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Niif Pia Equipo 9
Niif Pia Equipo 9
Estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, indicando las
principales afectaciones por las diferencias en la información financiera derivado por las normativas
contables NIF y US GAAP.
"Semestre: 6˚ Grupo: 6z
- INDICE ☐
- CONTENIDO ☐
- CONCLUSIONES INDIVIDUALES ☐
CALIFICACIÓN PIA
Introducción
Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés)
son el conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el
International Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos de
reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones
y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados
financieros.
En este trabajo podemos notar la adopción de las NIIF ofrece una oportunidad para
mejorar la función financiera a través de una mayor consistencia en las políticas
contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor transparencia, incremento en la
comparabilidad y mejora en la eficiencia. Algunos estados financieros están enfocados
en conocer los impuestos fiscales que deben pagarse; en el caso de los que se rigen
por las NIIF se orientan a evaluar oportunidades potenciales de negocio que tiene una
empresa, ya sea para mejoramiento o para una expansión que genere más ganancias.
Las NIIF son una oportunidad para optimizar la función financiera, mejorando la
eficiencia, comparabilidad y otras características de los resultados económicos.
Además, se aplican en diversos países del mundo, lo que hace posible estandarizar el
modo en que se presentan los estados financieros sin importar la industria o lugar en el
que se desarrollen los negocios.
Glosario
NIC-2. Inventarios
Activo financiero: Los activos financieros son títulos o anotaciones contables que
otorgan al comprador el derecho a recibir un ingreso futuro procedente del
vendedor.
Baja en cuentas: La eliminación de un activo financiero o un pasivo financiero
previamente reconocido en el estado de situación financiera de una entidad.
Costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero: Importe al
que fue medido en su reconocimiento inicial un activo financiero o un pasivo
financiero, menos reembolsos del principal, más o menos, la amortización
acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia
entre el importe inicial y el importe al vencimiento y, para activos financieros,
ajustado por cualquier corrección de valor por pérdidas.
Costos de transacción: Costos incrementales directamente atribuibles a la
compra, emisión o disposición de un activo financiero o de un pasivo financiero.
Derivado implícito: Es un componente de un contrato híbrido, en el que también
se incluye un contrato anfitrión que no es un derivado –con el efecto de que
algunos de los flujos de efectivo del instrumento combinado varíen de forma
similar a un derivado sin anfitrión.
Eficacia de la cobertura: Es el grado en el que los cambios en el valor razonable
o en los flujos de efectivo de la partida cubierta, directamente atribuibles al
riesgo cubierto, se compensan con los cambios en el valor razonable o en los
flujos de efectivo del instrumento de cobertura.
Instrumento con opción de venta: Es un instrumento financiero que proporciona
al tenedor el derecho a devolver el instrumento al emisor a cambio de efectivo o
de otro activo financiero o es devuelvo automáticamente al emisor en el
momento en que tenga lugar un suceso futuro incierto o la muerte o jubilación
del tenedor de dicho instrumento.
Instrumento de cobertura: Es un derivado designado o bien (solo en el caso de
la cobertura del riesgo de tasa de cambio) un activo financiero o un pasivo
financiero no derivado cuyo valor razonable o flujos de efectivo generados se
espera que compensen los cambios en el valor razonable o los flujos de efectivo
de la partida cubierta designada.
Instrumento de patrimonio: Es cualquier contrato que ponga de manifiesto una
participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos
sus pasivos.
Instrumento financiero: Es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero
en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra
entidad.
Pasivo financiero: Son las deudas que tiene una empresa con un banco,
empresa, etc., que supongan obligación de pago, normalmente en cuotas o
períodos establecidos.
Pérdidas crediticias esperadas: El promedio ponderado de las pérdidas
crediticias con los riesgos respectivos de que ocurra un incumplimiento como
ponderadores.
Un compromiso en firme: Es un acuerdo vinculante para intercambiar una
determinada cantidad de recursos a un precio determinado, en una fecha o
fechas futuras especificadas.
Una partida cubierta: Es un activo, un pasivo, un compromiso en firme, una
transacción prevista altamente probable o una inversión neta en un negocio en
el extranjero que expone a la entidad al riesgo de cambio en el valor razonable o
en los flujos de efectivo futuros, y es designada para ser cubierta.
Valor razonable: Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se
pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes
de mercado en la fecha de la medición.
NIC-12. Impuesto a la Ganancia
NIC-2. Inventories
Financial liabilities: These are the debts that a company has with a bank,
company, and it so, that imply an obligation to pay, normally in established
installments or periods.
Hedge effectiveness: It is the degree to which changes in the fair value or cash
flows of the hedged item, directly attributable to the hedged risk, are offset by
changes in the fair value or cash flows of the hedged item. hedging instrument.
Hedging instrument: It is a designated derivative or (only in the case of hedging
exchange rate risk) a non-derivative financial asset or financial liability whose fair
value or generated cash flows are expected to offset changes in the fair value or
cash flows of the designated hedged item.
Instrument with a put option: It is a financial instrument that provides the holder
with the right to return the instrument to the issuer in exchange for cash or
another financial asset or is automatically returned to the issuer at the time when
an uncertain future event occurs or the death or retirement of the holder of said
instrument.
Transaction costs: Incremental costs directly attributable to the purchase, issue
or disposal of a financial asset or a financial liability.
NIC-12. Income Tax
Accounting assets to be deducted for tax purposes: Their tax value is the amount
that will be deducted for tax purposes from the profit of future periods when the
entity recovers their book value by selling or using them.
Accounting liabilities to be deducted for tax purposes and already accumulated
accounting liabilities: Their tax value results from subtracting from the book value
of said liability the amount that will be deducted or not accumulated for purposes
of income tax in future periods.
Accounting profit: It is the net profit or net loss for the period before deducting the
expense for income tax.
Assets without tax implications: Their tax value is equal to their book value.
These assets are not accumulated or tax deductible at some point, as is the case
with cash.
Book assets to be accumulated for tax purposes: Their tax value results from
subtracting the book value of said asset from the amount that will be
accumulated for tax purposes from the profit of future periods.
Current tax: It is the amount to be paid (recovered) for the income tax related to
the fiscal gain (loss) of the period.
Deferred tax derived from temporary differences: It is determined using the asset
and liability method.
Deferred tax liabilities: These are the amounts of taxes on earnings to be
paid in future periods, related to taxable temporary differences.
Deferred tax: Tax losses must be determined on temporary differences. From the
initial recognition of such items and at the end of each period.
Expense (income): For income tax, it is the total amount that, for this concept, is
included when determining the net profit or loss for the period, containing both
current and deferred tax.
Liabilities without tax implications: Their tax value is equal to their book value.
These liabilities are not accumulated or deducted for tax purposes at any time, as
is the case with taxes payable.
Non-accountable liabilities to be accumulated for tax purposes: Its tax value is
the amount that will be accumulated for tax purposes from the profit of future
periods.
Taxable profit (tax loss): It is the profit (loss) of a period, calculated in accordance
with the rules established by the tax authorities on which income taxes are paid
(recovered).
The tax base of an asset or liability: The amount attributed, for tax purposes, to
said asset or liability.
NIIF- 15. Income from ordinary activities from contracts with customers
Contract modification: A change in the scope or price (or both) of a contract that
is approved by the parties.
Contract: It is an agreement between two or more parties that creates
enforceable rights and obligations.
Control of an asset: Refers to the ability to redirect the use of the asset and
obtain substantially all of its remaining benefits.
Expected Value: Expected value is the sum of probability-weighted amounts over
a range of possible consideration amounts. An expected value may be an
appropriate estimate of the amount of variable consideration if an entity has a
large number of contracts with similar characteristics.
Most Likely Amount: Most Likely Amount is the single most likely amount in a
range of possible consideration amounts.
Product methods: Recognize revenue on the basis of direct measurements
of the value to the customer of the goods or services transferred to date in
relation to the outstanding goods or services promised in the contract.
Resource methods: They recognize revenue from ordinary activities on the basis
of the entity's efforts or resources to satisfy the performance obligation.
NIC-16. Property, plant and equipment
Carrying amount is the amount for which an asset is recognized, after deduction
of accumulated depreciation and accumulated impairment losses.
Cost means the amount of cash or cash equivalents paid, or the fair value of
consideration delivered, to acquire an asset at the time of its acquisition or
construction or, where applicable, the amount attributed to that asset when
initially recognized in accordance with the specific requirements of other IFRSs,
for example, IFRS 2 Share-Based Payments.
Depreciable amount is the cost of an asset, or other amount that replaced it, less
its residual value.
Depreciation is the systematic distribution of the depreciable amount of an asset
over its useful life.
Entity-specific value is the present value of the cash flows that an entity expects
to obtain from the continued use of an asset and its disposal at the end of its
useful life, or from the disbursements it expects to make to cancel a liability.
Fair value is the price that would be received for selling an asset or that would be
paid for transferring a liability in an orderly transaction between market
participants at the measurement date. (See IFRS 13 Fair Value Measurement.)
Impairment loss is the excess of the carrying amount of an asset over its
recoverable amount.
Producing plant is a living plant that: is used in the processing or supply of
agricultural products; is expected to produce for more than one period; and has a
remote probability of being sold as agricultural products, except for incidental
sales of thinning and pruning.
Property, plant and equipment are tangible assets that: owns an entity for use in
the production or supply of goods and services, to lease them to third parties or
for administrative purposes; and is expected to be used for more than one
period.
Recoverable amount is the greater of the fair value minus the costs of selling an
asset and its value in use.
Residual value of an asset is the estimated amount that an entity could obtain
from an asset by disposal, after having deducted the estimated costs for its
disposal, if the asset was already of the expected age and condition at the end of
its useful life.
Useful life is the period during which the entity is expected to use the asset; the
number of production or similar units expected to be obtained from it by an entity.
COSTCO WHOLESALE CORPORATION
NIC-2 Inventarios
Como sabemos, COSTCO enajena productos de consumo básico, como el frijol, de tal
forma que nuestro caso práctico se basara en esta lógica. A continuación, presentamos
la redacción del caso y posteriormente su elaboración.
Caso NIC-2:
Esta NIC nos habla acerca de la aplicación a la contabilización del impuesto a las
ganancias que incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposición. Por otro lado, podemos decir que es
importante conocer los conceptos para una correcta valuación y registro contable. A
continuación, presentamos el caso elaborado para la compañía COSTCO.
Caso NIC-12:
COSTCO tiene una maquinaria cuyo costo histórico fue de $320,000 tiene importe en
libros de $250,000. La depreciación acumulada, a efectos fiscales, es de 90,000 y la
tasa impositiva es del 25%.
Como podemos observar en el caso anterior, se obtuvo una diferencia temporaria
imponible siendo esta la que dan ligar a cantidades imponibles al determinar la
ganancia o pérdida fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o el pasivo sea liquidado. Finalmente se llegó al
resultado de la obtención de un pasivo por impuestos diferidos provenientes del rubro
de activos.
Caso NIC-15:
El ejemplo que se escogió para aplicar la NIC-16 Propiedades, planta y equipo fue la
permuta que esto significa que, posiblemente, con anterioridad COSTCO realizó una
adquisición de propiedades, planta y equipo a cambio de uno o varios activos no
monetarios, o en su caso, una combinación de activos monetarios y no monetarios. A
continuación, presentamos la redacción del caso y más adelante, en este trabajo, se
mostrarán los asientos contables realizados para este caso.
Caso NIC-16:
NIC-2 Inventarios
NIIF: Según la NIC 2, los inventarios se valoran al menor entre el costo y el valor
neto de realización. El método LIFO no está permitido.
NIF: Similar a las NIIF, se valora al menor entre el costo y el valor de reposición.
También se prohíbe el método LIFO.
US-GAAP: De acuerdo con el ASC 330, los inventarios pueden ser valorados
utilizando LIFO o FIFO.
Con esto concluimos con la importancia de la aplicación de las NIIF, las NIIF establecen
los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información que debe
revelar la organización sobre las transacciones y datos financieros que afectan a una
empresa. La aplicación de las NIIF te otorga el beneficio de mostrar una contabilidad
más clara y precisa, permiten a las empresas locales posicionarse en el mercado
internacional y tener una información financiera precisa y correctamente realizada,
permitiendo el acceso a las inversiones y al sistema financiero internacional con más
facilidad. Además, se resta agilidad y confianza entre los inversionistas y se pierde
competitividad en el mercado. Vea las razones que explican la importancia de las NIIF
para los empresarios de pequeñas y medianas empresas. El fácil acceso que las
empresas tienen a mercados internacionales hace cada vez más necesario el proceso
de convergencia en cuanto a la normativa contable, por lo tanto, estancarse en utilizar
solamente las normas locales hace que la misma empresa se quede dónde está sin
darse la oportunidad de crecer internacionalmente.
1. NIC-2 Inventarios
2. NIC-16 Propiedades, planta y equipo
3. NIIF-9 Instrumentos financieros
4. NIIF-15 Ingresos ordinarios proveniente de contratos con clientes
5. NIC-12 Impuesto a las ganancias
6. Grupo BMV .::. Perfil. (s/f). Com.mx. Recuperado el 18 de mayo de 2023, de
https://www.bmv.com.mx/es/emisoras/perfil/WALMEX-5214
7. ¿Cuáles son las nuevas tecnologías que Walmart plantea implantar? (2019, abril
29). AECOC. https://www.aecoc.es/innovation-hub-noticias/cuales-son-las-
nuevas- tecnologias-que-walmart-plantea-implantar-en-sus-establecimientos-
para-acelerar- la-digitalizacion-y-poder-competir-con-amazon/