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CONTADURÍA PÚBLICA

TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
PERIODO: 2020-1

TEMA: CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIÓN (CDI)

CARACTERÍSTICAS DE ENTREGA: Los estudiantes conformarán grupos de trabajo de tres (3) personas,
darán lectura al material colocado por el docente en la pestaña “MODELO DE CONVENIO OCDE” y
realizarán las siguientes actividades:

1. Análisis del contenido del modelo de convenio de la OCDE:

ARTÍCULO RESUMEN DEL CONTENIDO

ARTÍCULO 1 Se refiere a las personas a quienes les compete la aplicación, en este caso, a
quienes residan en uno o ambos estados contratantes.
ARTÍCULO 2 Estipula que el convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y
patrimonio que son exigidos por los estados contratantes; además, definen a
estos impuestos como aquellos que gravan la totalidad o una parte de sí
mismos.

El convenio aplica a los impuestos de estados A y B, y también a los


impuestos con naturaleza idéntica establecidos posteriormente a la
realización de la firma de estos.
ARTÍCULO 3 Contiene definiciones generales referentes a los convenios, entre ellos están:

Persona: personas físicas, sociedades, y cualquier otra agrupación de


personas

Sociedad: persona jurídica o entidades que así se consideren en ámbitos


impositivos

Empresa: Ejercicio de actividades o negocios

Empresa de estado contratante: Tiene involucrada un residente

Nacional: personas físicas con nacionalidad o ciudadanías en estados


contratantes, y personas jurídicas constituidas en el estado contratante

Actividad económica: Ejercer servicios y actividades profesionales.


ARTÍCULO 4 Se refiere a los residentes, y los define como personas que, de acuerdo con
las legislaciones de un estado, están arraigadas a las disposiciones
impositivas de ese país en específico.

En caso de que la persona resida en ambos estados, la persona debe seguir


ciertos lineamientos para definir una única estadía impositiva, estos son:

Que la persona resida en donde tenga su vivienda permanente y que además


mantenga relaciones personales y/o económicas estrechas

Que en caso de que no pueda definir el punto anterior, sea residente de donde
vive actualmente

Que si vive en ambos estados se considere residente de aquel de donde esté


nacionalizado

Y que si es nacional de ambos lados lo resuelva con las entidades


competentes en cada país.
ARTÍCULO 5 Se refiere a la expresión Establecimiento permanente, donde mencionan que
es el lugar fijo estipulado para la realización de los negocios de una empresa.

Estipula, además, los siguientes establecimientos permanentes:

Sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres, minas, pozos,


canteras.

Por otro lado, excluye a los siguientes como establecimientos permanentes:

Instalaciones de almacenamiento, mantenimiento de depósitos en los que


almacenarán bienes posteriormente, mantenimiento de depósitos para
convertirlos en otra empresa, mantenimiento de lugares para recoger bienes o
información de la entidad, mantenimiento de un lugar con fines auxiliares,
mantenimiento de un lugar para hacer actividades combinadas.
ARTÍCULO 6 Habla sobre rentas inmobiliarias, las define como aquellas que un residente
de un estado contratante A, obtiene de propiedades inmobiliarias que están
sujetas a regímenes impositivos de un estado contratante B.
Además, estipulan que el significado de este término puede variar
dependiendo del estado contratante donde esté la propiedad inmobiliaria.
ARTÍCULO 7 Trata de los beneficios empresariales, establece que dichos beneficios solo
pueden ser establecidos de acuerdo con las imposiciones de ese estado, a
menos que la empresa haga su actividad en otro estado contratante por medio
de un establecimiento que esté situado en dicho estado.

Los beneficios que le apliquen dependen del Estado en el que esté el


establecimiento, y dependen, de las operaciones o actividades que realiza la
empresa.
ARTÍCULO 8 Este artículo habla sobre la navegación marítima, por aguas interiores, y
aéreas, Estipula que los beneficios sólo se pueden ejecutar en el lugar de
residencia de los buques o aeronaves que trabajan para la empresa a la que se
le van a aplicar efectos impositivos.

Si la sede se encuentra dentro del mismo buque embarcación se considera


como residente del estado contratante donde esté la base del buque o
embarcación.
ARTÍCULO 9 En este artículo se tratan las empresas asociadas, estas se identifican cuando
una empresa de un estado contratante A participa en el control y operaciones
de otra empresa contratante B, y cuando las mismas personas participan en la
dirección de las empresas ubicadas en ambos estados contratantes
ARTÍCULO 10 Se refiere a los dividendos, más específico, a cómo estos pueden ser
sometidos a una imposición en otro estado contratante si son pagados a un
residente de ese lugar.

Además, las autoridades de cada estado deben establecer un mutuo acuerdo


para aclarar los límites de la imposición aplicable a los pagos de dividendos
realizados por residentes de diferentes estados contratantes.

Definen a los dividendos, además, como rentas aplicables a las acciones


cuyo valor corresponde a lo que estipulan los regímenes fiscales de los
estados en que residan.
ARTÍCULO 11 Este artículo habla sobre los Intereses, mencionan que esos intereses pueden
ser sometidos a múltiples imposiciones dependiendo de la ubicación de los
residentes en los estados contratantes.

Definen a los intereses como rentas de créditos de cualquier naturaleza, sin


considerar penalizaciones por mora en los pagos.

Los intereses, además, son procedentes de un estado contratante si el deudor


reside en dicho estado.
ARTÍCULO 12 Hace referencia a las regalías, establece que estas solo pueden ser sometidas
a efectos impositivos si el beneficiario es residente del estado contratante.

Definen a las regalías como cantidades pagadas por usar derechos de autor
en obras literarias, artísticas o científicas.
ARTÍCULO 13 Se refiere al tratamiento de las ganancias de capital, establecen que las
ganancias que un residente obtenga de la venta de propiedades inmobiliarias
de otro estado contratante serán sometidas a efectos impositivos de ese
estado contratante; señala, además, que, si dichas ganancias resultan de la
venta de un activo mobiliario de una empresa ubicada en otro estado
contratante, puede recibir efectos impositivos de este último estado.

Por último, estipula que las ganancias obtenidas de la venta de cualquier otro
bien diferente a los anteriores también serán sometidas a efectos impositivos
del estado contratante donde esté establecido quien hace la enajenación.
ARTÍCULO 14 Este artículo está suprimido, y hablaba de la renta de trabajo independiente.

ARTÍCULO 15 Hace referencia a la renta del trabajo dependiente,

ARTÍCULO 16

ARTÍCULO 17

ARTÍCULO 18

ARTÍCULO 19

ARTÍCULO 20
ARTÍCULO 21

ARTÍCULO 22

ARTÍCULO 23

ARTÍCULO 24

ARTÍCULO 25

ARTÍCULO 26

ARTÍCULO 27

ARTÍCULO 28

ARTÍCULO 29

ARTÍCULO 30

ARTÍCULO 31

2. Convenios de doble tributación que ha firmado Colombia con otros países:

CONVENIO CON PAÍS LEY/DOCUMENTO QUE LO CÓDIGO DE CONVENIO


REGLAMENTA

ITALIA B005
EE.UU B007

ALEMANIA B014
CHILE B016

VENEZUELA B047
ARGENTINA B051

BRASIL B076
FRANCIA B111

ESPAÑA B137
CHILE B138
PANAMÁ B139

SUIZA B140
CANADA B142

MEXICO B143
COREA B144

INDIA B145
EE.UU B147

REPUBLICA CHECA B148


PORTUGAL B149

*Para esta actividad podrán consultar en la página web de la DIAN*

3. Análisis comparativo de los convenios firmados entre Colombia y los siguientes países:

-España: el análisis previo que se hizo sobre la doble tributación es para evitar la doble imposición y
prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio entre estos dos
países, creado como mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta a través del cual asegura
la obtención de ingresos como la principal fuente del gasto público de ambos Estados.

-Suiza: este convenio firmado a partir del 25 de agosto en conjunto con el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público concluyo que las negociaciones para la revisión del Convenio para evitar la doble
tributación en materia de impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, lo cual querían adoptar el
estándar internacional en materia de asistencia administrativa e intercambio de información tributaria,
tabien s llego a u acuerdo para que se ambos países se puedan afianzar los vínculos comerciales y que
asi la economía del país crezca internamente.

CONDICIONES DE ENTREGA:

1. Diligenciar este documento en su totalidad con el desarrollo pertinente de los tres (3) puntos.
2. Un estudiante subirá el archivo con los nombres y los ID’s del grupo.
DOCENTE: OSCAR MAURICIO CORREDOR M.