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Contabilidad Financiera IV

Actividad #5

Carlos Daniel Romero Fontalvo ID 710859

José Albeiro Pardo Córdoba

TUTOR

NRC 2359

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Contaduría Pública, Semestre IV

Octubre 30 de 2023

Villavicencio
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Introducción

En el siguiente documento se busca presentar de una forma explicita dos estados financieros
que cumplen un rol importante a la hora de generar la información financiera de una empresa.
Estos estados financieros ayudan a tener una respuesta concisa a los movimientos que se
realizan anualmente en el ejercicio contable de la empresa, brindando así un análisis completo
del efectivo y del patrimonio.
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El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero comparativo que permite

evidenciar los cambios que ha sufrido cada uno de los componentes del patrimonio de la
sociedad en un año a otro, o de un periodo a otro.
Esta comparación permite determinar el comportamiento financiero de la empresa, respecto a
su patrimonio.
Además de mostrar las variaciones que sufre el patrimonio de un periodo a otro, el estado de
cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y
consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

¿Por qué es importante el estado de cambios en el

patrimonio?
Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio en un
año determinado.
De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden
servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas
detectadas del comportamiento del patrimonio.
Hay que identificar qué cambio en el patrimonio de un año a otro, cuánto cambió, y cuál fue
la razón de ese cambio o variación.
Esto permite diagnosticar el comportamiento de la empresa, teniendo un control permanente
de su evolución y tendencia.

Cómo se elabora el estado de cambios en el patrimonio.

La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puesto que
son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar una simple
variación.
Para elaborar el estado de cambios en el patrimonio se requiere del estado de resultados y del
balance general.
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Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se
puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se
puede trabajar con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo

Todo lo que se debe hacer es colocar cada uno de los valores de dos periodos diferentes y
compararlos para ver cuál fue su variación, que puede ser negativa o positiva.
Por ejemplo, tenemos que las reservas patrimoniales del 2018 son de $100 y las del 2019 son
de $120. Evidentemente se presentó un incremento identificado con una simple resta, lo que
se hace con cada concepto o rubro del patrimonio.

Ejemplo de un estado de cambios en el patrimonio

Aquí se observa que durante el 2021 ha se presentó un incremento del capital en $2.000.000,
que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de nuevos socios. Este
hecho se expondrá con detalle en las respectivas notas.
Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.
Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del capital social.
Se observa claramente que durante el 2021 la utilidad fue de $1.500.000.
En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo adecuado es
desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una realizarle una nota
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explicando la variación sufrida, de modo que la persona que consulte el estado de cambios en
el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.

Además de explicar la causa de la variación, se debe analizar el efecto financiero que esa
variación tiene para la empresa.

Interpretación del estado de cambios en el patrimonio.

El estado de cambios en el patrimonio permite conocer el monto total del patrimonio de la

empresa, y las variaciones que este ha tenido de un periodo a otro, y es preciso interpretar
esas variaciones para poder entender lo que cambió y por qué cambio.
Recordemos que el patrimonio es el resultado de restar los pasivos a los activos, y una
disminución del patrimonio podría ser un indicativo de un incremento de los pasivos, o una
disminución de los activos, o una combinación de los dos supuestos.
En consecuencia, las variaciones del patrimonio no se deben analizar aisladamente, debiendo
estudiar los demás componentes de la estructura financiera de la empresa.
El patrimonio se puede incrementar por utilidades, por capitalizaciones, por pago de pasivos,
por rendimiento de los activos, etc.
Y lo más importante, el patrimonio puede disminuir por pérdidas en un ejercicio, lo que
puede conllevar el incremento de pasivos, o la necesidad de vender activos, y la
interpretación del estado de cambios en el patrimonio se trata de conocer la causa de la
variación, para así tomar decisiones informadas según el resultado obtenido y esperado.
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Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que muestra cómo se genera el
efectivo en una empresa y cómo se gasta o se consume ese efectivo.

Objetivo o finalidad del estado de flujos de efectivo.

El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la capacidad de la empresa para

generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de
inversión y expansión.

Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o análisis de cada una de las
partidas con incidencia en la generación de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad
para la el diseño de políticas y estrategias encaminadas a realizar una utilización de los
recursos de la empresa de forma más eficiente.
Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de
cómo genera ese efectivo, para así mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con
su verdadera capacidad de liquidez.
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¿Qué es el efectivo?

Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11 del plan de
cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro y fondos, por
lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojado por el estado de
flujos de efectivo.
En contabilidad hay tres informes contables fundamentales:
 Cuenta de resultados nos informa de cuáles han sido los resultados de la empresa.
 Balance de situación nos informa de cuál es la situación financiera de la empresa.
Podemos conocer los activos o inversiones y comprobar cómo están financiados. Hay
dos tipos de financiación posible: Deuda o Fondos propios.
 Estado de flujos de efectivo permite conocer cuánto han cambiado los activos
monetarios y de paso, cuánto ha cambiado la Deuda y los Fondos propios.

Estructura del estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo tiene una estructura compuesta por tres elementos a saber:
1. Actividades de Operación
2. Actividades de Inversión
3. Actividades de Financiación.
Veamos a grandes rasgos que significa y que comprende cada una de esas actividades.

Actividades de operación.

Las actividades de operación, hacen referencia básicamente a las actividades relacionadas con
el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la producción o comercialización de
sus bienes, o la prestación de servicios.
Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancías. Los pagos de
servicios públicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de
inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nómina y los
impuestos.
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Actividades de inversión.

Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos,
en compra de inversiones en otras empresas, títulos valores, etc.
Aquí se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a
gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa.
Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo,
intangibles y las de inversiones.

Actividades de financiación.

Las actividades de financiación hacen referencia a la adquisición de recursos para la empresa,

que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio].
En las actividades de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las
actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Básicamente
corresponde a obligaciones financieras y a colocación de bonos.
Es una actividad de financiación la capitalización de empresa ya sea mediante nuevos aportes
de los socios o mediante la incorporación de nuevos socios mediante la venta de acciones.

Elementos necesarios para desarrollar el flujo de efectivo.

Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los dos últimos
años y el último estado de resultados. Los balances los necesitamos para determinar las
variaciones de las cuentas de balance.

Es esencial contar también no las notas a los estados financieros en donde conste ciertas
operaciones que hayan implicado la salida o entrada de efectivo, o de partidas que no tienen
efecto alguno en el efectivo.
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¿Cómo se calcula el estado de flujos de efectivo?

El balance es como una fotografía de la situación financiera. El estado de flujo de efectivo es

como un vídeo, ya que permite ver cómo cambia la situación financiera.
Para calcular el estado de flujos de efectivo necesitamos dos balances consecutivos. Por
ejemplo, si queremos calcular el estado de flujo de efectivo del año N, necesitaremos el
balance de ese año y el del año N-1.

En la columna de diferencia, un signo positivo supone una entrada de efectivo y un signo

negativo una salida de efectivo. Por esa razón, un incremento de activos, que implica un
pago, supone una disminución del efectivo.
La razón por la cual se suma la amortización al resultado es porque es un apunte contable que
no implica una salida de caja y lo que se pretende reflejar es el movimiento de efectivo, no
los resultados contables.
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El estado de flujos de efectivo sería así:

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Bibliografía

https://www.gerencie.com/estado-de-flujos-de-efectivo.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Estado_de_flujo_de_efectivo
https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html#google_vignette