecto de la incidencia del manejo de los inventarios en la e Ejes temáticos: 6.6 6. laboral y valorativa Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender.3 6.4 6.5 6. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Competencias básicas a desarrollar: cognitiva .9 Concepto y generalidades Sistemas de inventarios Métodos de valoración Provisión perdidas en inventario Mercancías importadas Descuentos comerciales y financieros Toma física de inventarios Control interno Talleres de aplicación UNIDAD 7. para valorizar los activos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales. para comprender la importancia que reviste la aplicación de las normas internacionales con el fin de establecer el valor en libros y los cargos por depreciación y pérdida por deterioro. capacidad de escuchar y escribir sobre el tema respecto de la información que recibe del docente. El estudiante entenderá la importancia de mantener los registros actualizados con el propósito de atenuar el riesgo de pérdida de inventarios. de registrar el sistema de valoración más adecuado con el propósito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compañía. comunicativa .• • • Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobre los aspectos que encierra el tema de los inventarios.

reparaciones y adiciones y mantenimiento 7.1 Concepto y generalidades 8.3 Costo de los activos fijos 7.2 Clases 8. capacidad de reconocer y tratamiento contable cuando un activo intangible es generado internamente.9 Provisiones 7.3 tratamiento contable 8.1 venta 7.4 Amortización 8.5 Contabilización y ajuste por inflación 7.8 Agotamiento 7. comunicativa.7 Activos agotables 7.1 Adquisición 7.5 Ejercicios de aplicación 15 . valorativa y contextual Habilidades a desarrollar: • Capacidad de prescribir el tratamiento contable.2 cambio 7. Capacidad de expresar en un lenguaje técnico y mediante informes el componente de un intangible Capacidad de tomar decisiones al momento de establecer la vida útil y la amortización de los intangibles en procura de la prudencia contable.10.5.2 Clasificación 7. • • Ejes temáticos: 8.Ejes temáticos: 7.10.5.10 Operaciones con activos fijos 7.2 Mejoras.1 Concepto y generalidades 7. reconocimiento y valoración inicial de un activo intangible y la valoración con posterioridad al reconocimiento inicial.4 Control interno 7.6 Depreciación y métodos de depreciación 7.11Ejercicios de aplicación UNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLES Competencias a desarrollar: Competencias básicas a desarrollar: cognitiva.

administrativas y económicas del estudian 10.1 10. Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras. • Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras. administrativas y económicas del estudiante Ejes temáticos: 9.1 Concepto y generalidades 9.4 Ejercicios de aplicación UNIDAD10. • Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los otros activos .3 Cargos diferidos 9. VALORIZACIÓN. • Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos. OTROS ACTIVOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender.2 Concepto y generalidades Clases UNIDAD 11.UNIDAD 9. contextual y laboral 16 . Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa . analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y los pagados por anticipado bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones. analizar y diferenciar los denominados otros activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones. ACTIVOS DIFERIDOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender. para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales.2 Gastos pagados por anticipados 9. para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales.

Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender.2.2. se fomenta la formación integral de los futuros profesionales y se orienta hacia el uso de las herramientas tecnológicas en el logro de su aprendizaje y en el desarrollo de las competencias esperadas Bajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar “el saber qué”. la confrontación e investigación permanente de los actores educativos serán los requerimientos para los encuentros presenciales mediante la reconstrucción de sentido del asesor y la participación efectiva del estudiante. Coherentes con el modelo pedagógico. • Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de la valorización de los activos.2 clases 11. la elaboración de mapas conceptuales y proyectos. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS QUE CONTRIBUYEN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y DE LAS COMPETENCIAS El seminario como método será el centro del trabajo de la asignatura.3 Ejercicios de aplicación 8.2 Propiedad Planta y Equipo 11. • Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras. como el seminario antes mencionado.. donde el alumno investigue y produzca en su tiempo de trabajo independiente. “el saber cómo hacer” y “el saber ser” el curso de contabilidad 17 .1. para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales. analizar y evaluar la importancia de valorizar los activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones. administrativas y económicas del estudian 11. se buscará el entendimiento y profundización de los temas bajo esquemas de verificación con realidades cercanas a estos. también con estudio de casos y talleres permanentes.concepto y generalidades 11. Se estimularán las estrategias de aprendizaje por descubrimiento y construcción.2. el debate.1 Inversiones 11.3 Otros activos 11.

la producción. Recursos académicos: videos. donde se valorará el nivel de motivación de cada participante. punto de servicio de Internet y software contables. talleres prácticos Recursos humanos: docente especializado en la temática a tratar. la hetero y coevaluación. 2. los cuales están debidamente reglamentados 18 . Lectura e interpretación dirigida de textos de referencia bibliográfica. organización conceptual. creatividad. Asesoría directa a los estudiantes. Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicación. EVALUACIÓN La evaluación tendrá un carácter cuali-cuantitativo. Consultas a través de Internet. recursividad. se traducirá posteriormente en los parámetros exigidos por la institución. logros y desarrollo de competencias durante todo el proceso.de los recursos e inversiones se desarrollará con las siguientes estrategias metodológicas: 1. organización de información. El espacio destinado a las asesorías y acompañamiento directo del estudiante está previamente determinado. De trabajo independiente del estudiante: Solución de problemas propuestos en forma individual o grupal Investigación.respectivamente. análisis de temas específicos. de: Dos (2) evaluaciones parciales (60%) Evaluación final (40%). RECURSOS • • • • Recursos físicos: Instalaciones de la Institución. Evidentemente. videobeam. 9. Desarrollo de técnicas de trabajo grupal. computadores personales. Biblioteca Universitaria y el consultorio contable Recursos tecnológicos: laboratorio de cómputo del consultorio contable. queriendo con ello significar que se abren espacios para estimular la auto. 10. De acompañamiento directo al estudiante: Exposición magistral.

Manual de Contabilidad. Contabilidad Sistema de información para las organizaciones. Contabilidad: Control. Walter B. Decretos modificatorios hasta 1997. Graficas del Valle Ltda. primera edición junio de 2002. Onceava Edición Montaño Orozco Edilberto. Volumen 1. Meigs. Estatuto Tributario : nueva reforma Legislación Económica – Régimen de Impuestos a las Ventas y Rentas.1997. BIBLIOGRAFÍA • • • • • • • • • • • • Régimen Contable Colombiano. Principios de Contabilidad. Tercera Edición. Sinisterra Gonzalo y otros. Serie Shaum Cedeño. Contabilidad Básica.11. y otros. Miguel. 1998. Editorial universidad del Valle. Decretos 2649 y 2650. Contabilidad Financiera. Ángela. Contabilidad. Contabilidad Financiera. Omar y Jiménez. 1996. Edición MacGraw-Hill. Editorial Norma. Segunda Edición. Editorial Norma. Hargadon Jr Bernard y otros. Joel G. valuación y revelaciones. Bogotá 2001 19 . Tercera Edición. 2001 Cuadrado P. la base para las decisiones comerciales. Cuarta Edición Actualizada. Isaza González Rafael. Siegel y Otros.

Concepto -Clases -Control interno -Contabilización . Taller.Talleres los 2 3 FUNDAMENTACION TEORICA DE Exposición magistral por parte del docente.12. Taller 4 7 2 4 Análisis y aplicación de ejercicios Resolución de ejercicios tipo.Provisión para las inversiones -Utilidad o perdida en venta de inversiones -Rendimiento de las inversiones . Exposición e ilustración de la temática. Resolución de taller 4 3 5 6 2 4 . PRAGMÁTICA Dinámica de participación. 20 . 3.Talleres Exposición magistral del docente para la interpretación de los conceptos. Mapa conceptual Mapa conceptual Análisis gráfico de diferentes conceptos.Adquisición de inversiones -Ajustes por inflación -Valorización de Inversiones . -Clasificación de acuerdo al ciclo de operaciones (Decreto 2650/93).Notas a los Estados Financieros . Ilustración de los diferentes conceptos. Resolución de ejercicios tipo. DISPONIBLE -concepto y generalidades -Caja . CONTENIDO TEMÁTICO CLASE A CLASE SE CLA MA SE NA 1 1 HTP HTI CAMPO TEMÁTICO Presentación del curso.Caja Menor -Bancos -Conciliación Bancaria -talleres INVERSIONES Exposición magistral por parte del docente. ESTADOS FINANCIEROS --Importancia 2 -Clasificación . LOS ACTIVOS -Naturaleza -Características. y concertación de objetivos y de evaluación.

Actividad individual del estudiante. Exposición magistral del docente Trabajo grupal estudiantes Consultas Socialización consultas conclusiones Ejercicios ilustrativos. Ejercicios ilustrativos. Taller. Ilustración de conceptos. Ilustración de conceptos mediante ejercicios modelo. Taller. Resolución de ejercicios tipo. Contabilización de inventarios Métodos de valoración Toma física de inventarios Mercancías importadas Descuentos comerciales y financieros Control interno Talleres de aplicación PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 8 15 2 4 16 9 17 2 2 4 4 Concepto Clasificación NIC activos fijos Costo de los activos fijos 18 2 4 Adiciones . Taller. 10 2 4 Taller 6 11 2 4 Concepto Sistemas de inventarios 12 7 13 14 2 2 2 4 4 4 Exposición magistral del docente. Taller. Aplicaciones mediante ejercicios modelo.SE CLA MA SE NA 8 HTP 2 HTI 4 CAMPO TEMÁTICO DEUDORES PRAGMÁTICA -Concepto -Contabilización -Control interno 5 9 2 4 Contabilización Anulación directa Provisión de cartera Recuperación cartera castigada Factoring (venta de cartera) Documentos por cobrar Talleres INVENTARIOS Exposición magistral del docente Ilustración con ejercicios modelo. Ejercicios de aplicación de las diferentes reglas. Ejercicios de aplicación de las diferentes reglas. Ejercicios ilustrativos. Taller.mejoras y reparaciones Control interno 21 . Taller.

Taller Ejercicios de ejercicios 14 Ejercicios de aplicación ACTIVOS DIFERIDOS Concepto Clases Gastos pagados por anticipados Cargos diferidos Talleres de aplicación OTROS ACTIVOS Concepto Clases Exposición magistral docente Ilustración del concepto.SE CLA MA SE NA 10 19 HTP 2 HTI 4 CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA Análisis de los diferentes Aplicaciones practicas hoja de control de activos fijo. 13 25 2 4 -concepto -Clases NIC 41 intangibles Ejercicios ilustrativos 26 27 2 2 4 4 Exposición magistral del docente Socialización y conclusiones Resolución modelo. Taller. Contabilización ajuste por inflación Adquisición 20 2 4 Mejoras. Taller. Ejercicios ilustrativos. Taller de ejercicios 22 2 4 Depreciación y métodos de depreciación Exposición docente Activos agotables Concepto 12 23 24 2 2 4 4 magistral del Agotamiento Operaciones con activos fijos venta cambio talleres ACTIVOS INTANGIBLES Taller. ejercicios Ejercicios ilustrativos Exposición docente magistral del 15 28 29 2 2 4 4 del 22 . Resolución de ejercicios modelo. reparaciones y adiciones y mantenimiento Valorización provisiones Amortización Ilustración de ejercicios 11 21 2 4 Resolución modelo.

Taller.SE CLA MA SE NA 30 HTP 2 HTI 4 CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA Exposición docente magistral del VALORIZACIÓN. HTP: HORAS TRABAJO PROFESOR HPI: HORA TRABAJO INDEPENDIENTE NOTA: La bibliografía debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio contable o las de la ciudad. el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos que establece el modelo de auto evaluación con fines de acreditación de calidad para el programa. Diálogo directo y personal con cada uno de los estudiantes. Entrega de resultados académicos. concepto clases Inversiones Propiedad Planta y Equipo Otros activos Ejercicios de aplicación Evaluación final. Resolución de ejercicios modelo. 16 31 32 2 2 4 4 Actividad individual del estudiante. 23 .

Identificar los Elementos que conforman cada uno de los Estados Financieros.UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVOS: • Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes de acuerdo con la normatividad vigente en Colombia. Clasificar los Estados Financieros según los Usuarios Finales • • 24 .

concisión y fácil consulta. los cambios en el patrimonio y en la situación financiera. 1.UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS 1. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros. teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos.1.2 Estados Consolidados: Son aquellos que presentan la situación financiera.2. 1.2. son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. reflejan. • El estado de resultados.1. Son estados financieros de propósito general. neutralidad.1. Estados Básicos: • El balance general.1. • El estado de cambios en la situación financiera. así como los flujos de efectivo de un ente matriz y 25 .2. Clasificación De Los Estados Financieros Los estados financieros se clasifican en dos. la recopilación.1. a una fecha de corte. clasificación y resumen final de los datos contables. 1. Estos se caracterizan por su claridad. y • El estado de flujos de efectivo. los resultados de las operaciones. para darles a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera y la capacidad de generación de fondos favorables por el ente económico. los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados.2. así: 1. Estados de propósito General: Son los que se preparan al cierre de un periodo determinado. Importancia: Los estados financieros cuya presentación y preparación es responsabilidad de los administradores del ente. • El estado de cambios en el patrimonio.

sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa. 1.2.2 Estados de propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre estos tenemos: Balance Inicial Estados Financieros de Periodos intermedios. Estados de Costos Estado de Inventarios Estados financieros extraordinarios Estados de Liquidación. los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

• • • • • • • •

Balance General: Representa la situación de los activos y pasivos de una empresa, así como también el estado de su patrimonio, es decir, presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, según se reflejan en los registros contables. Este debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por periodos más cortos (mensual, bimestral, trimestral, semestral) según los requerimientos de tipo administrativo o legal de las empresas. Elementos del Balance General:  Activos: Representa los bienes y derechos de la empresa. Como bienes están el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros. Y en el concepto de derecho podemos incluir las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, entre otros.  Pasivos: Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. Aquí tenemos las Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar, proveedores, entre otros.

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 Patrimonio: Este representa la participación de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros. También se denomina capital contable, social o superávit. El balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, según el grado de realización de los activos y exigibilidad de los pasivos. Así: • Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que se pueden realizar, vender o convertir en disponible en un termino inferior a un año. Se incluyen aquí cuentas como: caja, bancos, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc. Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un año como los activos fijos. Pasivo Corriente: están representados por las obligaciones que posee el ente económico con terceros, que deberán cubrirse antes de un año como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo, entre otras cuentas. Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las demás obligaciones de la empresa que deberán cubrirse en un periodo mayor a un año. Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos de cuentas: Capital social, superávit de capital, reservas, revalorización del patrimonio, dividendos o participaciones decretados en acciones o partes de interés social.

• •

• •

BALANCE GENERAL

ACTIVO
Activo corriente
Disponible Inversiones temporales Deudores clientes Deudores varios Inventarios Gastos anticipados

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos y gravámenes Obligaciones laborales Diferidos

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Otros pasivos

Total activo corriente
Estimados y provisiones

Propiedad Planta y equipo
Terrenos Construcción y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Flota y equipo de transporte (Depreciación acumulada ) Bonos y papeles comerciales

Total Propiedad Planta y Equipo Activo diferido
Costo Amortización acumulada

Total pasivo corriente Pasivo no corriente

Total activo diferido Activo intangible
Costo Valorización Amortización acumulada

Pensiones de Jubilación Obligaciones Financieras Obligaciones hipotecarias Bonos o deuda emitida

Total activo intangible
Pasivos contingentes

Inversiones permanentes Otros activos Total pasivo no corriente

Total pasivo
Capital social Reservas Revalorización patrimonio Utilidad del ejercicio Superávit valorización

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realizadas durante un periodo. El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente clasificadas. La diferencia que resulta de entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida. en forma de incrementos del activo. de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. es quizás el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para toma de decisiones. se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periodo determinado.Total patrimonio TOTAL DEL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Estado de Resultados: También llamado Estado de Ganancias y Pérdidas. o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos. que no provienen de los aportes de capital. que generan incremento en el patrimonio. Costos de venta: Estos son las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o para prestación del servicio. Identificación o nombre del estado financiero. un esquema general seria el siguiente:     Nombre e identificación de la empresa. Para elaborar este estado debe aplicarse el principio de causación para todos los costos y gastos. devengados por la venta de bienes. así: • Ingresos: los ingresos representan flujos de entradas de recursos. y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado. Rango de fechas del periodo al cual corresponden las operaciones. Aquí. • 29 . Con el fin de ilustrar la presentación de un estado de resultados para una empresa comercial y facilitar su interpretación. por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades. a fin de obtener un resultado justo.

Básicamente esto se debe a: • Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo. realizadas durante un periodo. que generan disminución en el patrimonio. investigación y financiación. incurridos en las actividades de administración.• Gastos operacionales: Son las salidas de recursos. 30 . comercialización. en forma de disminuciones de activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos. por • • Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social. que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. Ingresos no operacionales: Son los percibidos actividades diferentes al objeto social de empresa. ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Ventas brutas Devoluciones y rebajas Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de ventas Gastos de administración Utilidad de operacional Ingresos no operacionales Gastos no operacionales Utilidad antes de impuestos Provisión imporrenta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Utilidad neta Estado de Cambios en el Patrimonio: La determinación de cambio en el patrimonio se obtiene: sumando el monto inicial del patrimonio los aumentos en sus diferentes componentes y restando las disminuciones en los mismos para llegar al monto final.

fechas y formas de pago. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. Movimiento de las utilidades no apropiadas. Otros Estados Financieros: Balance inicial. Inversión de recursos. Al comenzar sus actividades. los cambios de los activos diferentes de los operacionales. todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio. clasificado por actividades de: Operación. o sea aquellas que afectan el estado de resultado. los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferente de las partidas operacionales. Movimiento de la revalorización del patrimonio. Movimiento de las demás cuentas integrantes del patrimonio. participaciones o excedentes decretados durante el periodo. Movimiento de la prima en colocación de aportes de las valorizaciones. Financiación de recursos.• En cuanto a dividendos. De este se deduce de donde obtuvo una empresa recursos financieros y que destinación se les dio a tales recursos. es decir. • • • • • Estado de cambios en la situación Financiera: Se conoce también como estado de flujo de fondos y es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance General en dos fechas determinadas. 31 . esto es. indicación del valor pagadero por aporte. Estado de flujo de efectivo: este debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo.

vigilancia y control. 32 .Estados financieros de periodos intermedios: Son los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo. necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección. Deben ser confiables y oportunos. entre otras. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Inventario inicial de productos en proceso Más : Material directo utilizado Inventario inicial de materiales Compras netas de materiales Sub-total Menos : Inventario final de materiales Material utilizado Mano de obra directa Total costo primo Gastos de fabricación Sub-total Menos : Inventario final Productos en proceso Total costo de producción $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Estado de Inventario: este es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el Balance General. Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades. para satisfacer. Estado de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.

período o ente económico. Estados financieros comparativos. Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha. Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior. o en ocasión de oferta pública de valores. en ciertos casos. Estado de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones. La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estados financieros de propósito general. los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. Con sujeción a las normas legales. la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. la contabilidad sobre la base de efectivo recibido y desembolsado y. para su uso exclusivo. las bases utilizadas para cumplir requerimientos o requisitos de información contable formulados por las Autoridades que ejercen inspección. para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos. 33 .La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse. la comparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa. Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad. Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. fusión o escisión. las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir. En caso contrario. vigilancia o control. las utilizadas para preparar declaraciones tributarias. la elaboración y presentación de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación. siempre que tales períodos hubieren tenido una misma duración.

3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Con el propósito de enmarcar los estados financieros dentro del principio de revelación suficiente. Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores.Sin embargo. por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal. pero que. Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal. la normatividad que rige los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia preceptúa que las notas a los estados financieros son aplicables a los de propósito general. deben observarse para preparar y presentar otros estados financieros. 34 . el decreto reglamentario de la contabilidad mercantil. Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas. como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa. Estados financieros certificados y dictaminados. 1. actual y futura. exige que el balance general incluya toda clase de información para que el lector pueda formarse un mejor criterio de la situación financiera. es decir a las que tienen importancia significativa para la evaluación de la situación financiera de la empresa y sus resultados. Por ello.. y que. son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. ellas son aplicables a elementos o partidas materiales. con sujeción a lo siguiente: 1) Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada. con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos. no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente. dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. sin embargo. circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros. de la empresa y de sus resultados de operación. siempre que fueren apropiadas. si lo hubiere. así mismo.

8) Primas o descuentos causados pendientes de amortizar. actual o prospectivo. 6) Restricciones o gravámenes sobre los activos. • • • Ente económico: Nombre. segregando aquellos que no puedan utilizarse o consumirse. costo asignado y métodos de medición utilizados en cada caso. indicando su naturaleza y justificación. con expresa indicación de los cambios contables que hubieren ocurrido de un período a otro. las provisiones se deben presentar como una disminución del activo respectivo. 7) Activos y pasivos descontados sujetos a devolución o recompra. resumir sus políticas y practicas contables y los asuntos de importancia relativa. con descripción de la naturaleza de la vinculación.2) Las notas iniciales deben identificar el ente económico. así como su efecto. revelando en notas su composición. junto con las garantías correspondientes y las posibles contingencias. en términos de tiempo y valores. indicando los valores y deudas garantizados. Fecha de corte o período al cual corresponda la información. que se deben presentar aumentando o disminuyendo el activo o pasivo correspondiente. así como el monto y condiciones de las diferentes partidas y transacciones. fecha de constitución. descripción de la naturaleza. 10) Transacciones con partes relacionadas: Activos. 35 . 9) Valorizaciones y provisiones por cada rubro. 5) Costo ajustado. exigibilidad o liquidación. clasificados según el uso a que se destinan o según de realización. actividad económica y duración de la entidad reportante. gastos capitalizados. sobre la información contable 3) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica. Principales políticas y prácticas contables. propietarios y administradores. tasas de cambio o índices de reajuste o conversión utilizados. Las valorizaciones se deben presentar por separado del costo. 4) Principales clases de activos y pasivos. guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros. pasivos y operaciones realizadas con vinculados económicos.

de operación a pérdida o imposibilidad de obtener recursos suficientes. con indicación en nota de su incidencia sobre los resultados de los ejercicios respectivos. f) Cambios de las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones. 14) Operaciones descontinuadas. con indicación de su efecto en la determinación de los impuestos aplicables. Emisión de acciones y bonos o venta de cuotas de interés social. e) Incumplimiento contractual. con descripción de sus posibles consecuencias. que puedan efectuar la situación financiera y las perspectivas del ente económico tales como: Pérdidas resultantes del incendio.11) Principales clases de ingresos y gastos. las circunstancia mitigantes y los planes de la admón. Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizada para estimar las contingencias. 15) Eventos posteriores. 13) Errores de ejercicio anteriores. pasivos y resultados. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio. a) b) c) d) 36 . inundación y otros desastres. con indicación del método utilizado para determinarlos y las bases utilizadas. 12) Partidas extraordinarias. que hagan incierta la continuidad de las operaciones. naturaleza diferente de las actividades normales del negocio y ocurrencia infrecuente. con detalle de sus activos. para enervar esa situaciones. Se deben revelar los hechos económicos realizados luego de la fecha de corte. aquéllas de cuantía significativa. 16) Factores.

000 50.000 60.500.000 200.000 250.000 1.000 800. a 31 de agosto de 2006.000 100.4 TALLERES DE APLICACIÓN CUESTIONARIO: 1.000 200.000 50.000 300.000 20. Acumulada Muebles y enseres Vehículos Documentos por pagar Edificios Terrenos Reserva legal Reserva estatutaria Inventario de Mcias Inversiones permanentes Bancos Capital pagado Cesantías consolidadas Depreciación edificios Inversiones temporales 5.000 1. 3.000 1.000 2.000 100.000 37 . ¿Que son los estados financieros y como se clasifican? ¿Cuales son los elementos del balance general? ¿Cada cuanto se deben preparar los estados financieros básicos? EJERCICIOS: 1.600.000 2.450.000.000 150.000 200.000 200.000.000 100. elaborar el balance general clasificado de la Empresa LOS PILODOS S.A.000. 2. Capital autorizado Cuentas por pagar Muebles y enseres Seguros pagado por Anticipado Cuentas por cobrar Depreciación acumulada De Vehículos Hipoteca por pagar Acreedores Deudores Varios Dep. Con la siguiente información.000 300.000 400.1.

000 15..000 15.000 5.000 2.000 950.000 30.000 550.000 400. con la siguiente información: Arriendos recibidos Depreciación edificio Inventario Inicial Fletes en compras Compras Comisiones cobradas Devoluciones en ventas Inventario final Sueldos Intereses Pagados Depreciación equipos Correos y Telégrafo Fletes en ventas Dev. En compras Comisiones pagadas Ventas Seguros Pagados Sueldos vendedores 250.000 50.Caja Arriendo recibidos por Anticipado Utilidad del mes 50.000 12.000 50.000 80.000 12. para el periodo comprendido entre el 1 al 30 de septiembre de 2006. Elabore el Estado de Perdidas y Ganancias para la Compañía LOS CONTADORES Ltda.000 3.000 10.000 40. pasivos y patrimonio.000 160.000 600. Caja Dividendos por pagar Amortización acumulada Intereses pagados por anticipado Acreedores varios Anticipos a proveedores Edificios Bonos convertibles en acciones Remesas en tránsito Estudios y proyectos 38 . Ordene y clasifique las siguientes cuentas y prepare el balance general de acuerdo a las clasificaciones de activos.000 30.000 200.000 100.

Para su conciliación.131.802.627 39 . tome en cuenta que el total del activos debe ser igual a $2. del pasivo $1. Con la siguiente información elabore el balance general. activos diferidos.Agotamiento acumulado Provisión clientes Bancos Ingresos recibidos por anticipado Capital social Anticipos de impuestos Deudores nacionales Vacaciones Sobregiros Equipo de oficina Flota y equipo de transporte Depreciación acumulada Intereses sobre cesantías Mercancías no fabricadas Materiales y repuestos Marcas y patentes Costos y gastos por pagar Cálculo actuarial de pensiones Reservas Construcciones en curso Obligaciones financieras Prima de servicios Superávit por valorizaciones Retenciones y aportes de nómina Vías de comunicación Revalorización del patrimonio Obligaciones hipotecarias Retención en la fuente por pagar Impuesto de renta Pensiones Jubilación por amortizar Pérdida del ejercicio Amortización acumulada Valorización de inversiones Iva por pagar 3.057. pasivo a largo plazo y patrimonio. clasificado por activos y pasivos corrientes.074. propiedad planta y equipo.175 y del patrimonio $1.

009 176.749 254.029 79.615 95.275.965 63. El contador de la empresa Los Pinos presentó el siguiente balance condensado al Gerente financiero: Activos corrientes Otros activos 688.293 552.489 45.471 60.630 35.682 44.744 58.267 25 74.142 114.262 587.010 137.515 312.796 4.170 2.661 77.Gastos anticipados Provisión protección inversiones Anticipo clientes Importaciones en tránsito Deudores varios Mercancías no fabricadas por la empresa Depreciación acumulada Inversiones permanentes Cargos diferidos Otras obligaciones Anticipos impuestos Pasivos estimados y provisiones Reservas Efectivo Activos fijos Obligaciones bancarias Capital social Productos en proceso Valorizaciones Deudores clientes Utilidad período actual Materiales en almacén Provisión cuentas dudosas Productos terminados Inversiones temporales Otras obligaciones IVA por pagar Obligaciones a largo plazo Materias primas Acreedores varios 14.913 55.975 43.900 40 .500 59.840 132.400 Total activos Pasivos corrientes Otros pasivos 1.445 50.707 5.000 51.245 149.500 356.759 624.647 85.662 348.084 306.

870 34.650 21.568 13.600 291.765 98.600 12.000 12.600 389.000 20.870 5.275.700 48.250 130.890 24.855 23.000 298.540 65.Patrimonio Total pasivo y patrimonio 812.545 32.600 216.890 48.332 34.000 10.662 Para llegar a estas cifras fue utilizada la información que se consigna a continuación: Impuesto de ventas por pagar Cargos diferidos Mercancías compradas Capital social Pasivos contingentes Efectivo Provisión cuentas dudosas Obligaciones bancarias Utilidades períodos anteriores Gastos pagados por anticipado Capital por suscribir Deudores varios Acciones propias readquiridas Depreciación acumulada Valorizaciones Utilidad período actual Proveedores Activos fijos Otras obligaciones Revalorización del patrimonio Obligaciones hipotecarias Cuentas por cobrar clientes Impuesto de renta por pagar Reserva para readquisición de acciones Cesantías consolidadas Mercancía en tránsito Repuestos y accesorios Inversiones temporales Acreedores varios Ingresos diferidos Reserva legal Se pide: a.655 76.345 41 .438 350.620 1.750 18.600 43.876 34.680 19.600 75.000 4. Elaborar el balance general debidamente detallado y clasifi32. cado.300 12.

42 .

.

laborales control interno relativos con dichas partidas. comerciales. • .44 UNIDAD II OBJETIVOS: • • Comprender la naturaleza de las cuentas del Activo Dar un tratamiento adecuado de conformidad con las normas y principios Contabilidad generalmente aceptado Conocer disposiciones fiscales. así como el • • Presentar los métodos y procedimientos de contabilización. así como los medios de control de los activos Relacionar los ajustes por inflación con las partidas de los activos.

de cuyo uso se espera fluyan beneficios futuros (Decreto reg. agotamiento y amortizaciones acumuladas. de manera separadas de los correspondientes grupos de cuentas.2 CARACTERISTICAS: • • • Pueden venderse y convertirse en dinero o en un derecho exigible Pueden utilizarse como elemento de compra o permuta Pueden generar propietarios.1 CONCEPTO Y NATURALEZA El activo representa el conjunto de bienes recursos y derechos obtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados. 2649/93 art. con excepción de las provisiones. que serán deducidas.35) Los activos son de naturaleza débito. depreciaciones. La empresa deberá ajustar por inflación sus activos no monetarios de conformidad con la norma vigente.45 UNIDAD II FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS 2. 2. beneficios o derechos implícitos para sus .

Las valorizaciones no se ajustan por inflación por ser estimadas. corresponde al grado de liquidez que tiene cada activo.. los activos agotables. Activos no Monetarios: Se les debe aplicar ajustes por inflación al costo del activos tales como: las inversiones (Aportes en otras empresas). 2.46 2. iniciando con los activos más líquidos.3 CLASIFICACION Comprende los siguientes grupos: Códig o 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Nombre de la cuenta Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedades.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS: Los activos pueden ser Monetarios y no Monetarios. la propiedad planta y equipo. planta y equipo Intangibles Diferidos Otros activos Valorizaciones El orden de presentación de los activos. Activos monetarios: no son susceptibles de aplicárseles los ajustes por inflación. los intangibles excepto las que hayan sido producto de una adquisición efectiva. entre ellos se tiene: los del grupo disponible y deudores. los inventarios. . los cargos diferidos.

debidamente convertido a moneda funcional aplicando la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance. si se trata de moneda extranjera.47 UNIDAD III ACTIVO DISPONIBLE 3. dadas ciertas necesidades en la prestación de servicios o adquisición de elementos para el normal desarrollo de las operaciones. Bajo esta denominación se pueden agrupar los saldos en caja. aún en el evento de que existan otras cuentas corrientes con saldo disponible con la misma institución. se deben presentar como parte integrante del disponible. . Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo. De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordenamiento contable. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba “efectivo”.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata. el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientes cuentas: DENOMINACIÓN Caja Bancos Remesas en tránsito Cuentas de ahorro Fondos CUENTA 1105 1110 1115 1120 1125 El efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y. con que cuenta el ente económico y que puede utilizar para fines generales o específicos. Los cheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sido retirados por los beneficiarios. los depósitos en bancos y otras entidades financieras. total o parcial. las remesas en tránsito y los fondos o dineros en poder de funcionarios de la empresa y que están destinados para atender cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial. salvo que exista un convenio de compensación entre cuentas.

• 1.000 y nos pagan 350. 1101 Caja 4135 Venta de mcias.850.000 .850.000 en efectivo y el resto con un cheque. Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto. por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor. EJEMPLOS: • por ventas de contado Se vende mercancía de contado por valor de 1.000 429553 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor Los egresos de caja se originan por: • • Por consignaciones realizadas en el banco. Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro.1 CAJA Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en forma inmediata.: En el arqueo de caja.000 1. quedo un sobrante de 20.000 Por los sobrantes al efectuar arqueos.000 1105 Caja $ 20. por uno de los siguientes motivos: • ventas de contado • recaudo de créditos a clientes • anticipos recibidos sobre ventas futuras • recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término • recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios. Ej.1. reintegros de pagos con cheques. o pagos en efectivo. Los ingresos a caja provienen generalmente.48 3. donaciones recibidas en dinero etc. $ 20. reintegro parcial o total del fondo de caja menor.850.

000 10. debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado.000 recibidos por ventas de mercancías en el día de hoy.000 en efectivo. Se realizan los pagos autorizados. Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 1. 2.000. 3.2 Caja menor Es un fondo fijo en poder de al algún funcionario de la empresa. creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica la elaboración de cheque. Papelería y Fotocopias 1105 Caja 3.000 . para lo cual se gira un nuevo cheque por el valor de los comprobantes presentados.000 3.49 EJEMPLOS: Se consignó en el banco 3. Reembolso del fondo de caja menor Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable. Se debita: por el valor de la creación.000.000.1. por la reducción del fondo. 10.000.000 519530 Útiles. no hay registro contable.000. Pagos por el fondo de caja menor. el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y un crédito a la cuenta bancos . quedando en reemplazo un comprobante. Se acredita: por la cancelación. se debe reintegrar el dinero del fondo.000 Se pago por la compra de papelería para la empresa por valor de 10. por incremento en el valor. 1110 Bancos 1105 Caja • 3. Apertura del fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuantía destinada para tal fin 110510 1110 Caja menor Bancos $ 5.000 $ 5.

notas créditos . cheques devueltos por el banco. Cancelación del fondo. Se debita: por las consignaciones locales. por el monto que se desee aumentar. otras consignaciones. Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo.. rendimientos financieros. traslados bancarios. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor. Si la empresa decide cancelar el fondo. el registro contable es un debito a bancos y un crédito a caja menor por el valor existente. la suma de comprobantes màs el dinero existente es diferente al monto establecido para el fondo. rendimiento financieros intereses por sobregiros. devoluciones de intereses. cheques de otras plazas. notas debitos. que se han abierto en los diferentes bancos y demás entidades financieras. comisiones e intereses por prestamos. Aumento del fondo Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creación o apertura del fondo.000 4. 5. 6.000 80.000 $ 1. BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro.descuentos de documentos etc..1. Se acredita: por valor de los cheques girados. retefuentes.000 $ 350.50 513535 Gasto servicio telefónico 513550 servico de transporte 519530 papelería 1110 Bancos $ 150.000 120. anulaciones de cheques girados y registrados.000 $ 1. EJEMPLOS: $ 1.000 $ 1. se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor Sobrante de efectivo: 1105 Caja 429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja Faltante de efectivo: 136530 Deudores trabajadores 110510 Caja menor 3. prestamos bancarios.000 . etc. 3.

000 EJEMPLOS: La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000 por concepto de Comisiones e intereses por préstamo bancario realizado Marzo 30/07 5305 1110 3.A. Debido a ello. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco.000. los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Cheques pendientes de cobro ) 3.000 $ 5.000 $ 10. se realiza mensualmente la conciliación Bancaria para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.000 Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que envía éste. Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1.4 Conciliación bancaria Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente.000. una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. por lo que cada mes el Banco está obligado a enviar a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad.000 Marzo 10/07 1110 1305 Bancos Clientes $ 10.000.000.51 El 10 de marzo de 2007. los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Depósitos en tránsito) 2. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.000. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o Crédito) .000. sobre la consignación realizada para abonar a la factura pendiente $ 10. recibe el aviso de la Compañía Cóndor S. El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente: n n Gastos financieros Bancos $ 5. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco.1..

52 4. si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación

5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliación de este mes Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son las siguientes: - Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. - Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco. - Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. - Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se han cargado en los libros. - Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta. - Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco. - Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. Ejemplo: La compañía Contadores S.A., presenta la siguiente información a junio 30 de 2.006: • El saldo en la fecha de su libro bancos es de $ 358.000 • un cheque de otras plazas por $ 313.000,consignado el 30 de junio ,aun no se ha hecho efectivo por el banco • el banco descontó $ 50.000 por intereses de préstamo otorgado a la empresa, en los libros de la empresa no se ha efectuado el registro

53 • • • el saldo del extracto bancario es de $ 705.000. los cheques Nºs 002,007 y 009 por valores de $ 80.000,10.000 y 120.000, girados por la empresa aún no han sido cobrados en el banco. el banco envió junto con el extracto una nota crédito por $ 500.000 correspondiente a una consignación nacional enviada por un cliente para abonar a su cuenta. Solución: a) Conciliación bancaria en junio 30 de 2006 1. Método de saldos ajustados Saldo en libro bancos Menos Nota debito intereses Mas nota crédito consignación Nal. Saldo ajustado en libros Saldo según extracto bancario Menos cheques pendientes de cobro Mas consignación cheque otras plazas Saldo ajustado en extracto 358.000 50.000 500.000 808.000 705.000 210.000 313.000 808.000

2. Método de saldo extracto a saldo en libros Saldo extracto Menos Cheques endientes de cobro Mas Consignaciones en transito Màs nota debito Menos Nota crédito Saldo libro 3. Método de saldo libros a saldo extracto Saldo libro Mas Cheques endientes de cobro Menos Consignaciones en transito Menos nota debito Mas Nota crédito Saldo extracto b) Registros contables: Junio 30 5305 Gastos financieros $ 50.000 1105 Bancos $ 50.000 Registro ajuste por intereses pagados según Nota Debito 1110 Bancos 1305 Clientes $ 313.000 $ 313.000

705.000 (210.000) 313.000 50.000 (500.000) 358.000 358.000 210.000 (313.000) (50.000) 500.000 705.000

54 Registro ajuste por abono de clientes consignación Nal. Según N. C. 3.2 CONTROL INTERNO • • • • • • • • • • • Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectúan el registro contable responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero-tener póliza de manejo consignar oportunamente los dineros recibidos verificar si los desembolsos han sido debidamente autorizados establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas de pagos en efectivo realizar arqueos sorpresivos anular las facturas pagadas con sello de pagado o cancelado efectuar la conciliación periódica de las cuentas bancarias elaborar informes estadísticos y periódicos sobre ingresos y egresos en efectivo establecer cajas menores para desembolsos en efectivo de pequeñas cuantías utilizar cajas registradoras, protectores de cheques y formas prenumeradas de ingresos y egresos de caja

3.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER:
1. Con base en la información suministrada por la empresa Los Contadores S.A Se pide efectuar los registros contables por cada situación presentada a) El día 2 de enero, se crea el fondo de caja menor en la empresa los Contadores S.A. por un valor de $ 300.000 b) El 10 de enero se hizo arqueo y se reembolsó el Fondo, hallándose los siguientes valores: Recibo de pago del servicio telefónico $ 60.000 Comprobante de pago por transporte urbano 80.000 Vales por pago de elementos de escritorio 75.000 Recibos de cafetería Dinero en billetes y monedas c) el 20 de enero se decide aumentar el fondo en $ 100.000 d) el 28 de enero se decide dejar establecido el fondo en $ 450.000 70.000 17.500

era el N°816 por valor de $ 206.500 de un cheque consignado que resultó sin fondos.500 enviado al banco por teleproceso desde Medellín no aparece en el extracto 3.A .000 Vales por pago de fletes de las mercancías compradas 40.400.000 Factura por compra de mercancías para la venta 180.950 e) El banco envío una nota Débito por valor de $ 197. para preparar la conciliación bancaria y los asientos de Diario: a) El extracto del banco muestra un saldo de $ 541.000. el banco registró como deposito de la empresa. c) El 29 de mayo. La siguiente es la información reportada por la compañía Los Contadores S. una consignación personal del gerente por $ 717. b.000 2.150.000 . Con base en la información a septiembre 30 se debe preparar la conciliación bancaria y efectuar los registros contables necesarios de la empresa LOS Numéricos LTDA: a.al 31 de mayo del año.55 e) En enero 31 se reembolsó el fondo . Los libros de la Compañía muestran en septiembre 30 un saldo crédito de $ 581.000 c. El banco descontó por Nota Debito (chequeras) $ 292. f) Un depósito por $ 404. el banco abonó en la cuenta corriente la suma de 134. El saldo del extracto bancario es de $ 852.000 Dinero en billetes y monedas 147.000 d. Por error. luego de un arqueo en el que se hallaron los siguientes documentos: Comprobante de pago de útiles de oficina 80. b) El libro de Bancos de la compañía presentaba un saldo por valor de $ 801.800 por los ganados por fondos depositados por la compañía en el banco. En el libro de la empresa no se había registrado este valor d) Un cheque pendiente de cobro al final del mes. Este cheque se había recibido como abono a la cuenta de un cliente y no se había registrado en los libros de la empresa.

5. h) El 28 de abril. se registró empresa por $ 295.500 corresponden a intereses.000. f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 359.56 e.900. el cobro de una letra a favor de la compañía por valor de $ 462. Esta letra se había recibido de un cliente como cancelación de la venta de mercancías por igual valor. se debe preparar la conciliación bancaria y los registros contables : a) según extracto. una consignación en efectivo por $ 700.A estableció un fondo de caja menor y pide efectuar los registros contables por el mismo según lo siguiente: a) En enero 2 se crea un Fondo de caja menor por $500. en vez de $70.000. por valor de $ 506. i) Según el extracto. j) El 29 de diciembre el banco abonó a la cuenta corriente.087.600 de una consignación efectuada por un cliente desde Bogotá. según nota crédito..000. la cual no se había registrado en los libros.Con la información suministrada por la empresa Los Contables S. a diciembre 31.100 de la compañía en otra cuenta corriente.000 de intereses por sobregiros.A. el pago de un cheque de la cuenta corriente de la compañía Los Administradores. c) Los cheques girados por la compañía y pendientes de cobro al fin de mes eran: eran: N°018 por $428. $ 327. el 27 de diciembre. hay una nota débito por $ 341.300.350 y N°031 por $394. e) El contador de la compañía registró. b) El libro Bancos de la compañía presentaba en diciembre 30 un saldo de $ 775.500. el 10 de diciembre el banco registró un depósito por $ 488. por concepto de la cuota del mes de diciembre de un pagaré por un préstamo concedido por el banco.500. en los libros de la 4.000. Del valor de la cuota. Una consignación por valor de 925. d) El banco envió con el extracto una nota crédito por la suma de $ 686. Un cheque girado el 5 de octubre por $ 358. el banco dedujo $ 1.500 de la cuenta corriente.000. el banco dedujo por error.250. . g) Junto con el extracto.000 no aparece cobrado durante el mes f. La compañía Contaduría S.

100 Gastos varios 86.600 c) El 16 de enero se decidió aumentar el Fondo en $ 150. hallándose $ 92. .57 b) El 15 de enero se hizo arqueo y se reembolsó.000.000.400 en efectivo y los siguientes comprobantes: Servicios públicos 184. d) El día 21 de enero se decidió dejar el Fondo en $ 600.200 Transporte urbano 105.

adquirido con el propósito de obtener un rendimiento en un tiempo breve.58 UNIDAD IV INVERSIONES 4. se poseen hasta su redención o vencimiento o para mantener control sobre una empresa.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES :Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES • según la intensión que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas en su poder en: a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente. • Según los derechos que se derivan de su posesión pueden ser: . su posesión es menor o igual a un año b) Inversiones Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes.establecer relaciones económicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales. por un término mayor a un año. mantener una reserva de liquidez . papeles comerciales o cualquier otro documento negociable. CUENT A 1205 1210 1215 1220 1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299 DENOMINACIÓN Acciones Cuotas o partes de interés social Bonos Cédulas Certificados Papeles comerciales Títulos Aceptaciones bancarias o financieras Derechos fiduciarios Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) Inversiones obligatorias Cuentas en participación Otras inversiones o cualquier otro documento negociable adquirido con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez Provisiones 4.

bonos etc. precio de compra o venta. Con descuento: Son los títulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redención. títulos energéticos de rentabilidad.. bonos etc. entidad que emite el documento. la liquidez. b) Inversiones de capital: Representan participación en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las emite: EJ. bonos del estado.59 a) Inversiones en títulos valores: generan al poseedor. el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser: a) Valores de renta variable: su rendimiento esta sujeto a factores económicos propios de la empresa que lo emite b) Valores de renta fija: son los títulos que perciben una renta constante. cedulas hipotecarias. Son de dos tipos: • Con Interés: Corresponde a los títulos adquiridos que devengan interés fijo durante un periodo determinado. Títulos de participación.3 CONTROL INTERNO • Verificar las inversiones en función del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisición o venta. Bonos de garantía general. b) Títulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. • • • • .. CDT. CERT . que se pacta en el momento en que se hace la inversión. vencimiento y numero de serie examinar los movimientos de compra-venta de inversiones confirmar las operaciones de inversiones en transito vigilar la adecuada custodia de los documentos comprobar la existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversión lo requiera. CDT. Inversiones en acciones • Según la rentabilidad. títulos de ahorro nacional. Ej. Ej. el derecho a la devolución del dinero invertido al término del vencimiento o su redención Ej. certificados de cambio etc. • • Según la procedencia de los títulos éstos pueden ser: a) Títulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos paraestatales. ej.Ej: certificados de cambio.títulos canjeables etc.: Bonos convertibles en acción. CDT 4.

4. se debe contabilizar un crédito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210). reexpresado como consecuencia de la inflación. no son objeto de ajustes por inflación. o de realización. como bonos. para el caso de acciones y aportes. denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar".1 COSTO DE ADQUSICION • Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés (inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisición (histórico). se registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y. Cuando se posean inversiones en subordinadas.Por el ajuste al valor del mercado. deberá crearse una provisión (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299. El costo histórico de adquisición incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operación de compra de la inversión. el cuál.valorización de inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-superávit por valorización (cuenta 3805). se ajustará mensual o anualmente por el PAAG. los bonos. deben contabilizarse empleando el método de participación. para reconocer el efecto de la inflación. cédulas y certificados de depósito a término (CDT) entre otros. Se acredita: . y si es superior. .Por el costo de adquisición de la inversión. las demás inversiones.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES 4. EJEMPLO Nº 1 : . Si el valor de mercado o de realización de las acciones o cuotas de interés social es inferior al costo histórico de adquisición. mediante cuentas cruzadas del activo.Por la venta.Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera. respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades. provisiones en el cuál se presentó la pérdida del valor. se registran por su valor nominal y la diferencia —en caso de presentarse— entre éste último y el costo de adquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria. • • • • DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: . En cambio.60 4. . títulos y demás papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores. como contrapartida. Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados. donación o redención de la inversión.

000 Prima por amortizar Banco 10.A. a $ 8. adquiere en la bolsa 1000 acciones de Éxito S.61 El 21 de julio de 2.000 4.200. el valor nominal de los titulo es de $ 9.000 8. las acciones tienen un valor nominal de $ 6.000 cada uno y generan un rendimiento de anual del 20% pagadero en septiembre 30 y marzo 30 de cada año 21/07/06 1235 1235 1110 Inversiones – 9.15% y 0.000.000.000 c/u. la contrapartida de la juste se registra en la cuenta de resultados corrección monetaria (4705) EJEMPLO Nº 2 : El 9 de octubre de 2006.A.000 Nominal Inversiones1.924 18. pagando además una comisión del 3% al corredor de bolsa.A.200.000. la Compañía los Contadores S.006. el comisionista de la bolsa cobra comisión del 2%..924 .240. adquiere en la bolsa 1000 títulos de desarrollo agropecuario por $ 10. 09/10/06 1205 1110 30/11/06 1205 4705 31/12/06 1205 4705 Inversiones en acciones Bancos Inversiones en acciones Corrección monetaria Inversiones en acciones Corrección monetaria 8. la Compañía los Contadores S.360) 18.240. .360) (12.000 c/u.4. Según información del DANE.23% respectivamente. el PAAG aplicable a noviembre y diciembre es de -0.000 (12.2 AJUSTE POR INFLACION Las inversiones de capital se deben ajustar por inflación al final del periodo contable de acuerdo con el PAAG respectivo.

4 PROVISION PARA INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones poseídas al final del periodo contable. se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2. se hará un ajuste por la diferencia mediante una provisión.247 Valor acción precio de mercado a diciembre 9. con cargo a los resultados del periodo en el cual ocurrió la pérdida del valor • Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta de resultados gasto provisión ( 5199 ) y o Acreditando la cuenta provisión para inversiones ( 1299 ) • este gasto no es deducible de impuestos. suponga que las acciones de Éxito S. por valor de mercado de $ 9.A.006 en promedio.000 = VALORIZACION 1905 753000 4.( Esta. la diferencia se registra como un mayor valor patrimonial que no constituye un ingreso del periodo ni hace parte del costo para determinar la utilidad en el momento de la venta de la inversión.000 Inversiones 3805 Superávit por valorización de inversiones Valor acción ajustada por inflación a diciembre $ 8.000 cada una 31/12/06 Valorización de 753.3 VALORIZACION DE INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones poseídas al final del periodo contable. tributarios ) • Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta del activo valorización de inversiones ( 1905 ) y o Acreditando la cuenta patrimonial Superávit por valorización de inversiones ( 3805 ) EJEMPLO Nº 3: Con base en el ejemplo Nº 2. sea mayor que el costo ajustado por el PAAG. • El valor de mercado es el promedio de su precio en la bolsa en el ultimo mes del periodo contable.4.000 acciones = 753.62 4. . sea menor que el costo ajustado por el PAAG.000 Diferencia 753 $ 753 * 1.. adquiridas por la empresa.4.

500 cada una 31/12/06 Gasto 747. suponga que la compañía Los contadores S.63 EJEMPLO Nº 4: Con base en el ejemplo Nº 2.4. adquiridas por la empresa.500. Se debe registrar primero el ingreso por intereses que le generaron los títulos a la empresa.400.5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES La venta de inversiones por mayor valor al costo registrado origina una diferencia que se debe acreditar en la cuenta de resultados: utilidad en venta de inversiones (4240) que es un ingreso no operacional EJEMPLO Nº 5: Con base en el ejemplo Nº 1.500.006 en promedio.000 1.000 600.A.000 intereses Registro del pago de intereses al 18% anual que generan los 1.000 4.500.A.000 acciones = 747.000 5199 747.000 = Provisión 4.000 Inversiones-prima por amortizar 4240 Utilidad en venta de inversiones Registro de la venta de 500 títulos en la fecha .000 provisiones 1299 Provisiones para inversiones Valor acción ajustada por inflación a diciembre $ 8.000 Ingresos financieros315.500 Diferencia 747 $ 747 * 1. se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2. por valor de mercado de $ 7.247 Valor acción precio de mercado a diciembre 7. vende en septiembre 30 de 2006 500 títulos de desarrollo agropecuario recibiendo por ellos $ 6... por cuanto coincide la fecha de pago de los intereses con la de venta 30/09/06 1105 4210 Caja 315.000 títulos de desarrollo agropecuario (70 dias) al valor nominal El registro de la venta 30/09/06 1105 1235 1235 Caja Inversiones -nominal 6.000. suponga que las acciones de Éxito S.

900.900.000 El registro de la venta 30/09/06 1105 1299 5310 1235 Caja Provisión para inversiones Perdida en venta de Inversiones Inversiones 2.A. 4.298. recibiendo la suma de $ 2. vende el 15 de enero de 2007.800 • Valor acción en el mercado a diciembre 2006 $ 7. y el ejemplo Nº 5.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES Cuando la venta de inversiones se hace por un valor inferior al costo registrado.A.64 4. la causación por fecha de corte de los intereses ganados por los títulos que se posean.247*400= 3. pagaderos en septiembre 30 y marzo 30 de cada año.000.800 100..000 3.A.7 RENDIMIENTO EN EFECTIVO DE LAS INVERSIONES Se contabiliza como un ingreso no operacional del periodo en la cuenta ingresos financieros (4210) EJEMPLO Nº 7 Con base en el ejemplo Nº 1.000 Costo acción ajustada por inflación a diciembre /2006 = 8. 400 acciones de las adquiridas a la compañía Éxito S.4. EJEMPLO Nº 6: Con base en el ejemplo Nº 4. .800 Registro de la venta de 400 acciones de Éxito S.. en donde la adquisición de los títulos de desarrollo agropecuarios generan un rendimiento del 18% anual.4. el saldo restante se debe debitar en la cuenta temporal perdida en venta de inversiones ( 5310) originando un egreso no operacional del periodo en que se realiza la venta. suponga que la compañía Los contadores S. la diferencia se debe debitar a la cuenta provisión para inversiones (1299) • si el valor de la cuenta provisión para inversiones no es suficiente para asumir la perdida en la venta de inversiones.800 Provisión = $ 747 * 400 acciones = 298.500 * 400 = 3.000 298. donde en la fecha de venta de la mitad de los títulos se pagaron los intereses a septiembre 30 solamente se registra en diciembre 30.298.

A.A recibidas en la fecha al valor nominal de $ 6.000 adquiridas a Éxito S. considerando que cierra libros en diciembre 31 de cada año • El 1º de abril de 2006.000 de contado màs una comisión del 1% al corredor de bolsa. el 9 de octubre de 2006. reciben de la Compañía Éxito S.000 = valor dividendos 4. Los bonos tiene un valor nominal de $ 5. 600 acciones /50 = 12 acciones a $ 6. y rinden un interés de del 3% mensual pagaderos por semestres vencidos en julio y enero 30 de cada año.500 Registro de la causación de intereses al 18% anual que generan 500 títulos de desarrollo agropecuario (90 dias) al valor nominal. de una acción al valor nominal por cada 50 acciones que posea..007. un dividendo en acciones .500 intereses Ingresos financierosintereses 202. • .000. adquiere 1.65 30/12/06 1345 4210 Ingresos por cobrar. La compañía Los contadores S.500 Bonos de Fomento industrial emitidos por el Banco del Pacífico.000 c/u. A. por tanto el registro es 30/03/07 1235 4210 Inversiones 72.000 Ingresos financieros72.000 = $ 72. Se requiere efectuar los registros contables por el año 2006 de la compañía Acuario S. EJEMPLO Nº 8 Tomando como base los ejemplos 2 y 6. aun tienen en su poder 600 acciones de las 1.4. los Contadores S.8 RENDIMIENTO EN ESPECIE DE LAS INVERSIONES Este se origina cuando el dividendo ganado por una inversión en acciones de una sociedad anónima.A..000 intereses Registro de 12 acciones de Éxito S. como dividendos en acciones. suponga que el 30 de marzo de 2.202.A. Pagándose por ellos $ 9. por lo tanto se afecta la cuenta de Inversiones con un débito por el valor nominal de las acciones recibidas Igual tratamiento contable se realiza cuando se reciba una donación representada en títulos valores. no es recibido en dividendo en efectivo sino en acciones.000..A. la compañía Acuario S.5 EJERCICIOS DE APLICACION 1. 4.A.

A.A.000 SA. paga un dividendo en efectivo de $ 12 por acción. Requiere registrar en los Diario los • • • • • 3.A paga un dividendo extraordinario en acciones equivalente al 10% En diciembre 31 de 2. la compañía compra 1.A.000 incluida la comisión del 2% del corredor de bolsa. pagaderos al portador en junio 30 y diciembre 31. con valor nominal de $ 500 cada una. 2. vende de contado el resto de las acciones de Aries S.100. adquiere de contado.006. Estos bonos tienen un valor nominal de $ 800 cada uno y generan un rendimiento del 24% anual.000. El 30 de septiembre del 2.A . Capricornio Ltda.000 c/u El 15 Abril del 2. al 105% de su valor nominal.006. La transacción tuvo un valor de $ 800.indica un valor de mercado de $ 1. Diez días después.500 c/u.000 acciones de Aries S.A por un monto total de $ 300. por un valor total de $ 5. El valor nominal de las acciones es de $ 1.000 más una comisión del 2% cancelada al corredor de bolsa. vende 500 acciones de Piscis S. Aries S.017 Piscis S. 5. El 30 de junio de 2. la compañía vende de contado la tercera parte de los bonos a $ 4.A a razón de $ 1..017. vende 2. la cotización oficial de las acciones de Aries S. El 10 de mayo del mismo año.000 de contado.007. La compañía Escorpión asientos necesarios: • • El 15 de marzo del 2.006. La compañía Capricornio Ltda. vende 300 bonos del IFI.A.600 cada acción El 20 de enero de 2.A por $ 3. paga un dividendo en efectivo de $ 10 por acción 30 dias después. por $ 210. • • • .000 acciones de Aries S.300 cada una. adquiere de contado 900 bonos del IFI.000 en efectivo.. El 2 de octubre Escorpión SA. Capricornio Ltda..requiere se le registre en sus libros las siguientes transacciones: • El 1 de febrero de 2006. Aries S..500 acciones de Piscis S.66 • El día 25 de agosto.

El 20 de octubre Géminis S.007. Los gastos de registro en la bolsa ascienden a $ 1. la cotización de las acciones de Géminis S. requiere el registro de las siguientes transacciones por el año 2007. por $345. • • • • • • • 5 La compañía Tauro Ltda.A al 90% de su valor nominal.007.000 de contado.500 al corredor de bolsa por comisión y otros gastos.007. se venden todas las acciones de Géminis S. El 25 de enero del 2. .000 de contado.018.000 en efectivo por la venta de los bonos que aún poseía.A. El 10 de febrero del 2.500. la compañía Libra S.008.007 la compañía Libra S.A en $ 4. la cotización de las acciones de Piscis S. Escorpión SA recibe $ 500.A compra de contado otras 350 acciones de Géminis S.000 de contado. 750 acciones de Géminis S. Según informe oficial. 5.000 Títulos de tesorería del Banco de la República. La compañía Libra S.. a partir de enero 1 de cada año. • • 4. recibiendo $ 239. • El 2 de abril del 2. El 31 de diciembre del 2.A vende 500 de las acciones compradas en febrero 10. . pide se le registre en sus libros las siguientes transacciones: • El 10 de febrero del 2. la cual es pagada en partes iguales por el vendedor y el comprador de las acciones. compra. En enero22 del 2. El 15 de noviembre del 2.007.006 es de $ 900.A a razón de $473 cada una. compra.A en diciembre 31 del 2.A.A El 31 de marzo del 2.A un dividendo en acciones del 5%. con valor nominal de $500 cada uno y rendimiento anual del 36% pagadero trimestre vencido.67 • El 20 de noviembre Escorpión SA recibe de Piscis S. El corredor de bolsa cobra el 6% de comisión. Géminis S.A a razón de $470 c/u.A paga un dividendo en efectivo de $40 por acción El día 8 de agosto del 2. Escorpión SA vende todas las acciones de Piscis S. cuyo valor nominal es de $500 c/u. pagando además $3.007.650 los cuales fueron pagados en efectivo por la compañía Libra S.A paga un dividendo en acciones del 10%.007.

por unos muebles usados en buen estado y recibe $ 230.008.000 de contado por el resto de las acciones. supóngase que la compañía Tauro Ltda.A. la cotización oficial de las acciones es de $ 172. El 6 de noviembre se venden 500 acciones de contado a $ 176 c/u. vende en efectivo la tercera parte de los títulos en $496.A.000 títulos. El 22 de abril de 2.000 acciones de Virgo S.008 cambia la mitad de las acciones de Virgo S. El 15 de octubre se reciben $ 976. Veinte dias después. Realiza las siguientes operaciones de contado. de $ 25 por acción. El 5 de mayo del 2. se recibe un dividendo en efectivo de Virgo S.A. vende el saldo de los títulos por en $ 998. 31 de diciembre del 2. las cuales se deben registrar en forma de diario: • • • • El 20 de febrero del 2008. Virgo S. pagando de contado las acciones al 95 % y comisión del 2% al corredor de bolsa.000.50.5% de comisión al corredor de bolsa. paga un dividendo en acciones del 5% 5%.008 . . más el 0.500 en efectivo por la venta de 2. al 98% del valor nominal. • • • 6.500 El 8 de Marzo del 2. • El 18 de junio se adquieren 3. con valor nominal de $ 180 cada una.68 La transacción se efectúa de contado.A. A partir de la información del punto anterior.007.

por concepto de ventas de mercancías. como resultado de cuidadosos análisis efectuados a cada una de las cuentas que conforman el grupo de cuentas por cobrar . servicios o contratos realizados en desarrollo del objeto social. incluidas las comerciales y no comerciales. así como la financiación de los mismos. La partida comprende: CUENT A 1305 1310 1315 1320 1323 1325 1328 1330 1332 1335 1340 1345 1350 1355 1360 1365 1370 1380 1385 1390 1399 DENOMINACIÓN Clientes Cuentas corrientes comerciales Cuentas por cobrar a casa matriz Cuentas por cobrar a vinculados económicos Cuentas por cobrar a directores Cuentas por cobrar a socios y accionistas Aportes por cobrar Anticipos y avances Cuentas de operación conjunta Depósitos Promesas de compraventa Ingresos por cobrar Retención sobre contratos Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor Reclamaciones Cuentas por cobrar a trabajadores Préstamos a particulares Deudores varios Derechos de recompra de cartera negociada Deudas de difícil cobro Provisiones A las cuentas de deudores se les deberá restar la provisión efectuada para cubrir eventuales pérdidas de créditos. ya sean estos nacionales o extranjeros. Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico.69 UNIDAD V DEUDORES 5.

3 CONTABILIZACIONES .Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos. .por el valor cargado contra la provisión deudas malas.Por el traslado de la cuenta de difícil cobro de clientes. 5.Por los ajustes a favor de la entidad. .Por el valor del ajuste al calculo de la provisión. cantidad y descuentos otorgados con relación al crédito aprobado controlar si los despachos realizados tienen aprobado el crédito realizar verificación con los clientes sobre los saldos de éstos en cartera verificar periódicamente el vencimiento de la cartera revisar saldos de cartera contra saldos de contabilidad verificar que la cartera castigada sea aprobada por la instancia respectiva verificar si se han liquidado y registrado los intereses por los documentos vencidos verificar las condiciones de los contratos para entrega de los anticipos tener adecuado control de los descuentos por nomina en el caso de los anticipos y prestamos a trabajadores DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: .Por recuperación de la deuda.Por los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto.Por el valor de las devoluciones de mercancía o servicios no aceptados. .70 Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.2 CONTROL INTERNO • • • • • • • • • • • Otorgar los cupos de créditos debidamente y que sean soportados con los documentos necesarios asignar personas diferentes para la revisión de los pedidos a créditos y la facturación de los mismos verificar en la facturación: precios. como intereses y otros. .por el ajuste por diferencia en cambio de las cuentas de clientes en el exterior. 5. .Por los traslados a cuentas de difícil cobro. . . .por el valor resultante del análisis de las cuantas deudoras.Por los ajustes generados a favor del cliente.Por el valor de las mercancías o servicios vendidos a crédito. Se acredita: . . .Por el valor de la cuentas castigadas como incobrables .Por los pagos efectuados por los clientes. . .

.000 2.000 20/05/06 133005 1110 A proveedores Bancos $ 11.000.000 + 3.000 VALOR CONTRATO = 20..000 nos cancelan $300.200.000 de contado y el resto a 30 días. debido a dificultades del deudor por diversas índoles.000 1.000.000.600. CLIENTES: El 1º de abril se vende mercancías por valor de $1.000.000 0 23.000 5.200.000. para lo cual se cancela el 50% ala firma de contrato y el resto al a implantación del software.200. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS I ACCIONISTAS: En reunión de Junta Directiva.000 $ 11. para el suministro e implantación de un software contable por valor de $ 20.000 132505 Ventas 5.150.000 5.000 1.300.000.000 5.300.000 Por la cancelación de la deuda 01/05/06 1105 1305 Caja Clientes 1.000. el 10 de marzo de 2006. 10/06/06 1110 Bancos 5.000 Anticipo = 23.000 màs IVA del 16 %.200. .000.000 A los tres meses el socio cancela la deuda más los intereses pactados. La empresa Acuario Ltda. IVA = 20.600. otorgó préstamo al socio Juan Pérez por valor de $ 5.000 * 1% *90 /30 = $ 150. suscribe un contrato con la firma Paquetes Contables Ltda.000 1.006.000 * 16 % = $ 3.000 a una tasa del 1% mensual para cancelarlo en tres ( 3 )meses 10/03/06 132505 1110 Socios Bancos 5.000.000 * 50% = $ 11.A..000.000 3. el plazo acordado debe estar vencido y la cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes. 01/04/06 1105 1305 4135 Caja Clientes Ventas 300.000.. la empresa Contabilizar S.71 EJEMPLOS: 1.600.4 DEUDAS DE DIFICIL COBRO Registra las cuentas que no han sido canceladas oportunamente. ANTICIPOS Y AVANCES :El 20 de mayo de 2. Para poder contabilizarlo en esta cuenta.000 421005 Intereses 150.

500. Después de un cuidadoso análisis de la cartera en el año siguiente. Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente.2 METODO DE PROVISIÓN INCOBRABLES MALAS O La mayor parte de las ventas se realizan a crédito.1 METODO DE ANULACION DIRECTA: Consiste en reversar el registro contable original asì: -Acreditar la cuenta deudores por el valor de la deuda incobrable -Debitar la cuenta gastos operacionales-provisión por la misma cantidad. Ejemplo: El 1º de junio/06 la empresa Contadores S. por lo que cuando se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio.A. ya que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una pérdida para el negocio.500.500. 01/06/06 1305 4135 Clientes Ventas 6.000 5. en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar".72 la perdida de la cartera es asumida por la empresa y parte de ella se trata como una deducción tributaria. Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen. vende mercancías por valor de $6. Existen dos métodos para la contabilización de las cuentas incobrables: • • Anulación directa provisión para deudas malas 5.500. se determina la insolvencia de nuestro cliente por lo que no puede cancelar la deuda.500.000 La anulación de la cuenta incobrable se registra así: 01/06/07 529910 1305 Provisiones deudores 6. muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio.000 a Administradores Ltda.4. Este método no ofrece información para la toma de desiciones porque al reversar el registro inicial se elimina la porción de cuentas por cobrar sin dejar rastro contable para determinar el monto de las cuentas malas en un momento dado. y se autoriza entonces el retiro de la cartera en la empresa.000 6.4.000 Deudas de difícil cobro PARA CUENTAS 6. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro .

cuyo saldo crédito se resta en el balance de la cuenta deudores. se debe descontar de la cuenta clientes.2. EJEMPLO Nº 1 : Al 31 de diciembre de 2.. ésta cuenta es de valuación de naturaleza crédito. originando un : -Debito a provisiones Clientes -Crédito a la respectiva cuenta de ingresos. con màs de un año de vencida. Agosto 20/05 Edad Vto.000 Fecha Vto.. la siguiente información: FACTURA. la recuperación de una cuenta que se estimaba incobrable constituye un ingreso del período.clientes. • • • • El valor asì estimado. No se descuenta de la cuenta Clientes sino que se registra en la cuenta provisiones clientes.4.006.las cuentas que se originan para realizar la contabilización son : -Gasto provisión (5299) -Provisión para deudores 1399) En el balance se presenta restándose del total de deudores Fiscalmente. Nº 325 CLIENTE Pablo Picasso VALOR 1. debitando la provisiones clientes. existen dos sistemas reconocidos para el cálculo de las cuentas incobrables: • • Provisión individual Provisión general 5.73 hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas. figuraba en la cuenta deudores –clientes de la compañía los Contadores S.A.1 PROVISIÓN INDIVIDUAL Consiste en fijar como incobrable hasta un 33% del saldo de cada cuenta. individualmente considerada. es reconocido como deducción tributaria para efectos de liquidación de impuestos Contablemente se trata como un gasto. Màs De 360 Dias .800. en el monto que se estimó en periodos anteriores como valor incobrable y el resto se trata como gasto del periodo. • Cuando se considere incobrable una cuenta definitivamente.

000 594. La Compañía los Contadores S. 01/02/07 1105 1305 Caja Clientes 900.000 900.000 C.700.A.000 1.006.000 01/02/07 5299 1399 Gasto provisiones Provisiones clientes 306.800.000 594.800.800.000 * tiene mas de 360 dias de vencida $ 1.800.74 639 1080 1950 Gustavo Gutiérrez Rafael Romero Diomedes Díaz 5.007 y el resto se considera irrecuperable.000 594.007 01/02/07 1105 1305 Caja Clientes 1.000 .000 * 33% = $ 594.000 4.000. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1ª de febrero de 2.000 Junio 15/06 Octubre 08/06 Diciembre 03/06 90-180 Dias 60-90 Días 0-30 Días Se debe registrar las siguientes transacciones: A.000 01/02/07 1399 4250 Provisiones clientes Ingresos recuperacione s 594. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1ª de febrero de 2.000 3.31/12/06 5299 1399 Gasto provisiones Provisiones clientes 594. efectúa la provisión individual para cuentas incobrables a diciembre 31 de 2.000 B.

el monto perdido se carga a la cuenta Provisiones clientes. se diligencia de nuevo el Análisis de vencimientos para conocer el valor de las provisiones a esa fecha.006 y. SI el valor que indica el Análisis de vencimientos es menor que el saldo de la cuenta provisiones clientes. • EJEMPLO Nº 2 Con la misma información del Ejemplo Nº 1. sin exceder de seis (6) meses. 15% para las cuentas por cobrar que al 31 de diciembre tengan más de doce (12) meses de vencidas. así: • • • 5% para las cuentas que a 31 de diciembre tengan màs de tres (3) meses de vencidas. se requiere: • Elaborar el Análisis de Vencimientos al 31 de diciembre del 2. el valor de la provisión que se obtiene en el análisis de vencimientos. por el valor de la diferencia. corresponde al saldo crédito que debe tener la cuenta provisión de clientes en diciembre 31.000 5.2 PROVISION GENERAL Por este sistema la empresa tiene la opción de calcular las provisiones con base en un porcentaje de las facturas vencidas.75 1305 Clientes 900. . Si el análisis de vencimientos muestra un valor mayor que el saldo en la cuenta Provisiones. . se debe ajustar esta cuenta contra Gastos pro visiones. sin exceder de doce (12) meses. • • Al finalizar el período contable.4.2. de vencidas al 31 de diciembre. se debe ajustar la diferencia contra la cuenta Ingresos recuperaciones. 10% para las cuentas que tengan más de seis (6) meses. sin importar si el saldo crédito de esta cuenta es suficiente o no para absorber la suma perdida. por lo tanto se origina un asiento asì: -Debito a gasto provisiones -Crédito a provisiones clientes Si una parte o la totalidad de una cuenta se considera incobrable definitivamente. .

700. en diciembre 31 de 2.000 5.000 8.000 3.300.000 • • ANALISIS DE VENCIMIENTOS A.800.006 Vencimiento de las facturas Cliente Pablo Picasso Gustavo Gutiérrez Rafael Romero Diomedes Díaz TOTALES % Provisión Valor Valor Menor de 3 De 3 a 6 De 6 a 12 Mayor de facturas meses meses meses 12 meses 1.800.000 0.000 0.000 15.00 1.000 520.000 520.76 • Registrar la provisión calculada en el Análisis de vencimientos.31/12/06 5299 1399 Gasto provisiones Provisiones clientes 520.000 4. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1º de febrero de 2.000.800. Con la información del literal C.000 5.006.000 1. Suponiendo que es la primera vez que la empresa Los Contadores va a estimar la provisión para cuentas incobrables.000 1.007 01/02/07 1105 1305 Caja Clientes 1. registrar los asientos en febrero 1º de 2007 del literal B del ejemplo Nº 1.A.700.007. registrar los asientos necesarios de febrero 1º de 2.000 3.500.000 4.800.000 15% 270.000 Registro del recaudo en la fecha de la totalidad de la factura de Pablo Picasso. efectúa la provisión general para cuentas incobrables a diciembre 31 de 2.000 Registro de la provisión general según análisis de vencimiento a la fecha. La Compañía los Contadores S.000.000 5.800.000.800.00 5% 10% 250.800. B. .

000 5.000. Los asientos son: 20/08/06 1305 1399 Clientes Provisión Clientes 2. pueden ser pagadas posteriormente por el deudor de manera parcial o total.000 20/08/06 1105 1305 Caja Clientes 2.000 2.000 900. 01/02/07 5299 1399 1305 Gasto provisiones Provisiones clientes Clientes 900.000 2.000 1.000 5.000 de una cuenta por cobrar que el año anterior se había considerado incobrable por lo tanto se retiró de la cartera. Registro del recaudo de la mitad de la factura de Pablo Picasso. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1º de febrero de 2.5 FACTORING Es una nueva fuente de financiación que poseen las empresas.007 y el resto se considera irrecuperable.000.3 RECUPERACION DE CARTERA CASTIGADA Algunas cuentas que han sido castigadas o canceladas por considerarse incobrables.000.800.4.000.77 C. asumiéndose la perdida. recibió el 28 de agosto de 2.A. por lo tanto se procede de la siguiente manera: • • • Restablecer la cuenta deudores por el valor pagado Incrementar por idéntica cantidad la provisión Registrar el ingreso por la cancelación de la respectiva cuenta por cobrar EJEMPLO La Empresa Los Contables S. . y consiste en la venta de cartera a una entidad que asume los riesgos por pérdidas parcial o total de misma.006 un pago por $ 2.000.

A el día 04 de julio de 2. Las modalidades màs comunes de factoring son: Factoring al vencimiento: Modalidad más corriente. En la aceptación de las facturas. Factoring a la vista: El factor se obliga a realizar avances a solicitud del cliente. que renuncia a cualquier exigencia contra el vendedor en caso de que el deudor de la cartera no cancele en la fecha del vencimiento.78 Se define el Factoring como una operación en la cual una persona natural o jurídica vende créditos a su favor a cambio de dinero.006. y la tasa de interés en el mercado financiero. las siguientes facturas: Factura Nº 1 2 3 4 Valor en miles Fecha de $ vencimiento 30 30/07 70 80 150 10/08 26/08 5/09 Días vencimiento 23 33 49 58 de • • • . el cliente introduce en su contabilidad una cuenta por cobrar-factor para identificar la transferencia económica al factor.A. y el factor origina un pasivo corriente cancelable de acuerdo con las características del contrato. por parte del factor. cargando a cada avance un costo. en la que el factor paga al cliente en la fecha promedio de vencimiento. y el factor introduce en sus activos corrientes las cuentas por cobrar adquiridas. Quien vende a la sociedad de factoring una cartera y es proveedor de terceros (cliente). En el pago. transfiriendo la cartera a otro negocio llamado factor. el cliente recibe el dinero pactado. EJEMPLO: La empresa Libra S. En esta transacción intervienen tres elementos: • • • La compañía de factoring.. vende a Financiando S. El comprador en una operación de venta o prestación de servicios que debe pagar la factura al factor en la fecha de vencimiento. correlacionado con el periodo entre el adelanto y el vencimiento. Factoring con notificación al comprador: El cliente notifica a los compradores que deben continuar cancelando directamente al factor.

000 . asì: Factura Nº 1 2 3 4 5 6 7 Valor en miles Días de Facto( 1 * 2 ) de $ ( 1 ) vencimiento (2) 30 23 690 70 80 150 75 48 65 518 33 49 58 83 89 93 2310 3920 8700 6225 4272 6045 32162 por El factor = 32.09 = 62 días Por lo tanto la fecha de pago del factor cliente se hará 62 dias después del 4 de julio es decir el 6 de septiembre.200 51.162/518 = 62.A.A cobra comisión del 10% del total de la cartera comparada por la operación de factoring que asciende a $ 51.79 5 6 7 75 48 65 518 30/09 6/10 10/10 83 89 93 Financiando S.800 La fecha promedio de vencimiento para el pago al cliente se calcula ponderación. Julio 04/06 1385 5305 1305 Financiando S.800 518.A. Derechos de recompra de cartera Gastos financieros Clientes 466. Los asientos por la aceptación de las facturas para ambas partes son como sigue: Libra S.

Septiembre 6/06 1385 Caja Derechos de recompra de cartera 466.200 Libra S.A.200 Financiando S. Posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en la cuenta deudores por valor de $ 9.500.6 DOCUMENTOS POR COBRAR Estos se presentan cuando la empresa financia servicios de compra-venta y exige como respaldo de la deuda un documento: letras pagarés. La empresa AZUL Ltda.000.A.700.800 466. 5.300.600.000 1.000 1.000 2.200 466.000 Después de revisada la cartera se establece el siguiente porcentaje de pérdida probable: . los cuales expresan un compromiso voluntario y taxativo en el que el deudor se compromete a pagar en una fecha futura o a su presentación una suma de dinero asì como unos intereses pactados.200 5.600. Cartera vigente Cartera vencida 1-30 dias 31-60 dias 61-90 dias 91-120 dias Màs de 120 dias • 1.000 500. se presenta el estado de las cuentas por cobrar hasta la fecha con la siguiente información.7 EJERCICIOS DE APLICACION 1. Cheques posfechados etc.000 1.000 51.800. Hipoteca.200 466. Septiembre 6/06 2140 Compromisos de recompra de cartera Bancos 466.80 Julio 04/06 1380 4150 2140 Deudores terceros Ingresos operacionales Compromisos de recompra de cartera 518.

006 las siguientes facturas pendientes de cobro Fecha factura 6/12/05 18/04/06 28/06/06 9/08/06 5/12/05 21/09/06 Cliente Roberto romero Pedro Pérez Mario Moreno Gustavo Guevara Fernando Fernández Nelson Ned Valor 3.260. b) La compañía Amarillo hace provisión general de cartera por primera vez.000 El día 7 de enero del 2. muestra para cada cliente.007.000. se considera irrecuperable El 11 de noviembre del año 2.000 .se establece que una parte de la cartera por valor de $ 1. 3.260. Se pide: a) Establecer la provisión a diciembre 31 de año 1 b) Contabilizar la cartera irrecuperable c) Contabilizar la cartera recuperada 2.750.000. El libro Clientes de la compañía Verde S. se reciben $ 860.000.000 1.500. la fecha y valor de cada factura y la fecha y valor de cada abono.000 4.800. teniendo en cuenta: a) La compañía Amarillo hace provisión individual de cartera. A 31 de diciembre del 2..007 se declara definitivamente perdida las cuentas por cobrar de Roberto Romero y Fernando Fernández quiere registrar en Diario los asientos necesarios. como parte de pago de una cuenta eliminada el 30 de julio. La compañía Amarillo S.A. La empresa vende con plazo 30 días contados a partir de la fecha de la factura y los abonos se hacen a la factura más antigua.000 3.000 2. en diciembre 31 del 2.006 y enero 7 del 2. la cuenta Provisiones clientes tiene un saldo débito de $ 650.81 Cartera vencida hasta 60 dias 15% Cartera vencida mayor de 60 dias 25% • • El 30 de julio del año 2 .007.000 1.A.250. presenta en diciembre 31 de 2.

000.000 1.000.000.000.000 2.000 2.000 6.000 CREDITO NELSON NAVIA 16/10/06 08/03/07 02/09/07 4.000 3.82 CLIENTE CARLOS CAICEDO FECHA 14/04/07 05/08/07 10/09/07 20/10/07 2.500.000 3.000 2.000 SAUL SERNA 15/04/07 25/05/07 16/06/07 22/09/07 06/11/07 7.000 3.000.000.000.000.000.000.500.000 TOMAS TORRES 15/11/06 18/12/06 09/01/07 04/02/07 05/03/07 10/12/07 3.500.000 5.000 3.500.000 1.000.000.500.500.000 .000 1.000 3.000 DEBITO 4.

vende con plazo de 20 días y presenta al 31 de diciembre de 2006 las siguientes facturas pendientes de cobro: CLIENTE JUAN JIMENEZ MARIA MENA DORA DURANGO ALVARO ALVAREZ ENRIQUE ENRIQUEZ BONIFACIO BUENO CARLOS CASTRO Se requiere: • Calcular la provisión .A.000 500.000 250.500.000 .005 la cuenta provisión.83 Se requiere: a) Calcular la provisión individual de cartera en diciembre 31 de 2007 y realizar los asientos respectivos b) Calcular la provisión general de cartera en diciembre 31 de 2007 y realizar los asientos respectivos c) Registrar los asientos derivados del los puntos anteriores si el día 22 de enero de 2. Un saldo cero.008.006 a. Un saldo crédito de $37. La compañía Rojo Ltda.000 280.000 5.000 y las siguientes facturas por cobrar: CLIENTE JUAN JIMENEZ MARIA MENA DORA DURANGO FECHA FACTURA 10/07/05 25/08/05 07/10/04 VALOR 840.000 130.000 420. Un saldo débito de $ 17.000 350. suponiendo que la cuenta provisión – clientes tiene en diciembre31 del 2.000 150. La compañía Blanco S. e.clientes tenía un saldo crédito de $ 66. FECHA FACTURA 18/05/06 22/09/06 4/07/06 17/01/06 20/10/06 15/11/05 18/03/06 VALOR 220. b.000 900.general para cuentas incobrables y registrar en Diario los asientos necesarios. se considera definitivamente perdida la cuenta del cliente Nelson Navia 4. vende con plazo de 45 días. . Al 31 de diciembre del 2.500.

A.000 Calcular y registrar la provisión general para cuentas incobrables en diciembre 31 de 2.84 ALVARO ALVAREZ ENRIQUE ENRIQUEZ BONIFACIO BUENO CARLOS CASTRO AURA AVILA BERNARDO BELTRAN DIEGO DUQUE Requiere: • • 12/01/05 02/05/05 18/09/05 01/08/05 24/09/04 11/02/05 25/05/05 1. La compañía Negro S. Se requiere: Registrar en el Diario los asientos necesarios.005 Mostrar como aparecerán las cuentas General.000 180.000 600.006.000 .000.020. diò un valor de $465. tiene un saldo de $ 6..000 1.500. si ¡a cuenta provisiones-clientes tiene en esa fecha: • • • Un saldo cero Un saldo crédito de $ 252.500 Un saldo Debito de $ 80.000.000 y el análisis de vencimientos en esa fecha.000 300. en su cuenta clientes a 31 de diciembre de 2.000 660. en el balance en el Balance 6.000 480.

La diferencia en cambio cuando se trate de bienes importados. . productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta. es decir. además de las materias primas. Las mercancías en tránsito. tales como: • • • Costo de adquisición según la factura de compra. El costo de los inventarios. La cuenta inventarios incluye los siguientes conceptos: • • • Las existencias de mercancías adquiridas para su enajenación y que están en las instalaciones de la compañía. Las mercancías enviadas en consignación a otra empresa. los intereses y los demás gastos financieros en los que se incurra hasta cuando tos artículos se encuentren disponibles para su uso o venta.85 UNIDAD VI INVENTARIOS Y COSTOS DE MERCANCIAS 6. empaques y envases y los inventarios en tránsito. repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios. incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta. que todavía no han llegado a la empresa pero que ya son de su propiedad. Los inventarios comprenden. para que ella efectúe la venta. Los fletes pagados para ubicar los artículos en el lugar de su uso o expendio.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES : Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. los materiales.

SISTEMA PERIÓDICO O JUEGO DE INVENTARIOS • Mediante este sistema el monto de las mercancías se determina a través del conteo físico de las unidades en existencia al inicio del período y su posterior valoración. por el costo de las mercancías devueltas a los proveedores. constituye el monto de la cuenta Inventarios. repuestos. b) sistema permanente o perpetuo 6. su valuación y presentación tiene un efecto significativo para determinar e informar la posición financiera y los resultados operativos de la compañía Los inventarios afecta tanto al Balance general como al estado de resultados. Se acredita: por el costo de las mercancías vendidas. como también los productos terminados disponibles para la venta y los productos semielaborados. Los elementos que se van a consumir en el funcionamiento de la empresa conocidos con el nombre de .2 SISTEMAS DE INVENTARIOS El tratamiento contable de los inventarios puede efectuarse mediante: a) sistema periódico o juego de inventarios. 6.86 • Las materias primas y materiales que se involucran en el proceso de transformación. Los demás bienes muebles o inmuebles que posee la empresa para la venta dentro del giro de su negocio. materiales y suministros. • • Por ser los inventarios una parte importante de los activos. El valor establecido de este modo. la cual permanece sin modificaciones durante el período contable. • • En el balance general es uno de las activos corrientes que sirven de soporte para la liquidez En el estado de resultados refleja la incidencia en la determinación del costo de ventas en el respectivo periodo y depende para la medición de las utilidades de la empresa Se debita: por el costo de las mercancías compradas. herramientas y elementos de mantenimiento.2. • . como los terrenos y construcciones de las compañías urbanizadoras o los semovientes de las empresas agropecuarias.1 . envases y empaques. como son los combustibles. por el costo de las mercancías devueltas por los clientes.

las mercancías devueltas por . Compras de mercancías (código 6205): cuenta de resultados de saldo débito. es decir sólo para pequeñas y medianas empresas. se registran en una cuenta de resultados denominada Compras. por ley. se tendrá que ajustar tanto los inventarios iniciales como las compras produciendo resultados iguales de una u otra parte. en la cual se registra el costo de los inventarios adquiridos durante el ejercicio. . Ingresos por ventas (código 4135): En esta cuenta de resultados de saldo crédito se registran las mercancías entregadas a los clientes. Para calcular el costo de las mercancías vendidas se procede de la siguiente manera: Inventario inicial +: Compras durante el periodo =: costo de la mercancía disponible para la venta. contrario a lo que ocurre con el sistema permanente. Por éste sistema. que por alguna circunstancia se han regresado al proveedor. • CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES Las operaciones de compra y venta de mercancías en el sistema de Inventario Periódico. • Este sistema de inventario sólo puede ser utilizado por aquellas empresas que. también conocido como juego de inventarios. el costo de ventas se determina como el cambio neto entre el inventario inicial y el final. deben reconocerse —a través de una provisión— las contingencias de pérdida del valor expresado de los inventarios. Devoluciones en ventas (código 4175): Esta cuenta de resultados de saldo débito se utiliza para registrar al precio de venta. por este sistema es indiferente emplear el método anual o mensual por cuanto. para que ellos queden ajustados a su valor neto de realización. requieren la utilización de las siguientes cuentas: Inventarios de mercancías (código 1435): Su saldo débito representa el valor de las existencias al iniciarse el ejercicio contable.: inventario final =: costo de mercancías vendidas xxx xxx xxx xxx xxx Para dar aplicación al sistema integral de ajustes por inflación. valoradas al precio de enajenación.87 • • Las mercancías que adquiere la compañía. permite registrar el valor de aquellas mercancías compradas. de todas maneras. Devoluciones en compras (código 6225): esta cuenta de resultados de saldo crédito. en el cuál bajo el método mensual no se ajustan las compras. Al cierre del período. no estén obligadas a tener revisor fiscal.

IVA (16 %) y retefuente Compras (3.000.) una vez deducidos los valores que por concepto del mismo IVA se han pagado en las compras de las mercancías. 20 de diciembre/06: recibe el pago de la deuda por la venta a crédito el 20 de noviembre 27 de diciembre /06: vende de contado 2 equipos de sonidos por $ 5.500. al momento de efectuar el pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos susceptibles de esta deducción con destino la DIAN.000 representados en 10 equipos de sonidos a $ 2.000 cada uno pagando en efectivo el 50% y el resto a crédito a 60 dias.5%) Las siguientes son las transacciones realizadas.700.000 c/u. 30 de diciembre /06: paga gastos del mes en efectivo por $ 2.000 . pagando de contado.000 en efectivo 12 de Diciembre/06 compra 3 equipos de sonido por $ 6.000. Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo saldo indica los va1ores retenidos por la empresa. por concepto del impuesto al valor agregado (IVA.000.400.000 cada uno y el resto en efectivo. Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408): cuenta del Pasivo.000. que muestra el saldo de los valores recaudados por la empresa con destino a la DIAN.000.000. 40% de contado y el resto con crédito a 30 días. se dedica a la comercialización de electrodomésticos (Equipos de Sonidos). 20 de noviembre/06: Vende 7 equipos de sonidos a $ 2. utiliza inventario periódico para el registro de sus operaciones. 5 de noviembre/06: compra 4 equipos de sonidos a $ 2. 30 de noviembre/06: le devolvieron 2 equipos de sonidos de los vendidos el 20 de noviembre y paga gastos del mes por $ 1. EJEMPLO La compañía la Nueva Rica Ltda. Inició operaciones el 1º de noviembre del presente año. 28 de noviembre//06: Devuelve 2 equipos de sonidos de los comprados el 5 de noviembre.000.: 1º de Noviembre /06 Inicia operaciones con un aporte de $ 25.88 los clientes.

000.000 864.640.000 05/11/06 6205 2408 2205 2365 1105 Compra de 8.000 960.000 5.000 1.000 140.360.000 18.000 25.000 4.000 mercancías IVA por pagar 1.024.108.000 4.400 661.000 189.500 4.000 640.000.400.100 13.000.000 4.89 Se requiere el registro de las transacciones llevadas a cabo: 01/11/06 1105 1435 3115 Caja Inventario de mercancías Capital social 5.500.000.500.000 proveedores Retefuente por pagar Caja Caja Clientes Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas de 8.000.075.000 280.500.000 1.000 6.000.000 28/11/06 2205 2365 6225 2408 proveedores Retención en la fuente por pagar Devolución en compras IVA por pagar Devoluciones en ventas IVA por pagar Clientes Anticipo de impuestos Gastos diversos Caja Compra de mercancías IVA por pagar 30/11/06 4175 2408 1305 1355 30/11/06 5195 1105 12/12/06 6205 2408 .154.280.000 20.000 20/11/06 1105 1305 1355 2408 4135 3.00 6.900.

000.000 = $ 16.000 30/12/06 5195 1105 ASIENTOS DE CIERRE 31/12/06 5905 Ganancias y perdidas 42.000 1435 Inventario de mercancías 6205 Compras de mercancías 4175 Devoluciones en ventas 5195 Gastos diversos Para cerrar las cuentas de resultados de saldo débitos Ventas 24.000 .000.000 perdidas Registro del costo del inventario final de 8 equipos de sonidos a $ 2.900.000 31/12/06 28.750.000 864.300.000 3.000 31/12/06 Inventario de 16.90 2365 1105 20/12/06 1105 1305 Retefuente por pagar Caja Caja Clientes 7.000 Devoluciones en 4.300.000.400 7.000 mercancías 5905 Ganancias y 16.000 14.400.000 5.079.000.000.000 compras 5905 Ganancias y perdidas Para cerrar las cuentas de resultados de saldo créditos 1435 4135 6225 20.000 2.000 189.000 2.400.000.500.079.075.000.000.000 27/12/06 1105 1355 2408 4135 Caja Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas Gastos diversos Caja de 6.000 5.000.000 6.400 210.

300.000.400.000 1.000 14.900.000 10.000 4.000 16.000 18. Se conoce el valor del inventario inicial. las compras.000 Ventajas del sistema periódico 1.000 20.000 4. las devoluciones y rebajas debido que tiene una cuenta para cada concepto.400.000 30.006 Ingresos Por Ventas Menos : devoluciones en ventas Ventas netas Menos: Costo de ventas Inventario Inicial Màs : Compras Menos: Devoluciones en compras Compras netas Mercancías disponibles para la venta Menos: inventario final Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Menos : Gastos operacionales Utilidad operacional(del ejercicio) 24.000.000 3.900.400.000.000 Para cerrar la cuenta de ganancias y perdidas del ejercicio 5905 COMPAÑÍA LA NUEVA RICA LTDA Estado de resultados Noviembre 1º a Diciembre 31 de 2.000 14.000.000 5.000 perdidas 3605 Utilidad del ejercicio 1.91 31/12/06 Ganancias y 1. .000.500.000.400.000.

normalmente ellos se realizan para verificar y conciliar los saldos contenidos en las tarjetas de kardex. Desventajas del sistema periódico 1. No es posible conocer el valor del inventario final sin antes tomar un inventario físico y valorarlo. bajo éste parámetro. 2. no se necesitaría practicar inventarios físicos. No se puede determinar los robos.92 2. Este sistema es de uso más generalizado por ofrecer información más oportuna y permite un mejor seguimiento del costo de las ventas Requiere llevar un juego completo de kardex para el registro de entradas. El método anual se emplea si se aplica al inventario inicial del año y a las compras. las compras no se pueden ajustar por el método mensual. y pérdida por el 6. Facilita la elaboración del estado de ganancias conocimiento de los conceptos que lo integran. CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES Las operaciones de compra y venta de mercancías en el sistema de Inventario permanente o perpetuo. tanto el valor de las existencias al iniciarse el período. como las compras y el costo de las unidades entregadas en cada venta. errores. ni valorarlo.2 SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO • Este sistema se caracteriza por registrar en la cuenta Inventarios todo el movimiento referente a las mercancías. sin necesidad de efectuar conteo físico. Por tanto. requieren la utilización de las siguientes cuentas: . Aunque. salidas y saldos de inventarios. el valor de las mercancías en existencia. la cuenta Inventarios muestra permanentemente en su saldo. en la medida en que dichos inventarios se consuman o se vendan. • • • • El ajuste por inflación de los inventarios llevados por el sistema perpetuo tenemos lo siguientes situaciones: • • • El método mensual se emplea si se aplica a los saldos iniciales de cada mes. extravíos en el manejo de las mercancías pues no existe una cuenta que los controle. Parte de estos ajustes se traslada al costo de ventas.2.

000 25. EJEMPLO Nº 2 Con la información del ejemplo numero 1. Ingresos por ventas (código 4135): En esta cuenta de resultados de saldo crédito se registran las mercancías entregadas a los clientes. cuyo saldo muestra de manera permanente. Costo de ventas (código 6135): cuenta de resultados de saldo débito. las devoluciones de mercancías compradas. 01/11/06 1105 1435 3115 05/11/06 1435 2408 2205 2365 1105 20/11/06 1105 Caja Inventario de mercancías Capital social 5. las mercancías devueltas por los clientes. por concepto del impuesto al valor agregado (IVA. Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo saldo indica los va1ores retenidos por la empresa.) una vez deducidos los valores que por concepto del mismo IVA se han pagado en las compras de las mercancías.360.000 inventario de 8.000 20. realicemos los registros contables partiendo de la base que la compañía la Nueva Rica utiliza es el sistema permanente o perpetuo. que muestra el saldo de los valores recaudados por la empresa con destino a la DIAN.000 proveedores Retefuente por pagar Caja Caja 8.100 4.000 .108.640.000 280.000.93 Inventarios de mercancías (código 1435): Cuenta del activo.000 4.000. como el costo de las unidades recibidas de los clientes por devoluciones en ventas.000. Devoluciones en ventas (código 4175): Esta cuenta de resultados de saldo débito se utiliza para registrar al precio de venta. valoradas al precio de enajenación.280. al momento de efectuar el pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos susceptibles de esta deducción con destino la DIAN. en la cual se registra el costo de las unidades entregadas en cada venta. el valor de las existencias de mercancías. por lo que en ella se registran las compras de mercancías.000. Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408): cuenta del Pasivo.000 mercancías IVA por pagar 1. el costo de las existencias vendidas y el costo de las unidades recibidas por ventas devueltas.

400 7.400.00 6.500.000 4.154.500 3.000.000 4.000 864.000 189.94 1305 1355 2408 4135 20/11/06 6135 1435 Clientes Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas 13.000 14.000 210.000 de Costo de ventas Inventario de mercancías proveedores Retención en la fuente por pagar Inventario de mercancías IVA por pagar Devoluciones en ventas IVA por pagar Clientes Anticipo de impuestos Inventario de mercancías Costo de ventas Gastos diversos Caja Inventario de mercancías IVA por pagar Retefuente por pagar Caja Caja Clientes Caja 28/11/06 2205 2365 1435 2408 4.500.079.400 12/12/06 1435 2408 2365 1105 20/12/06 27/12/06 1105 1305 1105 .000 6.000.079.400 661.000 18.000 14.750.500.000 1.024.000.000 960.000 7.000 6.075.000.000 5.000 640.000.000 140.000 4.900.000.000 30/11/06 4175 2408 1305 1355 30/11/06 1435 6135 30/11/06 5195 1105 1.

900.000 4.300.000.500.000 1355 2408 4135 27/12/06 6135 1435 Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas de Costo de ventas Inventario de mercancías 30/12/06 5195 1105 Gastos diversos Caja 2.000 3.000 189.000 4.000 5.000 5.000 Devoluciones en ventas 5195 Gastos diversos Para cerrar las cuentas de resultados de saldo débitos 31/12/06 Ventas 24.000 14.000.400.400.000 .075.95 6.000.400.400.000 864.000 ASIENTOS DE CIERRE 31/12/06 5905 6135 4175 Ganancias perdidas Costo de ventas y 22.000.000 perdidas 3605 Utilidad del ejercicio 1.000.400.000 Para cerrar la cuenta de ganancias y pérdidas COMPAÑÍA LA NUEVA RICA LTDA Estado de resultados Noviembre 1º a Diciembre 31 de 2.300.000 31/12/06 Ganancias y 1.000 Ganancias y perdidas Para cerrar las cuentas de resultados de saldo créditos 5905 4135 5905 24.000 2.000 5.300.006 Ingresos Por Ventas Menos : devoluciones en ventas 24.

000 14.900.500.. por otro lado éstos métodos de valoración se utilizan por cualquiera de los dos sistemas de inventarios: el periódico y el permanente. • Al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras.000 3. • Se venden primero las mercancías con más antigüedad en el inventario. • Cuando aumentan los costos de inventario (aumento de precios. primeras en salir (peps)): • Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén. serán las primeras en salir.900.3. cada uno tiene incidencias sobre la utilidad y por ende sobre los impuestos. primeras en salir (UEPS): • Este método se basa en la suposición de que las ultimas en entrar al almacén serán las primeras en salir.000 4.3 METODOS DE VALORACION Debido a que las mercancías que adquieren una empresa no siempre son al mismo precio.000 6. da como resultado una utilidad más alta y por tanto un impuesto sobre la renta mayor.2 .3. Método de Últimas en entrar. se hace necesario valuar los inventarios a través de ciertos métodos para conocer el costo de la mercancía vendida. Entre los métodos màs utilizados tenemos: • • • • • Primeras En Entrar Primeras En Salir Ultimas En Entrar Primeras En Salir Promedio Ponderado Identificación Especifica Retail 6.000.96 Ventas netas Menos: Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Menos : Gastos operacionales Utilidad operacional(del ejercicio) 18. • Presenta el costo de las mercancías vendidas a un costo más actual. • Al finalizar el periodo contable la existencias quedan valuadas a los últimos costos de adquisición y el inventario final queda a costos actuales. . Método Primeras en entrar.400.000 1. 6.1.

El inventario final también resultará valorado al costo promedio ponderado. al precio de venta. al momento de la venta. Con ésta información se calcula la relación porcentual entre el costo y el . se debe identificar con exactitud cuál es el producto que se está enajenando y. Método Promedio ponderado: • • • Este método consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia.3.97 • • Cuando aumentan los costos de los inventarios este método produce el costo de mercancías vendidas más alto y la utilidad más baja. Método De Identificación Específica • Este método de valuación de inventarios y determinación del costo de ventas requiere la implementación de un mecanismo que permita identificar el costo de adquisición (ajustado por inflación) de cada uno de los productos o unidades de inventario hasta el momento de su venta.3. se obtiene el costo de las mercancías vendidas en dada operación. por lo tanto. .3. cuando los artículos son idénticos y. Método Retail • • Es conocido con el nombre de inventario al detalle o al por menor.3. 6. minimizando el impuesto sobre la renta.4. intercambiables entre ellos. se puede conocer su costo de adquisición más los ajustes por inflación que se hayan practicado hasta ése momento. El resultado obtenido se aplica a las unidades que se venden y asì. sobre todo cuando el inventario está compuesto por una gran diversidad de ítems o productos b) se presta para manejos de conveniencia.5. Se venden primero las mercancías con menos antigüedad en el inventario 6. Permite obtener una mejor asociación entre costos e ingresos pues. permitiendo manipular la determinación de utilidades brutas al poderse escoger unidades particulares —con costos diferentes— bajo ciertas circunstancias de ventas. en consecuencia. • Desventajas: a) es difícil y costoso de implementar. 6. Por éste método es necesario mantener registros pormenorizados de las compras al costo y al precio de venta y de las ventas.

250. el inventario inicial y el inventario final.000 unidades a $ 1.310. afectando de ésta manera el monto del inventario final con una proporción del total de ajustes por inflación calculados. Durante el mes de julio realizó las siguientes transacciones: COMPRAS Julio Julio Julio Julio 03 09 17 26 1.000 1. en Julio 1º tenia una existencia de 2. entre el total disponible al detalle (precio de venta) por el inventario final estimado al detalle o a precios de venta: ($1.A. VENTA 180. De a acuerdo al FASB "La suposición básica del método del inventario al detalle es que existe una distribución igual de los artículos del inventario (los que cuestan mucho y los que cuestan poco con relación al precio de venta) entre las compras.000 $ 1.98 precio.000 PR.600 C/u 1. EJEMPLOS Distribuidora Colombia S.000 2.000 2.400. para ser valorizado por el procedimiento de costo o mercado. • • Al incluir el sistema integral de ajustes por inflación se deben tomar los inventarios iniciales y las compras (cuando aplique) debidamente actualizados y ello conducirá a que el factor que se aplica al inventario final estimado al detalle o precios de venta disminuya.500 c/u.520.000 146.520.000) = 146.600 C/u 1.500 800 1. entre ellos lapiceros bicolor.000) X 240.650 C/u . el más bajo.000 / 2. con el objetivo de aplicar el resultado al inventario final detallado y obtener el costo de la mercancía vendida: Inventario inicial Compras Totales Ventas durante el período Inventario final estimado al detalle Inventario final estimado al costo (1) COSTO 120.000 1.490.506 Se obtiene de multiplicar el resultado de dividir el total disponible al costo. suministra productos escolares.200 2.000 2.000 240.506 • El objetivo buscado mediante el empleo del método retail es obtener un valor del inventario final que esté muy cerca del monto que se obtendría al realizar un inventario físico.490.550 C/u 1.

500.000 3.000 1.99 VENTAS Julio 05 Julio 15 Julio 29 2. están dentro de las 2.500 c/u 1. por lo tanto las 1.320.000 2.000.580 .200 2.000 1.000 Método: ÚLTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR: UEPS Por éste método.000 6. Se pide valorar el inventario por los tres métodos PEPS.000 $ 11.550 C/u 1.000 $ 4. las existencias finales se asocian a las unidades recibidas recientemente. tanto el valor de las primeras compras como el de las últimas quedan representados en el valor del inventario final. las existencias finales se asocian a las unidades recibidas inicialmente.650 C/u $ 3.600 C/u 1.000 Método PROMEDIO PONDERADO Por éste método.500 unidades = $ 1. siendo asì el costo se calcula: 800 unidades a $ 1. utilizando los dos sistemas de inventarios: Periódico y permanente Solución: 1.300.600 C/u 1.000 1.500 = $ 1.000 unidades de inventario final se valoran asì: 2.920.500 800 1.000 • • El inventario final a 31 de julio es de 800 unidades.500 1.000 11. UEPS y PROMEDIO PONDERADO.500 unidades $ 1.000 / 7.200.000 unidades del inventario inicial.400.280.850. por lo tanto las 800 unidades de inventario final se presumen corresponden a las del inventario inicial o alas primeras compras es decir. siendo asì el costo se calcula: 800 unidades a $ 1.200 3. por lo tanto las 800 unidades de inventario final se presumen corresponden a la última compra es decir.000 unidades adquiridas recientemente.350.000 2. la empresa utiliza sistema periódico Método PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR: PEPS Por éste método.650 = $ 1. están dentro de las 2.850.000.000 7.

000 05-Jul 80 09-Jul 0 1.600 1.550 1.000 1. La empresa utiliza el sistema permanente Método: Primeras En Entrar Primeras En Salir DISTRIBUIDORA COLOMBIA S.550 2.80 0 2.550 3.00 01-Jul 0 1.920.650 4.000.550.100 El costo de las existencias finales es de: 800 unidades a $ 1.800 29-Jul 1.550.000 1.500 3.000 200 1.000 1.00 0 80 1.280.860.000 1.000 0 1.000 2.200 1.000 0 1.00 26-Jul 0 1.00 1.A.500 3.000 2.325.880.600 960.650 3.000.775.000 1.320.550 60 1.550 2.00 1.300.264.000 1.325.000 1.000 0 1.280.600 2.580 = $ 1.000 0 1.880.000 2.50 1.300.VENTAS SALDO Unida Costo Costo Unida Costo Costo Unida Costo Costo FECHA Des Unitario Total des Unitario Total des Unitario Total 2.000 0 500 1.650 1.00 0 1. PEPS TARJETAS DE EXISTENCIAS Artículos : Lapiceros Bicolor ENTRADAS-COMPRAS SALIDAS.20 17-Jul 0 2.500 1.870.50 03-Jul 0 1.600 1.650 3.550 1.600 1.000 1.000 0 1.000 15-Jul 1.600 80 1.600 1.000 .600 2.80 0 1.

000 20 2.000 60 0 1.000 0 1.000 0 1.550 2.000 1.300.600 1.500 3.900.000 60 29-Jul 1.000 800 1.000 1.280.500 900.550 2.VENTAS SALDO Unida Costo Costo Unida Costo Costo Unida Costo Costo FECHA Des Unitario Total des Unitario Total des Unitario Total 2.000 1.920.500 1.000 0 1.500 900.280.880.50 1.920.50 03-Jul 0 1.600 60 15-Jul 400 1.00 05-Jul 1.500 900.600 1.000 0 1.000 .600 1.000 0 1.A.000.650 3.000 2.325.500 900.000 2.101 Método: Últimas En Entrar Primeras En Salir: Ueps DISTRIBUIDORA COLOMBIA S.00 26-Jul 0 1.220.650 0 1.20 0 1.000 0 1.00 2.600 1.600 320.00 0 1.500.650 3.920.000 60 0 1.825.000 80 0 1.000 0 1.000 1.000 1.20 1.600 4.20 17-Jul 0 1.550 1.500 1.00 0 1.325.000 1.00 01-Jul 0 1.500 1.000 80 80 09-Jul 0 1.500 1.300.000 1. UEPS TARJETAS DE EXISTENCIAS Artículos : Lapiceros Bicolor ENTRADAS-COMPRAS SALIDAS.000 1.500 3.000.600 1.500 3.500.

867.585.858.600 1.550 2.00 0 1.35 933.556.00 1.20 17-Jul 0 2.42 1.35 1.45 2.43 1.00 05-Jul 80 09-Jul 0 15-Jul 1.42 4.50 03-Jul 0 1.536 0 1.619.325.521.619.280.43 3.20 1.000 2.556.620 0 60 0 1.102 Método Promedio Ponderado DISTRIBUIDORA COLOMBIA S.000 0 1.80 0 2.500 3.000 2. PROMEDIO PONDERADO TARJETAS DE EXISTENCIAS Artículos : Lapiceros Bicolor ENTRADAS-COMPRAS SALIDAS.153.575 0 1.000 1.556.810 1.000 0 1.000 1.920.295.619.430 1.810 1.50 1.000 800 60 400 1.VENTAS SALDO Unida Costo Costo Unida Costo Costo Unida Costo Costo FECHA Des Unitario Total des Unitario Total des Unitario Total 2.521.521.00 01-Jul 0 1.430 .42 6.300.810 0 2.000 80 1.00 26-Jul 0 29-Jul 1.000.853.260 0 1.600 1.A.650 3.35 2.43 5.500 1.801.803.325.00 0 80 1.521.

• • 6. del inventario final pueden disminuirse hasta en un cinco por ciento (5%) de la suma Inventario inicial más las compras. El método PEPS subvalúa el costo de ventas y. mediante las provisiones necesarias ajustarlos a su valor neto de realización.R. conllevando a un pago de mayores impuestos y debilitando patrimonialmente a la empresa. los cuales quedan registrados a precios antiguos.103 ANALISIS DE LOS MÉTODO PEPS. • El método UEPS disminuye la utilidad al afectar el costo de ventas por el valor de las últimas compras (que se supone. promedio ponderado y UEPS. o faltantes de los mismos. las normas fiscales y contables. en consecuencia. antes de dar aplicación al sistema integral de ajustes por inflación. Deben reconocerse las contingencias de pérdidas del valor de los inventarios. las unida. El Mètdo promedio ponderado arroja unos resultados intermedios entre UEPS y PEPS. UEPS Y PROMEDIO los resultados anteriores muestran una situación hipotética de valorización de inventarios y determinación del costo de ventas por los sistemas PEPS. incrementa la utilidad dada por el diferencial entre precio y costo de venta. deterioro.» (D.4 PROVISION PARA PERDIDAS EN INVENTARIOS • En Colombia. permiten a las empresas estimar y contabilizar provisiones para cubrir eventuales perdidas de sus inventarios por obsolescencias. 63) Cuando se trate de mercancías de fácil destrucción o pérdida. 2649/93 art. en ausencia del registro contable (y fiscal) del fenómeno inflacionario.(para efectos fiscales ) • • Contabilización El registro contable para la creación de la provisión es: D/ Gasto provisiones (código 529915) C/ Provisiones para pérdidas en inventarios (código 149915) . se adquirieron a precios más altos que las unidades iniciales) pero distorsiona el valor de dichos inventarios. de donde se puede confirmar que. pero tampoco corrige los problemas de valuación originados por el registro contable en pesos de diferente fecha de origen y distinto poder adquisitivo.

El 30 de septiembre de 2006. .000 $ 1250. La compañía Colombia S.000 • Registro de la provisión sobre el inventario disponible para la venta 30/10/06 1499 1435 Gasto provisiones Provisión para perdida de inventarios $ 120. disminuye el valor del activo. además se debita por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.el costo de las unidades perdidas se contabiliza con : D/ Provisiones para pérdidas de inventarios (código 149915) C/ Inventarios de mercancías (código 1435). en el 5% de la mercancía disponible.000 3. La cuenta provisiones para pérdidas en inventarios se acredita por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión. para efectos tributarios.000 $ 150. se pudo establecer que las unidades faltantes en el inventario costado $85. El inventario inicial y las compras valen $ 3.000. En el evento que se presente una pérdida real en los inventarios por obsolescencia.A.104 • Éste gasto no es deducible. faltantes. deterioro o disminuciones que obedezcan causa naturales .000 Registro del costo de faltantes de inventario. registra las sumas aprovisionadas con el fin de cubrir las contingencias de perdidas probables.000. 4. 2. Al finalizar el mes de octubre.000. esta provisión se calculó en $ 120. Ejemplo: 1. 30/09/06 5299 1499 Gasto provisiones Provisión para perdida de inventarios $ 150. estima la provisión para pérdida de inventarios.

• • Solución . o seguro $ 1.000 • Marzo 21/06: la mercancía queda disponible para su utilización.5 MERCANCIAS IMPORTADAS • El valor de la mercancía importada se establece por el costo de adquisición más todas las erogaciones incurridas para la disposición de las existencias en el lugar de expendio.105 6.A . • Ejemplo: • Enero 7/06 : La compañía Colombia S. màs los desembolsos adicionales necesarios hasta que esté en condiciones de utilización: pagos de fletes. variación de la tasa de cambio etc. compra de mercancías (1435) o inventario de mercancías (67205). ala cotización de la divisa en el mercado al momento de la compra. seguros. al momento de comprar la mercancía Marzo 21/06 : se paga de contado lo siguiente: o Bodegaje $ 600.000 o descargue $ 500.000 o fletes de traslado a las instalaciones de la empresa $ 900. utilizando la cuenta: inventario en tránsito (1465).000 • Marzo 20/06 : se pagó de contado la nacionalización de la mercancía.000. compró en Miami mercancías por US $ 20. a una tasa del 6% del valor en moneda colombiana de la factura. • La mercancía comprada se registra por el valor de la factura de adquisición. gastos de nacionalización. cuenta transitoria. después de nacionalizada la mercancía.000.500 Marzo 10/06 : se pagaron de contado al agente de aduanas los siguientes gastos: o fletes a $ 3. valorada en pesos colombianos.000. intereses.000 de contado -la cotización del dólar a la fecha es de $ 2. se procede a trasladar el saldo de la cuenta inventario en tránsito (1465) a la cuenta. bodegaje. según el sistema de inventario que se utilice.

000. .000 Traslado del saldo de inventario en transito a inventario de mercancía por estar disponible.000.000.500.000 $ 4.000.000 * 6% = $ 3.000 20/03/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 3.000 $ 3.500.000.000 Registro de la nacionalización de la mercancía $ 50.500.000 $ 1.000 21/03/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 1.106 07/01/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 50.000 21/03/06 1435 1465 Inventarios de $ 59.000.000 10/03/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 4.000 $ 50.500.000 mercancías Inventarios tránsito en $ 59.000.000.

000.1 Descuentos comerciales 5.000.5000.6 Constituye un medio para determinar el precio de la mercancía comprada.A.2 Descuentos Financieros $ 15.000 1.000 $ 13.107 6.. Los registros contables de la empresa Colombia S.6 DESCUENTOS Son de dos tipos: o Comerciales o Financieros 6. con el objeto de atraerlos. por $ 12.A. Ejemplo: El 15 de Diciembre de 06. compra mercancías a crédito por $ 15.A. Precio de lista Menos descuento comercial 10% Precio neto factura El registro contable: Inventario de mercancías Proveedores 6. La empresa Colombia S.  Se conoce también como descuento por pronto pago  Puede ser aprovechado o nò por el cliente.6. 5. Ejemplo: La compañía Colombia S.A. compra mercancías a crédito a 30 días a Panamá S.000..000 $ 13.000.4 Este descuento normalmente se muestra en la factura en porcentajes 5. le conceden descuento financiero del 15% si paga antes del plazo pactado.000  Representa una deducción en el precio que el vendedor otorga al comprador para estimularlo a pagar la factura antes de su vencimiento. La empresa paga a los 12 dias y se gana el descuento.500.500.000.6. son: .5000.3 Representan una deducción en el precio de lista de una mercancía que el proveedor otorga a sus clientes.000 $ 13. le concedieron descuento comercial del 10%.5 el Valor del descuento no se contabiliza en los libros del vendedor ni del comprador 5.

requieren de la implementación de una serie de medidas de control que permitan su protección y conservación.000 27/12/06 2205 1110 4210 Proveedores nacionales Bancos Ingresos financieros $ 12.200.200.800.000.000 $ 8.000.000 Inventario de mercancías 27/12/06 1110 5210 1305 Bancos Gastos financieros Clientes $ 10.800.000 $ 12.000 1.000.000 TROLSTADO DE COSTO DE PRODUCCION 6.000 mercancías Proveedores nacionales $ 12. Entre estas tenemos: .000.000.000 Los registros contables de la empresa Panamá S.7 CONTROL INTERNO A LOS INVENTARIOS Los inventarios por constituir uno de los activos de mayor inversión en los negocios comerciales.000 $ 12.000.000 $ 12.000 1.A.000.108 15/12/06 1435 2205 Inventarios de $ 12.000. Son: 15/12/06 1305 4105 15/12/06 6135 1435 Clientes Ventas Costo ventas de $ 8.000 $ 10.

detectar errores y prevenir fraudes.  Otra herramienta de control implica el análisis periódico de los mínimos y máximos de existencias para el mantenimiento de niveles adecuados. daño u obsolescencia. debe contar con la autorización respectiva de los funcionarios encargados. no requiere la toma física de inventario.  También es importante la implementación de controles contables por medio de kárdex u otros procedimientos para verificar existencias físicas en unidades y valores  Realizar conteos selectivos sorpresivos de sus existencias. toma física y valoración. candados.  La prenumeración de documentos constituye una herramienta importante control de los inventarios. En el sistema permanente.109  La segregación de funciones en una organización debe diseñarse de tal forma que ningún empleado pueda manejar una transacción desde el principio hasta el fin. debido a que este sistema permite conocer las existencias finales en cualquier momento La toma física de inventario constituye la labor previa a la valoración del inventario. se hace necesario el conteo o toma física de inventario y su valuación respectiva a fin de conocer las existencias al cierre del periodo. movimiento lento de mercancías.  Las medidas de seguridad como rejas. Esta situación es para el procedimiento desarrollado por las empresas que utilizan el sistema periódico. daños o retiros de mercancías por personas no autorizadas. el trabajo de un empleado permite verificar la labor de otro. Documentos como órdenes de compra y facturas de deben prenumerarse porque la interrupción en la secuencia numérica llama poderosamente la atención de quienes ejercen controles contables. Compras. con la segregación. las cuentas del libro mayor muestran los saldos por presentar en los estados financieros. estas dos actividades.8 TOMA FÍSICA DE INVENTARIO A la terminación del periodo contable. por consiguiente.  La baja de mercancías. pueden considerarse los cambios por variaciones en ventas temporales. 6. . así. avisos restrictivos en los sitios de almacenamiento y conservación constituyen controles físicos adecuados que impiden robos. En lo que respecta a la cuenta Mercancías su saldo no muestra el inventario final puesto que las compras de mercancías se acumulan en otra cuenta. chapas. funciones. y las ventas no se deducen de la cuenta Mercancías. permiten determinar el valor del inventario que debe figurar en el activo corriente y posibilita también calcular el costo de ventas a través del juego de inventarios.

deterioro por almacenamiento. de tal forma que los recibos o ventas de mercancías no interfieran en la exactitud del conteo. pueden presentarse diferencias que se denominan: Faltantes o Sobrantes. realizan el conteo en épocas diferentes o intervalos màs cortos. mermas errores en facturas etc.robo continuado. Las empresas comerciales generalmente realizan el inventario físico al final del año calendario. Al comparar los valores de la toma física del inventario con el de los libros. aunque existen organizaciones que.110 La toma física de inventario significa entonces el conteo organizado de las existencias de la empresa en la fecha de cierre. que pueden explicarse por diferentes causas como : daño de la mercancía . y la valoración representa la asignación de valor a la cantidad determinada en el conteo. Las diferencias presentadas deben corregirse por asientos de ajustes contables asì: Faltantes: El saldo en libros es mayor que el conteo físico  Por errores al determinar el costo de ventas 31/12/ 61365 1435 Costo de ventas Inventarios xx Xx  Si el monto es apreciable y no hay póliza 31/12/ 5395 Gastos diversos xx 1435 Inventarios Xx  Si la empresa tiene pólizas 31/12/ 1360 1435 Reclamaciones.xx Aseguradora Inventarios Xx . dependiendo de sus necesidades específicas y de control. Es conveniente realizar el inventario en horas no hábiles o fines de semana.

Registrar en Diario las operaciones de noviembre y diciembre del 2.000 2.006 de la compañía Quibdò Ltda.000 3.000 6.000 900. Registrar en libros mayores y obtener saldos c. La cual comercializa baterías para camperos y utiliza inventario permanente.111 Sobrantes: El saldo en libros es menor que el conteo físico.850. .9 TALLER DE APLICACIÓN 1.006 corresponde a 36 baterías a $ 60.000 c/u.160.470.  sobrantes de valor reducido 31/12/ 1435 Inventarios 61365 Costo de ventas xx Xx  Sobrante de valor considerable 31/12/ 1435 Inventarios 4295 Ingresos diversos xx Xx 6.000 El valor de las existencias en oct.006 b.700.000 1.000 2. Los siguientes son los saldos al 31 de octubre del 2. 31 del 2. valorando con promedio ponderado: Caja Clientes Inventario de Mercancías Muebles y equipos Proveedores Capital Social Reserva lagal Utilidades cumuladas $ 780. Presentar los informes financieros de fin de año. Con la información que se presenta a continuación se requiere: a.000.000 360.

22 Paga $ 1 millón de las deudas que tenía en oct.A. 1º de enero del 2.112  Nov.680.006  Nov.400 c/u. 2 Vende 15 baterías a $ 95.000 c/ u a crédito  Diciembre 22 Paga el saldo de las compras de nov. 20 Recibe 2 baterías de las vendidas en nov.000 c/u. comercializa bolígrafos utilizando inventario permanente. -Mayo 15 Vende 50 bolígrafos a razón de $5.000 de contado resto a 60 días  Diciembre 16 Vende 15 baterías a $ 90. devueltas por tener una rancia distinta a la solicitada  Nov. 7  Diciembre 26 Devuelve 4 baterías de las compradas el 11 de noviembre porque llegaron en mal estado  Diciembre 28 Le devuelven 3 baterías de las vendidas en nov. 18 Vende 20 baterías en $2 millones de contado  Nov.  Noviembre 30 Paga gastos causados durante el presente mes por $ 200.500.600 e/u. 16 por estar descargadas  Diciembre 29 Recibe $ 1. 2. La compañía Melgar S. 2.000  Diciembre 05 Recibe el saldo de las ventas de noviembre 2  Diciembre 11 Compra 25 baterías en $ 1. 24 Devuelve 5 baterías de las compradas en noviembre 7.000 por gastos del presente mes.000 pagando $ 700.500. por imperfecciones de fabricación. 10 Recibe $ 900. -Abril 10 Compra 60 unidades a $ 3.018 se hicieron las siguientes transacciones de contado: -Febrero 5 Vende 20 bolígrafos a $ 4.000 por cobro a clientes  Nov.200 e/u. 31 del 2. 7 Compra 28 baterías a crédito en $ 1.000 por la venta de 15 baterías  Diciembre 31 Paga $ 220.0 Durante el 2.000  Nov.018 tenía en existencias 1(X) bolígrafos a un costo unitario de $ 3. recibiendo la mitad de contado y el resto a 30 días  Nov. .

con descuento comercial del 10% Julio 20 Le devuelven 10 unidades de las vendidas el 14 de julio Julio 25 Paga el saldo de las mercancías compradas el 8 de julio y le conceden descuento financiero del 10% Julio 28 Le pagan el saldo de las ventas de julio 14 y concede descuento financiero del 7% Julio 31 Paga los gastos del mes por $ 150.500.800c/u. Elaborar la tarjeta de Kardex para el movimiento de las mercancías utilizando el método: a. a crédito. PEPS b. La compañía Zipaquirá Ltda. Promedio Ponderado 2.200 ce/u. -Dic. . para cada le valoración. Promedio Ponderado 3.000 -Nov.005.000 Se requiere 1. 2. 31 Paga los gastos del alío por $ 120. Tenía en agosto 31 del 2. La empresa Bogotá Ltda.018 3.800 e/u. 3. a crédito. UEPS e.000 Se requiere: 1.500 pagaderos a 30 días. 30 Vende 60 unidades a $ 5. Presentar el Estado de Resultados del año 2. valorizando los inventarios mediante el método: a.000 -Sep. un inventario de 245 unidades a un costo unitario de $ 2.600 e/u. con un descuento comercial del 15% Julio 14 Vende 60 unidades a $ 3. UEPS e. Registrar las transacciones y presentar el Estado de Resultados del mes de julio. Registrar en Diario las operaciones de la compañía Melgar.113 -Julio 20 Vende 30 unidades en $ 156. 25 Compra 100 bolígrafos en $ 400. 18 de septiembre compró 135 unidades por $ 337.018. Durante el mes de julio hizo las siguientes operaciones: Julio 8 Compra 80 unidades a $2.000 de cornado. PEPS b. inicia actividades el 1° de julio del año 2006 con un Inventario de90 unidades de Cuadernos plastificados a $ l.600 e/u. con descuento comercial del 5% julio 16 Devuelve 20 unidades de las compradas en julio 8 Julio 18 Vende de contado 60 unidades a $ 3. 24 de septiembre vendió 185 unidades en $ 740. Registrar en una tarjeta de control de existencias. el movimiento de los bolígrafos durante el año 2.

114 30 de septiembre estimó una provisión para pérdidas de inventarios del 5% 02 de octubre: según conteo físico, con fines de control, se hallaron solamente 187 unidades. Se requiere: los registros contables de la información anterior. 4. La Compañía Istmina A.S., compra adornos navideños en Panamá. El día 18 de agosto, importó mercancía por US $ 15.000 de contado El 3 de octubre paga $ 1.000.000 por seguro de la mercancía El 20 de octubre, llega la mercancía a la empresa y se pagan fletes por $ 2.500.000 y por la nacionalización el 2% de la factura, lo anterior es de contado. Se pide el registro de los asientos teniendo en cuenta que la cotización del dólar en agosto 18 es de $ 3.600 5. La compañía Girardot Ltda. Prepara mensualmente sus estados financieros y utiliza el sistema de inventario periódico. Al 30 de abril del presente año, presenta los saldos sus cuentas del balance general: Caja Clientes Inventario de Mercancías Planta y equipo Cuentas por pagar Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas 1.725.000 825.000 2.700.000 4.500.000 2.475.000 6.000.000 175.000 1.100.000

Con base en la siguiente información se requiere: a. Registrar en forma de Diario, las transacciones y asientos de cierre del mes de mayo. b. Registrar en libros mayores y obtener saldos. c. Elaborar los estados financieros necesarios en mayo31 del presente año.

115 Mayo 2 Paga de contado, el arriendo del presente mes por $ 450.000 Mayo 7 Vende mercancías de contado, por $ 1.410.000 Mayo 10 Recibe $ 300.000 de contado, por cobros a clientes Mayo 12 Compra mercancías por $ 990.000 de contado Mayo 13 Cancela deudas por $ 645.000 de contado Mayo 15 Paga salarios en efectivo por $ 420.000 Mayo 17 Vende mercancías por $ 2.460.000, recibiendo en efectivo $ 1.500.000 y el resto a crédito Mayo 20 Compra estantería por $ 750.000, a crédito Mayo 23 Paga $ 180.000 por servicios públicos Mayo 25 Compra mercancías por $ 660.000 pagando $ 210.000 en efectivo y el resto a crédito Mayo 30 Paga sueldos por $ 480.000 de contado Mayo 31 El valor de las mercancías en la fecha, es de $ 2.475.000 según el conteo físico. 6. La Compañía Chocó S.A. presenta las siguientes cuentas en su Balance General al 31 de marzo del 2.017: Caja Clientes Inventario de Mercancías Planta y equipo Cuentas por pagar Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas 3.120.000 2340.000 4680.000 5.460.000 3.900.000 9.360.000 840.000 1.500.00

Con base en las transacciones del mes de abril, considerando que la compañía Chocó utiliza el sistema de inventario periódico, cierra libros mensualmente, IVA 16%, retefuente por compras 3 % % se requiere : a. Registrar las transacciones y asientos de cierre en forma de Diario b. Registrar en mayores y obtener saldos en las cuentas c. Elaborar el Estado de Resultados por el mes de abril del 2.017 d. Presentar el Balance General en abril 30 del 2.017 Abril 1 Venta de mercancías a crédito por $ 7.020.000 a crédito Abri4 Paga el arriendo del mes de $ 936.000 Abri10 Compra mercancías a crédito por $ 3.120.0(X) Abri15 Le devuelven mercancías vendidas en abril 1° por $ 168.000 Abri19 Devuelve al proveedor mercancías compradas en abril 10, por $ 1.092.000

116 Abri22 Recibe de contado el saldo de las mercancías vendidas en abril 1° Abri25 Paga en efectivo el saldo de las mercancías compradas en abril 10 Abri29 Paga de contado $ 1.326.000 por concepto de los salarios y otros gastos del mes Abri30 El valor de las mercancías en existencia en la fecha, es de $ 3.432.000 .

con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Este grupo comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que se posean. CUENT A 1504 1508 1512 1516 1520 1524 1528 1532 1536 1540 1562 1564 1568 1572 1576 1580 1584 1588 1592 1597 1598 1599 DENOMINACIÓN Terrenos Construcciones en curso Maquinaria y equipo en montaje Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computación y comunicación Equipo medico quirúrgico Equipo de Hoteles y restaurante Flota y equipo de transporte Envases y empaques Plantaciones agrícolas y forestales Vías de comunicación Minas y canteras Pozos artesianos Yacimientos Semovientes Propiedad planta y equipo en transito Depreciación acumulada Amortización acumulada Agotamiento acumulado Provisiones . por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.117 UNIDAD VII PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 7.

No depreciables Depreciables Agotables Amortizables NO DEPRECIABLES: Son los activos fijos que tienen una vida útil ilimitada. AMORTIZABLES: Son los bienes susceptibles de demerito en el tiempo Ej. o los que a la fecha de presentación en el balance se encuentran en etapa de construcción o montaje Ej.3 COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO • Los activos fijos deben registrarse al costo histórico. Las vías de comunicación. del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento que el bien esté en condiciones de utilización o venta. O remueven Ej. identificables directamente con el activo. Construcciones y edificaciones. equipos en transito. los cambios en la demanda de los bienes y servicios a cuya producción o suministro contribuyen. • .: terrenos. DEPRECIABLES: Son los activos fijos susceptibles de sufrir deterioros o desgastes causados por el uso. 2. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo. pierden valor: Ej. maquinaria y equipo. explotan.. cuyo valor y capacidad disminuyen a medida que se extraen .118 7. impuestos e intereses. 4. originada por obligaciones en moneda extranjera contraída en su adquisición. muebles y equipos equipo de computación y comunicación. los gastos financieros se deben cargar a los resultados del respectivo período contable. la obsolescencia por avances tecnológicos. la adecuación de terrenos para la siembra.2 CLASIFICACION De acuerdo con su naturaleza las propiedades planta y equipo se clasifican en 1. maquinaria en montaje. los yacimientos. las minas. etc. 3. AGOTABLES: Son los recursos naturales. construcciones en curso. etc. supervisión. flotas y equipo de transportes. Después de ese momento. canteras. la acción de factores naturales. Los bosques. los pozos artesianos etc. 7. tales como los de ingeniería.

fecha de . mejoras y reparaciones de los activos fijos. El término depreciación hace referencia a las propiedades. • La adición es la inversión agregada al activo inicialmente adquirido. Mejora son los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad. planta y equipo.4 CONTROL INTERNO SOBRE LAS PROPIEDADES. tales como plantaciones agrícolas y forestales y demás activos o recursos naturales. El valor de los activos fijos. El agotamiento se asocia con los terrenos cultivables. • Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los activos fijos. como minas y canteras. con excepción de los terrenos.119 • El valor de las propiedades. así como su correspondiente depreciación. donde figure su código. pozos artesianos y yacimientos de minerales e hidrocarburos. agotamiento o amortización se deberán ajustar por inflación. LA PLANTA Y EL EQUIPO Para lograr un adecuado control interno se deben tomar siguientes medidas: • en cuenta las Deben diseñarse tarjetas de identificación para cada uno de los activos fijos. Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones. se determina mediante avalúo o por el valor convenido por las partes. La amortización tiene que ver con activos intangibles y cargos diferidos. planta y equipo recibidos en cambio. permuta. constituyen costo adicional. • • • • 7. que consideren tanto la importancia de las cifras como la duración del activo. dación en pago o aporte de los socios. costo histórico. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo. donación. de manera que se logre clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultado. se deben contabilizar como gasto en el período en el cual se efectúen. con el propósito de que dichos valores queden reexpresados en pesos del último período. ubicación.

instalaciones hidráulicas y de alcantarillado. El código debe aparecer en una parte visible del bien y es el mismo que figura en la tarjeta de identificación Cuando un empleado inicie labores en la organización se debe levantar un acta a donde se especifique cada uno de los activos que quedan bajo su responsabilidad. o de empresa.5 CONTABILIZACIONES: 7. el costo histórico además del costo pactado incluye. comisiones y demás desembolsos para dejar el terreno en condiciones de uso o construcción. por lo tanto. Cuando el empleado cambie de departamento. se debita a una cuenta del activo correspondiente por: o El valor de factura: precio de lista menos los descuentos concedidos o Todos los desembolsos o erogaciones adicionales que la empresa realice en el momento de la adquisición y que permiten colocar al activo en condiciones utilización. deben cargarse a la cuenta terrenos. antes de llevar a cabo la respectiva liquidación debe exigírsele el paz de los bienes confiados a él. aumentan el valor del terreno. permiten conocer permanentemente el estado de los activos de éste género.1 ADQUISICION: • Cuando se adquiere un activo fijo. etc. Los desembolsos en dinero para limpieza.5. • Las tarjetas que sirven de auxiliares para las subcuentas de cada uno de estos activos. • • • 7. Asì mismo lo que se logre recuperar por la venta de de materiales y otros aprovechamientos originados en la demolición se abonan a la cuenta terrenos. Cuando se adquiere un terreno. depreciación acumulada. mantenimiento. impuestos. explanación. y se anoten todos los desembolsos que la empresa realice lo largo de la vida útil. Cuando se adquiere un terreno con una construcción que deba demolerse para su adecuación. como reparaciones. todas las erogaciones que se realicen por escrituras y gastos notariales. los costos para la demolición se cargan a la cuenta terrenos. adiciones. ornamentación y. mejoras. • • • • .120 adquisición.

por ser dos activos diferentes. están sujetos a depreciación.000  El 15 de Noviembre de 2005.000 1. adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $ 10.. bien sea que en la escritura vengan separados o si no se recurre a la ayuda de peritos para tal fin. se paga el transporte de Medellín a Quibdò del equipo $ 750.000 $ 9.000 . por lo que deben cargarse a las construcciones y edificaciones. el valor de las mejoras y otros cargos. los desembolsos realizados por la empresa por concepto de materiales. mano de obra y demás gastos relacionados. se deben separar éstas de los terrenos. la maquinaria entra en funcionamiento. que la Maquina entró en funcionamiento. encerramientos.000 $ 10. Ejemplo Nº 1:  El 3 de octubre de 2005.80% SOLUCION: Precio de lista Descuento comercial 10% Valor factura IVA 16% Costo equipo $ 10.000.000 y un seguro para transportarla por $ 500.se paga mano de obra para instalación y montaje de la maquinaria por $ 500. se le concedió descuento comercial del 10% se le cobra de IVA16%. el PAAG. retiro o dados de baja. como tienen una vida útil limitada.000 1. para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria  el 3 de Noviembre /05.000. cuando se adquieran construcciones ya terminadas.000 de mano de obra y $ 180. montajes.  El 10 de Noviembre /05.000. por el costo de instalación. a una tasa de interés del 20% anual.000 de materiales . Se acredita: por el valor en libros del activo al momento de la venta. La empresa los comuneros SA.  El 20 de octubre /05. • • Se debita: por el costo histórico.  A partir de Diciembre/05. se cancela el saldo de la obligación.000. alumbrados.440.440. pagando de contado el 50% y el resto a 30 dias. se compra materiales por $ 130.000. mensual fué de 0. para su contabilización y presentación en el balance.se canceló $ 250. por el valor de compra.000  El 2 de Noviembre/05. ubicada en Quibdò. Cuando se inicie el proceso de construcción sobre un terreno.000. deben llevarse a la cuenta construcciones en curso.121 • Los desembolsos adicionales que se realizan sobre los terrenos como construcciones de calles.

000 transito 1110 Bancos 2205 Proveedores Nacionales Registro de la compra del equipo en la ciudad de Medellín 1588 1110 Maquinaria en 1.220.000 Nacionales 1520 Maquinaria y 87.690.000 Equipo 1110 Bancos 5.000 Flete + 500.000 transito bancos 1588 5.440.000 630.000 430.307.000 Seguro) 20/10/05 1520 1588 Maquinaria y Equipo Maquinaria en transito 11.220.000 5.000 20/10/05 1. ($ 130.220.000 Registro de la adecuación del lugar de ubicación del equipo.000 11.000 Registro del ingresos del Equipo a la empresa 02/11/05 1520 1110 Maquinaria y Equipo bancos 430.000 2205 Registro de los materiales.000 material+ 500.220.000 M.000 Materiales) 03/11/05 Proveedores $5.122 03/10/05 Maquinaria en $10.690.000 10/11/05 1520 1110 Maquinaria y Equipo bancos 630.000 Registro del pago de la deuda más los intereses por la compra del equipo $ 5.000 Registro del transporte y seguro del Equipo ($ 750.) . instalación y montaje del equipo.250.000 * 20% /360* 30 = 87.O. ($ 250.00 MO+ 180.250.

837.000. de $ 12. aplicado al total de la Maquina.80% según el PAAG de diciembre.000.000. 12.000 El 5 de mayo/06.000 87.000 630.000 el cual canceló de la siguiente manera: Al contado $ 20.696 • • • SOLUCION: .696 12.000.000.440. adquirió un local por valor de $ 60.696 102.696 Ajuste por la Inflación del 0. pagó gastos por materiales.250. y mano de obra para adecuar el local por $ 5.000 ( Pagaré ) El 19 de abril/06.000.837.000 430. efectuó desembolsos por gastos notariales y legales por $ 3.000 El 5 de Junio/06.000 1.000 102.000.837.939.123 31/12/05 1520 4705 Maquinaria y Equipo Corrección monetaria 102.000 12. ajustada por inflación es de: Costo Histórico Equipo Ajuste por inflación Total a 31/12/05 Ejemplo Nº 2 • El 1 de Abril de 2006 Continautos S.se avaluó el terreno por 15.000 Costo de la Maquina a 31 de diciembre.000 El costo histórico total del equipo a 15/11/05 (fecha que entra en funcionamiento) lo conforman:  Valor factura  Flete y seguro  Materiales y mano de obra adecuación lugar  Intereses deuda  Materiales y mano de obra instalación y montaje Costo Histórico Equipo 10.000 A crédito 40. A.

000 Registro del gasto notarial y legal.000 15.006 es como sigue: ‘ Construcciones y edificaciones Créditos Terreno Debitos 15.000 15.000.000 s Y Edificaciones bancos 5. (Se carga en su totalidad a la construcción edificación) El costo histórico total del terreno y de la construcción y edificación a junio 5 de /.000.000.250.000.000 *15.000 Construccione $60.000 2.000.000.000 Créditos Debitos 60.000 La parte de la construcción y edificación: $ 3.124 01/04/06 1516 1110 2105 Registro del Local 19/04/06 1504 1516 Registro del Terreno 05/05/06 1516 1504 1110 Construccione $ 2.000.000 s Y Edificaciones Bancos Obligaciones financieras 20.000 * 45.000 = $ 750.000 05/06/06 1516 1110 Construccione 5. La parte del terreno: $ 3.000 40.000 Bancos $ 3.000.000 .000 750.000/60.000 Terrenos Construccione s Y Edificaciones $ 15.000.250.000 s Y Edificaciones Terrenos 750.000.000.000.000.000.000 Registro de la adecuación del local.000 = $ 2.000.000/60.250.000.000.

pagó por gastos notariales y legales $ 10.000 15. Carulla S.000 15.000 =========== SOLUCION 27/08/06 1504 Terrenos $300.000 El 10 de septiembre/06.000 15. El 6 de Septiembre/06 .000 Registro de los ingresos recibidos por venta de desechos de demolición (Se carga en su totalidad al terreno) El costo histórico total del terreno 15 /09 /06 es como sigue: ‘ Terreno .000.000.000 al contado.000.000.000.000 300.000.250.000.000 10.000 $ 52.000 6. pagó por demolición y adecuación del terreno $ 15.750.000.000 67.250.000.000 ============ Ejemplo Nº 3 • • • • El 27 de Agosto/06.750. 15/09/06 1110 1504 bancos Terrenos 6. recibió por venta de material de demolición $ 6. compró un terreno por $ 300.A.000 $ 15.000 $ 15.125 5.000.000 1110 Bancos Registro de la compra del terreno 06/09/06 1504 1110 10/09/06 1504 1110 Terrenos Bancos Terrenos Bancos Registro de gastos notariales y legales Registro del gastos de adecuación y demolición.000.000 $ 10.000.000.000 El 15 de septiembre/806.000.

000. construcción de nuevos pisos. se capitalizan al activo aumentando su costo histórico. ADICIONES. para garantizar su adecuado funcionamiento y conservación. planta y equipo a lo largo de su vida útil. cómo reemplazo de pisos en locales. Las adiciones realizadas como ampliaciones. Varios de estos desembolsos deben capitalizarse en el activo respectivo Otros se tratan como gastos operacionales del periodo en que se incurren El criterio para su tratamiento depende básicamente de su monto y de la prolongación de la vida útil del activo. Los desembolsos por reparaciones menores o mantenimiento.5. etc.000.000.000 15.000 $ 325. MEJORAS Y REPARACIONES • Son erogaciones que se realizan sobre propiedades. también se capitalizan y aumentan el costo histórico del activo. se consideran como gastos operacionales del periodo.000 ============ $ 6.000. • • • • • • • .2. las mejoras y reparaciones que logren aumentar la productividad y eficiencia del activo o prolongar la vida útil del activo.000. las mejoras cuyo propósito es dejar el activo en mejores condiciones de funcionamiento by productividad que en el momento de su adquisición.000 $ 319. son capitalizables e incrementan el costo histórico del activo respectivo. cambio de tecnología en equipos etc.000.126 Debitos 300.000 $ 6. cuyo objetivo sea su conservación en condiciones normales de funcionamiento.000.000 Créditos 7.000 10.. actualización de motores en máquinas..

000 El 10 de enero de/07.200..000.000 s Y Edificaciones Bancos $ 25.000 $ 116.000.000. Las reparaciones ordinarias o el mantenimiento rutinario de los activos.000: Construcciones y edificaciones (costo Depreciación.Para registrar la anterior erogación de capital debe realizar contable: 30/06/06 1516 Construccione $ 20.000. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor neto) Ejemplo Nº 5 Mejoras La Empresa Lleva Libros S. aumentando su costo histórico.006 era como sigue de $ 91.000. El costo histórico de la bodega es como sigue: Construcciones y edificaciones (costo Depreciación.800.000.A. invirtió $ 20.800.000 .000.000 Registro de una adición realizada en la bodega.A tiene entre sus propiedades una bodega cuyo valor en libros a diciembre 31 de 2.000 68.000.000 68. para registrar el anterior desembolso es el siguiente: 10/01/07 1516 1110 Construccione $ 25.000 s Y Edificaciones el asiento histórico) $ 185.000. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor neto) histórico) 160. con el fin de adicionar a la bodega una divisiones modulares para sus funcionamiento de sus oficinas El asiento contable. la empresa desembolsó la $ 25.000 $ 91.127 • los desembolsos por reparaciones. • Ejemplo Nº 4 Adiciones Superley S.000. cuyo monto sea de relativa importancia y considerable debe tratarse como desembolso de capital. en junio de 2006.200. en la construcción de andenes e instalación de rejas de seguridad . es propietaria de un edificio. no considerados significativos deben tratarse como gastes operacionales de administración o ventas según donde se encuentre el activo.000. cuyo costo histórico es de $ 100. por lo tanto se cargan al activo.200.

128 1110 Bancos $ 20. para registrar el anterior desembolso es el siguiente: 12/02/07 1540 1110 Flota y equipo $ 4.000.500.000 Registro de una mejora realizada en el edificio.000. la empresa debe realizar el asiento contable: 27/07/06 5145 1110 Mantenimiento y reparaciones Bancos $ 800. el día 28 de julio de 2006.000: Flota y equipo de transporte Depreciación.A.000 =========== El 12 de febrero de/07. la empresa desembolsó la $ 4.000.500.000 $ 18..000 =========== Ejemplo Nº 7 Reparaciones ordinarias y mantenimiento La Empresa Lleva Libros S.500.500. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor libros) histórico) $ 49.000 $ 22. Acumulada Flota y equipo de transporte (valor libro) (costo histórico) 45. la depreciación acumulada a dic 31 de 2006 era de $ 27.000 de transporte Bancos $ 4.500.000. por concepto de mantenimiento a los equipos de computación de la división de ventas.000.000.A tiene entre sus propiedades una camioneta cuyo costo histórico es de $ 45.000 $ 800.000. Ejemplo Nº 6 Reparaciones Extraordinarias Superley S.000. pagó la suma de $ 800. por reparación del motor del vehiculo (reparación extraordinaria-aumenta la vida útil del vehiculo) El asiento contable.000 Registro de una reparación extraordinaria realizada en la camioneta El costo histórico de la camioneta es como sigue: Flota y equipo de transporte (costo Depreciación.000 27.000.000. .000 27.000 Registro de un mantenimiento a los equipos de cómputos. Por la anterior erogación.

así como la obsolescencia o antigüedad de los mismos La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. • • • • Valor de salvamento o de rescate: representa el Valor Estimado que tendrá el Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese la Vida Útil del Activo) Vida útil: es el tiempo que se estima que un determinado activo dará servicio útil a la empresa. reexpresado como consecuencia de la inflación. cada tres años mediante avalúos técnicos. de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado. actual o presente de los activos fijos debe determinarse al cierre del período en el cuál se hubieren adquirido o formado y. La vida útil de los activos se considera así: (E. cuando sea significativo. art. se ajuste a su valor de realización. al menos. se continuará depreciándolo en forma prospectiva. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico. el valor neto de los activos fijos. • Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado. 137) Edificaciones Maquinaria y equipo Muebles y enseres Equipos de computación y comunicación Vehículos 20 años o 10 años o 10 años o 5 años o 5 años o 5% 10% 10% 20% 20% . registrada en el último día del período inmediatamente anterior. teniendo en cuenta la vida útil restante. Las normas contables que rigen en nuestro país exigen que.129 7. registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales.6 DEPRECIACIÓN Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos. El valor de realización. al cierre del período.T. así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de activos fijos y. a su valor actual o a su valor presente. a causa del proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos. contribuirá a los ingresos normales de la empresa. Deberá ajustarse por inflación la depreciación acumulada.

Entre los métodos màs utilizados tenemos: 7.se canceló $ 250.000 .130 Valor según libros: es el valor neto que tiene un activo en un momento determinado. a lo largo de sui vida útil.1. La empresa los comuneros SA. se compra materiales por $ 130. MÉTODO DE LÍNEA RECTA Es el método de màs en el país —entre otras cosas por la facilidad para su aplicación— pues basta dividir el costo del activo entre el número de años estimado como vida útil. para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria  el 3 de junio/05. a una tasa de interés del 20% anual. Es la diferencia entre el costo Histórico del Activo y lo que se ha depreciado hasta una fecha determinada 7. es el tiempo transcurrido o el porcentaje permitido por la legislación o el uso que ha tenido el activo. pues supone que los activos se usan con la misma intensidad año por año. adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $ 10.000.000.. para obtener el valor de la depreciación anual.000 y un seguro para transportarla por $ 500. También se debe ajustar por inflación el monto de la depreciación acumulada La base para la depreciación causada en cada periodo contable.6. diferentes métodos de reconocido valor técnico para depreciar la propiedad planta y equipo. se paga el transporte de Medellín a Quibdò del equipo $ 750. se le concedió descuento comercial del 10% se le cobra de IVA16%.000. se cancela el saldo de la obligación.se paga mano de obra para instalación y montaje de la maquinaria por $ 500.1.  El 20 de mayo/05.6. pagando de contado el 50% y el resto a 30 dias. por tanto la depreciación periódica debe ser del mismo monto Depreciación anual = Costo Histórico / Años de vida útil Ejemplo:  El 3 de mayo de 2005. • • • La depreciación periódica que se debe cargar a costos y gastos del ejercicio se estima sobre el costo ajustado por inflación del activo.  El 10 de junio/05. ubicada en Quibdò.000  El 2 de junio/05.1 MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Existen en Colombia.000 de mano de obra y $ 180.000 de materiales .

a 31 de diciembre de 2005. se distribuye en forma descendente.789 7.907 5.351. y que durante el primer año se utilizará durante 8.293.939.293.969 2. que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100.000 horas durante su vida útil..587.175. basados en el hecho que los primeros años de vida del activo son màs productivos y requieren menos gastos de mantenimiento. es decir. Se requiere el calculo de la depreciación primeros años de vida.1. 7.831 Registro de la depreciación causada en diciembre por método de línea recta. DEPRECIACIÓN LINEA RECTA AÑO Primer año CALCULO 12.293.881. DEPR.939.969 /12 = $ 107.939.6.2.831 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 107.293. el costo del equipo de lavandería es de $ 12.131  El 15 de junio de 2005.ACUM.876 10.727 1.969 1.938 3. por lo tanto se presentan màs altos los montos de depreciación y màs bajos los de mantenimiento y en los últimos años es a la inversa.000 horas.1 METODO DE REDUCCION DE SALDO .831 $ 107.696 X10% Tercer año Cuarto año 12.939. 7. V/R LIBROS 1.293.969 1. aumentando su uso en 1.AN.820 Segundo año 12.057.763.696 X10% La depreciación por diciembre es de: $ 1.1. la maquinaria entra en funcionamiento.696 X10% 12.645. METODOS DE DEPRECIACION ACELERADA Se denominan asì por cuanto el valor a depreciar de un activo.939. Con base en los resultados de este ejercicio (Resuelto en el ejemplo Nº 1).500 horas anuales a partir del segundo año.758 9.293.696.969 1.2.969 11. se deprecia un mayor valor en los primeros años de vida.6. de la maquina por los cuatro (4) Se considera además.696 X10% DEPR.

consiste en determinar la suma de los dígitos de acuerdo a la vida útil del activo.696 – 0)x 20% 2.939.206.939 2.2 MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS El método de la suma de los dígitos de los años es otro de los sistemas de depreciación acelerada que facilitan registrar las más altas cuotas de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.662 Registro de la depreciación causada en diciembre por reducción de saldos.6.290 TRES (12.939/12 = $ 215. 134) Depreciación anual = (Costo-Deprec.696 -2.696 .662 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 215.025 5.290) X20% 1. 7. (E.ACUM UNO (12.587. calculada sobre el saldo por depreciar de años anteriores.acumulada) * doble porcentaje del activo.2.325.6.351 4. Así para una vida útil de diez años se tendrá: 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55 S = n(n+1) / 2 Donde: S = Suma de los dígitos de los años (denominador) . No puede ser considerado como una variante del método de saldos decrecientes pues la base para calcular la depreciación anual es el costo de adquisición (o costo ajustado por inflación) menos el valor de salvamento.881.571) X20% 1.658.939.587. válido únicamente para propósitos contables.658.939 DOS (12.939.662 $ 215.132 También llamado doble saldo decreciente o doble saldo declinante Mediante este método. Ejemplo: Con base en el ejemplo anterior: AÑO CALCULO DEPRE.ANU DEPR.1.656.070.587.281 3. la depreciación de cada periodo contable se determina a partir de una tasa fija anual equivalente al doble del porcentaje que hubiere de aplicarse en el método de línea recta.T art.907 CUATRO (12.939.696 – 4. El procedimiento de cálculo para este método. si lo hubiese.587.938) X 20% 2.314.932 Como la vida útil de la maquina es de10 años = 10% x2 = 20% La depreciación por diciembre es de: $ 2.

696 ( 9/55) X 12. entre la suma de los dígitos de los años y el resultado se multiplica por el costo del activo. la depreciación para los cuatro primeros años es de: La depreciación del primer año será diez dividido en cincuenta y cinco y multiplicado por costo de adquisición.672 2. Para calcular la depreciación se divide el número de períodos que faltan para terminar la vida útil.870 La depreciación por diciembre es de: $ 2.646.352.056 $ 196.056 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 196.696 ( 8/55) X 12.939.056 Registro de la depreciación causada en diciembre por la suma de los dígitos de los años.133 n = años estimados de vida útil S = 10 (10 + 1) / 2 = 55 El resultado se convierte en el denominador de la formulación matemática del modelo.138 1.882.2.3 MÉTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIÓN o DE OPERACION El método de las unidades de producción o de horas de operación.696 = = = = Gasto depreciación 2.1. El cargo periódico por concepto de depreciación se calcula encontrando el factor por unidad y multiplicándolo luego por el costo del activo.6. Ejemplo: continuando con nuestro ejemplo. válido únicamente para fines contables. se emplea cuando la utilización del activo fijo varía considerablemente de un período a otro y. pero cambiando el numerador en cada período asì: DEPRECIACIÓN SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS Primer año Segundo año Tercer año Cuarto año aplicación (10/55) X 12.939.696 ( 7/55) X 12.939. 7. Para los siguientes años se aplica la misma fórmula. bajo la siguiente fórmula: Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total . además.122. su vida útil depende más del uso que del paso del tiempo.672/12 = $ 196.314 1.352.939.

696 /100.000 horas.000 horas durante su vida útil.696 / 100.229.500 Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total X Operación Anual DEPRECIACIÓN UNIDADES DE OPERACION Primer año Segundo año Tercer año Cuarto año (12.035.939.134 X Operación Anual Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción X Unidades producidas EJEMPLO NUMERO UNO: con base en la información que se trae: Se considera además.367 (12.271 $ 1.462 La depreciación por diciembre es de: $ 1.265 Registro de la depreciación causada en diciembre por Unidades de operación . y que durante el primer año se utilizará durante 8.035.696 /100. AÑO 1 2 3 4 OPERACIÓN ANUAL ( Horas trabajadas ) 8.696 / 100.000) x 12.000 12.939.000) X 8.939.000 x 11.423.000) x 9. aumentando su uso en 1.000 = (12.176 $ 1. que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100.500 11.000 = DEPRECIACION $ 1.500 = $ 1.939.500 horas anuales a partir del segundo año.617.176/12 = $ 86.265 $ 86.000 9.265 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 86.500 = ( 12.

056 $ 196.000 unidades cada año asì.000) X 16.000 x 20.000 = $ 1.056 Registro de la depreciación causada en diciembre por unidades de producción 7. los siguientes métodos no pueden ser empleados sino con autorización expresa de la DIAN o demostrando. que el equipo tiene una capacidad total de producción de 200. OTROS MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Por no estar taxativamente incorporados a las normas contables o fiscales del país. que ellos son de reconocido valor técnico.696 /200.000 unidades durante su vida útil. para los cuatro primeros años :.265 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 196.939.000 18.176/12 = $ 86.2.000) x 22.573 $ 1.000 = $ 1.970 (12. y que durante el primer año producirá 16.000) x 18. .423.000 20.164.293.6. aumentando su capacidad en 2.367 La depreciación por diciembre es de: $ 1.696 / 200..135 EJEMPLO NÚMERO DOS: con base en la información que se trae: Se considera además.939. para propósitos de la contabilidad.000 unidades.035.939.000 = ( 12.000 Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción X Unidades producidas DEPRECIACIÓN UNIDADES DE PRODUCCIÓN Primer año Segundo año Tercer año Cuarto año (12.035. AÑO 1 2 3 4 Unidades producidas por año 16.696 / 200.696 /200.176 $ 1.939.000 22.000 = (12.

pozos artesianos y yacimientos. está conformado por su valor de adquisición màs todas las erogaciones incurridas en su exploración y desarrollo. Ejemplo: . Los cargos a costos y gastos. contrario a lo que se ha estudiado hasta ahora. 7. en los primeros años. en las unidades extraídas o producidas. La tasa de agotamiento del periodo =. en el término esperado para la recuperación de la inversión 7. son crecientes en el tiempo. Esto quiere decir que. en el año en que se le retira.1 FONDO DE AMORTIZACION La depreciación se calcula de tal forma que la rentabilidad de la inversión en el activo se mantenga constante durante la vida útil del mismo.6. el monto de la depreciación será menor al valor calculado para los últimos períodos de su vida útil.2.2. canteras. Costo del activo agotable / Numero de unidades que se estima constituye su capacidad de producción X El numero de unidades extraídas durante el periodo.6. Ejemplos: Las minas.2 DEPRECIACION DEL COSTO DE REPOSICION El costo histórico de adquisición (o ajustado por inflación) se conserva en los libros. El costo histórico de estos activos. La contribución de estos activos a la generación de ingresos de la organización debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante su agotamiento. pero el costo de reposición se carga a costos o gastos en el período en que se lleva a cabo la reposición. calculado con reservas debidamente comprobadas mediante estudios técnicos.136 7.8 AGOTAMIENTO: Es la parte de un recurso natural que se calcula a medida que se explota. con base en las reservas probadas mediante estudios técnicos. 7.6.3 DEPRECIACION AL RETIRO Sólo se carga a costos y gastos el valor total del activo fijo. cuya cantidad y valor disminuyen en forma conmensurable debido a la explotación o extracción de su producto.2.7 ACTIVOS AGOTABLES Están representados por todos aquellos recursos naturales controlados por la empresa. 7.

000 c/u .000 Registro de la compra de una mina de carbón.260 c/u.000 / 3. de contado la inflación para el mes de diciembre se supone en el 1. de las cuales se vendieron 300 toneladas a $ 30. Durante el mes de diciembre se extrajeron 500 toneladas del producto..000 c/u.000 910.000 9.3% Los asientos contables son: 01/11/05 1572 1110 Minas y canteras Bancos 70. fue estimada en 3. ( agotamiento del periodo) $ 70.3% = $ 910.000. capacidad de 3.260 * 500 = $ 10.500 toneladas 30/12/05 1572 4705 Minas y canteras Corrección monetaria 910.000 30/12/05 1110 4115 Bancos Ingresos por explotación de minas 9.000.130.000.000 31/12/05 1430 1598 Inventario de productos terminados Agotamiento acumulado 10.000 10.137 • • • • MINERCOL S.130.000.000 Registro del ajuste por inflación del 1.3% mensual.500 toneladas.500 = $ 20. adquirió el 1º de Noviembre de 2005 una mina de carbón por un valor total de $ 70.130. $ 70.000 70.000 Registro de la extracción de 500 toneladas de carbón a razón de $ 20.000.A.000.000 * 1. Su capacidad de producción. de acuerdo con estudios técnicos realizados por la empresa.000 Registro de la venta de 300 toneladas a $ 30.000.910.

000.000. La desvalorización resulta cuando el valor neto de los activos reexpresados como consecuencia de la inflación excede el valor de realización.000 c/u.000.9 PROVISIONES Registra los valores provisionados por el ente económico con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados o por grupos homogéneos Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.87% Se pide.000 de transporte Bancos $ 29.000.000.000 + $ 4.000 La inflación para el año 2006 es del 4. realizar los asientos contables pertinentes: • Por la compra del Vehiculo: 1540 1110 Flota y equipo $ 29.000 * 16% (IVA) = $ 4.260.000. 7. valor actual o valor presente.A. adquirió un vehiculo el 2 de enero de 2006 $ 25.000.000.000 6.000. Por el principio de prudencia se debe constituir una provisión que afectará el estado de resultados en el presente periodo. el que se haya utilizado.000 02/01/06 Costo vehiculo $ 25.078.000 $ 25.078.. IVA 16% Él avaluó técnico realizado a 31 de diciembre de 2006 fuè de $ 26.138 01/11/05 6115 1430 Costo de ventas por explotación de minas Inventario de productos terminados 6.000 Registro del despacho para la venta de 300 toneladas de carbón con un costo de $ 20. Ejemplo La empresa BOLIVARIANO S.000 = $ 29.000.000 • Depreciación .

000 1.460 $ 282.800.000.300 ========== Depreciación acumulada: $ 5.000 IVA Ajuste por inflación Total 4.300 de transporte Corrección monetaria $ 1.000 * 4.800.300 31/12/06 $ 29.000.412.480 .800.000 Ajuste por inflación 282.87% = • Valorización /desvalorización Costo del vehiculo = $ 25.000 $ 29.800.000 • Ajuste por inflación del Vehiculo 1540 4705 Flota y equipo $ 1.800.139 31/12/06 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación acumulada $ 5.412.300 $ 30.000.412.300 • Ajuste por inflación de la depreciación acumulada 4705 1592 Corrección monetaria Depreciación acumulada $ 282.87% = 1.000 $ 5.460 31/12/06 $ 5.412.412.000.000 * 4.000 * 20% = $ 5.

en C. se origina una provisión que afecta el resultado del ejercicio.000.10 OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS 7.140 Total $ 6.000 $ 819.412. La diferencia entre el valor en libros del activo (costo histórico menos depreciación acumulada) y lo recibido por su enajenación debe tratarse como un ingreso o gasto no operacional dependiendo de si resulta utilidad o pérdida en la transacción Ejemplo Al 31 de diciembre de 2006. El terreno tiene un valor de $3.092.092. El asiento es como sigue: 31/12/06 5199 1599 Gasto provisión flota y equipo de transporte Provisión flota y equipo de transporte $ 819.10.1 Venta: Cuando un activo correspondiente a propiedades planta y equipo se vende o permuta debe acreditarse la cuenta respectiva del activo y debitarse la cuenta de depreciación acumulada si se trata de un activo depreciable.000.500.000.820 Cuando hay desvalorización. Pastas CECI S.480 =========== Valor Vehiculo Ajustado = $ 30.820 $ 819.000 y depreciación acumulada $ 11.319.000. posee entre sus activos un edificio cuyo costo histórico es de $15.820 $ 23.480 Depreciación. .acumulada Ajustada = Valor en Libros del vehiculo Avalúo técnico del vehiculo Desvalorización del vehiculo = $ 24. porque el avalúo técnico es menor que el valor en libros del activo ajustado por inflación.300 6.820 7.0000.

planta y equipo un mueble de oficina cuyo costo histórico de $2.000.000 $ 11. El asiento es de la siguiente manera: 30/03/0 7 5160 1592 Gasto depreciación equipo de oficina Depreciación a equipo de oficina cumulada $ 67.700.000.000.500 Luego se realiza el asiento por la venta así: 30/03/07 1110 Bancos $ 2.000.000 / 12 meses = 22.000.800.000 11.000. Lo primero que se debe hacer antes de la registra la venta es reconocer el gasto por depreciación desde enero 1º a marzo 30 de 2007.500 $ 67.000 .700.000.000 10.000 $ 3. tiene entre sus propiedades.000 y una depreciación acumulada al 31 de diciembre/06 de $1. El 30 de marzo de 2007 decide venderlo por $ 2.000 El registro en forma de diario de la venta del edificio es el siguiente: 01/01/07 1110 1310 1592 1504 1516 4245 Bancos Cuentas por cobrar Depreciación acumulada Terrenos Construcciones y edificaciones Utilidad en venta de Construcciones y edificaciones $ 8.000.000 pagados de contado.141 El 1º de enero de 2007 la empresa.000. vende condiciones: Contado $ Crédito: $ 10.000 / 10 años = 270.000 15.000.000 • Si la depreciación acumulada a la fecha de la venta no se encuentra debe hacerse el ajuste por depreciación con el fin de reconocer el gasto por este concepto hasta la fecha de la venta.500 * 3 meses = $ 67.500 Costo histórico equipo oficina: 2.000. Ejemplo • Industria Mega Ltda.000 el edificio bajo las siguientes 8.

500 = $ 1.665 30/05/07 Depreciación a cumulada flota y equipo de transporte Costo vehiculo: 17. implica que el activo recibido en la transacción se debe registrar por el valor equivalente al valor neto en libros del activo entregado en la operación.416. o si tiene un valor explícito.000. como es el caso del avalúo catastral de los terrenos.416.400.500 7. si se recibe con factura. entonces en la transacción sí resultará una utilidad o pérdida.216.665 $ 1. tiene entre sus propiedades.000 y una depreciación acumulada al 31 de diciembre/06 de $ 6.665 $ 17. En el evento que el activo recibido sea nuevo.800.867500 $ 2. Ejemplo Nº 1: • Industria Nueva Ltda.000.416.000.10. sin que resulte utilidad o pérdida por el cambio.665 30/05/07 1540 1592 1540 4245 flota y equipo de transporte Depreciación a cumulada flota y equipo de transporte flota y equipo de transporte Utilidad en cambio de flota y equipo de transporte $ 20.700.2 Cambio El cambio de un activo fijo por otro. es decir. planta y equipo un vehiculo cuyo costo histórico de $ 17.000 $ 11.000.000 / 5 años = 3.000 $ 8.000 / 12 meses = 283. 5160 1592 Gasto depreciación equipo de transporte flota y $ 1.000.216.000 + 67. El precio es de $20.665 Ejemplo Nº 2: .333* 5 meses = $ 1.867.800.000 El 30 de mayo de 2007 decide cambiarlo por un vehiculo nuevo.167500 Depreciación acumulada = $ 1.000 $ 1.000.142 1592 1524 4245 Depreciación a cumulada equipo de oficina Equipo de oficina Utilidad en venta de Equipo de oficina $ 1.

.la diferencia se cancela en efectivo.A. al 30 de enero de 2007.000.000 30.000 de los cuales al terreno le corresponden el 25 %. por otro ubicado en el barrio 12 de octubre.000. ubicado en el Barrio 7 de agosto.000.000.000 40.000.000. tiene entre sus propiedades.000.000 30.000 105.000 30/01/07 5310 1524 $ 100.000. fecha en la cual lo entrega a la compañía Tauro Ltda.000.000 $ 2. $15.000.000 $ 1.000 Ejemplo Nº 3: • El 20 de Julio de 2007.000 115.000 115.000. 1524 1592 Muebles y enseres Depreciación a cumulada Muebles y enseres Perdida en retiro de muebles y enseres Muebles y enseres $ 900. a cambio de una silla facturada por $ 900.000 100.000 . cambió un edificio que posee valorado en $ 130.000.000 .000.000 $10.000. El edificio presenta el siguiente valor en libros: Terrenos ajustado Construcciones y edificaciones Ajustados Depreciación acumulada edificaciones ajustada Total Asiento 20/07/07 $15. planta y equipo un escritorio.000.La compañía La Independencia S.000.000.000. por $ 140.000 • 1504 1516 1592 1504 1516 1592 1110 1504 151605 4245 Terrenos Construcciones y edificaciones Depreciación acumulada edificaciones caja terrenos Construcciones edificaciones Utilidad en venta activos fijos y de $35.143 • Industria Nueva Ltda.000 y una depreciación acumulada de $ 1. cuyo costo histórico de $ 2.000.000.

pagados de contado La compañía utiliza para depreciar el método de línea recta.se compraron a crédito 2.pagando el 40% de contado y el resto en dos cuotas A 30 y 60 días por montos iguales.000. 31 de • • • EJERCICIO Nº 2 • LA COMPAÑÍA Bavaria Ltda. EJERCICIO Nº 1 • El 16 de julio de 2004.000 de contado. 23 Costos por intereses NIC Nº 36 Deterioro del valor de los activos NIIF5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas.2006 y 2007. deprecia sus activos fijos por el método de la suma de los dígitos de los años. La empresa Choco S.2005.vende el Carrotanque en $ 45.A. Se pide. el valor del lote se estima en el 20% El 1ª de mayo del mismo año.compró también un camión cisterna por $ 68.000 metros de tapete persa a $ 30.10 EJERCICIOS DE APLICACIÓN CONSULTAR SOBRE LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA LUEGO SOCIALIZAR LAS LECTURAS Y REFLEXIONAR AL RESOPECTO: NIC No.se terminó de construir un piso adicional sobre la terraza del edificio.000.000.000. compró un edificio el 30 de enero de 2005 por $ 500.elaborar los asientos necesarios a diciembre 2004. 40 Propiedades de inversión NIC No.000. El 15 de noviembre de 2007.000 de contado.144 7. 16 Propiedad planta y equipo NIC No.000. compró un carrotanque en $ 60. • • • . .000.000 de contado La empresa cierra libros el 31 de diciembre de cada año. cierra libros semestralmente.000 cada uno El 28 de febrero de 2006. el 30 de septiembre de 2004. cuyo valor fue de $ 50..

Vende los muebles por $ 13..145 • Se pide: elaborar los asientos contables 2.400.600.junio 30 de 2006 a: junio 30 de EJERCICIO Nº 3 • La compañía Porvenir S. presentando los cálculos.800.000 • La empresa se acoge a lo permitido por la ley en cada método de depreciación y realiza cierres de libros en junio 30 y diciembre 31 de caca año.000.000 32. Las transacciones efectuadas el 30 de junio de 2007 3. La depreciación causada el 31 de diciembre de 2007 .000. ACUMULADA 25. Cambia el edificio por una maquina y un camión..000 ACTIVO Edificio Muebles Vehiculo $ 480. estimando la maquina en una tercera parte del valor del camión • • la compañía sigue utilizando el método de depreciación que tenían los activos originales.000 de contado 2.000 54.diciembre de 2005.000.la empresa el día 30 de junio de 2007.A.000 40. el método de depreciación utilizado para depreciar cada uno de los activos mencionados. Cuando se compró el edificio se estimó que el lote tenia un valor del 20% del inmueble. Se pide demostrar. La depreciación causada durante el primer semestre de 2007 2.000 5. presenta en su balance a 31 de diciembre de 2006 los siguientes activos con su depreciación acumulada: FECHA ADQUISICION 31/08/05 31/03/06 01/01/05 VALOR COMPRA V/R DEPREC. • • EJERCICIO Nº 4 • Con la información anterior. Se requiere: Registrar los asientos contables correspondientes: 1.000.realizó la siguientes transacciones: 1.005.

se estima que el equipo estará obsoleto en 24 meses. Durante los tres primeros años de operación. 2007 y 2008 • • • • EJERCICIO Nº 6 • El 30 de mayo de 2006. la explotación ascendió a 90. El transporte y acondicionamiento del equipo costó $ 1. C. .la empresa Brisas del Atrato. lo deprecia por método de unidades de operación. las cuales fueron vendidas en su totalidad a medida de su extracción..500. incrementándose hasta un máximo de 360 horas mensuales de operación Se pide registrar los asientos correspondientes a los años 2006. A. se pide registrar en el diario las ventas. en diciembre 31.000 Descuento comercial 5% Impuesto sobre las ventas 16% . Inicia operación el 1º DE octubre del mismo año.. y la planta tiene una vida útil de 5 años.000.000.000.000. adquirió el 1 de abril de 2006 una máquina cortadora bajo los siguientes términos: Precio de lista $ 20. El 10 de marzo de 2007.000 de toneladas.300 la tonelada.000.se adquiere en $ 9. el equipo trabajó 240 horas.000. la capacidad aproximada de operación es de 50. en $ 10.el 16 de junio de 2006. el agotamiento y la depreciación en línea recta por los años 2006.146 EJERCICIO Nº 5 • La compañía los CARBONERITOS Ltda.000.000 por la construcción de las instalaciones.. El primer mes de funcionamiento.000.000 toneladas respectivamente. A razón de $ 1.000 un equipo con nueva tecnología que agiliza el proceso de extracción del carbón.es pagan además $ 150.000 y 310. las cuales incluyen el edificio y los equipos de extracción.se pagaron de contado el 20 de julio del mismo año y empezó a funcionar a los seis meses después de su compra.pagados de contado.000 horas durante su vida útil.000.la capacidad de la mina según estudios es de 1.adquiere una mina de carbón POR $ 600.000.200. adquirió un equipo de aire acondicionado central.2007 y 2008 • • • EJERCICIO Nº 7 VIDRIOS S.el acarreo lo págale comprador La compañía cierra sus libros anualmente.

Se pide: a) Calcular la depreciación de la maquinaria y el equipo para los años de 2005. b) Calcular los intereses de cada semestre y registrar su pago.147 La empresa pagó de contado el 20% y firmó tres pagarés de igual valor por la diferencia. Estos pagarés devengan un interés del 18% anual simple sobre saldos. la acumulada y el valor en libros para los mismos años utilizando el método de unidades de producción.800 . EJERCICIO Nº 8 Talleres Nueva Granada Ltda. • La transacción de abril 15. Se pide: a) Registrar en forma de diario lo siguiente: • La transacción de abril 1º. deben recogerse cada seis meses y pagarse junto con los intereses acumulados El 15 de abril de 2000 la empresa pagó la suma de $3.000. c) Registrar en forma de diario los ajustes por depreciación al final de cada año de duración de la deuda por el método de línea recta.000 Depreciación acumulada $ 15. Maquinaria y equipo (costo Histórico) $ 50. al final de las cuales queda completamente depreciada. suponiendo que la máquina tiene una capacidad de producción de 10.000 horas maquina . mientras que su valor residual no se considera significativo.000 La vida útil estimada del equipo es de diez años. b) Calcular la depreciación acumulada y el valor en libros del activo al 31 de diciembre de cada uno de los años anteriores. c) Realizar los mismo cálculos de los puntos anteriores pero suponiendo un valor residual del 20% a partir del costo histórico.000 Valor en libros $ 35. 2006 y 2007 utilizando los métodos de línea recta y reducción de saldos. con los mismos métodos del punto a.000 por concepto puesta en marcha de la máquina.000.000. adquirido el 5 de marzo de 2004. Posee entre sus propiedades. d) Calcular la depreciación anual . Al 31 de diciembre de 2006 su valor en libros era el siguiente.000. La producción para los años mencionados fuè la siguiente: AÑO 2005 PRODUCCIÓN HORAS -MAQUINAS 2. planta y equipo un torno hidráulico.

148 2006 2007 1400 1800 UNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLES 8. Y. 8. personal idóneo. .2 CLASES: Entre los intangibles más comunes se tienen: • Crédito mercantil: Es el valor adicional pagado en la compra de una empresa. CUENT A 1605 1610 1615 1620 1625 1630 1635 1698 1699 1599 • • DENOMINACIÓN Crédito mercantil Marcas Patentes Concesiones y franquicias Derechos Know how Licencias Amortización acumulada provisiones Provisiones Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación Los activos intangibles estimados o desarrollados por la propia empresa no se ajustan por inflación. son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada. privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en los ingresos o utilidades de la empresa. sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados. prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable. por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre. estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. por regla general. por medio de su empleo. reputación de crédito privilegiado.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Esta clase de activos comprende el conjunto de bienes inmateriales representados en derechos.

los derechos de marca son importantes para las empresas que dependen de que el público demande masivamente sus productos. musical o artístico. la cantidad pagada se registra como su costo. El costo de una marca de fábrica esta constituido por los gastos necesarios para registrarla o por el precio de compra. permitiendo al autor. logotipos. conceder licencia o controlar de cualquier otra forma un trabajo científico. usualmente en un área geográfica especifica. • A pesar de que el valor de una franquicia. un producto particular se distingue de sus competidores. la cantidad que se registra en los libros debe limitarse a los desembolsos reales. así como los honorarios legales de la gestión. Derechos de autor: • Es un derecho exclusivo que concede un gobierno. literario. relacionadas con el producto. . se agregan a su costo si se obtiene éxito en la defensa del caso. Cuando se compra una patente se registra en los libros del comprador por su precio de compra. permitiéndole controlar la manufactura. en caso de violación de derecho de patentes. el costo incluye sólo el valor de obtener el certificado de la misma. compositor o artista publicar. • Las patentes se registran por su costo de adquisición. puede ser sustancialmente mayor que su costo. de otra forma. Los honorarios por demandas. Por medio de las marcas. vender. cuando se adquiere a terceros Patentes: • Son derechos exclusivos concedidos por el estado a un inventor. a través de investigaciones propias. Marcas registradas y nombres de fábrica: • Al igual que los símbolos. se cargan a gastos del ejercicio. venta u otro uso de su invento por un período de tiempo especifico. Cuando se compra la franquicia a otra empresa. lo mismo que las erogaciones de experimentación y desarrollo. rótulos y diseños distintivos. así como honorarios legales y otros gastos incurridos para obtener su explotación. cuando se desarrolla. • El costo de una franquicia incluye todas las erogaciones pagadas por el derecho. a la fecha de su adquisición.149 • También es crédito mercantil el formado por la misma empresa mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal. así como la valorización anticipada de la potencialidad del negocio. Franquicias: • Es un derecho o privilegio exclusivo que recibe una persona natural o jurídica para realizar algunas actividades comerciales o para explotar lucrativamente ciertos productos o servicios.

se deben amortizar en forma sistemática a lo largo de su vida útil. Para calcular la amortización se utilizan métodos de reconocido valor técnico y que cumpla con la norma de asociación. Los desembolsos por investigación y desarrollo. • • 8. la cual se determina tomando el tiempo que fuere menor entre el estimado de su explotación..3 TRATAMIENTO CONTABLE • los ACTIVOS INTANGIBLES se capitalizan por el monto de las erogaciones incurridas para obtener los derechos correspondientes o por el precio pagado si se adquieren por compra a un tercero. deben ser cargados a gastos del ejercicio en el período en que se incurran. cuando se adquieren mediante compra. relacionados con éste tipo de intangibles. el màs usado o adecuado es el de línea recta. Know How: • Es el conocimiento que hace posible la producción industrial por medio del empleo de tecnologías o procesos que puede usar la empresa que lo posee y para que pueda ser usufructuado por terceras personas. La precisión en la contabilización de éste tipo de activos. así como su forma de amortización es muy importante para las tareas de análisis financiero y por ende para la toma de desiciones. 8.4 AMORTIZACION • Para reconocer la contribución de estos activos a la generación de ingresos del la empresa. se deben pagar derechos o licencias. El asiento al final del periodo para reconocer el gasto de amortización es : XXXXXX XXXXXX • • Gastos de amortización Amortización acumulada EJEMPLO: .150 • El costo que se asigna a los derechos de autor se compone de los cargos necesarios para establecer los derechos o por el precio pagado. y la duración de su amparo legal o contractual.

noviembre y diciembre dado la vida útil de 5 años (plazo pactado). En estos casos.. Igualmente se ajusta la amortización acumulada al inicio del periodo.95% para diciembre.250 /60 MESES = $ 2.372.250 = 152.000 30/11/06 30/12/06 1620 Franquicias $ 1.5) • Existen activos fijos tangibles como las inversiones en obras agropecuarias.000.439.500.95% = $ 1.939.988 $2.5 MESES = $ 6.500.000* 1% = $ 1. vías de comunicación entre otras que son susceptibles de amortización.000 Registro de la adquisición de una franquicia a 5 años.000* 0.372.000.000.000.500. hasta el término de su vida útil La base para la amortización es el costo ajustado por inflación.500.250 .372.000 1110 Bancos $ 150.000 $ 1.988 * 2. Explicación: $ 150.469 1597 Amortización acumulada $ 6.469 (15 días de octubre.151 • El 28 de octubre de 2006.A.469 Registro de la franquicia por los meses de octubre.548.548. la inflación mensual se supone de 1% para noviembre y 0. 30 de noviembre y 30 de diciembre = 2.000. • • 15/10/06 1620 Franquicias $ 150. se pide realizar los asientos contables a diciembre 31 de 2006. • • • .000+1. 1620 Franquicias 4705 Corrección monetaria Registro de la inflación de noviembre/06 $ 150.500.439. para producir y vender con exclusividad hamburguesas triple carne.250 4705 Bancos Corrección monetaria $ 1. adquirió la franquicia de PRODUCTOS MAC DONAL. la empresa CARULLA VIVERO S. la amortización se refleja en el deterioro que sufre el activo por el uso de la acción de factores naturales o el transcurso del tiempo.439. el plazo pactado es de 5 años. 30/12/06 5265 Gasto de amortización $ 6.000 + 1. por $ 150.439.000.000 $ 1.250 Registro de la inflación de diciembre/06 $ 151.

El 31 de diciembre del 2.5% = 525.A.000 4705 Corrección monetaria Registro de la inflación de septiembre de 2006 $ 35.000.000 1110 Bancos $ 35.000 30/09/06 30/09/06 $ 592.152 • Este tipo de activo se amortiza en un plazo de 5 años según la normatividad fiscal salvo que se demuestre que por la naturaleza o duración del negocio la amortización debe hacerse en un plazo inferior. Ejemplo: El 30 de agosto de 2006. se estima que la vida útil es de 5 años. se terminó de construir un vía dentro de la finca “la Esperanza de los pobres “con un costo de $ 35.000.010.006. EJERCICIO Nº 2 $ 525.083 .009 el saldo del valor del programa de información vigente.083 8. Pagados de contado un programa integrado de información administrativa por computador. se decide comprar un nuevo programa de Información gerencial que se utilizará a partir del 1° de enero del 2.A.. 30/08/06 1568 Vías de comunicación $ 35.5% Se pide realizar los asientos a septiembre 30 de 2. cierra libros anualmente.525.000 5265 Gastos de amortización $ 592. la compañía EL GERENTE MODERNO S.000 x 1.008.083 1597 Amortización acumulada Registro de la amortización por el mes de septiembre de 2006 Calculo: $ 35.000 Registro del pago de la construcción de la vía en la Finca”la esperanza de los pobres” 1568 Vías de comunicación $ 525.006. ante lo cual se debe amortizar durante el 2. se deben registrar en Diario los asientos necesarios durante la vida útil del activo. SOCIALIZAR LA LECTURA Y HACER REFLEXION SOBRE: NIC 41 ACTIVOS INTANGIBLES EJERCICIO Nº 1 El 20 de Octubre del 2. adquirió en $ 30.000.000.000.000 / 60 meses = $ 592.000.5 EJERCICIOS DE APLICACIÓN PARA CONSULTAR. Suponiendo que la compañía EL GERENTE MODERNO S. el que se espera amortizar en un término de cinco años.000. la inflación del mes de septiembre: 1.

1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Son recursos de propiedad de la empresa diferentes de los clasificados como activos corrientes y propiedad planta y equipo comprenden: CUENT A 1705 1710 1715 1720 1798 DENOMINACIÓN Gastos pagados por anticipado Cargos diferidos Costos de explotación por amortizar Costos de explotación y desarrollo Amortización acumulada 9.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Registra los gastos pagados por anticipados que realiza el ente económico em desarrollo de su actividad. se deben realizar los asientos necesarios en el año 2.800. pagó $ 40.A.000 los cuales se pagaron en efectivo en la misma fecha. los cuales se deben amortizar durante el periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos.000 de contado el 1º de julio del 2. Los trámites de traspaso de la propiedad de la patente tuvieron un costo de $ 5.007 por la compra de una patente.007 UNIDAD IX ACTIVOS DIFERIDOS 9.000. la cual se vence el 31 de diciembre de 2.153 La compañía ALIMENTICIA S. .010. entre estos tenemos: • • • • • Intereses comisiones arrendamientos seguros mantenimiento de equipos. Dado que la compañía efectúa cierres trimestrales.

construcción. bienes recibidos en pago. en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contable. instalación. Contribuciones y afiliaciones. adquirió un seguro de vida a 1 año por $ 90. por lo cual pagó una prima de $ 1.. montaje y puesta en marcha.000 $1. tales como provisiones por cartera en exceso de los limites establecidos por la legislación fiscal. exploración.000.154 Ejemplo La empresa Géminis. causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. inclusive en lo que se refiere a su amortización.000 $ 100.Adquisición de la póliza de seguro: 01/07/06 1705 1110 Seguros y fianzas Bancos $ 1.3 CARGOS DIFERIDOS Son los bienes y derechos sobre los cuales se han realizado erogaciones en períodos anteriores y de los que se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. propaganda y promoción.amortización de la póliza por un mes: 30/07/06 5130 1705 Gasto Seguro Seguros y fianzas $ 100. El impuesto de renta diferido de naturaleza debito.000. En este grupo.000/12 meses = $ 100. el 1 de julio de 2006.000 $ 1..200. diferentes a suscripciones en publicaciones periódicas pues estas últimas deberán clasificarse como gastos pagados • • .000. Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos. durante las etapas de organización. Publicidad. se clasifican los siguientes conceptos. ocasionado por las diferencias temporales entre la utilidad comercial y la renta líquida fiscal.200. protección de inversiones. Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.200.000 9.200. Se deben ajustar por inflación.000 2. Los útiles y papelería. entre otros: • • • • • Los costos y gastos en que se incurre. Los registros contables son: 1.

los cuales canceló a una firma especializada en tal actividad.000 $ 850.A. . según la índole de la deducción o cuando desaparezcan las causas que la originaron.000. . Ejemplo La compañía CAOPRICORNIO S. respectivamente.Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software) en un período no mayor a cinco y a tres años.000 30/09/06 5265 1710 Gasto de amortización Cargos de organización preoperativos $ 1.667 $85. se creó recientemente.000 y $ 850.000.000. . como partidas monetarias no ajustables por inflación. El 01 de septiembre de 2006 El PAAG para el mes es del 1%. en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato. en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley.Publicidad y propaganda. 01/09/06 1710 1110 30/09/06 1710 4705 Cargos de preoperativos Bancos organización y $ 85. de naturaleza débito por diferencias temporales.000 $ 85.667 . .000. en función directa con el consumo.667 y $ 1.000.Contribuciones y afiliaciones. y su vida útil probable. . .000 /5 años = $ 17. La amortización de los cargos diferidos se efectúa de acuerdo a las instrucciones contenidas en el Plan Único de Cuentas: .Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.000.000. es decir. durante el tiempo estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados. durante el período prepagado pertinente.El impuesto de renta diferido. sin incluir sus prórrogas.000/12 meses = $ 1.Por concepto de organización y preoperativos. durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.155 por anticipado..416.416. para lo cual ocurrió en gastos de organización y preoperativos por $ 85.416.Otros conceptos.000 Cargos de organización preoperativos Corrección monetaria $85.000 * 1% = $ 850.

• Sep. por concepto de honorarios a profesionales de diversas disciplinas. tuvieron un costo 30. • Deben registrar en Diario los asientos necesarios por las transacciones ocurridas el presente año. • Sep.000.000. EJERCICIO Nº 2 El hotel Malecón se terminó de construir el 31 de julio del presente año.500. cuyo costo cancelado en efectivo fue de $ 600. se deben registrar en el Diario los asientos correspondientes al presente año. tal como estaba previsto. cuyo valor fue de $ 1.156 9. 10 Pago de honorarios por $ 2.4 EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO Nº 1 La compañía Agrícola Ltda. Los Consumos en la fiesta de inauguración ocurrida el 31 de octubre.000. • Sep.100. 25 Pago de $ 500.000 • Sep.000 al notario por el registro de la escritura.000 Teniendo en cuenta que el Hotel amortiza los cargos preoperativos en cinco años.300. Incurrió durante el presente año en los siguientes desembolsos con anterioridad ala iniciación de operaciones: • Sep.000 a un restaurante por los consumos de los socios durante las reuniones de discusión de los estatutos de la sociedad. 14 Cancelación de $ 1. • Sep. .000 al abogado quien elaboró la minuta de constitución de la sociedad. pagados de contado.000. 15 Registro de la sociedad en la Cámara de Comercio. 30 Los socios acuerdan iniciar operaciones a partir del día siguiente y solicitan autorización para amortizar los gastos de organización en dos años. 20 Adecuaciones de las oficinas arrendadas que ocupará la sociedad. El periodo de organización y puesta en marcha duró tres meses periodo durante el cual se incurrieron en gastos por valor de $ 150.

de acuerdo a la vida útil asignada al respectivo bien mueble o inmueble.2 CLASES En este grupo se incluyen: • Activos no monetarios —susceptibles de ser ajustados por inflación— tales como obras de arte. como consecuencia de su uso y del paso del tiempo.157 UNIDAD X OTROS ACTIVOS 10.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de alguna de las cuentas de activo incorporadas en el Plan Único de Cuentas. El desgaste de los bienes entregados en comodato. . se debe registrar en una cuenta especial denominada "Amortización acumulada de bienes entregados en comodato". • Activos monetarios como máquinas porteadoras y estampillas y bienes entregados en comodato. artesanías y libros adquiridos con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación. 10.

2 CLASES Comprenden las siguientes 11. CUENT A 1905 1910 1995 11. • El valor realizable es el valor de las inversiones cotizadas en la bolsa (valor de mercado en el ultimo mes ) o el valor intrínseco cuando éstas no se cotizan en la bolsa • El valor en libros es el costo de la inversión ajustado por inflación • La valorización es el mayor valor entre el valor realizable y el costo ajustado por la inflación de las inversiones.2. DENOMINACIÓN Valorización de Inversiones Valorización de Propiedad Planta Y equipo Valorización de otros activos .158 UNIDAD XI VALORIZACIONES 11. una vez el costo del respectivo activo haya sido ajustado por la inflación del período. comparado con el valor neto en libros.1CONCEPTO Y GENERALIDADES Comprende el mayor valor que toma un activo en el mercado o por avalúo técnico.1 Valorización de Inversiones: Registra la diferencia favorable entre el valor de realización y el valor en libros de las inversiones del ente económico.

000. sin afectar el costo histórico.se pide realizar los asientos a diciembre 31 de 2006. el 12 de diciembre de 2006 se llevó a cabo un avaluó del edificio dando como resultado un valor de $ 40.2.000 cada una y el PAAG para 2006 es de 4. basados en el principio de prudencia. el PAAG para el año 2006 es de 4.000 y una depreciación acumulada de $ 20. esta se debe reversar hasta su concurrencia..000.85% Costo ajustado $ 15.500 $ 15.272.000.500 $ 4. con el cumplimiento de las normas legales vigentes. Cuando se establezca un avalúo técnico inferior a la valorización registrada.000.85%. Cualquier diferencia por debajo del costo histórico.000.272.000.2 Valorización de la Propiedad Planta y Equipo Registra el exceso del avalúo comercial sobre el costo ajustado por inflación del activo fijo (valor en libros) • Este avalúo comercial se debe determinar utilizando métodos de reconocido valor técnico y debe ser practicado por personas o entidad de reconocida especialidad e independencia.500 Valor de mercado inversiones (5. Costo inversiones a 31/12/06 Ajuste 4. La empresa Carulla Viveros S.500 $ 727.727.000 .000.000.000.500 $ 727.500 20.000 c/u) Valorización 31/12/06 31/12/06 1205 4705 1905 3805 $ Inversiones Corrección Monetaria Valorización de inversiones $ 4.000 727. • • Ejemplo: La UTCH..000 cata una.000 4. Costo histórico edificio: a 31/12/06 $ 50. presenta en su balance inversiones por $ 15.000 acciones a $ 3.A.500 Superávit por valorización de inversiones Valorización = Valor de mercado – Costo inversiones ajustado 11.272. en la misma fecha. las inversiones tiene un precio de mercado de $ 4. a 31 de diciembre de 2006. presenta entre sus propiedades planta y equipo un edificio con un costo histórico de $ 50.85%.000. constituirá un provisión que afectará el estado de resultados del periodo.000 a $ 4.159 Ejemplo. que corresponden a 5.

425.000 970.250 Valorización = avalúo técnico – valor en libros (costo histórico ajustado -depreciación acumulada ajustada).425.000.166.250 2.166.621.85% $ $ 2.250 2.750 40.591.250 20.250 $ 970.000 $ Construcciones y edificaciones Corrección monetaria Gasto depreciación Depreciación acumulada Corrección monetaria Depreciación Acumulada 11.425.833.000 $ 23.621.85% Total depreciación acumulada Costo neto ajustado (valor en libros) Avalúo técnico Valorización edificio 31/12/06 1516 4705 31/12/06 5260 1592 31/12/06 4705 1592 31/12/06 1910 3810 $ 2.250 28.160 Ajuste Costo Ajustado 4.000 52.000 Depreciación periodo 5% Depreciación acumulada Ajuste 4.250 propiedad planta y equipo Superávit por valorizaciones 11.000 $ 2.000.621.425.000 Valorización $ 11.000 2.000 970. .166.

161

TALLER GENERAL PARA REPASO

TALLER No. 1 Almacén “MUNDO CHOCÒ Ltda.”, al 30 de noviembre de 2006, presentaba los siguientes saldos: Caja 40, Bancos 110, Capital 850, Gastos Sueldos 40, Inversiones Permanentes 300, Arriendos pagados por anticipado 30, Gastos por Aseo 10, Utilidad Acumulada 70, Depreciación Acumulada 40, Ingresos Recibidos por Anticipado 20, Vehículo 400, Sueldos por Pagar 20, Gastos de Constitución por Diferir 70 (Sistema Permanente de Inventarios). Durante el mes de diciembre de 2000 se realizan las siguientes transacciones: Diciembre 2 Diciembre 8 Diciembre 10 Diciembre 11 Diciembre 15 Diciembre 20 Se compran mercancías por 140 a crédito con un plazo de 60 días. Devolvemos mercancías por valor de 20 Vendemos mercancías que tienen un costo de 100 obteniendo una utilidad del 30% venta de contado. Obtenemos un préstamo bancario de 100 con un plazo de 90 días e interés del 36% anual pagadero trimestre vencido. Cancelamos a nuestro empleado 40 por la quincena del mes pasado y la presente quincena. Giramos un cheque por 25 para cancelar : Publicidad 15,

162 Seguros 10 Diciembre 25 Diciembre 28 Diciembre 30 Cancelamos a nuestro proveedor el saldo y nos concede un descuento del 10%. Consignamos todo el efectivo que existe en caja a nuestra cuenta corriente en el Banco. Giramos un cheque para comprar de contado un terreno por valor de 250, el cual nos entregarán en Enero 25/2001

Información para Ajustes a Diciembre 31 de 2005 1. El período contable de la Empresa es semestral (junio y diciembre) 2. El saldo de arriendos pagados por anticipado fue registrado en noviembre 21 y para dos meses. 3. El vehículo se compró en Enero 1 2003 y se deprecia por línea recta (5 años) 4. Los ingresos recibidos por anticipado habían sido registrados en noviembre 11 de 2005 para un mes por concepto de comisiones. 5. La inversión fue registrada en noviembre 1 y nos reconocen un interés del 30% anual pagadero trimestre vencido. 6. Se deben registrar las obligaciones de sueldos e intereses. 7. Los gastos de constitución se amortizan en 35 cada semestre Se pide: a. Registrar las transacciones utilizando cuentas “T” (referenciarlas) ò en forma de diario. b. Hacer los ajustes y reclasificaciones si es el caso. c. Con los saldos preparar un estado de Resultados y un Balance General.

163

TALLER No. 2 Con base en este listado de cuentas elaborar un Estado de Resultados y un Balance General de la empresa “CONTADOR SIGLO XXI”.

3 .164 Caja Bancos Ventas Capital Gastos de Depreciación Fletes en Ventas Inventario Inicial Terrenos Proveedores Bonos por pagar Gastos por Servicios Públicos Gtos por Comisiones a Vendedores Valorización de Edificios Obligaciones con socios Gastos Bancarias Devoluciones en Ventas Cuentas por Cobrar Vehículos Acreedores Varios Inversiones Temporales Gastos por Publicidad Reserva Legal Edificio por comisiones 50 100 3200 200 20 5 900 400 500 300 10 130 300 50 70 200 500 125 100 150 125 100 700 Gtos restauran y café (sala de ventas) Intereses pagados por anticipado Compras Sobregiros Bancarios Utilidad de Períodos Anteriores Sueldos por Pagar Gastos por Intereses Gtos Provisión Ctas por Cobrar Inventario Final Fletes en Compras Depreciación Vehículo Provisión para Impuestos Obliga Bancarias a Corto Plazo Descuentos Ganados por Pronto Pago Gastos de Constitución por diferir Gastos de Sueldos a Personal Adminis Prima en Colocación de Acciones Gastos Amortizados Pérdida en Venta de Activo Fijo Provisión para cuentas de difícil cobro Depreciación Acumulada Edificio Obligaciones mediano plazo Financieras a de Constitución Acumulada 10 30 1200 40 220 40 100 20 1000 100 10 359 150 50 30 180 50 5 150 50 90 160 TALLER No.

4 La Empresa CONTADORES UTECHINOS Ltda. • • • Usted después de comparar la cifración de la cuenta de Bancos-Banco POPULAR con el extracto encuentra lo siguiente: La consignación de Enero 5 fue registrada erradamente por el Banco.500 875 El Estado de Resultados por el año 2005 presenta los siguientes rubros: Gastos por Seguros Ingresos por Arriendos Gastos por Intereses Determinar: • • • • Valor pagado durante el año 2005 por seguros.000. 5 .165 Los siguientes saldos fueron tomados de los Balances consecutivos de la Compañía “ME PONDRÈ LAS PILAS S.A.000 1. Seguros Pagados por Anticipado Arriendos Recibidos por Anticipado Intereses por Pagar 2004 -03. Recibe el extracto bancario de la cuenta corriente en el Banco PUPULAR y correspondiente al mes de Enero del año 2007. • • • • . Valor recibido por arriendos durante el año 2005 Valor de intereses pagados durante el año 2005. El cheque No.000 TALLER No. Los cheques No. 8 fue registrada erradamente por el Banco. Justifique su respuesta.” a 31 de Diciembre. 13 fue registrado erradamente por la empresa. 700 18. El cheque No. cargando el Banco unos gastos bancarios por 28.12 . La consignación de Enero 25 fue registrada erradamente por la Empresa.000 100 2005 900 1.14 .15 no han sido cobrados en el Banco. En Enero 20 consignamos un cheque de otra ciudad el cual lo registraron como remesa al cobro.

000 8 421.D.827 Enero 20 de 2001 282.340 Enero 3 de 2001 749.873.000 Saldo Enero 31 BANCO POPULAR FECHA Enero 2 de 2001 Enero 2 de 2001 Enero 3 de 2001 Enero 4 de 2001 Enero 5 de 2000 Enero 6 de 2000 CONCEPTO Consignación N.931 Enero 13 de 2001 341.570 5 421. Hacer los ajustes del caso.384 2 571.571 10 398.700 Enero 31 de 2001 380.900 Enero 25 de 2001 551.340 2.932 Enero 16 de 2001 931.780 9 193. CONTADORES UTECHINOS LTDA CONSIGNACIONES FECHA VALOR Enero 2 de 2001 1.780 14 225. Indicar al Banco en una carta sobre los arreglos que debe efectuar solicitando las notas contables.000.D. de un cheque devuelto por 24.684. la cual se hizo efectiva en Enero 30.180 12 221.384 742.989 13 243.000 11 214.000 3 371.790 Enero 5 de 2001 742.000 749.930 Enero 29 de 2001 425. por esta operación el Banco cargó una comisión de 13. 2 DEBITO 40.790 442.823 571. 1 Consignación Cheque No.890 7 748.930 15 124.000.166 • En Enero 13 entregamos al Banco una cobranza por 300.000 CREDITO 1. Se pide: • • • • Elaborar la conciliación por los diferentes métodos vistos en clase.684. una N. Consignación Cheque No.931.325 Enero 27 de 2001 781. Anexo al extracto recibimos además de las notas de transacción antes citadas. Qué otros medios en el manejo de información podemos obtener del Banco de acuerdo a los avances tecnológicos y procedimientos electrónicos de conciliación se pueden tener.950 .890 4 324.833 Enero 9 de 2001 924.594 CHEQUES NUMERO VALOR 1 442.

3 Consignación N. Cheque No. 2. 10 N.167 Enero 9 de 2000 Enero 10 de 2000 Enero 11 de 2000 Enero 13 de 2000 Enero 13 de 2000 Enero 15 de 2001 Enero 16 de 2001 Enero 18 de 2001 Enero 20 de 2001 Enero 20 de 2001 Enero 21 de 2001 Enero 25 de 2001 Enero 27 de 2001 Enero 28 de 2001 Enero 28 de 2001 Enero 29 de 2001 Enero 29 de 2001 Enero 30 de 2001 Enero 31 de 2001 Saldo a Enero 31 TALLER No. fecha en la cual está haciendo inversiones tanto en Bonos ordinarios como en Acciones.180 425.000 324. Estamos en Febrero 16 de 2006. Cheque No. tanto en la compra como en la cancelación y cobros de rendimientos. a un interés nominal del 33% anual pagaderos mes anticipado.870 214. 13 N. 4 Consignación Consignación Cheque No. Comprar un CDT en el Banco Davivienda en donde reconocen un interés nominal del 34. 8 Cheque No.9% anual pagados trimestre vencido. 5 INVERSIONES A.000.235 781.570 551. Cuál de las dos inversiones es más rentable.932 13. 9 Cheque No.780.000 Para este caso Usted cuenta con los mismos 10 millones.000 748. Consignación 3.780 300.000 28.700 242.890 341.C.D.930 421. Cheque No.000 disponibles por tres meses y requiere obtener la mayor rentabilidad encuentra en el mercado financiero lo siguiente: 1.000 380.A. justificar la respuesta.827 193. pero en esta oportunidad compra un BONO emitido por MEGABANCO con un valor nominal de 5 millones con vencimiento en Junio 30 del año 2006. con interés del 18% . Se pide: • • • Elaborar las contabilizaciones en los dos casos.931 371. Consignación N. 7 Consignación Cheque No.D.D.931 24. 11 Consignación Cheque No.571 398.000 931.332 924. Usted tiene 10. Adquirir un bono de fácil disponibilidad por recompra de ÉXITO S.

400. rendimientos y Efectuar los ajustes por valorizaciones y por inflación si es necesario.300 c/u. Se pide: • • Realizar las contabilizaciones por compra.A. presenta a Diciembre 31 de 2005 unas cuentas por cobrar por 10. . Su intención es tenerlos hasta su vencimiento y por su adquisición de contado le reconoce un descuento del 15%. En el II Semestre de 2006.oo c. Las acciones se cotizaron en bolsa a Diciembre 31 de 2006 a 11.000.u) de ISA por un valor total de 5 millones. de las cuales el 35% se encuentran vencidas: DISTRIBUCION PORCENTUAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS CLIENTE A B C D E % 7 11 8 12 9 No. DE DIAS 112 212 422 190 170 CLIENTE F G H I J % 18 10 14 6 5 No.500.168 nominal anual. TALLER No. En la asamblea general de accionistas realizada el 1 de Marzo de 2006 decretan dividendos de 1680 por acción correspondientes al año de 1999. se pide hacer lo siguiente: • • • Establezca la Provisión a diciembre 31 de 1999 por el método general (determine el valor y haga las contabilizaciones). 6 1. pagaderos semestre vencido. amortizaciones de descuentos y primas si es el caso. Julio 30 y Septiembre 30 de 2007. En marzo de 2006 las cuentas del cliente H se consideran incobrables.”. motivo por el cual. De otra parte adquiere 500 acciones (vr nominal de 8. la Empresa las cancela. (Contabilizar). los cuales fueron pagados en tres contados iguales Marzo 30. La compañía “ANALIZO BIEN S.) Contabilizar. . DE DIAS 80 356 162 290 190 Con base en la información suministrada en el cuadro anterior. se recuperan en efectivo todas las cuentas por cobrar (inclusive desde el cliente A hasta el cliente J) con excepción del cliente D y el cliente I.

169 • Calcular el valor de la Provisión a diciembre 31 de 2006 por el Método General.oo 22.oo 9. de acuerdo con lo que Ud concluyó.50 en diciembre 31 antes de efectuar el ajuste anual. B y C) (contabilizar). esta cifra global incluía cuentas vencidas por valor de 16.oo . INSTRUCCIONES: • Explique a PEDRO PEREZ PEDROZA los métodos para determinar una provisión desde el punto de vista fiscal. Mediante investigación Usted encuentra que la compañía ha seguido la política de hacer provisión para cuentas incobrables a la tasa del 0.224. En diciembre 31 las cuentas por cobrar totalizaban 81. Nuestra política actual no parece lograr muy bien éste objetivo y algunos de mis parientes.324. • TALLER No.es que el balance muestre las cuentas por cobrar al valor neto que más se aproxime a la cantidad que en realidad podamos recaudar. Determine la provisión y haga los registros contables del caso. “Mi principal meta -dice él. Ninguna de estas cuentas vencidas se consideraba dudosa.oo. los cuales Ud recomendaría a fin de lograr la meta que persigue. USTED CONCLUYE que la posible provisión de las cuentas vencidas que figuran en libros a diciembre 31 es del 10% y que además la compañía debe considerar un 1% sobre las cuentas por cobrar no vencidas.810. que han estado prestando dinero a mi compañía. 7 Como recuerda se ha tratado lo relacionado con sistemas de inventarios y sus métodos de valorización.oo PRECIO DE VENTA 20. han criticado mucho este aspecto de nuestro balance”. dueño de la compañía “ANALIZAMOS BIEN LTDA” viene a visitarle para pedirle un consejo en relación con su política para la contabilización de cuentas incobrables. 2. puesto que la provisión para cuentas incobrables tenía un saldo débito de 1. teniendo en cuenta la información y contabilizaciones de los numerales anteriores (A.50 durante el año.A. Después de hablar con el jefe de crédito. No obstante parece que esta provisión ha sido inadecuada.oo 9. todas las cuentas por cobrar incobrables habían sido canceladas (retiradas) de los libros tan pronto como se determinó que eran incobrables. Estos descargos habían totalizado 2. PEDRO PEREZ PEDROZA. comercializadora de repuestos de computador. La compañía “CUENTO BIEN S.”.5% sobre las ventas netas. un amigo suyo. tiene los siguientes registros: FECHA Marzo 1/05 Marzo 6/05 Marzo 13/05 Marzo 21/05 Marzo 24/05 CONCEPTO Inventario Inicial Compras Ventas Compras Ventas CANTIDAD 100 Unidades 60 70 150 210 COSTO UNITARIO 8.280.oo.

oo Se pide: 1.oo 25.900. Usted como Gerente Financiero.170 Marzo 27/05 Compras Marzo 30/05 Ventas 90 30 10. 8 . usando las casillas siguientes: (Aproximar los valores -décima) UEPS Ventas Costos de las mercancías vendidas : Inventario Inicial Compras neta Costos de las mercancías disponibles para la venta : Inventario final Costos de las mercancías vendidas Utilidad bruta Gastos de Operación Utilidad 2.oo Los registros contables de la empresa muestran que los gastos operacionales de marzo fueron 1. comente que incidencia tiene para la empresa si utilizando el método de Promedio Ponderado se quiere cambiar para PEPS o UEPS en cada uno de los siguientes casos o resultados: • • • • • • • Utilidad Neta Costo de ventas Total de patrimonio Impuestos a pagar Dividendos a repartir Capital de trabajo Total de Activos PEPS Promedio Ponderado TALLER No. Prepare el Estado de Ganancias y Pérdidas por el mes de marzo/2005.

Se pide: 1. Hacer los registros contables. El mineral extraído llegó a 500 mil toneladas en 1999 y 700 mil en el año 2007. Este equipo carecerá de utilidad económica una vez que la mina sea explotada completamente. .171 En enero de 2006. Se espera que el yacimiento contenga 3 millones de toneladas de mineral. Mineros de Ubaté. Antes de empezar la explotación la compañía instaló en la mina un equipo que costó $27 millones. empezó operaciones en su mina. por lo tanto la depreciación del equipo se hará por el método de unidades producidas. 4. Calcular el valor de agotamiento y depreciación. con costos de mano de obra de $60 millones y $80 millones por año respectivamente en períodos indicados. con un valor residual de $5 millones. Hacer los registros contables a Diciembre 31 para los años 2006 Y 2007 3. 2. la cual había sido adquirida hace varios años por $690 millones. Cuál sería la presentación en el estado de resultados y balance al cierre de cada período. suponiendo que la empresa vende el mineral con un margen del 30% de utilidad.

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