Anexo 1

Estado de resultados tradicional

1 Lap. Azules Lap. Negras

Ventas 75,000 60,000
Costos de materiales 25,000 20,000
Mano de obra directa 10,000 8,000
Gastos de estructura (300%) 30,000 24,000
Resultado operativo total 10,000 8,000
Retorno sobre ventas 13.6% 13.3%

Actividades
2 Actividades Prog tandas Ajuste maq
MOI 50% 40%
Sistemas de computación 80%
Maquinaria
Mantenimineto
Energía
Total $ 22,000 $ 11,200
Tiempo total de
Tandas de prod config (hr)
Driver
Costo unitario x driver $ 146.67 $ 21.29

3 Gastos indirectos correctamente distribuidos por producto (COSTEO ABC)

C. unit x driver Lap. Azules
Prog tandas $ 147 $ 7,333
Ajuste maq $ 21.29 $ 4,259
Mantenimiento $ 1,200.00 $ 1,200
Operar máq $ 1.40 $ 7,000
Total costo indirecto por lapicero $ 19,792

4 Comparar costeo propuesto vs costeo real

Lap. Azules Lap. Negras
Costos I. propuestos $ 30,000 $ 24,000
Costos I. con Costeo ABC $ 19,792 $ 15,198
Diferencia costeo $ 10,208 $ 8,802
Dif en % 52% 58%

Anexo 2
Lap. Azules Lap. Negras
Ventas 75,000 60,000
Costos de materiales 25,000 20,000
Mano de obra directa 10,000 8,000
Gastos de estructura (300%) 30,000 24,000
Resultado operativo total 10,000 8,000
Retorno sobre ventas 13.6% 13.3%

5 Lap. Azules Lap. Negras

Ventas 75,000 60,000
Costos de materiales 25,000 20,000
Mano de obra directa 10,000 8,000
Beneficios adicionales MOD 4,000 3,200
Gastos de estructura (300%) 19,792 15,198
Resultado operativo total 16,208 13,602
 Retorno sobre ventas 21.6% 22.7%

Lapiceros azul y negro si son rentables con el nuevo costeo. Sin embargo, rojos y morados no son rentables.

Anexo 2
Costos directos y factores de incremento de costos por actividad

Lap. Azules Lap. Negras

Volumen de ventas de producción 50,000 40,000
Precio unitario de venta 1.50 1.50
Costo de materiales por unidad 0.50 0.50
Horas de mano de obra directa por unidad 0.02 0.02
Horas de máquina por unidad 0.1 0.1
Tandas de producción 50 50
Tiempo de configuración por tanda 4 1
Tiempo total de configuración (hs.) 200 50
Administración de piezas 1 1

Opciones según el caso

Punto de equilibrio
Igualar al mejor producto / producto base
Aumentar al 10% del mejor producto

¿Qué hacer?
1. Hallar punto de equilibrio
Costos fijos / margen de contribución unitario = Peq
Precio - costos variables = Margen de cont unit

1 Identificar costos fijos y variables en base a las ventas

Lap. Azules Lap. Negras
Ventas 75,000 60,000
Costos de materiales 25,000 20,000
Mano de obra directa 10,000 8,000
Beneficios adicionales MOD 4,000 3,200
Gastos de estructura ABC 19,792 15,198
Resultado operativo total 16,208 13,602
Precio de venta unit $ 1.50 $ 1.50
Costo totales $ 58,791.89 $ 46,397.97
Costo unitario total $ 1.18 $ 1.16
Costos totales variables 39,000 31,200
Costo variable unitario 0.78 0.78

Margen de contribución unitario $ 0.72 $ 0.72

Peq 27,488.73 21,108.29
Variación de vtas real vs peq 22,511.27 18,891.71

Dejamos de vender morado? No, porque igual me deja margen

Por cada lapciero morado vendido estas cubriendo 0.83 (1.65-1.82) de tus costos fijos totales.
 Lap. Rojas Lap. Moradas Total
13,950 1,650 150,600
4,680 550 50,230 D
1,800 200 20,000 D
5,400 600 60,000 I
2,070 300 20,370
14.8% 18.2% 13.5%

Actividades
Mantenimiento Operar máq Total
10% 28,000
20% 10,000
100% 8,000 Datos del caso
100% 4,000
100% 2,000
$ 4,800 $ 14,000 $ 52,000
Horas de maq x
Admin piezas unid
$ 1,200.00 $ 1.40

Lap. Negras Lap. Rojas Lap. Moradas

$ 7,333 $ 5,573 $ 1,760
$ 1,065 $ 4,855 $ 1,022
$ 1,200 $ 1,200 $ 1,200
$ 5,600 $ 1,260 $ 140
$ 15,198 $ 12,888 $ 4,122

Lap. Rojas Lap. Moradas Total

$ 5,400 $ 600 $ 60,000.00
$ 12,888 $ 4,122 $ 52,000.00
$ -7,488 $ -3,522
-58% -85%

Lap. Rojas Lap. Moradas Total

13,950 1,650 150,600
4,680 550 50,230
1,800 200 20,000
5,400 600 60,000
2,070 300 20,370
14.8% 18.2% 13.5%

Lap. Rojas Lap. Moradas Total

13,950 1,650 150,600
4,680 550 50,230
1,800 200 20,000
720 80 8,000 Se asigna 40% provenientes del MOI
12,888 4,122 52,000 Viene de cuadro 4
-6,138 -3,302 20,370
 -44.0% -200.1% 13.5%

n rentables.

Lap. Rojas Lap. Moradas Total

9,000 1,000 100,000
1.55 1.65
0.52 0.55
0.02 0.02 2,000
0.1 0.1 10,000
38 12 150
6 4
228 48 526
1 1 4

Lap. Rojas Lap. Moradas Total

13,950 1,650 150,600
4,680 550 50,230 VAR
1,800 200 20,000 VAR
720 80 8,000 VAR
12,888 4,122 52,000 FIJO
- 6,138 - 3,302 20,370
$ 1.55 $ 1.65
$ 20,088.09 $ 4,952.05
$ 2.23 $ 4.95
7,200 830
0.80 0.83

$ 0.75 $ 0.82
17,184.11 5,026.89
- 8,184.11 - 4,026.89
 Anexo 2
Costos directos y factores de incremento de costos por actividad

Lap. Azules Lap. Negras Lap. Rojas Lap. Moradas

Volumen de ventas de producción 50,000 40,000 9,000 1,000
Precio unitario de venta 1.50 1.50 1.55 1.65
Costo de materiales por unidad 0.50 0.50 0.52 0.55
Horas de mano de obra directa por unidad 0.02 0.02 0.02 0.02
Horas de máquina por unidad 0.1 0.1 0.1 0.1
Tandas de producción 50 50 38 12
Tiempo de configuración por tanda 4 1 6 4
Tiempo total de configuración (hs.) 200 50 228 48
Administración de piezas 1 1 1 1

enientes del MOI

Total
100,000

2,000
10,000
150

526
4
Anexo 2
Costos directos y factores de incremento de costos por actividad

Lap. Azules Lap. Negras Lap. Rojas

Volumen de ventas de producción 50,000 40,000 9,000
Precio unitario de venta 1.50 1.50 1.55
Costo de materiales por unidad 0.50 0.50 0.52
Horas de mano de obra directa por unidad 0.02 0.02 0.02
Horas de máquina por unidad 0.1 0.1 0.1
Tandas de producción 50 50 38
Tiempo de configuración por tanda 4 1 6
Tiempo total de configuración (hs.) 200 50 228
Administración de piezas 1 1 1
Lap. Moradas Total
1,000 100,000
1.65
0.55
0.02 2,000
0.1 10,000
12 150
4
48 526
1 4