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Presentado a:
INTRODUCCIÓN
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentr
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
1305 Clientes
1310 A compañías vinculadas
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos
1399 Deterioro sobre las demás cuentas por cobrar (esta sería la que no
es aceptada fiscalmente)
39 Inventarios
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa
1440 Bienes raíces para la venta
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1460 Envases y empaques
1465 Inventarios en tránsito
1499 Deterioro de inventarios
40 Activos intangibles
1504 Terrenos
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
48 Ingresos financieros
421005 Financieros - intereses
Arrendamiento financiero o mercantil (leasing)
4215 Dividendos
Recibidos de entidades del exterior
4215 Dividendos
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
4215 Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
57 Otros ingresos
Otros
63 Gastos de administración
5105 Benefiios a empleados-de corto plazo
Salarios y otros
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes al ICBF
Aportes a Cajas de compensación
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados económicos
Servicios administrativos-con terceros ubicados en jurisdicciones no
Servicios administrativos- con no vinculados
5199 Deterioros
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los
propietarios
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones
de leasing)
Cartera de crédito y operaciones de leasing
Otras inversiones medidas al costo o por el método de la
participación
Derechos de uso en arrendamientos operativos (NIIF 16)
Otros deterioros
Aportes al SENA
Aportes al ICBF
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
5210 Honorarios
5215 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio, etc.), sin incluir el
que se menciona en el renglón siguiente
5220 Arrendamientos
5225 Contribuciones
5230 Seguros
5235 Servicios
Servicios administrativos-Con vinculados económicos
Servicios administrativos-con terceros ubicados en jurisdicciones
no cooperantes (paraísos fiscales)
Servicios administrativos- con no vinculados
Asistencia técnia-Con vinculados económicos
Asistencia técnica-con terceros ubicados en jurisdicciones no
cooperantes (paraísos fiscales)
Asistenia Técnica-con no vinculados
Otros servicios
5295 Diversos
5299 Deterioros
Inventarios
Propiedades, planta y equipo
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
Activos intangibles
Activos de exploración y evaluación de recursos minerales
Propiedades de inversión medidas al modelo de costo
Activos no corrientes mantenidos para la venta / distribuir a los prop
Bienes de arte y cultura medidos al modelo de costo
Activos biológicos medidos al modelo de costo
Activos financieros (diferentes a cartera de crédito y operaciones de
Otros deterioros
65 Gastos financieros
72 Renta líquida ordinaria del ejercicio (sin casillas 52 a 56) (si 61+ 69 + 70 +
71 - 52 - 53 - 54 - 55 - 56 - 67 - 68 mayor a cero)
76 Renta presuntiva
A partir del año gravable 2021 la renta presuntiva se calcula con el 0% (ver
artículo 188 del ET)
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por deterioros contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la p
haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal (ver artículos 145 y 146 del ET; ver tambié
(a-1) De acuerdo con los artículos 115 y 115-1 del ET, el contribuyente puede deducir en el mismo año
durante el 2021 con tal que queden pagados antes de la presentación inicial de la declaración de re
deducidos en esos años, pero que sí fueron pagados en el 2021. Tomar en cuenta además que el
los impuestos de industria y comercio que se "paguen" durante el año podrán ser tomados hasta po
En vista de lo anterior, si el impuesto de industria y comercio que solo había quedado causado
declaración del 2020, entoces solo en ese caso se tendrán las condiciones para tomar hasta el 50
Adicionalmente, cada quien debe examinar si le conviene restar en la declaración de renta del año
pagado entre enero y marzo de 2022 (con lo cual se rebajaría su impuesto de renta del año grava
utilizar mejor el 50 % del pago que se hará entre enero y abril de 2022 como un "descuento tributari
voluntariamente al régimen simple (pues en el régimen simple no se puede restar ese descuento trib
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones de los
Los efectos contables por las mediciones de los activos a sus valores presentes, valores actuales o
(a-4) 4 del artículo 33 del ET; artículo 59, numeral 1, literal "c" del ET; artículo 93 numeral 4 del ET; artícu
(a-5) La amortización de las plusvalías no se acepta fiscalmente (ver artículos 74 y 143 del ET)
(b) Si cuando se reconoce el "gasto deterioro contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible
fiscalmente (ver artículo 59 literal f, y artículo 105 literal e, del ET)
(d) Ver anexo de "propiedad planta y equipo". Las diferencias se forman porque fiscalmente se aplicaro
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (y sin importar si fiscalmente la venta arroja
reportado en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas o
sido poseído más de dos años) y el costo fiscal de venta quede reportado en el renglón "otro
mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fi
aritméticamente al valor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la ganancia por loterías de
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo (y sin importar si fiscalmente la venta arroja
reportado
Código en el renglón de "ingreso bruto" (ya sean en el "ingreso bruto" de la zona de rentas o
Renglón sido poseído más de dos años)Descripción cuenta
y el costo fiscal deoventa
partida
quede reportado en el renglón "otro
PUC
mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", lo que allí se hizo fue usar un costo fi
aritméticamente al valor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la ganancia por loterías de
(f-2) El artículo 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados
confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de subcapitalización (artículo
(f-4) Son gastos que no tienen relación de causalidad con la renta (ver artículo 107 de ET)
De acuerdo con el artículo 257 del ET, las donaciones a entidades del régimen tributario especial s
(f-5) de la donación. Ver el Concepto Unificado Dian 481 de abril de 2018.
(f-6) Esos gastos por "intereses implícitos" no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numeral 1, lite
(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pa
(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son pasivos qu
(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonia
(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstamos en din
mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el artículo 35 del ET.
(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría hacer fisca
correspondían.
(j-3) Los "ingresos por intereses implícitos" solo son ingreso contable pero no forman ingresos fiscales (v
(j-4) Los ingresos por "loterías, rifas y similares" no suman en la renta ordinaria. Solo deben sumar en la
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, sí deben informar todos sus ingresos (incluidos
(K) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajustar su va
000002 de marzo 9 de 2022 https://actualicese.com/circular-000002-del-09-03-2022/. Para conocer
caso del año gravable 2020 la circular que se utilizó fue la 001 febrero 24 de 2021).
(*-1) Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modificaron lo
formulario 110 pueda ser castigada con la sanción de inexactitud. Para más información, se sugiere
los entes jurídicos que durante el 2021 sí tuvieron exoneración de aportes de nómina (ver artículo
también eran sujetos al antiguo impuesto CREE) no los volvieron a pagar sobre trabajadores que cu
estos aportes, igual sus salarios sí son deducibles (ver el parágrafo 3 del art. 108 del ET luego de
(modificada con las resoluciones 000037 de mayo 5 de 2021, 000063 de julio 30 de 2021 y 151 de
a expedir y transmitir (en algunos casos desde el periodo septiembre de 2021 en adelante) los "do
artículo 616-1 del ET en la versión que tuvo hasta antes de ser modificado con el artículo 13 de la Le
(*-2) De acuerdo con lo indicado en el artículo 102 y 271-1 del ET, los fideicomitentes de los patrimonios
principio de transparencia fiscal) todos los activos y todos los pasivos que estén reflejados al cierre d
que al respecto les entregue el patrimonio autónomo. Así mismo, en el caso de la figura de adminis
pagar producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuen
que su mandatario le ayudó a facturar o cubrir. Además, el mandatario o el contratista delegado d
relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información q
https://actualicese.com/resolucion-000098-del-28-10-2020/ ).
(*-3) Según el artículo 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario. Además, las n
Por tanto, si se declara como valor fiscal el mismo saldo del extracto, en ese caso deberá tenerse e
pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo d
(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se pu
(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la
(*-6-1) El valor fiscal de los "activos no corrientes mantenidos para la venta" se determina conforme al artíc
(*-7) Durante el 2021los convenios de doble tributación que se podían aplicar son: con España, Ley 108
de 2013; Con India, Ley 1668 de julio de 2013; con Portugal, Ley 1692 de diciembre de 2013; con R
Además, existían otras leyes aprobadas con Francia, Ley 2061 de octubre 20 de 2020, con Italia, L
sean aprobadas por la Corte Constitucional Colombiana (Nota; el de Francia y el de Italia empiezan
Adicionalmente, se debe tener en cuenta que hay acuerdos en proceso de ser formalizados con el R
(*-11) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Propiedad planta y equipo". Por tanto, si se quiere
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Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
(*-20) El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en
(*-26) Las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta de ac
zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo
Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017 y el Concepto general Dian 0481 de abril de 2018).
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para efec
(*-31) En el numeral 26.2 del artículo 26 de la Resolución 0098 de octubre de 2020 (información exógena
"ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2020.
(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores re
entre dichos renglones será la misma que deba quedar informada acá en este renglón 60 y neutraliz
(*-33) “Digitar en la columna “J” los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y e
(*-34) Aunque el artículo 177-1 del ET menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar cos
que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema
actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la Dian no ha rectificado su concepto ni ha dicho
(*-39) El artículo 117 de la Ley 2010 de 2019 (la cual es una norrma especial y posterior que empieza a r
Tributario de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes q
todo caso es imperfecta pues no aclara desde qué fecha se empiezan a contar los 5 años (algo que
del plazo para declarar" o "a partir de la fecha de la presentación en el caso de las declaraciones p
inciso primero del artículo 714 del ET). Por tanto, las declaracioes (oportunas o extemporáneas) qu
del artículo 714 del ET (la cual decia que si se liquidan pérdidas, la declaración "quedará en firme e
en firme 12 años gravables despues; ver artículo 147 del ET). Y tampoco se les apiircará lo indicad
siguientes a su presentación).
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del re
(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 75 y el 76 (se debe tener e
(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s
Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC
(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las
Dian en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la Dian para
que como mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 85 de "ganancias ocasionales gravabl
abajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron so
limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en ven
(*-46) Recuérdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y lueg
ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales).
(*-47) Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se haya
parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequeña empresa de la Ley 142
(*-48) El artículo 93 de la Ley 2010 de 2019 modificó el artículo 254 del ET estableciendo la forma en que
(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el l
exceder el valor del impuesto básico de renta.
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% de
PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable
PARÁGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificado
sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como a partir del año gravable 2021 la renta presuntiva empieza a calcularse con un valor
(*-50)
En el instructivo del formulario para este renglón se lee: "Escriba en esta casilla los impuestos paga
valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 95.
(*-51) Para los contribuyentes del "Régimen ordinario", siempre que el renglón 94 arroje algún valor suerio
declaración del año gravable 2021 es la ÚLTIMA que se presenta por razón de que se trata de u
Además, De acuerdo con el numeral 5.2 del artículo 1.5.8.3.11 del DUT 1625 de 2016 (agregado co
entonces este anticipo sí se podrá aplicar a la declaración anual del Simple año gravable 2022.
(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo im
mo (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 (*-5) 0 (d)
0 (*-6) 0 (a)
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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(f)
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
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0 (a-3)
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 0 (a-1) 0
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Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
0 (a) 0
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(*-39) 0
Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
En este renglón no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
s y los fiscales
scalmente. Solamente se aceptaría la provisión o deterioro hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de re
er artículos 145 y 146 del ET; ver también la guía de diligenciamiento del formato 2516)
uyente puede deducir en el mismo año 2021 todos los valores por aporte parafiscales, y por impuestos del artículo 115 (como industria
esentación inicial de la declaración de renta año gravable 2021. Pero adicionalmente podrá deducir los valores que solo habían quedado
2021. Tomar en cuenta además que el art. 115 del ET, luego de ser modificado con el art. 76 de la Ley 1943 de 2018 y 86 de la Ley 2010
nte el año podrán ser tomados hasta por el 50% como un "descuento tributario" (renglón 93 del formulario) .
rcio que solo había quedado causado al cierre de 2020 se pagó durante el 2021, y sucedió además que el valor causado durante e
as condiciones para tomar hasta el 50 % del valor "pagado" durante el 2021 y tratarlo como un "descuento tributario" en la declaración de
estar en la declaración de renta del año gravable 2021, como un "gasto deducible", el 100 % del impuesto de industria y comercio que
ría su impuesto de renta del año gravable 2021 solamente en el equivalente al 31 % del valor de dicho gasto), o más bien no restar nin
ril de 2022 como un "descuento tributario" en la declaración del año gravable 2022, algo que solo le servirá si durante el año 2022 seguirá
le no se puede restar ese descuento tributario).
tomar en cuenta las limitaciones de los artículos 122 al 124-2 y siguientes del ET.
us valores presentes, valores actuales o sus valores de mercado no tienen efectos contables (ver parágrafo 6 del artículo 21-1 del ET; tamb
ET; artículo 93 numeral 4 del ET; artículo 94 del ET; artículo 105, numeral 1, literal "b").
ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuenta
el ET)
e forman porque fiscalmente se aplicaron reajustes fiscales y también se usaron tasas de depreciación anual diferentes a las contables
n importar si fiscalmente la venta arroja "utilidad" o "pérdida"), siempre se tendrán que tomar las cifras contables y hacer los ajustes nec
el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído menos de 2 años, o en el "ingreso bruto" de la zo
quede reportado en el renglón "otros costos". Al respecto, y por razón de que en el ejemplo de este archivo de Excel, en la zona d
o que allí se hizo fue usar un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta y de esa manera no produc
valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable".
n importar si fiscalmente la Saldos Contables
venta arroja a dic.
"utilidad" 31 de 2021
o "pérdida"), siempre se tendránAjustes paralas
que tomar llegar
cifrasa contables y hacer los ajustes nec
el "ingreso bruto" de la zona de rentas ordinarias, si es que el activo había sido poseído menos de
saldos fiscales2 años, o en el "ingreso bruto" de la zo
quede reportado en el renglón "otros
Parciales costos". Al respecto,
Totales y por razón de
(ver nota a, b, etc. alde
que en el ejemplo este
final dearchivo de Excel, en la zona d
o que allí se hizo fue usar un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igualestaa su precio
misma hoja)de venta y de esa manera no produc
valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón de "Ganancia ocasional gravable".
generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo artículo 11 del ET).
imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indic
tidades del régimen tributario especial solo se pueden restar como un "descuento tributario" (y no como una deducción). El valor del "des
de 2018.
es en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver artículo 261 del ET).
beneficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente (ver artículo 105, numera 1, literal d del ET; también el artículo 28
n del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (ver artículo 28 numeral 4, y 105 numeral 2 literal "a" de
ras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa
o 35 del ET.
s lo que en realidad tocaría hacer fiscalmente es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que
able pero no forman ingresos fiscales (ver artículo 28 numeral 3 del ET)
renta ordinaria. Solo deben sumar en la "Ganancia ocasional" (ver más abajo el renglón de ganancias ocasionales). En todo caso, las enti
en informar todos sus ingresos (incluidos los de loterías rifas y similares) solamente en la zona de rentas ordinarias.
cen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciembre
-000002-del-09-03-2022/. Para conocer si dicha Circular termina siendo publicada se debe visitar el sigiuente enlace: https://www.dian.g
01 febrero 24 de 2021).
Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
19 de diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del ET y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona q
ctitud. Para más información, se sugiere leer este editorial: https://actualicese.com/ley-1819-de-2016-elimino-la-sancion-de-inexactitud-pa
ción de aportes de nómina (ver artículo 114-1 del ET), es claro que los valores de aportes pagados al Sena, al ICBF y a las EPS se redu
ieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el e
arágrafo 3 del art. 108 del ET luego de ser modificado con la Ley 1607 de 2012). Adicionalmente, deberá tomarse en cuenta lo dispuest
1, 000063 de julio 30 de 2021 y 151 de diciembre 10 de 2021 <<esta última modificada por la Resolución 000028 de febrero 28 de 2022>
eptiembre de 2021 en adelante) los "documentos soportes de nómina electrónica" el cual es obligatorio para aceptar la deducción del co
ser modificado con el artículo 13 de la Ley 2155 de septiembre 14 de 2021; ver también el numeral 5 y el parágrafo del artículo 80, y el artí
T, los fideicomitentes de los patrimonios autónomos (mejor conocidos como fideicomisos, los cuales son entes sin personería jurídica) deb
s pasivos que estén reflejados al cierre del año en la contabilidad del patrimonio autónomo pero que en verdad le corresponden al fideicom
ismo, en el caso de la figura de administración delegada o mandato, si el mandatario tiene controladas de alguna forma en sus cuentas de
contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declarará el contratante o mandante, pues él también es quie
mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de información exógena con los detalles de esas cuentas por co
a entregar esa misma información que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver artículo 27 de
.
l al del extracto bancario. Además, las normas internacionales de contabilidad también exigen que el valor contable de las cuentas bancar
l extracto, en ese caso deberá tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la información exógena el contrib
ntribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta p
y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
gativo adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.
odían aplicar son: con España, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canadá, Ley1459/2011; con Mé
, Ley 1692 de diciembre de 2013; con Republica Checa ley 1690 de diciembre de 2013; con Gran Bretaña e Irlanda del Norte, Ley 1939 de
061 de octubre 20 de 2020, con Italia, Ley 2004 de noviembre 28 de 2019, y con Japón, Ley 2095 de julio 1 de 2021, pero no estaban en
ta; el de Francia y el de Italia empiezan a aplicar en el 2022 pues la Corte los avaló con sus sentencias C-443 de diciembre 9 de 2021 y C
en proceso de ser formalizados con el Reino de los Países Bajos y con Emiratos Árabes Unidos.
d planta y equipo". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
ero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).
den tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos años, o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las re
la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo podrán luego involucrarlos dentro del calculo de las "rentas exentas" que se les permiten r
al Dian 0481 de abril de 2018).
ntenida en este mismo archivo para efectuar cálculos sobre este asunto.
octubre de 2020 (información exógena para año gravable 2021), luego de ser modificado con la Resolución 147 de dic de 2021 , se pued
año fiscal 2020.
ilidad", significa que en los anteriores renglones (como el 57) estará el precio de venta y en el renglón 62 el costo fiscal de venta de las
mada acá en este renglón 60 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
a tomar como ingresos no gravados y esta columna arrojará la información fiscal en forma automática”.
exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la Dian todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 5
"renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa p
no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto
ma especial y posterior que empieza a regir por encima de lo que siga diciendo los artículos 147 y 714 del ET) estableció que: “El términ
omplementarios de los contribuyentes que determinen o compensen pérdidas fiscales, o que estén sujetos al Régimen de Precios de Tr
empiezan a contar los 5 años (algo que requerirá reglamentación y por lo cual se puede suponer que dicha reglamentación establecerá q
tación en el caso de las declaraciones presentadas extemporáneamente", pues así es como se aplican los 3 años de firmeza para las de
acioes (oportunas o extemporáneas) que se presenten a partir de diciembre 27 de 2019 y en las cuales se liquiden o compensen pérdida
idas, la declaración "quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de es
T). Y tampoco se les apiircará lo indicado en el inciso septimo del artículo 147 del ET (norma que decía que si se compensaban pérdidas,
re el renglón 75 y el 76 (se debe tener en cuenta que a partir de 2021 la renta presuntiva es de cero). Así es como lo controla el formulario
"la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente estará
Saldos Contables a dic. 31 de 2021 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver nota a, b, etc. al final de
esta misma hoja)
valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zo
a herramienta de Excel de la Dian para diligenciar el formulario 210 de personas naturales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor b
n 85 de "ganancias ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loterías
uente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en
ta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por Loterías.
ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es
o fijo" (en los gastos no operacionales).
utomática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escogía el tipo de persona
es una "pequeña empresa de la Ley 1429", o es un usuario de zonas francas, etc, es necesario que el impuesto se calcule manualmente.
4 del ET estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2020
se pueden tomar tienen que guardar el límite del artículo 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LÍMITE DE LOS DESCUENTOS
ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualq
del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta po
untiva empieza a calcularse con un valor del 0 %, es claro que la segunda parte de esta norma ya deja de tener aplicación.
criba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido
r al del renglón 95.
e el renglón 94 arroje algún valor suerior a cero, en tal caso se deberá calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso
resenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2021, en tal caso no se liquida anticipo al año siguient
.11 del DUT 1625 de 2016 (agregado con el Decreto 1091 de agosto de 2020), si durante el año 2022 alguna sociedad nacional decide t
nual del Simple año gravable 2022.
mo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.
ta para leer el comentario pertinente a esa parte del formulario.
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tos del artículo 115 (como industria y comercio, o predial) que solo quedaron causados
s valores que solo habían quedado causados en años anteriores al 2021, que no fueron
ey 1943 de 2018 y 86 de la Ley 2010 de 2019, indica que a partir del año gravable 2019
ario) .
más que el valor causado durante el 2020 no fue restado como una "deducción" en la
uento tributario" en la declaración del año gravable 2021.
puesto de industria y comercio que solo quedó causado durante el 2021 pero que será
cho gasto), o más bien no restar ningún valor en la declaración del año gravable 2021 y
ervirá si durante el año 2022 seguirá perteneciendo al régimen ordinario y no se traslada
grafo 6 del artículo 21-1 del ET; también ver el numeral 5 del artículo 28 del ET; numeral
por revertir los saldos en las cuentas del "deterioro", ese ingreso tampoco debe figurar
as contables y hacer los ajustes necesarios para lograr que el precio de venta quede
años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales cuando el activo haya
este archivo de Excel, en la zona de "ganancias ocasionales, se está denunciando al
venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte
ancia ocasional gravable".
as contables y hacerSaldos Fiscales
los ajustes a dic. 31
necesarios de lograr
para 2021 que el precio de venta quede
años, o en el "ingreso bruto" de la zona de ganancias ocasionales cuandoVerel activo haya
este archivo de Excel, en la
Parciales zona de "ganancias
Totalesocasionales, se está denunciando
anexo al
venta y de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte
ancia ocasional gravable".
ET).
entas sí son deducibles por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio de 2004
o usando una tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para
aún no están en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el año al que en verdad
ocasionales). En todo caso, las entidades del régimen especial, y aquellas que sean no
as ordinarias.
s de cotización en bolsa a diciembre 31 de 2021 (ver artículo 271 del ET). Ver Circular
sigiuente enlace: https://www.dian.gov.co/normatividad/Paginas/Circulares.aspx (para el
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2021
Ver
Parciales Totales anexo
on entes sin personería jurídica) deben incluir en su patrimonio fiscal (por aplicación del
n verdad le corresponden al fideicomitente. Todo se hará de acuerdo con la certificación
s de alguna forma en sus cuentas del pasivo los valores de las cuentas por cobrar o por
mandante, pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto, respectivamente,
los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas
tas delegados (ver artículo 27 de la Resolución Dian 0098 de octubre de 2019;
valor contable de las cuentas bancarias al final del ejercicio sea igual al de los extractos.
en la información exógena el contribuyente reportará este activo y el banco reportará un
mpo el banco reportará una cuenta por cobrar.
con Canadá, Ley1459/2011; con México, Ley 1568/2012; Con Corea, Ley 1667 de julio
taña e Irlanda del Norte, Ley 1939 de octubre de 2018.
julio 1 de 2021, pero no estaban en aplicación al cierre del año 2021 pues requiere que
s C-443 de diciembre 9 de 2021 y C-091 de abril 14 de 2021, respectivamente).
os, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la
entas exentas" que se les permiten restar a dichas entidades (ver artículo 358 del ET, el
olución 147 de dic de 2021 , se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de
ón 62 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma
sto.
a”.
0 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que sí hay
"utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras
s exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas.
14 del ET) estableció que: “El término de firmeza de los artículos 147 y 714 del Estatuto
ujetos al Régimen de Precios de Transferencia, será de cinco (5) años.” Esa norma en
dicha reglamentación establecerá que se contarían a partir de la "fecha del vencimiento
an los 3 años de firmeza para las declaraciones en las que no se liquiden pérdidas; ver
es se liquiden o compensen pérdidas liquidas, ya no se seguirán regiendo por la norma
arla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto", lo cual equivalía a decir que quedaban
a que si se compensaban pérdidas, la declaración quedab en firme dentro de los 6 años
, pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2021
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Parciales Totales anexo
en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los
donde se escogía el tipo de persona jurídica que usará este formulario. En esa primera
impuesto se calcule manualmente.
2020
59. LÍMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden
go no podrá ser inferior al setenta por ciento (70 %) del impuesto determinado por el
a de tener aplicación.
onal de acuerdo con lo establecido en artículo 254 del ET". Además, se entiende que el
del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2022). Pero adviértase que si la
no se liquida anticipo al año siguiente (véase Concepto Dian 12200 mayo 13 de 1987).
2 alguna sociedad nacional decide trasladarse voluntariamente hacia el régimen simple,
áticamente.
110
Declaración de Renta y Complementario para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes, o de Privada
ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar
1. Año 2 0 2 1
4. Número de formulario
3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT)
Datos del declarante
(Continuación renta)
Inversiones e instrumentos financieros derivados 37 0 Renta exenta 77 0
Renta líquida gravada sin casillas 52 a 56 (al mayor valor entre 75 y 76 reste 77
Inventarios 39 0 y sume 78) 79 0
Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decreto-Ley 560 de abril 15 de 2020 y
Activos biológicos 41 0 art. 15 Decreto-Ley 772 de junio 3 de 2020 81 0
ocasionales
Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inciso 2, artículo 15 Decreto 772
Ganancias
Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión y ANCMV 42 0 82 0
de 2020)
Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del art. 240
una CHC y prima en colocación de acciones (estos valores se resarán luego como "renta 50 0 (31%+10% del 69%; ver art. 245 del ET) (base casilla 53) 90 0
exenta"; ver artículo 895 del ET)
Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos por personas
naturales sin residencia fiscal 52 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (suma 86 a 91) 92 0
personas naturales sin residencia fiscal, excepto las que se reportan en el renglón 56 53 0 Descuentos tributarios 93 0
(ver artículos 245 y 246 ET)
Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 10 % (recibidos por
sociedades extranjeras y personas naturales no residentes, años 2017 y siguientes ; ver
artículo 245 del ET). Si reciibieron dividendos no gravados años 2017 y siguientes pero
entregados por sociedades que llevan a cabo megainversiones, los mismos no deben 54 0 Impuesto neto de renta (92-93) 94 0
tributar y por eso la única solución sería reportarlos en el renglón 49 (ver artículo 235-3
del ET)
Total ingresos brutos (Sume 47 a 57) Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50 % del valor de la
58 0 98 0
casilla 97 (modalidad de pago 1)
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59 0 Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago 2) 99 0
Total ingresos netos (58-59-60) 61 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 101 0
Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
Costos 62 0 102 0
compensación
Costos y deducciones
Otros gastos y deduciones 66 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 106 0
anterior
financieras
Sobretasa
O Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 52 a 56 ( si 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + o Total saldo a favor (98 + 99 +100 + 101+ 102 +105 + 107 - 97 - 106 - 108 - 109 -
73 0 113 0
68 - 61 - 69 - 70 - 71 mayor a cero) 111; si el resultado es negativo escriba 0)
Compensaciones 74 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 114 0
Renta líquida sin casillas 52 a 56 (72-74) 75 0 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 1 115 0
CONCLUSIONES
$ 1,382,381,205 $ 1,382,381,205
130599 deterioro de cuenta correctora $ 11,847,000.00
519910 deterioro de cartera $ 11,847,000.00
1. Calcular el deterioro de cartera por el método general. Cartera
más de 1 año de vencida.
codigo cuenta
130505 clientes
1390 cuentas de dificil cobro
CODIGO CUENTA
$ 78,980,000 $ 11,847,000.00
debito credito
$ 11,847,000
$ 11,847,000
$ 11,847,000
$ 11,847,000
$ 3,840,000
$ 3,840,000
$ 2,540,000
$ 2,540,000
$ 12,700,000 5 20%