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CARTILLA TRIBUTARIA
Afiliados 2015
CONTENIDO
Captulo 1 Generalidades
1.1] Aspectos generales de la tributacin......................................................................8
1.2] Concepto y caractersticas de los impuestos...........................................................9
1.3] Algunos impuestos..............................................................................................10
1.3.1] Impuesto sobre la renta y complementarios........................................................10
1.3.2] Impuesto sobre las ventas (IVA)............................................................................11
1.3.3] Gravamen a los movimientos financieros (GMF)..................................................11
1.3.4] Impuesto a la riqueza.............................................................................................11
1.3.5] Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE).................................................15
1.3.6] Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)...........................15
1.3.7] Impuesto complementario de normalizacin tributaria........................................15
1.3.8] Impuesto de industria y comercio........................................................................16
1.4] Elementos de la obligacin tributaria................................................................16
1.4.1] Sujeto activo..........................................................................................................16
1.4.2] Sujeto pasivo..........................................................................................................17
1.4.2.1] Personas naturales y asimiladas.......................................................................17
1.4.2.2] Residencia para efectos fiscales..........................................................................18
1.4.3] Hecho generador...................................................................................................20
1.4.4] Base gravable.........................................................................................................21
1.4.5] Tarifa......................................................................................................................21
Captulo 2 Renta
2.1] Generalidades de la renta.....................................................................................22
2.1.1] Ingresos.................................................................................................................23
2.1.1.1] Realizacin del ingreso......................................................................................23
2.1.1.2] Clasificacin de los ingresos..............................................................................23
2.1.1.2.1] De acuerdo con su modalidad o su fuente de percepcin.............................23
2.1.1.2.2] De acuerdo con la regularidad de su ocurrencia...........................................24
2.1.1.2.3] De acuerdo con el tratamiento fiscal..............................................................24
2.1.1.2.3.1] Gravados.......................................................................................................24
2.1.1.2.3.2] Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (i.n.C.r.N.g.o)...24
2.1.1.2.3.3] Rentas exentas.............................................................................................25
2.1.2] Costos y deducciones............................................................................................25
2.1.2.1] Requisitos de los costos y las deducciones.......................................................26
2.1.2.2] Costos y deducciones de los independientes....................................................26
Captulo 8 Glosario.............................................................146
Captulo 1
GENERALIDADES
Captulo 1
GENERALIDADES
1.1] Aspectos generales de la tributacin
La obligacin tributaria tiene su origen en el numeral 9 del artculo 95 de la
Constitucin Poltica de Colombia, que establece:
Captulo 1
GENERALIDADES
>
>
>
>
11
Captulo 1
GENERALIDADES
Lmite superior
Tarifa marginal
IMPUESTO
$ -
$ 2.000.000.000
0,125%
(Base gravable)*0,125%
$ 2.000.000.000
$ 3.000.000.000
0,35%
$ 3.000.000.000
$ 5.000.000.000
0,75%
1,50%
$ 5.000.000.000
En adelante
Lmite superior
Tarifa marginal
IMPUESTO
$-
$ 2,000,000,000
0.20%
(Base gravable)*0,20%
$ 2,000,000,000
$ 3,000,000,000
0.35%
$ 3,000,000,000
$ 5,000,000,000
0.75%
$ 5,000,000,000
En adelante
1.15%
*Para las personas jurdicas y sociedades de hecho, la tabla del impuesto a la riqueza tendr variaciones
sobre la tarifa marginal la cual tendr una disminucin para los aos 2016 y 2017.
12
Ejemplo:
PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RIQUEZA AO 2015
CON APORTES
PATRIMONIO BRUTO AL 1o DE
ENERO DEL 2015
MENOS : TOTAL PASIVO
PATRIMONIO LQUIDO AL 1o DE
ENERO DE 2015
MENOS : V/ PATRIMONIAL DE
LA CASA/APTO HABITACIN
MENOS: VPN DE LAS ACCIONES EN SOCIEDADES NAL
(SALDO EN FONDO P.V.)
BASE IMPUESTO A LA RIQUEZA
MENOS:
SUBTOTAL
TARIFA 0,75%
MS:
IMPUESTO A LA RIQUEZA
AO 2015
AHORRO DE IMPUESTO EN EL
PRIMER AO
SIN APORTES
4.000.000.000
4.000.000.000
300.000.000
300.000.000
3.700.000.000
3.700.000.000
340.000.000
340.000.000
280.000.000
3.360.000.000
3.080.000.000
3.000.000.000
3.000.000.000
360.000.000
80.000.000
2.700.000
600.000
6.000.000
6.000.000
8.700.000
6.600.000
2.100.000
A continuacin podr visualizar un ejemplo del certificado del valor patrimonial neto de participaciones en acciones de sociedades nacionales.
13
Captulo 1
GENERALIDADES
14
>
>
>
Impuesto
Complementario de
Normalizacin
15
$300.000.000
$500.000.000
$$35.000.000
$835.000.000
Captulo 1
GENERALIDADES
Liquidacin privada
$-
$-
$-
$83.500.000
$83.500.000
Sanciones
Total saldo a pagar ( 10 + 11)
$$83.500.000
>
1.4] Elementos
de la obligacin tributaria
Con el fin de entender las relaciones entre las personas contribuyentes o responsables y el Estado Colombiano, es preciso identificar los siguientes elementos de la Obligacin Tributaria, indispensables en la creacin de los impuestos:
a) Sujeto activo
b) Sujeto pasivo
c) Hecho generador
d) Base gravable
e) Tarifa
>
de Hacienda y Crdito Pblico y ms concretamente, por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, entidad encargada de administrar los
impuestos, desarrollando funciones de recaudo, fiscalizacin, control, liquidacin y dems funciones que le permiten velar por el cabal cumplimiento de
todas las obligaciones sustanciales y formales por parte de los contribuyentes.
A nivel departamental es el Departamento, y a nivel municipal o distrital, el
respectivo Municipio o Distrito.
>
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Captulo 1
GENERALIDADES
Cuando en materia tributaria encontramos la expresin personas jurdicas y asimiladas, se est haciendo referencia a todas las formas de
sociedades comerciales contempladas en el Cdigo de Comercio (sociedades annimas, sociedades limitadas, etc.) y las dems formas de
organizacin no comerciales (como corporaciones sin nimo de lucro,
cooperativas, universidades, movimientos religiosos, etc.).
Cuando se est citando la expresin personas naturales, se hace referencia a cualquier individuo vivo de la especie humana.
Al citarse la expresin asimiladas a personas naturales, se hace referencia a expresiones como sucesiones ilquidas, asignaciones y donaciones, conceptos que explicaremos a continuacin:
> Sucesiones ilquidas: se asimila a una persona natural, aunque no
corresponde propiamente a una persona, sino a una masa de bienes
y rentas que ha dejado una persona natural al morir y an no se han
adjudicado a sus herederos. Hasta tanto no se efecte tal asignacin,
ese patrimonio (y las rentas que pueda generar) se deben seguir declarando en cabeza de la sucesin ilquida que sustituye al causante
al momento de declarar y pagar el impuesto. Es as como la calidad
de contribuyente del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, no
termina con la muerte sino con la asignacin de los bienes y derechos a los herederos.
> Asignaciones o Donaciones Modales: son bienes o derechos que una
persona, mediante acto por causa de muerte (testamento) o por un
acto entre vivos (donacin), asigna a otra con la obligacin de que tal
bien o derecho se aplique a un fin especial, se realice cierta obra o se
sujete a una carga.
Como su nombre lo indica, las asignaciones son realizadas por una
persona que al fallecer asigna un bien o parte de sus bienes a un
determinado fin, por ejemplo, para obras sociales.
1.4.2.2] Residencia para efectos fiscales
De acuerdo con lo anterior, las personas naturales, segn su residencia,
pueden clasificarse en:
a) Personas nacionales residentes
Con la reforma tributaria de 2012 (L 1607) y el Decreto 3028 del 27 de diciembre de 2013, se dispuso que la residencia para efectos fiscales recae
sobre personas naturales, nacionales o extranjeras, que cumplan con los
siguientes requisitos:
18
> Permanecer continua o discontinuamente en el pas por ms de ciento ochenta y tres (183) das calendario incluyendo das de entrada y
salida del pas, durante un perodo cualquiera de trescientos sesenta
y cinco (365) das calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el pas recaiga sobre
ms de un ao o perodo gravable, se considerar que la persona es
residente a partir del segundo ao o perodo gravable.
> Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior
del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y consulares, exentos de tributacin en
el pas en el que se encuentran en misin respecto de toda o parte
de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo ao o
perodo gravable.
> Ser nacionales y que durante el respectivo ao o perodo gravable:
1. Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o
los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal
en el pas; o,
2. El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de
fuente nacional; o,
3. El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el pas; o,
4. El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se entiendan
posedos en el pas; o.
5. Habiendo sido requeridos por la Administracin Tributaria para
ello, no acrediten su condicin de residentes en el exterior para
efectos tributarios; o,
6. Tengan residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como paraso fiscal.
Las personas naturales nacionales residentes en el exterior para efectos tributarios, debern acreditarlo ante la DIAN mediante la presentacin de un
certificado de residencia fiscal o de un documento que haga sus veces, expedido por el pas o jurisdiccin del cual se hayan convertido en residentes.
No sern considerados residentes fiscales desde el 1o de enero de 2015,
segn lo preceptuado por la reforma tributaria de 2014 (L 1739), aquellos
nacionales que si bien cumplen con alguna de las 6 anteriores condiciones, cumplen al menos una de las siguientes:
1. Que el 50% o ms de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdiccin en la cual tengan su domicilio.
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Captulo 1
GENERALIDADES
2. Que el 50%o ms de sus activos se encuentren localizados en Ia jurisdiccin en la cual tengan su domicilio.
En todo caso, el Gobierno Nacional deber definir los criterios bajo los
cuales se realizar el cumplimiento de una de tales condiciones.
Los ciudadanos colombianos y los extranjeros residentes estn sometidos
al Impuesto sobre la Renta y Complementarios, debiendo tributar tanto
sobre las rentas de fuente nacional como de fuente extranjera. (Art. 9 E.T.).
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas y las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el
pas al momento de su muerte, solo estn sujetas al impuesto sobre la
renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional (Art. 9 E.T.).
>
Impuesto
Hecho Generador
Renta
y complementarios
IVA
GMF
Riqueza
CREE
Similar al de Renta
Sobretasa CREE
Normalizacin
Tributaria
ICA
20
21
9%
25%
5%
Captulo 1
GENERALIDADES
Captulo 2
RENTA
Ejemplos:
1. Un mdico que trabaja en forma independiente atendiendo pacientes en su consultorio tendr una renta derivada de lo que recibe
por las consultas menos lo que paga por arrendamiento, servicios
pblicos, secretaria, papelera, etc.
2. Un asalariado tendr una renta derivada de lo que recibe por salarios y prestaciones menos lo que por Ley le es permitido restarse,
como los intereses de vivienda, los aportes a fondos de pensiones
voluntarias y obligatorias, los ahorros en cuentas de ahorro para
el fomento de la construccin - AFC, la prima de la pliza de salud,
los gastos por dependientes, entre otros.
22
>
2.1.1] INGRESOS
En materia impositiva, se entiende por renta o ingresos, la produccin de un
incremento en el patrimonio neto o capital de las personas.
En otras palabras, lo que constituye ingreso es todo valor recibido en dinero
o en especie, en razn del desarrollo de la actividad productora de renta,
bien sea comercial, industrial o de servicios desarrollada por una persona
natural o jurdica.
2.1.1.1] Realizacin del ingreso
El concepto de realizacin de un ingreso significa el momento en el cual
se debe dar reconocimiento a dicho ingreso. En materia impositiva, deben
tenerse en cuenta las siguientes reglas:
a) Sistema de caja: para las personas naturales que no estn obligadas a
llevar contabilidad personas naturales no comerciantes y personas naturales comerciantes de menores ingresos o pertenecientes al rgimen
simplificado los ingresos se causan en el momento en que se mueva la
caja, es decir, al recibir efectivamente los dineros o bienes como remuneracin de sus servicios o de sus ventas o cuando se presenten hechos
de los que se desprenda que efectivamente la persona tiene el derecho
a reclamar el pago.
b) Sistema de causacin: para las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o pertenecientes al rgimen comn, los ingresos se realizan o se causan en el momento de la prestacin del servicio o de la
realizacin de la venta, independientemente que el pago se reciba o no.
c) Reglas especiales: el legislador ha establecido algunos casos en los que
los ingresos se realizan en forma especial:
> Venta de inmuebles: en la fecha en que se otorga la escritura pblica
de compraventa ante la notara.
> Dividendos o participaciones en utilidades: cuando les hayan sido
abonados en cuenta en calidad de exigibles.
2.1.1.2] Clasificacin de los ingresos
Los ingresos se pueden clasificar de diferentes formas segn el enfoque
que se adopte:
2.1.1.2.1] De acuerdo con su modalidad o su fuente de percepcin:
> Ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera.
> Ingresos de capital o rentas de trabajo.
23
Captulo 2
RENTA
>
25
Captulo 2
RENTA
26
Las limitaciones antes mencionadas no se aplican cuando el contribuyente factura la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan sido
sometidos a Retencin en la Fuente, cuando esta fuere procedente. En
este caso, se aceptan los costos y deducciones que procedan legalmente.
b) Deduccin cesantas: Los aportes a ttulo de cesanta realizados por los
partcipes independientes son deducibles de la renta hasta la suma de
2.500 UVT para el ao gravable correspondiente, sin que este valor exceda la doceava (1/12) parte de los ingresos de la persona en el ao.
Los partcipes independientes son aquellos trabajadores independientes
a los que hace referencia la Ley 100 de 1993 como afiliados al Sistema
General de Pensiones, esto es, aquellos que no tienen contrato de trabajo ni son servidores pblicos.
>
27
Captulo 2
RENTA
>
>
>
Ejemplo: Un abogado que percibe honorarios y se encuentra dentro de esta categora por su actividad solo podr aplicar el 25%
que consagra el artculo 206 numeral 10 del E.T. Si adems, el
abogado tiene que pagar arrendamiento en su oficina y el salario
de su secretaria, en caso de encajar en esta categora no podr
solicitar deducciones por los arrendamientos ni salarios pagados
para ejercer su actividad, pues dichos gastos desde la perspectiva
de un asalariado no son deducibles, es decir queda limitado a la
deduccin del 25%.
2.2.2] RENTAS DE CAPITAL
Se reciben por la explotacin del patrimonio, como es el caso de la inversin
o ahorro en un Fondo de Pensiones Voluntarias como el de Proteccin, el
cual genera unos rendimientos. Asimismo, el caso de los cnones percibidos en razn del arrendamiento de un inmueble.
2.2.3] RENTAS COMERCIALES E INDUSTRIALES
Se derivan de la explotacin de negocios organizados para la compra y venta
de bienes y/o para la produccin y venta de artculos. Por ejemplo, el comerciante que compra y vende zapatos; el empresario que fabrica y vende
camisas o pantalones.
2.2.4] RENTAS AGRCOLAS Y PECUARIAS
Son aquellas obtenidas en el desarrollo de actividades de agricultura o ganadera, entre las que se encuadran la cra, levante y ceba de ganado, as
como la explotacin de ganado para leche y lana.
28
>
Captulo 2
>
RENTA
30
El Impuesto Mnimo Alternativo Nacional, IMAN, es un monto mnimo presuntivo que aplica a todas las personas que cumplan con las anteriores condiciones. El valor a pagar por IMAN deber ser comparado con valor a pagar
por el sistema de renta ordinaria, y se deber pagar el mayor de los dos.
Ahora, el Impuesto mnimo Alternativo Simple, IMAS, es un sistema simplificado de depuracin de las bases del impuesto de renta, opcional para
quienes se encuentren en la categora de empleados y que, adems de cumplir las anteriores condiciones, obtengan en el ao gravable ingresos brutos
inferiores a 2.800 Unidades de Valor Tributario (UVT), y hayan posedo un
patrimonio lquido inferior a 12.000 UVT. A estas personas se les aplicar
la tarifa dispuesta para el rango que corresponda en el artculo 334 del E.T.
2.4.1.2] Trabajadores por Cuenta Propia
Pertenecen a esta categora las personas naturales con residencia en el
pas que:
> Tengan ingresos iguales o superiores al 80% por la realizacin de solo una
de las actividades establecidas en el Art.340E.T.:
Actividad
Actividades
deportivas y otras
actividades de
esparcimiento
Comercio de vehculos
automotores,
accesorios
y productos conexos
Fabricacin de
sustancias qumicas
Minera
Agropecuario,
silvicultura
y pesca
Construccin
Industria de la
madera, corcho y
papel
Servicio de transporte,
almacenamiento y
comunicaciones
Comercio
al por mayor
Electricidad, gas
y vapor
Manufactura
alimentos
Servicios de hoteles,
restaurantes y similares
Comercio
al por menor
Fabricacin
de productos minerales y otros
Manufactura textiles,
prendas de vestir
y cuero
Servicios financieros
> Desarrolle la actividad por su cuenta y riesgo, esto es, cuando asume la
responsabilidad por el ejercicio de la misma y las prdidas monetarias
que resulten de la prestacin del servicio.
> Su renta gravable alternativa, depurada conforme al Artculo 339 del E.T.,
es inferior a 27.000 UVT (COP $763.533.000 2015)
> El patrimonio lquido declarado en el perodo gravable anterior es inferior
a 12.000 UVT (COP $339.348.000 2015)
31
Captulo 2
RENTA
Concepto
Patrimonio bruto
Ingresos brutos
Consumos con tarjeta
de crdito
Compras y consumos
Empleados
Trabajadores por
cuenta propia
Otros
32
Yo declaro?
Cmo me clasifico?
EMPLEADO
Cmo declaro?
> Renta Ordinaria Vs. IMAN
Trabajadores
por cuenta propia
OTROS
>
33
Ingresos Brutos:
Menos:
Menos :
Igual:
Ingreso neto
Menos :
Igual:
Renta bruta
Menos :
Deducciones
Igual:
Renta lquida
Menos :
Rentas exentas
Igual:
Captulo 2
>
RENTA
Menos:
Patrimonio
lquido del ao
anterior (2014):
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Renta
presuntiva:
SIN APORTES
10.000.000.000
10.000.000.000
10.500.000.000
10.500.000.000
10.000.000
10.000.000
Porcentaje patrimonial
Valor acciones en sociedades annimas
Valor acciones en sociedades limitadas
Aportes a Fondos de Pensiones
Total
Costo fiscal en acciones
Costo casa de habitacin hasta 8.000 UVT a
$27.485 (ao 2014)
Base patrimonio renta presuntiva sobre
Patrimonio lquido ao inmediatamente anterior
800.000.000
810.000.000
10.000.000
9.523.810
9.523.810
219.880.000
219.880.000
8.970.596.190
9.770.596.190
269.117.886
293.117.886
Porcentaje
Renta presuntiva
MAYOR IMPUESTO
>
24.000.000
35
Captulo 2
RENTA
()
Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones puntuales consagra-das en
otros artculo del Estatuto Tributario los artculos 126-1, 126-4 y 331, establecen de manera especial que no integran la base gravable alternativa del
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN -: Las pensiones y los retiros,
parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan las condiciones
sealadas en el artculo 126-1,
IMAN
INGRESOS BRUTOS
- RESTAS*
BASE GRAVABLE
BASE GRAVABLE UVT
TARIFA UVT
VALOR
36
Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los
soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos
por este concepto, su cuanta, y el hecho de que estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada
por la Superintendencia Nacional de Salud.
El mismo tratamiento aplicar para pagos catastrficos en salud en el
exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
f) El monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o
calamidades pblicas, declaradas y en los trminos establecidos por el
Gobierno Nacional.
g) Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo perodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. Los trabajadores del servicio
domstico que el contribuyente contrate a travs de empresas de servicios temporales no darn derecho al beneficio tributario a que se refiere
este artculo.
h) El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en
el Captulo 11 del Ttulo I del Libro I del E.T. de los bienes enajenados,
siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.
i) Indemnizacin por seguros de vida, el exceso del salario bsico de los
oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la Polica Nacional, el
seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la Polica Nacional, indemnizacin por accidente de trabajo o
enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.
j) Los retiros de los Fondos de Cesantas que efecten los beneficiarios
o partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo
de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del E.T.
Estos retiros no podrn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn
concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partcipes.
K) Conforme con el artculo 126-1 Pargrafo No.3 del Estatuto Tributario:
Los retiros y pensiones que cumplan con el perodo de permanencia
mnimo exigido o las otras condiciones sealadas en l inciso anterior,
mantienen la condicin de no gravados y no integran la base gravable
alternativa del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional lMAN
Una vez realizada esta depuracin se obtiene un resultado denominado renta gravable alternativa, cuyo valor se debe llevar a la UVT del ao y ubicarlo
en el rango de la tabla del artculo 333 del Estatuto Tributario:
37
Captulo 2
Desde
(en pesos 2014)
RENTA
IMAN
Desde (en UVT)
Desde
(en pesos 2014)
Menos de
$42.547.000
$0
1.548
$ 42.547.000
1,05
$ 29.000
1.588
$ 43.646.000
1,08
$ 30.000
1.629
$ 44.773.000
1,11
$ 31.000
1.670
$ 45.900.000
1,14
$ 31.000
1.710
$ 46.999.000
1,16
$ 32.000
1.751
$ 48.126.000
2,38
$ 65.000
1.792
$ 49.253.000
2,43
$ 67.000
1.833
$ 50.380.000
2,49
$ 68.000
1.873
$ 51.479.000
4,76
$ 131.000
1.914
$ 52.606.000
4,86
$ 134.000
1.955
$ 53.733.000
4,96
$ 136.000
1.996
$ 54.860.000
8,43
$ 232.000
2.036
$ 55.959.000
8,71
$ 239.000
2.118
$ 58.213.000
13,74
$ 378.000
2.199
$ 60.440.000
14,26
$ 392.000
2.281
$ 62.693.000
19,81
$ 544.000
2.362
$ 64.920.000
25,7
$ 706.000
2.443
$ 67.146.000
26,57
$ 730.000
2.525
$ 69.400.000
35,56
$ 977.000
2.606
$ 71.626.000
45,05
$ 1.238.000
2.688
$ 73.880.000
46,43
$ 1.276.000
2.769
$ 76.106.000
55,58
$ 1.528.000
2.851
$ 78.360.000
60,7
$ 1.668.000
2.932
$ 80.586.000
66,02
$ 1.815.000
3.014
$ 82.840.000
71,54
$ 1.966.000
3.095
$ 85.066.000
77,24
$ 2.123.000
3.177
$ 87.320.000
83,14
$ 2.285.000
3.258
$ 89.546.000
89,23
$ 2.452.000
3.339
$ 91.772.000
95,51
$ 2.625.000
3.421
$ 94.026.000
101,98
$ 2.803.000
3.502
$ 96.252.000
108,64
$ 2.986.000
3.584
$ 98.506.000
115,49
$ 3.174.000
3.665
$ 100.733.000
122,54
$ 3.368.000
38
39
Desde
(en pesos 2014)
IMAN
Desde (en UVT)
Desde
(en pesos 2014)
3.747
$ 102.986.000
129,76
$ 3.566.000
3.828
$ 105.213.000
137,18
$ 3.770.000
3.910
$ 107.466.000
144,78
$ 3.979.000
3.991
$ 109.693.000
152,58
$ 4.194.000
4.072
$ 111.919.000
168,71
$ 4.637.000
4.276
$ 117.526.000
189,92
$ 5.220.000
4.480
$ 123.133.000
212,27
$ 5.834.000
4.683
$ 128.712.000
235,75
$ 6.480.000
4.887
$ 134.319.000
260,34
$ 7.155.000
5.091
$ 139.926.000
286,03
$ 7.862.000
5.294
$ 145.506.000
312,81
$ 8.598.000
5.498
$ 151.113.000
340,66
$ 9.363.000
5.701
$ 156.692.000
369,57
$ 10.158.000
5.905
$ 162.299.000
399,52
$ 10.981.000
6.109
$ 167.906.000
430,49
$ 11.832.000
6.312
$ 173.485.000
462,46
$ 12.711.000
6.516
$ 179.092.000
495,43
$ 13.617.000
6.720
$ 184.699.000
529,36
$ 14.549.000
6.923
$ 190.279.000
564,23
$ 15.508.000
7.127
$ 195.886.000
600,04
$ 16.492.000
7.330
$ 201.465.000
636,75
$ 17.501.000
7.534
$ 207.072.000
674,35
$ 18.535.000
7.738
$ 212.679.000
712,8
$ 19.591.000
7.941
$ 218.258.000
752,1
$ 20.671.000
8.145
$ 223.865.000
792,22
$ 21.774.000
8.349
$ 229.472.000
833,12
$ 22.898.000
8.552
$ 235.052.000
874,79
$ 24.044.000
8.756
$ 240.659.000
917,21
$ 25.210.000
8.959
$ 246.238.000
960,34
$ 26.395.000
9.163
$ 251.845.000
1.004,16
$ 27.599.000
9.367
$ 257.452.000
1.048,64
$ 28.822.000
9.570
$ 263.031.000
1.093,75
$ 30.062.000
9.774
$ 268.638.000
1.139,48
$ 31.319.000
9.978
$ 274.245.000
1.185,78
$ 32.591.000
10.181
$ 279.825.000
1.232,62
$ 33.879.000
Captulo 2
Desde
(en pesos 2014)
RENTA
IMAN
Desde (en UVT)
Desde
(en pesos 2014)
10.385
$ 285.432.000
1.279,99
$ 35.181.000
10.588
$ 291.011.000
1.327,85
$ 36.496.000
10.792
$ 296.618.000
1.376,16
$ 37.824.000
10.996
$ 302.225.000
1.424,90
$ 39.163.000
11.199
$ 307.805.000
1.474,04
$ 40.514.000
11.403
$ 313.411.000
1.523,54
$ 41.874.000
11.607
$ 319.018.000
1.573,37
$ 43.244.000
11.810
$ 324.598.000
1.623,49
$ 44.622.000
12.014
$ 330.205.000
1.673,89
$ 46.007.000
12.217
$ 335.784.000
1.724,51
$ 47.398.000
12.421
$ 341.391.000
1.775,33
$ 48.795.000
12.625
$ 346.998.000
1.826,31
$ 50.196.000
12.828
$ 352.578.000
1.877,42
$ 51.601.000
13.032
$ 358.185.000
1.928,63
$ 53.008.000
13.236
$ 363.791.000
1.979,89
$ 54.417.000
13.439
$ 369.371.000
2.031,18
$ 55.827.000
ms de 13.643
ms de
369,371,000
Una vez se obtiene el valor en UVT, se debe aplicar la tarifa en UVT que corresponda, esta se debe multiplicar por la UVT del ao y ese ser el valor a
pagar por el impuesto de renta va IMAN.
>
Establece el artculo 330 del Estatuto Tributario que una vez realizada la
depuracin por el sistema ordinario y la depuracin por el IMAN, el valor del
impuesto a pagar ser el mayor de los dos.
2.6.4] IMAS EMPLEADOS (VOLUNTARIA)
La reforma tributaria de 2012 (Ley 1607) tambin cre el Impuesto Mnimo
Alternativo Simple (IMAS) aplicable en forma voluntaria por parte de las personas naturales clasificadas en la categora de empleados.
Consiste en tomar los ingresos obtenidos y restarles los gastos y los costos
sealados en la norma, con lo cual se obtiene la renta gravable alternativa,
a la cual se le debe aplicar la tarifa correspondiente.
40
Bajo este sistema se deben aplicar las mismas restas tradas para el IMAN
establecidas en el Artculo 332 E.T
*Restas Descuentos Artculo 332 E.T.
f) Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artculos 48 y 49 del E.T.
g) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en
virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, de conformidad con el artculo 45 del E.T.
h) Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo
del empleado, esto es el 4% por salud y el otro 4% o 5% (fondo de solidaridad pensional, cuando aplique) por pensiones
i) Los gastos de representacin considerados como exentos de impuesto sobre la renta, segn los requisitos y lmites establecidos en el numeral 7 del
artculo 206 de este estatuto.
41
Captulo 2
RENTA
j) Los pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier rgimen, o por los
planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen
el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o perodo
gravable. La deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor
entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo
o 2.300 UVT (COP $63.215.500- 2014).
Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los
soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos
por este concepto, su cuanta, y el hecho de que estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada
por la Superintendencia Nacional de Salud.
El mismo tratamiento aplicar para pagos catastrficos en salud en el
exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
k) El monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o
calamidades pblicas, declaradas y en los trminos establecidos por el
Gobierno Nacional.
l) Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo perodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. Los trabajadores del servicio
domstico que el contribuyente contrate a travs de empresas de servicios temporales, no darn derecho al beneficio tributario a que se refiere
este artculo.
m) El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en
el Captulo 11 del Ttulo I del Libro I del E.T. de los bienes enajenados,
siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.
n) Indemnizacin por seguros de vida, el exceso del salario bsico de los
oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional, el
seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional, indemnizacin por accidente de trabajo o
enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.
o) Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o
partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo de
cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del E.T. Estos retiros no podrn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn
concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partcipes.
p) Conforme con el artculo 126-1 Pargrafo No. 3 del Estatuto Tributario:
Los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia
42
Desde
(en pesos 2014)
Menos de
$42.547.000
$0
1.548
$ 42.547.000
1,08
$ 30.000
1.588
$ 43.646.000
1,10
$ 30.000
1.629
$ 44.773.000
1,13
$ 31.000
1.670
$ 45.900.000
1,16
$ 32.000
1.710
$ 46.999.000
1,19
$ 33.000
1.751
$ 48.126.000
2,43
$ 67.000
1.792
$ 49.253.000
2,48
$ 68.000
1.833
$ 50.380.000
2,54
$ 70.000
menos de 1.548
43
Desde
(en pesos 2014)
IMAS
1.873
$ 51.479.000
4,85
$ 133.000
1.914
$ 52.606.000
4,96
$ 136.000
1.955
$ 53.733.000
5,06
$ 139.000
1.996
$ 54.860.000
8,60
$ 236.000
2.036
$ 55.959.000
8,89
$ 244.000
2.118
$ 58.213.000
14,02
$ 385.000
2.199
$ 60.440.000
20,92
$ 575.000
2.281
$ 62.693.000
29,98
$ 824.000
2.362
$ 64.920.000
39,03
$ 1.073.000
2.443
$ 67.146.000
48,08
$ 1.321.000
2.525
$ 69.400.000
57,14
$ 1.570.000
2.606
$ 71.626.000
66,19
$ 1.819.000
2.688
$ 73.880.000
75,24
$ 2.068.000
2.769
$ 76.106.000
84,30
$ 2.317.000
2.851
$ 78.360.000
93,35
$ 2.566.000
2.932
$ 80.586.000
102,40
$ 2.814.000
3.014
$ 82.840.000
111,46
$ 3.063.000
3.095
$ 85.066.000
122,79
$ 3.375.000
Captulo 2
Desde
(en pesos 2014)
RENTA
IMAS
Desde (en UVT)
Desde
(en pesos 2014)
3.177
$ 87.320.000
136,13
$ 3.742.000
3.258
$ 89.546.000
149,47
$ 4.108.000
3.339
$ 91.772.000
162,82
$ 4.475.000
3.421
$ 94.026.000
176,16
$ 4.842.000
3.502
$ 96.252.000
189,50
$ 5.208.000
3.584
$ 98.506.000
202,84
$ 5.575.000
3.665
$ 100.733.000
216,18
$ 5.942.000
3.747
$ 102.986.000
229,52
$ 6.308.000
3.828
$ 105.213.000
242,86
$ 6.675.000
3.910
$ 107.466.000
256,21
$ 7.042.000
3.991
$ 109.693.000
269,55
$ 7.409.000
4.072
$ 111.919.000
282,89
$ 7.775.000
4.276
$ 117.526.000
316,24
$ 8.692.000
4.480
$ 123.133.000
349,60
$ 9.609.000
4.683
$ 128.712.000
382,95
$ 10.525.000
Igual que en el IMAN, en el IMAS una vez se obtiene el valor en UVT se debe
aplicar la tarifa en UVT que corresponda, esta tarifa se debe multiplicar por la
UVT del ao y ese ser el valor a pagar por el impuesto de renta va IMAS para
empleados.
>
44
*Restas
> Depuracin artculo 339 Estatuto Tributario:
Devoluciones, rebajas, descuentos.
a) Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artculos 48 y 49 del E.T.
b) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en
virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente,
de conformidad con el artculo 45 de este estatuto.
c) Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo
del empleado.
d) Los pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos
por el plan obligatorio de salud, POS, de cualquier rgimen, o por los
planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen
el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o perodo
gravable. La deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor
entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo
o 2.300 UVT.
Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los
soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos
por este concepto, su cuanta, y el hecho de que estos han sido realizados
a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la
Superintendencia Nacional de Salud.
El mismo tratamiento aplicar para pagos catastrficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente
comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
Captulo 2
RENTA
Actividad
(en UVT)
IMAS
Actividades
deportivas y otras
actividades de
esparcimiento
4.057
$ 111.507.000
1,77% x (RGA en
UVT 4.057)
7.143
$ 196.325.000
1,23% x (RGA
UVT 7.143)
Comercio al por
mayor
4.057
$ 111.507.000
0,82% x (RGA
UVT 4.057)
Comercio al por
menor
5.409
$ 148.666.000
0,82% x (RGA
UVT 5.409)
Comercio de
vehculos automotores, accesorios y
productos conexos
4.549
$ 125.029.000
0,95% x (RGA
en UVT 4.549)
Construccin
2.090
$ 57.444.000
2,17% x (RGA
en UVT 2.090)
Electricidad, gas y
vapor
3.934
$ 108.126.000
2,97% x (RGA
en UVT - 3.934)
4.795
$ 131.791.000
2,18% x (RGA
en UVT - 4.795)
4.549
$ 125.029.000
2,77% x (RGA
en UVT - 4.549)
Industria de la
madera, corcho y
papel
4.549
$ 125.029.000
2,3% x (RGA
en UVT - 4.549)
Manufactura alimentos
4.549
$ 125.029.000
1,13% x (RGA
en UVT - 4.549)
Manufactura
textiles, prendas de
vestir y cuero
4.303
$ 118.268.000
2,93% x (RGA
en UVT - 4.303)
46
Minera
4.057
$ 111.507.000
4,96% x (RGA
en UVT - 4.057)
4.795
$ 131.791.000
2,79% x (RGA
en UVT - 4.795)
3.934
$ 108.126.000
1,55% x (RGA
en UVT - 3.934)
Servicios
financieros
1.844
$ 50.682.000
6,4% x (RGA
en UVT - 1.844)
>
2.7.1] SALARIOS
Para el ao 2015 la tabla de retencin por salarios y dems pagos laborales
es la siguiente:
47
Desde UVT
Hasta UVT
Tarifa
marginal
Impuesto
>0
95
0%
>95
150
19%
>150
360
28%
>360
En adelante
33%
Captulo 2
>
RENTA
48
>
49
Captulo 2
RENTA
*Para efectos de la presente cartilla no se debe restar el valor referente al aporte a la administradora
de riesgos laborales toda vez que este concepto solo es aplicable a los trabajadores independientes
que deban someterse a este sistema de retencin en la fuente; as las cosas, a los empleados se les
restar el aporte obligatorio a salud y a pensiones.
**Atendiendo al contenido del oficio de la DIAN N 016778 del 20 de marzo de 2013, lo ms prudente
es restar solo lo que corresponda a licencia de maternidad y no lo que corresponda por licencia de
paternidad (Ley Mara): Al respecto es preciso indicar que en virtud del principio de legalidad, consagrado en el artculo 338 de la Constitucin Poltica, en materia de impuestos, las exoneraciones o exclusiones son de interpretacin restrictiva y se concretan a las expresamente sealadas por la ley.
50
EMPLEADO
Pago mensual o mensualizado
(PM) desde
(en UVT)
51
Retencin
(en UVT)
Pago
mensual
o mensualizado (PM)
desde (en
UVT)
Retencin
(en UVT)
Pago
mensual o
mensualizado
(PM) desde
(en UVT)
Retencin
(en UVT)
Menos
de 128,96
0.00
278.29
7.96
678.75
66.02
128.96
0.09
285.07
8.50
695.72
69.43
132.36
0.09
291.86
9.05
712.69
72.90
135.75
0.09
298.65
9.62
729.65
76.43
139.14
0.09
305.44
10.21
746.62
80.03
145.93
0.20
319.01
11.43
780.56
87.39
149.32
0.20
325.80
12.07
797.53
91.15
152.72
0.21
332.59
12.71
814.50
94.96
156.11
0.40
339.37
14.06
831.47
98.81
159.51
0.41
356.34
15.83
848.44
102.72
162.90
0.41
373.31
17.69
865.40
106.67
166.29
0.70
390.28
19.65
882.37
110.65
169.69
0.73
407.25
21.69
899.34
114.68
176.47
1.15
424.22
23.84
916.31
118.74
183.26
1.19
441.19
26.07
933.28
122.84
190.05
1.65
458.16
28.39
950.25
126.96
196.84
2.14
475.12
30.80
967.22
131.11
203.62
2.21
492.09
33.29
984.19
135.29
210.41
2.96
509.06
35.87
1.001.15
139.49
217.20
3.75
526.03
38.54
1.018.12
143.71
223.99
3.87
543.00
41.29
1.035.09
147.94
230.77
4.63
559.97
44.11
1.052.06
152.19
237.56
5.06
576.94
47.02
1.069.03
156.45
244.35
5.50
593.90
50.00
1.086.00
160.72
251.14
5.96
610.87
53.06
1.102.97
164.99
257.92
6.44
627.84
56.20
1.119.93
169.26
264.71
6.93
644.81
59.40
ms de
1.136.92
27% x PM
135.17
271.50
7.44
661.78
62.68
Captulo 2
RENTA
52
>
Concepto
53
Base UVT
Base pesos
Tarifa
27
$ 764,000
2.5%
27
$ 764,000
3.5%
$0
1.5%
92
$ 2,602,000
1.5%
27
$ 764,000
2.5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no
declarantes)
27
$ 764,000
3.5%
160
$ 4,525,000
0.5%
100%
0.1%
100%
1%
Compras de vehculos
100%
1%
100%
1%
20,000
$
565,580,000
2.5%
100%
2.5%
$ 113,000
4%
$ 113,000
6%
27
$ 764,000
4%
27
$ 764,000
3.5%
$ 113,000
1%
27
$ 764,000
2.5%
27
$ 764,000
3.5%
$ 113,000
1%
$ 113,000
1%
$ 113,000
2%
Captulo 2
Concepto
Base UVT
Base pesos
RENTA
Tarifa
$ 113,000
2%
$ 113,000
2.5%
$ 113,000
3.5%
27
$ 764,000
2.5%
27
$ 764,000
3.5%
27
$ 764,000
2.5
27
$ 764,000
3.50%
95
$ 2,687,000
128.96
$ 3,647,000
Art. 383
ET
100%
11%
100%
11%
100%
10%
100%
3.5%
100%
4% renta
fija 7%
otros
rendimientos
100%
4%
48
100%
$ 1,357,000
$ 141,000
100%
4%
Art. 383
ET
20%
3%
2%
54
55
Captulo 2
RENTA
Captulo 3
ASPECTOS LEGALES
Y TRIBUTARIOS
DE LOS APORTES
VOLUNTARIOS
56
>
57
Captulo 3
En el caso de los asalariados, la entidad pagadora efectuar directamente el aporte a la entidad administradora respectiva y para efectos
de practicar la retencin en la fuente descontar de la base mensual de
retencin la totalidad del monto de los aportes obligatorios a cargo del
trabajador y la parte de los aportes voluntarios del mismo, que adicionada al valor de los aportes obligatorios de este no exceda del treinta por
ciento (30%) del ingreso laboral del trabajador.
Tratndose de los aportes voluntarios efectuados por el trabajador, este
deber manifestar por escrito su voluntad al empleador, con anterioridad al pago del salario y dems ingresos laborales, indicando el monto
que desea aportar y si el mismo se refiere a un solo pago o a los que se
realizan durante determinado perodo.
58
>
As, todas las personas pueden hacer aportes a los Fondos de Pensiones, teniendo en cuenta las siguientes condiciones:
> El ciudadano colombiano con residencia fiscal en Colombia puede hacer aportes con beneficio sobre sus ingresos, de fuente nacional como
extranjera.
> La persona extranjera con residencia fiscal en Colombia puede hacer aportes con beneficio sobre los ingresos obtenidos en Colombia y en el exterior.
> Cuando se hacen aportes en un Fondo de Pensiones Voluntarias como el
de Proteccin, puede:
> Disminuir hasta en un 30% del ingreso laboral o tributario, sin que supere las 3.800 UVT, la base gravable sobre la que se calcula el impuesto de
renta por el sistema ordinario y la retencin en la fuente.
> Excluir de la base de la renta presuntiva los aportes voluntarios de
acuerdo a la Sentencia 18024 del 13 de junio de 2011.
> Para aportes realizados hasta el 31 de enero de 2012 despus de cinco
aos de permanencia de cada aporte en el Fondo, no tendr cobro del
7% de la retencin en la fuente sobre los rendimientos financieros. Si el
aporte es posterior al 1 de enero de 2013 el trmino de permanencia
ser de 10 aos.
59
Captulo 3
Cuando la persona no solicite el certificado, puede realizar una constancia de beneficio tributario en el formato que Proteccin pone a su
disposicin para tal fin.
Retencin ordinaria
con aporte
$500.000
Retencin
mnima
$290.000
$200.000
Retencin contingente
$210.000 *
* $210.000 = 500.000 - 290.000
Retencin ordinaria
con aporte
$500.000
Retencin
mnima
$200.000
$260.000
Retencin contingente
$240.000 *
* $210.000 = 500.000 - 290.000
Retencin ordinaria
con aporte
$500.000
Retencin contingente
61
200.000
No hay*
Retencin
mnima
700.000
Captulo 3
3.2] Retiros
Los retiros de los Fondos de Pensiones Voluntarias se pueden realizar en cualquier momento de acuerdo con los siguientes eventos:
>
> Retiros antes de los diez (10) aos de permanencia del aporte: sern sometidos a la retencin en la fuente a que hubiere lugar, perdiendo la retencin contingente que se encontrara reflejada en su cuenta. Asimismo,
se aplicar la retencin en la fuente por rendimientos financieros (7%).
> Retiros despus de los diez (10) aos: sern tratados como renta exenta
de acuerdo con el artculo 126-1 del E.T.
3.2.1.3] Adquisicin de vivienda
> Para compra de vivienda con o sin financiacin, amortizacin o leasing
habitacional se pueden retirar del Fondo de Pensiones Voluntarias los
aportes y rendimientos, sin perder los beneficios que le otorga la ley.
En materia tributaria los beneficios son de carcter restrictivo, no podemos hacerlos extensivos si expresamente la norma no lo indica. Por
ejemplo, los cnyuges tributan de forma independiente, por tanto, si la
62
persona no aparece en los documentos que acreditan la propiedad, jurdicamente no est adquiriendo y como consecuencia, a su retiro de aportes
voluntarios se le aplicar la retencin en la fuente que hubiere lugar.
En el evento en que la adquisicin de vivienda se realice sin financiacin, previamente al retiro, deber acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos
se destinaron a dicha adquisicin
Captulo 3
vivencia no podr invocar esta calidad para retirar exentos los aportes
realizados por ste.
> Pensin de Invalidez: debe aportar resolucin, se entregarn los aportes
bajo la calidad de renta exenta dentro de los tres aos siguientes a la
fecha de la resolucin, posterior a esta fecha, cada tres aos se debe
aportar certificacin de la invalidez.
3.3] Traslados
>
>
Nota: los afiliados que realicen estos traslados no pierden los beneficios
tributarios adquiridos ya que esta operacin en s misma no se considera
un retiro.
3.3.2] A CUENTAS AFC
Cuando los afiliados deciden trasladar los aportes a una cuenta de Ahorro
para el Fomento de la Construccin -AFC, el fondo de origen informar a la
entidad financiera receptora, la historia completa de la cuenta trasladada,
con el propsito de que la entidad financiera receptora registre en sus archivos dicha informacin, manteniendo la antigedad de los aportes.
Los afiliados que realicen estos traslados no pierden los beneficios tributarios adquiridos.
65
Saldo a diciembre
31 de 2014
Captulo 3
> Totalidad de aportes retirados en el ao gravable 2014 correspondientes a ahorros realizados en ese mismo perodo.
contingente
contingente
Traslados:
dos voluntarios y
seguros pensionales y/o planes
internos
66
Es el traslado del pago de prima a la pliza del seguro pensional, no se constituye como retiro (Decreto 2513 de 1987).
Este es un campo informativo.
Retiros de aportes
de aos anteriores
en el ao gravable:
> De aportes antes > Certificado: Valor de los aportes retirados antes de cinco aos y
de 5 aos con
retencin contingente.
> De aportes antes > Certificado: Valor de los aportes retirados antes de cinco aos y, los
de 5 aos sin
retencin contingente.
67
Captulo 3
Retiros de aportes
con antigedad
mayor de 5 aos.
> De aportes:
> De rendimientos:
Retiros de aportes
para compra de
vivienda:
> De aportes:
68
> De rendimientos:
Retenciones en la
fuente:
> Retefuente a retiros Certificado: Sumatoria de la retencin por rendimientos fide aportes antes de
5 aos:
nancieros, la cual se calcula sobre la base de los rendimientos retirados antes de cinco aos, con una tarifa del 7%.
Renta: Mayor valor de las retenciones practicadas en el ao.
Se debe incluir en el rengln de total de retenciones ao gravable 2014.
Certificado: Sumatoria de la retencin por rendimientos financieros, la cual se calcula sobre la base de los rendimientos retirados antes de cinco aos, con una tarifa del 7%.
Renta: Mayor valor de las retenciones practicadas en el ao.
Se debe incluir en el rengln de total de retenciones ao gravable 2014.
Valorizacin de los
aportes:
69
Captulo 3
Saldo a diciembre
31 de 2014
+
+
Renta: El saldo final hace parte del Patrimonio Bruto del afiliado. Se
recomienda llevar al rengln de Inversiones. (Art. 126-1 E. T.)
(*) Este certificado cumple con los requisitos de ley para el ao
gravable 2014.
70
INGRESOS
CONCEPTO
Salarios y dems ingresos laborales (gravados y no gravados) (salario integral)
Aportes consolidados Plan Institucional
Dividendos y participaciones
(gravados y no gravados)
Otros ingresos (Retiros Fondos de Pensiones para compra de vivienda)
TOTAL INGRESOS BRUTOS
CON APORTES
SIN APORTES
100.000.000
100.000.000
10.000.000
10.000.000
2.000.000
2.000.000
40.000.000
40.000.000
$ 152.000.000
$ 152.000.000
71
CON APORTES
SIN APORTES
1.000.000
1.000.000
TOTAL INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS DE RENTA
$ 1.000.000
$ 1.000.000
$ 151.000.000
$ 151.000.000
Captulo 3
CON APORTES
SIN APORTES
8.000.000
8.000.000
Salud obligatoria
2.800.000
2.800.000
1.000.000
1.000.000
$ 11.800.000
$ 11.800.000
TOTAL DEDUCCIONES
CON APORTES
Renta lquida
Aportes a Fondo de Pensin Obligatoria
SIN APORTES
139.200.000
139.200.000
3.500.000
3.500.000
29.830.000
40.000.000
40.000.000
65.870.000
95.700.000
16.467.500
23.925.000
$ 49.402.500
$ 71.775.000
LIQUIDACIN PRIVADA
CONCEPTO
CON APORTES
SIN APORTES
3.938.100
10.202.400
3.938.100
10.202.400
$ 6.264.300
72
CON APORTES
SIN APORTES
$ 49.402.500
$ 71.775.000
$ 27.485
$ 27.485
1.797,43
2.611,42
MENOS
PROCEDIMIENTO
(>1.700 A 4.100
UVT) x 28%
(>1.700 A 4.100
UVT) x 28%
(Renta gravable
o ganancia
ocasional
gravable expresada en UVT
(Renta gravable
o ganancia
ocasional
gravable expresada en UVT
menos 1.700
UVT ) x 28% ms
116 UVT)
menos 1.700
UVT ) x 28% ms
116 UVT)
=((1.797,43 1.700 ) x
28%+ 116)
=((2.611,421.700 )x
28%+ 116)
IMPUESTO EN UVT
VALOR A PAGAR
143,28
371,20
$ 3.938.100,00
$ 10.202.400,00
**Los rendimientos de los aportes a Fondos de Pensiones Voluntarias no cuentan con el componente inflacionario de acuerdo al concepto radicado N 2011065808-001 del 18 de octubre de 2011.
73
$112.000.000
No aplica para el ejemplo
No aplica para el ejemplo
$6.300.000
Captulo 3
$105.700.000
3.845,73
137.18
IMPUESTO EN PESOS
$3.770.392.
74
>
As las cosas, para obtener un mayor beneficio en lo tocante con el impuesto de renta es importante realizar aportes voluntarios.
75
Captulo 3
CON APORTES
SIN APORTES
9.000.000
9.000.000
$ 28.279
$ 28.279
149,79
213,05
- POS
252.000
252.000
400.000
400.000
252.000
252.000
63.000
63.000
2.385.000
5.648.000
8.033.000
1.412.000
2.008.250
4.236.000
6.024.750
MENOS EXENCIONES
CON APORTES
AL FPV
SIN APORTES
AL FVP
$ 4.236.000
$ 6.024.750
$ 28.279
$ 28.279
149,79
213,05
Menos
UVT) x 19%
UVT
Procedimiento
=(213,05 150 )x
28% + 10UVT
Impuesto en UVT
Retencin en la fuente mes
AHORRO en retencin en la fuente
10,41
27,65
$ 294.404
$ 782.002
$ 487.598
76
CON APORTE
SIN APORTE
INGRESOS LABORALES
108.000.000
108.000.000
MENOS DEDUCCIONES
- POS
3.024.000
3.024.000
4.800.000
4.800.000
100.176.000
100.176.000
3.024.000
3.024.000
756.000
756.000
28.620.000
77
-067.776.000
96.396.000
Captulo 3
MENOS RENTAS
DE TRABAJO EXENTAS
Ingresos Exentos 25% (Base Gravable antes
de ingresos laborales exentos) Ao 2014:
$6.596.400 .Ao 2015: $6.786,960 (Mximo
240 UVT)
16.944.000
24.099.000
50.832.000
72.297.000
3.910.154
5.561.308
28.279
28.279
138,27
196,66
Procedimiento
= (196,66 150 )x
28% + 10 UVT
8,22
23,06
Porcentaje fijo de retencin = Valor del impuesto UVT / Base gravable mensual en UVT
5,95%
11,73%
4.236.000
6.024.750
251.868
706.591
$ 454.724
Para efectos del reclculo del porcentaje que se utilizar en el mes de diciembre en el procedimiento 2, la DIAN en el oficio No. 081582 del 19 de
octubre de 2011 y en el oficio No. 072390 del 20 de noviembre de 2012, define
que la UVT que se debe utilizar es la del ao del reclculo y no la del ao en
que efectivamente se realice la prctica de la retencin.
Retencin en la fuente mnima
La retencin en la fuente mnima se obtiene sumando el ingreso laboral de
la persona y restndole los conceptos de: aporte obligatorio a salud, aporte
78
252.000
315.000
79
9.000.000
8.433.000
298,21
9,05
255.925
Captulo 3
Dentro de las simulaciones realizadas en el presente documento las retenciones obtenidas son:
$294.404
$782.002
$251.868
$706.591
$255.925
>
80
INGRESOS
84.000.000
2.940.000
81.060.000
20.265.000
60.795.000
5.066.250
81
28.279
179,15
PROCEDIMIENTO
18,16
Captulo 3
18,80
CLCULO DEL PORCENTAJE
PORCENTAJE
10,14%
CON APORTES
SIN APORTES
$ 300.000.000
$ 300.000.000
$0
90.000.000
Aporte a AFC
$0
$0
$0
$ 90.000.000
Ingreso neto
$ 300.000.000
$ 210.000.000
Renta exenta
$ 75.000.000
$ 52.500.000
Base Gravable
$ 225.000.000
$ 157.500.000
10,14%
10,14%
$ 22.815.000
$ 15.970.500
Bonificacin
77.177.528
60.795.000
5.066.250
82
CONCEPTO
Indemnizacin
CON APORTES
SIN APORTES
$ 300.000.000
$ 300.000.000
$ 90.000.000
$ 300.000.000
$ 210.000.000
$ 75.000.000
$ 52.500.000
$ 225.000.000
$ 157.500.000
20%
20%
45.000.000
31.500.000
Beneficio tributario
13.500.000
$ 300.000.000
ltimo salario
$ 4.000.000
CONCEPTO
Indemnizacin
SIN APORTE
CON APORTE
MXIMO
$ 300.000.000
$ 300.000.000
83
$ 90.000.000
$ 300.000.000
$ 210.000.000
$ 75.000.000
$ 52.500.000
$ 225.000.000
$ 157.500.000
$ 72.841.706
$ 50.566.706
77.177.528
31.500.000
Captulo 3
>
CONCEPTO
Ingresos por honorarios
Renta exenta (aporte pensin voluntaria)
TOTAL INGRESO NETO
Retencin en la fuente del 10%
TOTAL PAGO
BENEFICIO TRIBUTARIO
SIN APORTE
CON APORTE
MXIMO
$ 4.500.000
$ 4.500.000
$0
$ 1.350.000
$ 4.500.000
$ 3.150.000
$ 450.000
$ 315.000
$ 4.050.000
$4.185.000
($2.835.000 al
terminar la labor y 1.350.000
va fondo de
pensiones)
$ 135.000
84
Captulo 4
Captulo 4
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
DE LAS CESANTAS
4.1] Cesantas de los Asalariados
Las Cesantas son un beneficio econmico al que se tiene derecho por ley y tienen como finalidad principal atender las necesidades primarias al momento de
quedar cesante laboralmente. As mismo, son un ahorro que le da la posibilidad
de cumplir el sueo de comprar su casa propia o de pagar la educacin propia
y la de su familia.
A las Cesantas se tienen derecho cuando existe un contrato de trabajo, y equivalen a un mes de salario por cada ao laborado (Ley 50 de 1990). El compromiso de los empleadores es liquidarlas cada ao o cuando se termina la relacin
laboral y consignarlas en un Fondo de cesantas como el de Proteccin.
Los asalariados, pueden continuar aportando a los Fondos de Cesantas una
vez queden cesantes, como Afiliados independientes.
86
Cartilla Tributaria
Cartilla Tributaria
afiliados 2015
afiliados 2015
>
Salario mensual
promedio en pesos 2014
Entre
Salario mensual
promedio en UVT
Hasta
Entre
Hasta
$ 9.620.000
$ 11.269.000
350
410
EL 90%
$ 11.269.000
$ 12.918.000
410
470
EL 80%
$ 12.918.000
$ 14.567.000
470
530
EL 60%
$ 14.567.000
$ 16.216.000
530
590
EL 40%
$ 16.216.000
$ 17.865.000
590
650
EL 20%
Superior a $17.865.000
650
Salario mensual
promedio en pesos 2015
Entre
EL 0%
Salario mensual
promedio en UVT
Parte no gravada
Hasta
Entre
Hasta
$ 9.898.000
$ 11.594.000
350
410
EL 90%
$ 11.594.000
$ 13.291.000
410
470
EL 80%
$ 13.291.000
$ 14.988.000
470
530
EL 60%
$ 14.988.000
$ 16.685.000
530
590
EL 40%
$ 16.685.000
$ 18.381.000
590
650
EL 20%
Superior a $18.381.000
87
Parte no gravada
650
EL 0%
Captulo 4
Parte no gravada
$ 14.567.000
60%
$ 13.000.000
Parte exenta
$ 35.000.000
Concepto
Ingresos salarios ordinarios y dems
prestaciones ao 2013
530
Parte gravada
$ 21.000.000
(40%)
$ 14.000.000
$ 150.000.000
$ 150.000.000
$ 14.000.000
$0
$ 21.000.000
$0
$ 164.000.000
$ 150.000.000
$ 20.000.000
$ 20.000.000
$ 144.000.000
$ 130.000.000
$ 49.200.000
$ 45.000.000
$ 94.800.000
$ 85.000.000
$ 21.250.000
$ 21.250.000
Cesantas exentas
$ 21.000.000
$ 52.550.000
$ 63.750.000
$ 4.819.400
$ 7.955.400
Aportes a los
Fondos de Pensiones
Obligatorias y Fondo de
Solidaridad (aporte mximo
del 30% del ingreso laboral)
Renta lquida
Renta exenta
$ 3.136.000
88
Renta lquida
UVT (Valor ao 2014)
Base gravada en UVT
$ 52.550.000
$ 63.750.000
$ 27.485
$ 27.485
$ 1.912
$ 2.319
Menos
Procedimiento
Impuesto en UVT
175,35
289,45
4.819.400
7.955.400
$3.136.000
89
Captulo 4
Artculo 126-1 del Estatuto Tributario, Inciso 7. ... Los aportes a ttulo de
cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern deducibles
de la renta hasta la suma de 2.500 UVT (para 2013 $67.103.000, para
2014 $68.712.000), sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable
del respectivo ao.
Esto significa que si usted es trabajador independiente, el aporte que realice
a los Fondos de Cesantas como el de Proteccin, es un gasto deducible que
disminuye la base con la cual se calcula su impuesto de renta:
> Hasta en una doceava parte del ingreso gravado.
> Puede realizar retiros parciales y totales de sus aportes a cesantas. Dicho
retiro, en cualquier caso, es un reintegro de capital que no le genera efecto
tributario en su impuesto de renta.
> El trabajador independiente a travs de esta va puede realizar un ahorro con
el fin de adquirir su vivienda o mejorarla, para cancelar los estudios superiores de sus hijos y cnyuge entre otros.
> Los rendimientos que le genera su cesanta estn sometidos a una retencin
en la fuente del 7%.
>
90
Trabajador
independiente que
realiza aportes a los
Fondos de Cesantas
Concepto
Deducciones:
Dems gastos
deducibles
Renta lquida
Menos:
renta exenta
Trabajador
independiente que
no realiza aportes
a los Fondos
de Cesantas
$ 400.000.000
$ 400.000.000
$ 33.333.000
$0
$ 150.000.000
$ 150.000.000
$ 216.667.000
$ 250.000.000
$ 120.000.000
$ 120.000.000
$ 96.667.000
$ 130.000.000
$ 17.172.160
$ 27.370.975
$ 10.198.815
Renta lquida
UVT (Valor ao 2014)
Base gravada en UVT
$ 96.667.000
$ 130.000.000
$ 27.485
$ 27.485
$ 3.517
$ 4.730
Menos
Procedimiento
Impuesto en UVT
624,78
995,85
91
17.172.160
27.370.975
Captulo 4
>
92
Los Fondos de Pensiones en cumplimiento de la Ley ejecutan actividades conexas y complementarias, tales como la realizacin de inversiones
en el mercado financiero; actividad que si bien guarda relacin y es necesaria para la consecucin de recursos econmicos para el cumplimiento
de la finalidad que les es propia, no constituye su objeto propio ni su funcin principal ni se confunden con el mismo, pues, se reitera, que este
se concreta a cumplir los planes de pensiones de jubilacin e invalidez...
()
Por lo tanto, a los rendimientos percibidos de los Fondos de Pensiones
por las personas naturales, no se les aplican los artculos 38 y 39 del
Estatuto Tributario (Componente inflacionario).
>
93
Captulo 4
>
95
CAPITAL
$XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
RENDIMIENTOS FINANCIEROS:
$XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
$XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
$XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
RETENCIN GMF
$XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
$XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Captulo 4
Corresponde a los rendimientos obtenidos y que son la base para calcular la retencin por este concepto.
Informacin adicional:
a) El Fondo de Cesantas en calidad de Administrador certifica que retuvo
GMF al momento del retiro de las Cesantas el cual fue declarado y
pagado por cuenta del establecimiento bancario.
b) Si usted es asalariado, de acuerdo con el artculo 135 de la Ley 100
de 1993 pargrafo 2, las cesantas no estn sujetas a retencin en la
fuente.
c) Asimismo, el artculo 206 numeral 4 del E.T. establece que las Cesantas:
Pueden ser gravadas con el impuesto de renta dependiendo del promedio de ingresos salariales.
Las retenciones practicadas fueron consignadas en la ciudad de Medelln
Fecha de expedicin: XX.
No requiere de firma autgrafa de acuerdo con el Decreto 836 Artculo
10 de 1991.
96
Captulo 5
Captulo 5
APORTES
OBLIGATORIOS
A LOS FONDOS
DE PENSIONES
5.1] En contratos de trabajo
Ahorrar para su pensin obligatoria, adems de que le permite valerse por s
mismo cuando llegue al retiro laboral, le da la tranquilidad de seguir adelante
ante una invalidez o de dejarle un ingreso a su familia en caso de muerte.
Los aportes obligatorios son aquellos que deben realizar los trabajadores a un
Fondo de Pensiones durante la vigencia de la relacin laboral. Estos aportes
equivalen al 4% del salario devengado cuando el trabajador obtenga ingresos
inferiores a cuatro salarios mnimos.
Un trabajador que tenga un ingreso mensual igual o superior a cuatro salarios
mnimos mensuales legales vigentes tendr a su cargo un aporte adicional de
un punto porcentual (1%) sobre su base de cotizacin, destinado al fondo de
solidaridad pensional. Si el trabajador devenga ms de 15 salarios mnimos al
mes, debe asumir un aporte adicional al fondo de solidaridad, conforme a la
siguiente tabla:
98
Aporte adicional
16 a 17
0,2%
17 a 18
0,4%
18 a 19
0,6%
19 a 20
0,8%
Superiores a 20
1,0%
Estos aportes se descuentan del ingreso mensual del trabajador, pero la base
nunca puede exceder 25 salarios mnimos legales mensuales.
La obligacin de cotizar cesa en el momento en que el afiliado rene los requisitos para acceder a la pensin mnima de vejez, o cuando se pensiona por
invalidez o anticipadamente.
Dentro del sistema general de pensiones existen dos regmenes pensionales:
El rgimen de prima media con prestacin definida, RPM, al que pertenece el
ISS, hoy COLPENSIONES y el rgimen de ahorro individual con solidaridad, RAI,
al que pertenecen los Fondos de Pensiones como Proteccin, pudiendo pertenecer a ellos los siguientes trabajadores:
> Los trabajadores privados dependientes nacionales o extranjeros, vinculados mediante contrato de trabajo regido por normas colombianas.
> Los servidores pblicos.
> Beneficiarios de los subsidios del fondo de solidaridad pensional.
> Trabajadores independientes.
> Los servidores pblicos que ingresen a Ecopetrol a partir de la vigencia de la
Ley 797 de 2003.
Estos ltimos deben tener en cuenta los condicionamientos de la Ley 797 de 2003.
>
99
Captulo 5
11,5%
1,5%
va al fondo de garanta de pensin mnima, que servir para cubrir una pensin de vejez por valor de un
salario mnimo en caso de que, cotizadas las semanas mnimas (1.150) y teniendo la edad de pensin,
57 aos mujeres y 62 aos hombres, el dinero ahorrado no alcance para pagar una pensin vitalicia.
1,65%
es para el pago del seguro previsional, que le permitir al afiliado recibir una pensin en caso de invalidez, o a su familia en caso de que falte y el dinero
acumulado en su cuenta no sea suficiente para financiar el monto de la pensin a la que el afiliado o sus
beneficiarios 11.5 tengan derecho.
1,35%
es para el pago de la comisin que cobra Proteccin
por administrar su ahorro de manera profesional.
100
>
Captulo 5
a) Que la renta vitalicia inmediata o diferida contratada, o el monto del retiro programado, sea mayor o igual al setenta por ciento (70%) del ingreso
base de liquidacin, y no podr exceder de quince (15) veces la pensin
mnima vigente en la fecha respectiva.
b) Que la renta vitalicia inmediata, o el monto del retiro programado, sea
mayor o igual al ciento diez por ciento (110%) de la pensin mnima legal
vigente.
Se conoce como de libre disponibilidad, el monto de los recursos existentes
dentro del Fondo de Pensiones Obligatorias, que excede del capital requerido para financiar la Pensin Obligatoria. Una vez que el afiliado contrate la
pensin, podr pedir el retiro del excedente que se demuestre existe en el
Fondo de Pensiones Obligatorias, caso en el cual, su tratamiento tributario
ser el siguiente:
> Tratamiento tributario: el artculo 136 de la Ley 100 de 1993 establece
que los excedentes de libre disponibilidad, en la parte que corresponda a
rentabilidad real de las cuentas de ahorro pensional, para fines diferentes a la financiacin de pensiones, estar gravado con el impuesto sobre
la renta. Esto significa que, aunque el retiro del excedente est conformado con aportes obligatorios, es necesario gravar la rentabilidad real
de las cuentas, cuando el retiro se haga para fines no pensionales. En
sentido contrario, si el retiro de lo que no es rentabilidad real o su retiro
es con finalidad pensional, no est gravado. En caso de existir gravamen,
la retencin aplicable es del 7%.
De lo anteriormente expuesto se extraeran dos situaciones:
1. El excedente de disponibilidad que corresponde al capital no se encuentra gravado.
2. El excedente de disponibilidad que corresponde a los rendimientos, se
clasifica en dos:
a) Rendimiento no real: que corresponda a la inflacin. Este no se encuentra gravado.
b) Rendimiento real: aquel que supera la inflacin. Este si se encuentra
gravado y deber practicrsele retencin en la fuente del 7%.
103
Captulo 5
104
Captulo 6
PLANES INSTITUCIONALES
Captulo 6
PLANES
INSTITUCIONALES
6.1] Definicin
Los Planes Institucionales se encuentran regulados en el Decreto 2513 de
1987, el 663 de 1993 (Estatuto Orgnico del Sistema Financiero) y en la Circular
017 de 2006 recogida por la Circular 029 de 2014 de la Superintendencia Financiera de Colombia.
De acuerdo con la definicin establecida en el artculo 173 del Estatuto Orgnico del Sistema Financiero, un plan de pensin es:
107
Captulo 6
PLANES INSTITUCIONALES
>
>
109
Captulo 6
PLANES INSTITUCIONALES
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efecten las entidades patrocinadoras
o empleadoras, a los Fondos de Pensiones de jubilacin e invalidez y
de Cesantas. Los aportes del empleador a dichos fondos sern deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del
empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, sern deducibles hasta por 3.800 UVT (para 2015
$107.460.000) por empleado.
Se concluye:
(i) el aporte realizado por el patrocinador es deducible en el mismo ao del
aporte independientemente de la consolidacin de los aportes en cabeza
del partcipe.
(ii) el patrocinador puede deducir de su impuesto sobre la renta el aporte
realizado al Plan Institucional hasta 3.800 UVT (para 2015 $107.460.000) por
empleado.
6.4.1] Devolucin de aportes a la patrocinadora
Tal como se mencion, los aportes que realice un empleador a los Fondos
de Pensiones son deducibles de la renta en el ao en que se realicen, valga
decir, en el ao en que el empleador entrega los recursos al fondo.
No obstante, se debe tener en cuenta, tanto para el ao gravable 2012 como
a partir del ao gravable 2013, que si esos recursos deducidos no se destinan
al pago de pensiones y se reintegran al empleador por el no cumplimiento
de la condicin, se genera una renta por recuperacin de la deduccin.
Conforme al pargrafo 2 del artculo 126-1 del Estatuto Tributario:
Pargrafo 2. Constituye renta lquida para el empleador, la recuperacin
de las cantidades concedidas en uno o varios aos o perodos gravables,
como deduccin de la renta bruta por aportes voluntarios de ste a los fondos o seguros de que trata el presente artculo, as como los rendimientos
que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo
de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.
Los aportes voluntarios que haga el trabajador o empleador, o los aportes del partcipe independiente a los Fondos de Pensiones de jubilacin
e invalidez, a los Fondos de Pensiones de que trata el Decreto 2513 de
1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de
pensiones en general, no harn parte de la base para aplicar la retencin
en la fuente y sern considerados como un ingreso no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de
los aportes obligatorios del trabajador, no exceda del treinta por ciento
(30%) del ingreso laboral o tributario del ao, segn el caso.
Este mismo artculo 126-1 del Estatuto Tributario, establece para que a
partir del ao gravable 2013 y siguientes que:
Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los
aportes del partcipe independiente a los seguros privados de pensiones,
a los Fondos de Pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por
las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente y sern
considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al
valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construccin (AFC) de que trata el artculo 126-4 de este Estatuto y al valor de
los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no
exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao, segn el caso, y hasta un monto mximo de 3.800 UVT (para
2013 $101.996.000) por ao.
Se concluye para efectos de la norma:
(i) Los aportes realizados al fondo de pensin voluntaria (Plan institucional
de condicin inmediata y cuenta individual del afiliado en el fondo) sumados
a los aportes obligatorios y a la cuenta AFC son renta exenta a partir del
2013 hasta el 30% del ingreso laboral o tributario del ao sin que supere las
3.800 UVT.
(ii) los aportes realizados a un Plan Institucional con consolidacin futura
disminuyen la retencin en la fuente que se le practica al trabajador por
parte de nomina por salarios y otros conceptos de la relacin laboral.
(iii) los retiros de aportes voluntarios tendrn tratamiento de renta exenta a
partir del 1 de enero de 2013 sobre el 30% del aporte consolidado, cuando
cumplan con el requisito de permanencia del aporte en el fondo, cumplimiento de requisitos de pensin o adquisicin de vivienda de acuerdo con las
condiciones establecidas en el contrato de adhesin.
111
Captulo 6
PLANES INSTITUCIONALES
6.7] Retiros
Es importante aclarar que la consolidacin de los aportes es independiente de
los retiros de los mismos. Mientras la consolidacin es el momento en el cual
se adquiere el derecho por el cumplimiento de las condiciones establecidas
en el contrato de adhesin al Plan Institucional, De otro lado, el retiro de los
aportes consolidados puede darse en el mismo momento o despus de la
consolidacin.
Certificado de declaracin de renta Planes Institucionales
En los Planes Institucionales se entrega anualmente el certificado para declaracin de renta, el cual tiene como objetivo informar al afiliado la situacin de
sus aportes y su tratamiento fiscal.
Saldo a diciembre
31 de 2014
112
Aportes netos
realizados
en el ao
Aportes
del partcipe
Certificado: Valor de los aportes realizados por el empleador consolidados en la cuenta del afiliado. (Estos aportes se consideran 100%
exentos)
Retiros
Con retencin
contingente:
Sin retencin
contingente:
Para compra
de vivienda:
Retenciones en
la fuente por
consolidacin
Traslados
Desde otros fondos
y/o planes internos
113
Captulo 6
PLANES INSTITUCIONALES
Pago de prima de
seguro pensional
De aportes antes
de cinco aos sin
retencin
contingente
De rendimientos
financieros antes
de 5 aos
Certificado: Sumatoria de los rendimientos financieros retirados, correspondientes a aportes con menos de cinco aos.
Renta: Ingreso Gravado por Rendimientos Financieros.
(Art.126-1E. T.)
114
De rendimientos
financieros:
De rendimientos
financieros:
115
Captulo 6
PLANES INSTITUCIONALES
Retenciones en la fuente
Retencin en la
fuente a retiro
de aportes antes
de cinco aos
Certificado: Valor de la retencin contingente de los aportes retirados con menos de cinco aos de permanencia.
Retencin en la
fuente sobre
rendimientos (7%)
Certificado: Sumatoria de la retencin por rendimientos financieros, la cual se calcula sobre la base de los rendimientos retirados
antes de cinco aos.La tarifa actual es del 7%.
Renta: Mayor valor de las retenciones practicadas en el ao. (Rengln de Otros Retenciones). o sea las retenciones a su favor.
Reintegros de
comisin por volumen de aportes
Certificado: Obedece a el reconocimiento de comisin por manejar un volumen de aportes significativo en el fondo. Incrementa el
saldo final.
116
+
+
Renta: El saldo final hace parte del Patrimonio Bruto del afiliado. Se
recomienda llevar al rengln de Inversiones. (Art. 126-1 E. T.)
Informacin adicional
Aportes realizados
por el patrocinador 2013
117
Captulo 6
PLANES INSTITUCIONALES
Captulo 7
OTROS ASPECTOS
TRIBUTARIOS
PARA TENER
EN CUENTA
> Sancin mnima que se debe pagar por el incumplimiento de las obligaciones tributarias para el ao 2014: $275.000 y $283.000 para el ao 2015 (10
UVT) (Art. 639 del E. T.)
> Deduccin mensual mxima por intereses de vivienda ao 2014 $2.748.500
y para el 2015 $2.827.900 (100 UVT)(Art. 5 Decreto 4713 de 2005)
> Las rentas exentas por pagos laborales aplicables a los asalariados y los
no asalariados que se encuentren en la categora de empleados es del 25%
limitado mensualmente a $6.596.000 para el 2014 y $6.786.960 para el 2015,
(240 UVT) - Decreto 4715 de 2005.
> Los aportes a ttulo de cesanta, realizados por los partcipes independientes, sern deducibles de la renta hasta $68.713.000 para el 2014 y
$70.697.500 para 2015 (UVT 2.500) (Decreto 4715 de 2005).
> Salario mnimo legal ao 2014: $616.500.
118
Captulo 7
120
Ao gravable 2015
Patrimonio Mayor a:
$
Ingresos Mayores a:
UVTs
UVTs
Asalariados
$ 127,256,000
4500
$ 39,591,000
1400
Trabajadores Independientes
$ 127,256,000
4500
$ 39,591,000
1400
Menores Ingresos
$ 127,256,000
4500
$ 39,591,000
1400
Empleados
$ 127,256,000
4500
$ 39,591,000
1400
$ 127,256,000
4500
$ 39,591,000
1400
Transacciones
Consumos mediante tarjeta de
crdito
$ 79,181,000
Compras y consumos
$ 79,181,000
$ 127,256,000
4500
$ 29.959.000
$ 46.725.000
$
112.689.000
121
HASTA
$ 29.959.000
$ 46.725.000
$ 112.689.000
En adelante
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
>0
1.090
0%
1.090
1.700
4.100
1.700
4.100
En
adelante
IMPUESTOs
19%
(Renta gravable
o ganancia ocasional
gravable expresada
en UVT menos 1.090
UVT) x 19%
28%
(Renta gravable
o ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 1.700
UVT)
x 28% + 116 UVT
33%
(Renta gravable
o ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 4.100
UVT)
x 33% + 788 UVT
Captulo 7
RANGOS EN UVT
HASTA
DESDE
HASTA
$ 30.824.000
>0
1.090
$ 48.074.000
$ 115.944.000
En adelante
1.090
1.700
4.100
1.700
4.100
En adelante
TARIFA
MARGINAL
0%
19%
28%
33%
IMPUESTOS
0%
19%
(Renta gravable
o ganancia ocasional
gravable expresada
en UVT menos 1.090
UVT) x 19%
28%
(Renta gravable
o ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 1.700
UVT)
x 28% + 116 UVT
33%
33% (Renta
gravable
o ganancia ocasional
gravable expresada en
UVT menos 4.100
UVT)
x 33% + 788 UVT
122
>
Declaracin y pago
segunda cuota
ltimo dgito
1
2
3
5
6
7
8
9
0
123
Hasta el da
10 de febrero de
2015
11 de febrero de
2015
12 de febrero de
2015
13 de febrero de
2015
16 de febrero de
2015
17 de febrero de
2015
18 de febrero de
2015
19 de febrero de
2015
20 de febrero de
2015
23 de febrero de
2015
1
2
3
5
6
7
8
9
0
Hasta el da
14 de abril
de 2015
15 de abril
de 2015
16 de abril
de 2015
17 de abril
de 2015
20 de abril
de 2015
21 de abril
de 2015
22 de abril
de 2015
23 de abril
de 2015
24 de abril
de 2015
27 de abril
de 2015
1
2
3
5
6
7
8
9
0
Hasta el da
10 de junio
de 2015
11 de junio
de 2015
12 de junio
de 2015
16 de junio
de 2015
17 de junio
de 2015
18 de junio
de 2015
19 de junio
de 2015
22 de junio
de 2015
23 de junio
de 2015
24 de junio
de 2015
Captulo 7
>
Plazos para declarar y pagar el impuesto sobre la renta y anticipo Personas jurdicas y
dems contribuyentes
Declaracin y pago primera cuota
ltimo
dgito
Hasta el da
ltimo
dgito
Hasta el da
1 al 5
14 de abril de 2015
10 de junio de 2015
6 al 10
15 de abril de 2015
11 de junio de 2015
11 al 15
16 de abril de 2015
12 de junio de 2015
16 al 20
17 de abril de 2015
16 de junio de 2015
21 al 25
20 de abril de 2015
17 de junio de 2015
26 al 30
21 de abril de 2015
18 de junio de 2015
31 al 35
22 de abril de 2015
19 de junio de 2015
36 al 40
23 de abril de 2015
22 de junio de 2015
41 al 45
24 de abril de 2015
23 de junio de 2015
46 al 50
27 de abril de 2015
24 de junio de 2015
51 al 55
28 de abril de 2015
56 al 60
29 de abril de 2015
61 al 65
30 de abril de 2015
66 al 70
04 de mayo de 2015
71 al 75
05 de mayo de 2015
76 al 80
06 de mayo de 2015
81 al 85
07 de mayo de 2015
86 al 90
08 de mayo de 2015
91 al 95
11 de mayo de 2015
96 al 00
12 de mayo de 2015
124
>
125
Hasta el da
01 y 02
11 de agosto de 2015
03 y 04
12 de agosto de 2015
05 y 06
13 de agosto de 2015
07 y 08
14 de agosto de 2015
09 y 10
18 de agosto de 2015
11 y 12
19 de agosto de 2015
13 y 14
20 de agosto de 2015
15 y 16
21 de agosto de 2015
17 y 18
24 de agosto de 2015
19 y 20
25 de agosto de 2015
21 y 22
26 de agosto de 2015
23 y 24
27 de agosto de 2015
25 y 26
28 de agosto de 2015
27 y 28
31 de agosto de 2015
29 y 30
1 de septiembre de 2015
31 y 32
2 de septiembre de 2015
33 y 34
3 de septiembre de 2015
35 y 36
4 de septiembre de 2015
37 y 38
7 de septiembre de 2015
39 y 40
8 de septiembre de 2015
41 y 42
9 de septiembre de 2015
43 y 44
10 de septiembre de 2015
45 y 46
11 de septiembre de 2015
47 y 48
14 de septiembre de 2015
49 y 50
15 de septiembre de 2015
Captulo 7
Hasta el da
51 y 52
16 de septiembre de 2015
53 y 54
17 de septiembre de 2015
55 y 56
18 de septiembre de 2015
57 y 58
21 de septiembre de 2015
59 y 60
22 de septiembre de 2015
61 y 62
23 de septiembre de 2015
63 y 64
24 de septiembre de 2015
65 y 66
25 de septiembre de 2015
67 y 68
28 de septiembre de 2015
69 y 70
29 de septiembre de 2015
71 y 72
30 de septiembre de 2015
73 y 74
1 de octubre de 2015
75 y 76
2 de octubre de 2015
77 y 78
5 de octubre de 2015
79 y 80
6 de octubre de 2015
81 y 82
7 de octubre de 2015
83 y 84
8 de octubre de 2015
85 y 86
9 de octubre de 2015
87 y 88
13 de octubre de 2015
89 y 90
14 de octubre de 2015
91 y 92
15 de octubre de 2015
93 y 94
16 de octubre de 2015
95 y 96
19 de octubre de 2015
97 y 98
20 de octubre de 2015
99 y 00
21 de octubre de 2015
126
>
ltimo
dgito
Hasta el da
ltimo
dgito
Hasta el da
14 de abril de 2015
10 de junio de 2015
15 de abril de 2015
11 de junio de 2015
16 de abril de 2015
12 de junio de 2015
17 de abril de 2015
16 de junio de 2015
20 de abril de 2015
17 de junio de 2015
21 de abril de 2015
18 de junio de 2015
22 de abril de 2015
19 de junio de 2015
23 de abril de 2015
22 de junio de 2015
24 de abril de 2015
23 de junio de 2015
27 de abril de 2015
24 de junio de 2015
TARIFA MARGINAL
SOBRETASA
Lmite inferior
Lmite superior
<800.000.000
0,0%
(Base gravable) x 0%
>=800.000.000
En adelante
5,0%
El smbolo de x se entiende como multiplicado por. El smbolo >=se entiende como mayor o
igual que. El smbolo <se entiende como menor que.
127
Captulo 7
TARIFA MARGINAL
SOBRETASA
Lmite inferior
Lmite superior
<800.000.000
0,0%
(Base gravable) x 0%
>=800.000.000
En adelante
6,0%
El smbolo de x se entiende como multiplicado por. El smbolo >=se entiende como mayor o
igual que. El smbolo <se entiende como menor que.
TARIFA MARGINAL
SOBRETASA
Lmite inferior
Lmite superior
<800.000.000
0,0%
(Base gravable) x 0%
>=800.000.000
En adelante
8,0%
El smbolo de x se entiende como multiplicado por. El smbolo >=se entiende como mayor o
igual que. El smbolo <se entiende como menor que.
TARIFA MARGINAL
SOBRETASA
Lmite inferior
Lmite superior
<800.000.000
0,0%
(Base gravable) x 0%
>=800.000.000
En adelante
9,0%
El smbolo de x se entiende como multiplicado por. El smbolo >=se entiende como mayor o
igual que. El smbolo <se entiende como menor que.
128
>
ltimo dgito
1
8 de julio de 2015
9 de julio de 2015
10 de julio de 2015
13 de julio de 2015
14 de julio de 2015
15 de julio de 2015
16 de julio de 2015
17 de julio de 2015
21 de julio de 2015
22 de julio de 2015
ltimo dgito
129
8 de julio de 2015
9 de julio de 2015
10 de julio de 2015
13 de julio de 2015
14 de julio de 2015
15 de julio de 2015
16 de julio de 2015
17 de julio de 2015
21 de julio de 2015
22 de julio de 2015
Captulo 7
>
Hasta el da
ltimo dgito
08 de julio de 2015
09 de julio de 2015
10 de julio de 2015
13 de julio de 2015
14 de julio de 2015
15 de julio de 2015
16 de julio de 2015
17 de julio de 2015
21 de julio de 2015
22 de julio de 2015
ltimo
dgito
>
Enero/
Febrero
Marzo/
Abril
10 de
marzo
de 2015
12 de
mayo
de 2015
11 de
marzo
de 2015
13 de
mayo
de 2015
12 de
marzo
de 2015
14 de
mayo
de 2015
13 de
marzo
de 2015
15 de
mayo
de 2015
Mayo /
Junio
8 de julio
de 2015
9 de julio
de 2015
10 de julio
de 2015
13 de julio
de 2015
Julio/
Agosto
Septiembre/
Octubre
Noviembre/
Diciembre
8 de septiembre
de 2015
10 de noviembre
de 2015
13 de enero
de 2016
9 de septiembre
de 2015
11 de noviembre
de 2015
14 de enero
de 2016
10 de
septiembre
de 2015
12 de noviembre
de 2015
15 de enero
de 2016
11 de
septiembre
de 2015
13 de noviembre
de 2015
18 de enero
de 2016
130
ltimo
dgito
>
131
Enero/
Febrero
Marzo/
Abril
16 de
marzo
de 2015
19 de
mayo
de 2015
17 de
marzo
de 2015
20 de
mayo
de 2015
18 de
marzo
de 2015
21 de
mayo
de 2015
19 de
marzo
de 2015
22 de
mayo
de 2015
20 de
marzo
de 2015
25 de
mayo
de 2015
24 de
marzo
de 2015
26 de
mayo
de 2015
Mayo /
Junio
14 de julio
de 2015
15 de julio
de 2015
16 de julio
de 2015
17 de julio
de 2015
21 de julio
de 2015
22 de julio
de 2015
Julio/
Agosto
Septiembre/
Octubre
Noviembre/
Diciembre
14 de
septiembre
de 2015
17 de
noviembre
de 2015
19 de enero
de 2016
15 de
septiembre
de 2015
18 de
noviembre
de 2015
20 de enero
de 2016
16 de
septiembre
de 2015
19 de
noviembre
de 2015
21 de enero
de 2016
17 de
septiembre
de 2015
20 de
noviembre
de 2015
22 de enero
de 2016
18 de
septiembre
de 2015
23 de
noviembre
de 2015
25 de enero
de 2016
21 de
septiembre
de 2015
24 de
noviembre
de 2015
26 de enero
de 2016
ltimo
dgito
Hasta el da:
Hasta el da:
Septiembre 2015
Diciembre 2016
Hasta el da:
12 de mayo de 2015
8 de septiembre de 2015
13 de enero de 2016
13 de mayo de 2015
9 de septiembre de 2015
14 de enero de 2016
14 de mayo de 2015
10 de septiembre de 2015
15 de enero de 2016
Captulo 7
>
ltimo
dgito
Hasta el da:
Hasta el da:
Septiembre 2015
Diciembre 2016
Hasta el da:
15 de mayo de 2015
11 de septiembre de 2015
18 de enero de 2016
19 de mayo de 2015
14 de septiembre de 2015
19 de enero de 2016
20 de mayo de 2015
15 de septiembre de 2015
20 de enero de 2016
21 de mayo de 2015
16 de septiembre de 2015
21 de enero de 2016
22 de mayo de 2015
17 de septiembre de 2015
22 de enero de 2016
25 de mayo de 2015
18 de septiembre de 2015
25 de enero de 2016
26 de mayo de 2015
21 de septiembre de 2015
26 de enero de 2016
ltimo
Primer pago
Segundo pago
dgito
Hasta el da:
Hasta el da:
Declaracin y paso
ltima cuota
Hasta el da:
12 de mayo de 2015
8 de septiembre de 2015
13 de enero de 2016
13 de mayo de 2015
9 de septiembre de 2015
14 de enero de 2016
14 de mayo de 2015
10 de septiembre de 2015
15 de enero de 2016
15 de mayo de 2015
11 de septiembre de 2015
18 de enero de 2016
132
19 de mayo de 2015
14 de septiembre de 2015
19 de enero de 2016
20 de mayo de 2015
15 de septiembre de 2015
20 de enero de 2016
21 de mayo de 2015
16 de septiembre de 2015
21 de enero de 2016
22 de mayo de 2015
17 de septiembre de 2015
22 de enero de 2016
25 de mayo de 2015
18 de septiembre de 2015
25 de enero de 2016
26 de mayo de 2015
21 de septiembre de 2015
26 de enero de 2016
ltimo
dgito
>
133
Enero/
Febrero
Marzo/
Abril
10 de
marzo
de 2015
12 de
mayo de
2015
11 de
marzo
de 2015
13 de
mayo de
2015
12 de
marzo
de 2015
14 de
mayo de
2015
13 de
marzo
de 2015
15 de
mayo de
2015
16 de
marzo
de 2015
19 de
mayo de
2015
Mayo /
Junio
Julio/
Agosto
Septiembre/
Octubre
Noviembre/
Diciembre
8 de
septiembre
de 2015
10 de
noviembre
de 2015
13 de enero
de 2016
9 de
septiembre
de 2015
11 de
noviembre
de 2015
14 de enero
de 2016
10 de
septiembre
de 2015
12 de
noviembre
de 2015
15 de enero
de 2016
13 de julio
de 2015
11 de
septiembre
de 2015
13 de
noviembre
de 2015
18 de enero
de 2016
14 de julio
de 2015
14 de
septiembre
de 2015
17 de
noviembre
de 2015
19 de enero
de 2016
8 de julio
de 2015
9 de julio
de 2015
10 de julio
de 2015
Captulo 7
Enero/
Febrero
Marzo/
Abril
Mayo /
Junio
Julio/
Agosto
Septiembre/
Octubre
Noviembre/
Diciembre
17 de
marzo
de 2015
20 de
mayo de
2015
15 de julio
de 2015
15 de
septiembre
de 2015
18 de
noviembre
de 2015
20 de enero
de 2016
18 de
marzo
de 2015
21 de
mayo de
2015
16 de julio
de 2015
16 de
septiembre
de 2015
19 de
noviembre
de 2015
21 de enero
de 2016
19 de
marzo
de 2015
22 de
mayo de
2015
17 de julio
de 2015
17 de
septiembre
de 2015
20 de
noviembre
de 2015
22 de enero
de 2016
20 de
marzo
de 2015
25 de
mayo de
2015
18 de
septiembre
de 2015
23 de
noviembre
de 2015
25 de enero
de 2016
24 de
marzo
de 2015
26 de
mayo de
2015
21 de
septiembre
de 2015
24 de
noviembre
de 2015
26 de enero
de 2016
ltimo
dgito
>
21 de julio
de 2015
22 de julio
de 2015
ltimo dgito
1
13 de enero de 2016
14 de enero de 2016
15 de enero de 2016
18 de enero de 2016
19 de enero de 2016
20 de enero de 2016
21 de enero de 2016
22 de enero de 2016
25 de enero de 2016
26 de enero de 2016
134
>
ltimo
dgito
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
10 febrero
de 2015
10 marzo
de 2015
14 abril
de 2015
12 mayo
de 2015
10 junio
de 2015
08 julio de 2015
11 febrero
de 2015
11 marzo
de 2015
15 abril
de 2015
13 mayo
de 2015
11 junio
de 2015
09 julio de 2015
12 febrero
de 2015
12 marzo
de 2015
16 abril
de 2015
14 mayo
de 2015
12 junio
de 2015
10 julio de 2015
13 febrero
de 2015
13 marzo
de 2015
17 abril
de 2015
15 mayo
de 2015
16 junio
de 2015
13 julio de 2015
16 febrero
de 2015
16 marzo
de 2015
20 abril
de 2015
19 mayo
de 2015
17 junio
de 2015
14 julio de 2015
17 febrero
de 2015
17 marzo
de 2015
21 abril
de 2015
20 mayo
de 2015
18 junio
de 2015
15 julio de 2015
18 febrero
de 2015
18 marzo
de 2015
22 abril
de 2015
21 mayo
de 2015
19 junio
de 2015
16 julio de 2015
19 febrero
de 2015
19 marzo
de 2015
23 abril
de 2015
22 mayo
de 2015
22 junio
de 2015
17 julio de 2015
20 febrero
de 2015
20 marzo
de 2015
24 abril
de 2015
25 mayo
de 2015
23 junio
de 2015
21 julio de 2015
23 febrero
de 2015
24 marzo
de 2015
27 abril
de 2015
26 mayo
de 2015
24 junio
de 2015
22 julio de 2015
ltimo
dgito
135
Enero
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
11 agosto
08 septiembre
08 octubre
10 noviembre
9 diciembre
13 de enero
de 2016
12 agosto
09 septiembre
09 octubre
11 noviembre
10 diciembre
14 de enero
de 2016
13 agosto
10 septiembre
13 octubre
12 noviembre
11 diciembre
15 de enero
de 2016
14 agosto
11 septiembre
14 octubre
13 noviembre
14 diciembre
18 de enero
de 2016
Captulo 7
ltimo
dgito
>
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
18 agosto
14
septiembre
15 octubre
17
noviembre
15
diciembre
19 de enero
de 2016
19 agosto
15
septiembre
16 octubre
18
noviembre
16
diciembre
20 de enero
de 2016
20 agosto
16
septiembre
19 octubre
19
noviembre
17
diciembre
21 de enero
de 2016
21 agosto
17
septiembre
20 octubre
20
noviembre
18
diciembre
22 de enero
de 2016
24 agosto
18
septiembre
21 octubre
23
noviembre
21
diciembre
25 de enero
de 2016
25 agosto
21
septiembre
22 octubre
24
noviembre
22
diciembre
26 de enero
de 2016
ltimo
dgito
Hasta el da:
Hasta el da:
12 de mayo de 2015
8 de septiembre de 2015
13 de enero de 2016
13 de mayo de 2015
9 de septiembre de 2015
14 de enero de 2016
14 de mayo de 2015
10 de septiembre de 2015
15 de enero de 2016
15 de mayo de 2015
11 de septiembre de 2015
18 de enero de 2016
19 de mayo de 2015
14 de septiembre de 2015
19 de enero de 2016
20 de mayo de 2015
15 de septiembre de 2015
20 de enero de 2016
21 de mayo de 2015
16 de septiembre de 2015
21 de enero de 2016
22 de mayo de 2015
17 de septiembre de 2015
22 de enero de 2016
25 de mayo de 2015
18 de septiembre de 2015
25 de enero de 2016
26 de mayo de 2015
21 de septiembre de 2015
26 de enero de 2016
136
>
fecha
20 de abril de 2015
22 de abril de 2015
23 de abril de 2015
24 de abril de 2015
27 de abril de 2015
28 de abril de 2015
29 de abril de 2015
30 de abril de 2015
04 de mayo de 2015
137
ltimo dgito
fecha
26 a 30
05 de mayo de 2015
31 a 35
06 de mayo de 2015
36 a 40
07 de mayo de 2015
41 a 45
08 de mayo de 2015
46 a 50
11 de mayo de 2015
51 a 55
12 de mayo de 2015
56 a 60
13 de mayo de 2015
61 a 65
14 de mayo de 2015
66 a 70
15 de mayo de 2015
71 a 75
19 de mayo de 2015
76 a 80
20 de mayo de 2015
81 a 85
21 de mayo de 2015
86 a 90
22 de mayo de 2015
91 a 95
25 de mayo de 2015
96 a 00
01 a 05
06 a 10
11 a 15
16 a 20
21 a 25
26
27
28
29
01
02
de mayo de 2015
de mayo de 2015
de mayo de 2015
de mayo de 2015
de junio de 2015
de junio de 2015
Captulo 7
>
ltimo
dgito
Hasta el da
ltimo
dgito
Hasta el da
12 de mayo de 2015
08 de septiembre de 2015
13 de mayo de 2015
09 de septiembre de 2015
14 de mayo de 2015
10 de septiembre de 2015
15 de mayo de 2015
11 de septiembre de 2015
19 de mayo de 2015
14 de septiembre de 2015
20 de mayo de 2015
15 de septiembre de 2015
21 de mayo de 2015
16 de septiembre de 2015
22 de mayo de 2015
17 de septiembre de 2015
25 de mayo de 2015
18 de septiembre de 2015
26 de mayo de 2015
21 de Septiembre de 2015
a) Para el ao 2015:
PERSONAS JURDICAS AO 2015
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $
TARIFA
MARGINAL
SOBRETASA
Lmite inferior
Lmite superior
>0
<2.000.000.000
0,20%
>=2.000.000.000
<3.000.000.000
0,35%
>=3.000.000.000
<5.000.000.000
0,75%
>=5.000.000.000
En adelante
1,15%
El smbolo x se entiende como multiplicado por. El smbolo > se entiende como mayor que. El
smbolo >= se entiende como mayor o igual que; El smbolo < se entiende como menor que.
138
b) Para el ao 2016:
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURDICAS AO 2016
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
Lmite inferior
Lmite superior
>0
<2.000.000.000
0,15%
>=2.000.000.000
<3.000.000.000
0,25%
>=3.000.000.000
<5.000.000.000
0,50%
>=5.000.000.000
En adelante
1,00%
El smbolo x se entiende como multiplicado por. El smbolo > se entiende como mayor que. El
smbolo >= se entiende como mayor o igual que; El smbolo < se entiende como menor que.
c) Para el ao 2017:
TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JURDICAS AO 2017
RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
Lmite inferior
Lmite superior
>0
<2.000.000.000
0,05%
>=2.000.000.000
<3.000.000.000
0,10%
>=3.000.000.000
<5.000.000.000
0,20%
>=5.000.000.000
En adelante
0,40%
El smbolo x se entiende como multiplicado por. El smbolo > se entiende como mayor que. El
smbolo >= se entiende como mayor o igual que; El smbolo < se entiende como menor que.
139
Captulo 7
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
Lmite inferior
Lmite superior
>0
<2.000.000.000
0,125%
>=2.000.000.000
<3.000.000.000
0,35%
>=3.000.000.000
<5.000.000.000
0,75%
>=5.000.000.000
En adelante
1,50%
El smbolo x se entiende como multiplicado por. El smbolo > se entiende como mayor que. El
smbolo >= se entiende como mayor o igual que; El smbolo < se entiende como menor que.
>
Ao
Tarifa
2015
10,0%
2016
11,5%
2017
13,0%
ltimo dgito
Hasta el da
1
8 de octubre de 2015
9 de octubre de 2015
13 de octubre de 2015
14 de octubre de 2015
15 de octubre de 2015
16 de octubre de 2015
19 de octubre de 2015
20 de octubre de 2015
21 de octubre de 2015
22 de octubre de 2015
140
>
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
DESDE
HASTA
>0
$ 2.687.000
>0
95
$ 2.687.000
$ 4.242.000
95
150
TARIFA
IMPUESTO
0%
19%
(Ingreso laboral
gravado expresado
en UVT menos 95
UVT) x 19%
$ 4.242.000
$ 10.180.000
150
360
28%
(Ingreso laboral
gravado expresado
en UVT menos 150
UVT) x 28% ms
10 UVT
$ 10.180.000
En adelante
360
En adelante
33%
69 UVT
HASTA
DESDE
HASTA
>0
$ 2.611.000
>0
95
$ 2.611.000
141
RANGOS EN UVT
$ 4.123.000
95
150
TARIFA
IMPUESTO
0%
19%
(Ingreso laboral
gravado expresado
en UVT menos 95
UVT) x 19%
Captulo 7
HASTA
RANGOS EN UVT
DESDE
TARIFA
IMPUESTO
HASTA
$ 4.123.000
$ 9.895.000
150
360
28%
(Ingreso laboral
gravado expresado
en UVT menos 150
UVT) x 28% ms
10 UVT
$ 9.895.000
En adelante
360
En adelante
33%
69 UVT
Pargrafo. Para efectos de la aplicacin del Procedimiento 2 a que se refiere el artculo 386 de este estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado
de conformidad con la tabla incluida en este artculo, se divide por el ingreso
laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de
retencin aplicable al ingreso mensual.
143
Captulo 7
Sin embargo, pese a que los aportes voluntarios son consignados en una cuenta
de ahorros individual y que los mismos adems de poder tener vocacin pensional, tambin son un estmulo a la inversin y a la motivacin para la adquisicin
de vivienda, la misma Superintendencia Financiera de Colombia en concepto
2006061364-002 del 29 de diciembre de 2006, despus de hacer un anlisis
histrico del tema, ha expresado que a dichos ahorros NO les aplica la entrega
directa sin juicio de sucesin
Apellidos y nombres.
Identificacin.
Direccin de cada uno de los ahorradores.
Indicacin del valor del saldo inicial.
Los ahorros efectuados en el ao.
El valor de los retiros gravados efectuados en el ao.
El valor de los retiros efectuados en el ao no gravados.
Los rendimientos y/o utilidades causadas.
El saldo a 31 de diciembre de 2014, independientemente que a 31 de diciembre dichos ahorros se hubieren retirado totalmente.
144
145
Captulo 7
Captulo 8
GLOSARIO
Captulo 8
GLOSARIO
> Patria Potestad: conjunto de derechos y deberes que por ley los padres
tienen sobre la persona y bienes de sus hijos menores de edad.
> Patrimonio: es la universalidad de elementos pasivos y activos de valor pecuniario, radicado en una persona.
> Patrimonio Bruto: es el que est constituido por el total de los derechos
reales y personales apreciables en dinero posedos por el contribuyente
dentro del pas en el ltimo da del ao o perodo gravable, susceptibles de
ser utilizados para la obtencin de renta.
> Patrimonio Lquido: es la suma de los activos al 31 de diciembre del ao o
perodo gravable menos las deudas.
> Renta: est conformada por todos los ingresos que son susceptibles de
producir incrementos en el patrimonio de la persona. Pueden ser ordinarios o extraordinarios, entendiendo por ingresos ordinarios los que se reciben normalmente por las actividades desarrolladas cotidianamente.
> Renta Bruta: est constituida por la suma de los ingresos netos realizados
en el ao o perodo gravable que no hayan sido exceptuados como ingresos
que no constituyen renta ni ganancia ocasional, o como ingresos susceptibles de constituir ganancias ocasionales.
> Renta Lquida: est constituida por la renta bruta menos las deducciones
que tengan relacin de causalidad con la actividad desarrollada por el contribuyente. La renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas
respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan
para determinar la renta gravable. La renta lquida se determina as:
149
Captulo 8
GLOSARIO
> Renta Presuntiva: es la cuanta mnima estimada de rentabilidad del patrimonio lquido de un contribuyente, sobre el cual la ley presume recaudar y
cuantificar un impuesto. El porcentaje de renta presuntiva es el 3% sobre el
patrimonio lquido.
> Rentas Exentas: son los valores que por determinacin de la ley se consideran eximidos del impuesto y se restan de la renta lquida para obtener la
base a la cual se aplican las tarifas.
> Renta Gravable Alternativa (RGA): se aplica a los sistemas IMAN e IMAS.
De la suma total de los ingresos de la persona se restan los valores establecidos por los artculos 332 y 339 del Estatuto Tributario, el valor obtenido
se denomina Renta Gravable Alternativa (RGA).
> Representante Legal: sustitucin de una persona en cuyo nombre se acta.
> Servicio: es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural
sin vnculo laboral o jurdico con quien se contrata una prestacin que se
concreta en una obligacin de hacer, en la cual predomina el factor mecnico o material sobre el intelectual, y que genera una contraprestacin en
dinero o en especie.
> Sujeto Activo: es el organismo que acta a nombre del Estado en ejercicio
de competencia tributaria sealada por la ley, como la Nacin, los departamentos y municipios.
> Sujeto Pasivo: es el contribuyente o responsable directo del pago del tributo, o sea el sujeto respecto a quien se realiza el hecho generador de la
obligacin sustancial.
> Tarifa: es el porcentaje aplicable a la base gravable para liquidar el impuesto.
> Trabajador por Cuenta Propia: persona natural cuyas actividades provienen
en una proporcin igual o superior a un 80% de la realizacin de solo una
de las actividades econmicas sealadas en el artculo 340 del Estatuto
Tributario.
> Usufructo: es el derecho real que tiene el dueo de una cosa de concederle
a otra persona el uso y el disfrute.
> Valor Patrimonial: es el valor por el que deben ser incluidos los bienes en
la declaracin del impuesto de renta.
150
www.proteccion.com
clientes@proteccion.com.co
Red de oficinas
proteccion sa
@proteccion
proteccion sa
Lnea de servicio Nacional: 01 8000 52 8000 / Bogot: 744 44 64 / Medelln y Cali: 510 90 99 / Barranquilla: 319 79 99 / Cartagena: 642 49 99