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CONSEJO DE ESTADO
SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
SECCIÓN CUARTA
CUARTO: DAR cumplimiento al fallo en los términos previstos en el art. 187 y 192
de la ley 1437 de 2011.
(…)”.
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Calle 12 No. 7-65 – Tel: (57-1) 601-350-6700 – Bogotá D.C. – Colombia
www.consejodeestado.gov.co
Señor ciudadano este documento fue firmado electrónicamente. Para comprobar su validez e integridad lo puede hacer a
través de la siguiente dirección electrónica: http://relatoria.consejodeestado.gov.co:8086/Vistas/documentos/evalidador
Radicación: 76001-23-33-000-2013-00121-01 (27203)
Demandante: Universidad Autónoma de Occidente
FALLO
ANTECEDENTES
DEMANDA
Pretensiones
“Por medio de este escrito, solicito a este H. Tribunal que se hagan las siguientes
o similares declaraciones:
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Demandante: Universidad Autónoma de Occidente
FALLO
(…)”.
Sostuvo que los efectos de los fallos de nulidad de los actos administrativos de carácter
general son “ex tunc”, es decir, que las cosas vuelven al estado anterior en el que se
encontraban antes de la expedición del acto declarado nulo, siempre y cuando se trate
de situaciones jurídicas no consolidadas.
Expresó que por sentencia del 25 de septiembre de 2006 1, la Sección Cuarta del
Consejo de Estado anuló el artículo 2 del Acuerdo 057 de 1999 expedido por el
Concejo de Santiago de Cali, que estableció reclasificar la actividad de “servicios
educativos privados” en el código 305-2 y le asignó una tarifa del 3.3 por mil. Por lo
tanto, los pagos que realizó la actora con fundamento en el acto declarado nulo
constituyen un pago de lo no debido y, en consecuencia, procede la devolución de la
suma de $167.240.000, por cuanto no se está ante una situación jurídica consolidada
y la solicitud se hizo oportunamente, es decir, dentro de los 5 años siguientes al pago
del tributo.
CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA
Señaló que la devolución solicitada por la demandante no procede, porque los pagos
por concepto del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, se hicieron con
fundamento del artículo 2 del Acuerdo 057 de 1999 expedido por el Concejo de
Santiago de Cali, que estaba vigente para ese entonces y, que, además, gozaba de
presunción de legalidad.
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Demandante: Universidad Autónoma de Occidente
FALLO
SENTENCIA APELADA
Concluyó que para la fecha en que se profirió la sentencia que confirmó la nulidad del
artículo 2° del Acuerdo 57 de 1999 (25 de septiembre de 2006), no había vencido el
plazo para solicitar la devolución del impuesto, ni existía una situación jurídica
consolidada. Por tanto, al haber declarado y pagado la contribuyente el impuesto de
industria y comercio por un servicio que legalmente no era gravable tiene derecho a
obtener la devolución del pago de Io no debido, junto los intereses corrientes y
moratorios en los términos establecidos en los artículos 863 y 864 del ET.
RECURSO DE APELACIÓN
Afirmó que la solicitud de devolución fue presentada en el año 2011, es decir, fuera
del término legalmente establecido. En consecuencia, se está ante una situación
jurídica consolidada, razón por la cual no es procedente la devolución del pago
realizado por la Universidad Autónoma de Occidente.
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FALLO
ALEGATOS DE CONCLUSIÓN
CONSIDERACIONES DE LA SALA
Problema jurídico
En este orden de ideas, esta Sala precisa que se encuentra vigente la posición
jurisprudencial según la cual la declaratoria de nulidad de un acto general tiene efectos
inmediatos frente a situaciones jurídicas no consolidadas, que son aquellas que se
debatían o son susceptibles de debatirse ante las autoridades administrativas o
judiciales, al momento de proferirse el fallo 5.
2010, Exp.17617, C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia; del 16 de junio de 2011, Exp. 17922, C.P. William
Giraldo Giraldo; del 23 de agosto de 2018, Exp. 21189, C.P. Stella Jeannette Carvajal Basto; del 30 de julio de
2020, Exp. 21577, C.P. Julio Roberto Piza Rodríguez; del 20 de agosto de 2020, Exp. 24996, C.P. Stella Jeannette
Carvajal Basto; del 3 de marzo de 2022, Exp. 24658, C.P. Milton Chaves García; y del 31 de marzo de 2022, Exp.
24771, C.P. Stella Jeannette Carvajal Basto, entre otras.
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Demandante: Universidad Autónoma de Occidente
FALLO
pago) y no el previsto en el artículo 237 del Acuerdo 523 de 1999 del municipio de
Santiago de Cali para la devolución de saldos a favor (2 años contados a partir de la
fecha de pago del impuesto).
“4.3. Sobre este aspecto, la Sala7 ha indicado que la devolución debe pedirse
dentro del término de prescripción de la acción ejecutiva establecido en el artículo
2536 del Código Civil, que antes de la expedición de la Ley 791 de 2002 era de
diez años y a partir de su promulgación pasó a ser de cinco años, contados desde
el momento del pago.
Caso Concreto
La Sala advierte que, por sentencia del 25 de septiembre de 2006, que quedó
ejecutoriada el 9 de octubre del mismo año 9, la Sección Cuarta del Consejo de Estado
declaró la nulidad del artículo 2 del Acuerdo 057 de 1999 expedido por el Concejo de
Santiago de Cali, que estableció reclasificar la actividad de “servicios educativos
privados” en el código 305-2 y le asignó una tarifa del 3.3 por mil 10. Sostuvo la Sala
complementación.
10 ACUERDO 057 DE 1999. Artículo 2. “Reclasifíquese la actividad de servicios educativos privados que se
encontraba incluida en el Código N° 307 al Código N° 305-02 con una tarifa del tres punto tres por mil (3.3%o)
“Servicios Educativos Privados”.
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FALLO
De acuerdo con el criterio expuesto, las sentencias que declaran la nulidad de un acto
general tienen efectos inmediatos frente a las situaciones jurídicas no consolidadas.
La demandante realizó los pagos el 28 de abril de 2006, por lo que en esa fecha
empezó a contar el término de cinco (5) años para solicitar la devolución de lo pagado
indebidamente. La solicitud de devolución se realizó el 28 de abril de 2011, antes que
venciera el término de prescripción señalado en el artículo 2536 del C.C. y, por t anto,
antes que se consolidara la situación jurídica.
Así pues, la declaratoria de nulidad del artículo 2 del Acuerdo 057 de 1999 expedido
por el Concejo de Santiago de Cali evidenció que lo pagado por la demandante, en
relación con el impuesto de industria y comercio, correspondiente al año 2005, no era
procedente.
De la condena en costas
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FALLA
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