UNIVERSIDAD REGIONAL DE GUATEMALA

LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA

MERCADO DE VALORES
9° SEMESTRE
SEDE AGUILAR BATRES
LICENCIADA: Alejandra Victoria Martínez

● Comparación y análisis de las siguientes normas:

1. Normas de Calidad
2. Normas para MPYMES
3. Normas ISSAI. GT
4. Normas de Auditoria

DONAL IVAN RODAS LÓPEZ

CARNET:1829010
FECHA DEENTREGA: 25/11/2023
 INTRODUCCION
Las normas y directrices profesionales son esenciales para la credibilidad, la
transparencia, la calidad y la profesionalidad de la fiscalización del sector público.
La norma internacional de las entidades fiscalizadoras superiores para la auditoría
de cumplimiento (ISSAI 4000) desarrollada por la Organización Internacional de
las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés) tiene
por objetivo promover una auditoría eficaz e independiente, así como apoyar a los
miembros de la INTOSAI en el desarrollo de su propio enfoque profesional de
conformidad con las leyes y reglamentos nacionales.
La norma internacional de las entidades fiscalizadoras superiores adaptada a
Guatemala -ISSAI.GT- 4000 está basada en la ISSAI para la auditoría de
cumplimiento 4000. La norma se basa en los principios fundamentales de la
ISSAI.GT 100 y la ISSAI.GT
La norma tiene un propósito doble: proporcionar un parámetro de referencia para
la fiscalización del sector público y reforzar la confianza de los actores interesados
en las conclusiones de los informes.
La auditoría de cumplimiento es una rama diferenciada de las auditorías. Sin
embargo, algunos de sus principios están influidos en cierta medida por los que
rigen las auditorías financieras y de gestión o son iguales a ellos.
La ISSAI.GT 4000 contiene exigencias obligatorias y explicaciones. Las exigencias
indican el mínimo necesario para llevar a cabo una auditoría de gran calidad y se
presentan como declaraciones de obligación («deber») marcadas en negrita,
mientras que las explicaciones ofrecen los detalles de estas exigencias.
 NORMAS DE CALIDAD

 SU USO APLICACIÓN
La Comisión Guatemalteca de Normas -COGUANOR- tiene como objeto
desarrollar actividades de normalización que contribuyan a mejorar la
competitividad de las empresas nacionales y elevar la calidad de los
productos y servicios que dichas empresas ofertan en el mercado nacional
e internacional. Su ámbito de actuación abarca todos los sectores
económicos.
Las normas técnicas que elabore, publiquen y socialice la COGUANOR son de
observancia, uso y aplicación voluntaria.

La COGUANOR principalmente se enfoca en:

 Elaborar, adoptar y promover el uso de normas técnicas en el territorio

nacional.
 Elaborar y promover el programa anual de normalización.
 la transparencia, armonización y eficacia en la elaboración de normas.
 Asegurar que en el proceso de elaboración de los reglamentos técnicos se
utilicen las normas técnicas nacionales, regionales o internacionales.
 Promover la participación de los sectores interesados en el desarrollo de las
normas mediante Comités Técnicos de Normalización.

La COGUANOR es el organismo nacional representativo de la normalización en

Guatemala y es miembro pleno de la Organización Internacional de
Estandarización -ISO- por lo tanto, está autorizado para participar y ejercer su
derecho a votar en cualquier comité de la ISO.

La Normalización en Guatemala

COGUANOR es un ente facilitador para la elaboración de Normas Técnicas.

De conformidad a la Organización Internacional de Normalización ISO por su
significado en latín y la Organización Mundial del Comercio – OMC, las normas
técnicas son de carácter voluntario.

Una norma técnica es un documento establecido por consenso y aprobado por un

organismo reconocido, que proporciona, para un uso común y repetido, reglas,
directrices o características para actividades o sus resultados, con el fin de
conseguir un grado óptimo de orden en un contexto dado. NTG/ISO/IEC guía 2:
2004

Los principios básicos en el proceso de normalización son: representatividad,

consenso, consulta pública, modificación y actualización.

Toda norma debiera estar realizada por el sector interesado en establecer los
requisitos o características técnicas mínimas a cumplir y evaluar para la
producción de un bien, proceso o servicio, la actividad normalizadora se entiende
como la consolidación del conocimiento que es recabado a través de consultas
realizadas entre expertos de una rama o actividad productiva.

La OMC en el acuerdo de obstáculos técnicos al comercio en su anexo 3 que trata

sobre Código de Buena Conducta para la Elaboración, Adopción y Aplicación de
Normas en el inciso H da a entender que, para evitar duplicidad o repetición del
trabajo realizado, las normas técnicas deben utilizarse las internacionales,
regionales o las nacionales en este orden y que las mismas debieran aprobarse
por consenso.

 Marco regulatorio

DISPOSICIONES GENERALES,

Artículo 1. Objeto de la ley. La presente Ley tiene por objeto constituir el Sistema
Nacional de la Calidad con el fin de:

a) Promover la adopción de prácticas de gestión de la calidad en las

empresas que conforman el sector productivo del país para fomentar la

calidad de los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado nacional

e internacional.

b) Definir las actividades y procedimientos que desarrollarán las entidades

competentes en las actividades de normalización, acreditación y

metrología; y, coadyuvar a que las empresas guatemaltecas alcancen

mayor competitividad en el mercado.

c) Establecer las bases para que en la adopción de los reglamentos

técnicos, que tengan por objeto la prevención y limitación de riesgos

capaces de producir daños o perjuicios a las personas, a los animales,

a los vegetales o al medio ambiente, no se constituyan obstáculos

técnicos innecesarios al comercio.

d) Establecer el mecanismo que facilite la información a los sectores

productivos y al público en general sobre las normas y procedimientos

de acreditación vigentes, así como sobre los reglamentos técnicos y los

procedimientos de evaluación vigentes en el país y en el territorio de los

principales socios comerciales de Guatemala.

Artículo 2. Integración del Sistema Nacional de la Calidad. El Sistema

Nacional de la Calidad se integra por:

a) La Comisión Guatemalteca de Normas -COGUANOR-.

b) La Oficina Guatemalteca de Acreditación -OGA-.

c) El Centro Nacional de Metrología -CENAME-.

d) La Comisión Nacional de Reglamentación Técnica -CRETEC-.

e) El Centro de Información -CEINFORMA-.

También integran el Sistema Nacional de la Calidad: los laboratorios, las

empresas de certificación y los entes de inspección y verificación, tanto

públicos como privados, que estén debidamente acreditados o reconocidos por

la Oficina Guatemalteca de Acreditación; los centros de investigación públicos y

privados; y la Dirección del Sistema Nacional de la Calidad del Ministerio de

Economía.

Artículo 3. Definiciones. Para la interpretación de esta Ley y sus

reglamentos, se utilizarán las definiciones establecidas en la norma

guatemalteca sobre vocabulario general de normalización y actividades

relacionadas y la norma guatemalteca sobre vocabulario internacional de

términos fundamentales y generales de metrología; el vocabulario de términos

fundamentales sobre gestión de calidad adoptado por la Organización

Internacional de Normalización (ISO) o, en su caso, por la Comisión

Panamericana de Normas Técnicas (COPANT); así como las definiciones

establecidas por la Comisión Electrotécnica Internacional (IEC) y la

Organización Internacional de Metrología Legal (OIML).

 Función pública o ámbito privado

Son funciones de la Comisión Guatemalteca de Normas las siguientes:

a) Elaborar, adoptar y promover la utilización de normas técnicas en el

territorio nacional.

b) Elaborar y promover la aplicación del programa anual de normalización,

acorde a los requerimientos del sector productivo nacional.

c) Fomentar la transparencia, armonización y eficacia en la elaboración de

las normas.

d) Revisar las normas en uso e introducir las modificaciones necesarias a

medida que la experiencia, el progreso científico y tecnológico y el

mercado nacional e internacional lo exijan.

e) Asegurar que en el proceso de elaboración de los reglamentos técnicos

se utilicen las normas técnicas nacionales, regionales o internacionales.

f) Mantener un registro actualizado de las normas emitidas, con indicación

de las normas aprobadas y las normas anuladas, así como de las normas

que se encuentren en proceso de elaboración o revisión.

g) Realizar los procesos de consulta sobre las normas que vayan a emitirse.

h) Promover la participación nacional en organizaciones regionales e

internacionales de normalización y ejercer la representación del país

ante dichas organizaciones.

i) Promover y coordinar la participación de los sectores interesados en el

desarrollo de las normas técnicas nacionales, mediante los Comités

Técnicos de Normalización, y promover la participación de dichos

Comités en los Comités Técnicos Internacionales y Regionales que sean

de interés para Guatemala.

j) Comercializar las normas técnicas nacionales, regionales e

internacionales, así como las publicaciones técnicas y otras actividades

conexas a la normalización.

k) Promover la celebración de acuerdos y convenios de cooperación con

entidades extranjeras de normalización, así como gestionar otras

fuentes de financiamiento y donaciones.

l) Organizar actividades de formación y difusión relacionadas con las

normas aprobadas.

m) Mantener comunicación con los organismos e instituciones

internacionales relacionados con la materia de su competencia.

n) Establecer las unidades técnicas y administrativas necesarias para el

funcionamiento eficiente de la Comisión.

ñ) Colaborar, en el ámbito de su competencia, con los entes nacionales que

conforman el Sistema Nacional de la Calidad.

o) Cualquier otra actividad compatible con las actividades de normalización

 SU RELACION CON LA CARRERA CPA

La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC), se refiere a la

responsabilidad y aplicación de las firmas de contadores, sobre su sistema de
control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros
trabajos para atestiguar y de servicios relacionados.

Otros pronunciamientos del IAASB (Consejo de Normas Internacionales de

Auditoría y Atestiguamiento), establecen normas y lineamientos adicionales sobre
las responsabilidades del personal de las firmas respecto a los procedimientos de
control de calidad, para tipos específicos de trabajos.

Es de interpretar, cuando lean el contenido de esta norma, que cuando se refiere a

la “Firma” incluye al Contador público que ejerce su labor en forma independiente.

 CUANTAS NORMAS TIENE

ISO 9000 y 9001

La Organización Internacional de Normalización (ISO) publicó la ISO 9000, la

familia de normas de buenas prácticas de gestión para el SGC. La ISO establece
normas de control de calidad que deben cumplir las empresas de fabricación para
que puedan mantener el cumplimiento de las normas industriales y los requisitos
reglamentarios. Bajo la ISO 9000 se encuentra la ISO 9001, que establece
requisitos detallados para establecer un SGC que se adapte específicamente a las
necesidades de su sector.

GMP y GLP

Otro conjunto de ejemplos notables de normas de calidad son las Buenas

Prácticas de Fabricación (BPF) y las Buenas Prácticas de Laboratorio (BPL).

Las prácticas correctas de fabricación se refieren al sistema de procesos y

documentación para garantizar que los productos de fabricación se producen

y controlan de forma coherente con las normas. Por otro lado, las BPL son un

conjunto de principios que garantizan que los estudios de laboratorio no

clínicos siguen las normas de calidad y mantienen la integridad de los datos

de las pruebas de seguridad.

FDA DE EE.UU.

Tanto las BPF como las BPL son aplicadas por la Administración de Alimentos

y Medicamentos de Estados Unidos (FDA). Dicho esto, la FDA de EE.UU.

establece reglamentos que abordan las prácticas de fabricación, incluidas las

prácticas de higiene personal, las directrices de mantenimiento de las

instalaciones, las operaciones sanitarias y los controles del proceso durante la

fabricación de alimentos.

IATF 16949

El Grupo de Trabajo Internacional del Automóvil (IATF) 16949 se creó

específicamente para la industria del automóvil. Además de ayudar a las
organizaciones a mantener la calidad de los servicios de automoción y de las
piezas de montaje, la norma IATF 16949 también sirve de guía para mejorar
continuamente la forma en que los fabricantes llevan a cabo sus procesos con el
fin de reducir los defectos y los residuos.

IAQG 9100

El Grupo Internacional de Calidad Aeroespacial (IAQG) 9100 es un conjunto

específico de requisitos de SGC para las organizaciones de aviación, espacio y
defensa de la industria aeroespacial. Esto puede aplicarse a todos los niveles de
la cadena de suministro para lograr una calidad y eficiencia óptimas.

 QUE RELACION TIENE CON LA CONTABILIDAD

La gestión de la calidad es un enfoque sistemático para garantizar que los

productos y servicios cumplan con los requisitos del cliente.

Es importante que los contadores públicos implemente prácticas de gestión de

calidad dentro de sus prácticas profesionales.

La gestión de calidad es una herramienta esencial para garantizar que los

servicios de contabilidad cumplan con estos altos estándares. Por lo tanto, las
empresas buscan profesionales contables que puedan proporcionarles
información financiera precisa, fiable y oportuna. Se trata de un enfoque
sistemático para garantizar que los productos y servicios cumplan con los
requisitos del cliente.

Además, la gestión de calidad implica establecer estándares de calidad, medir el

desempeño contra esos estándares, identificar y corregir defectos, y mejorar
continuamente los procesos.

NORMAS PARA MPIMES

 SU USO Y APLICACIÓN

ADOPCIÓN DE LA NIIF PARA LAS PYMES EN GUATEMALA

Emisión de la NIIF para las PYMES a Nivel Mundial. La Norma Internacional de

Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades, fueron emitidas el 9
de julio de 2009 por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (siglas
en inglés IASB) de la Federación Internacional de Contadores (siglas en inglés
IFAC), los cuales se consideran como los emisores de estándares contables a
nivel mundial.

Resolución de la Adopción de la NIIF para las PYMES en Guatemala. En la

Asamblea General Extraordinaria del Colegio de Contadores Públicos y Auditores
de Guatemala, con fecha 29 de junio de 2010, se aprobó y resolvió “Adoptar como
parte de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala a
que se refiere el Código de Comercio Decreto 2-70 del Congreso de la República
de Guatemala, la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y
Medianas Entidades NIIF para las PYMES (en inglés, The International Financial
Reporting Standard for Small and Medium-sized Entitles-IFRS for SMEs), emitida
en julio de 2009 por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (en
inglés, International Accounting Standards Board – IASB)” 1 . En la resolución
respectiva, también se indica que las Pequeñas y Medianas Entidades son
entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas y que publican
estados financieros con propósito de información general para usuarios externos y
no entra a calificar a las Pequeñas y Medianas Entidades por su tamaño, número
de empleados o volumen de ventas, sino que sigue el mismo lineamiento del
IASB; la versión adoptada, es la del texto en español publicada por el IASB, la cual
es obligatoria a partir del 1 de enero de 2011 y su aplicación anticipada era
permitida. No obstante, es necesario indicar que la adopción es voluntaria toda
vez, que no existe una ley que la obligue, aunque se haga referencia al Código de
Comercio de Guatemala.

Guía para Micro Entidades que Apliquen la NIIF para las PYMES (2009) Una
Guía para Micro Entidades que Apliquen la NIIF para las PYMES (2009), fue
emitida el pasado mes de junio de 2013, por la Fundación IFRS (no ha sido
aprobada por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, siglas en
inglés IASB). Esta Guía describe que es una micro entidad y cuándo utilizarla,
pero será ésta una solución, ¿para que las micro entidades utilicen la NIIF para las
PYMES en Guatemala? La Fundación IFRS aclara en la introducción de la Guía,
que ésta no forma parte de la NIIF para las PYMES y que la misma pretende
ayudar a las micro entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas, y
que se requiera que preparen estados financieros con propósito de información
general de acuerdo con la NIIF para las PYMES y que extracta los requerimientos
de la NIIF para las PYMES, sin modificar ningún principio para el reconocimiento y
medición de activos, pasivos, ingresos y gastos, y sin cambiar ningún
requerimiento de presentación e información a revelar y solo incluye los
requerimientos de la NIIF para las PYMES que probablemente son necesarios
para una micro entidad típica.

 MARCO REGULATORIO

 FUNCION PUBLICA O AMBITO PRIVADO

se promueve un marco legal para las Mpymes, un fondo de garantías para

promover su fortalecimiento y crecimiento, un programa para apoyar con capital
semilla a emprendedores y mecanismos para que la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT), legalice las empresas informales.

 RELACION CON LA CONTABILIDAD

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias.

Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de coste
que debe reconocerse como un activo, y ser diferido hasta que los
correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. Esta Norma suministra
una guía práctica para la determinación de ese coste, así como para el posterior
reconocimiento como un gasto del ejercicio, incluyendo también cualquier
deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También
suministra directrices sobre las fórmulas de coste que se utilizan para atribuir
costes a las existencias.
 NORMAS ISSAI.GT

SU USO APLICACIÓN Las Normas ISSAI en Guatemala se enfocan en la

auditoría gubernamental, estableciendo principios y procedimientos para
garantizar la transparencia y la rendición de cuentas en el sector público.

MARCO REGULATORIO La existencia de un marco constitucional, reglamentario

o legal apropiado y eficaz, así como de disposiciones para la aplicación de facto
de dicho marco.

RELACION CON LA CARRERA DE CPA Las ISSAI se fundamentan en Las

Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), emitidas por IFAC, la que se ha
forjado un nombre en la comunidad auditora internacional en línea con el prestigio
que tienen en el sector privado así como el Instituto de Auditores Internos (IIA), por
lo que para la auditoría del sector público la INTOSAI, teniendo un mandato más
amplio que el de la fiscalización del sector privado; ha sido reconocida como el
ente que debe definir los términos de auditoría gubernamental debido a las
necesidades específicas de la fiscalización pública, por lo que en la comunidad
auditora internacional existe el consenso respecto a que la INTOSAI debe
establecer las normas profesionales cuando se trate particularmente de notas
prácticas, auditorías de cumplimiento y auditorías de desempeño en el Sector
Público.

CUANTAS NORMAS TIENE El Marco de Normas Profesionales de la INTOSAI

tiene cuatro niveles. El Nivel 1 contiene los principios fundamentales del marco. El
Nivel 2 (ISSAI.GT 10-40) establece los requisitos previos para el funcionamiento
apropiado y la conducta profesional de las EFS, en términos de consideraciones
organizacionales, que incluyen independencia, transparencia y rendición de
cuentas, ética, y control de calidad, las cuales son relevantes para todas las
auditorías llevadas a cabo por las EFS. Los Niveles 3 y 4 se refieren a la
conducción de auditorías individuales e incluyen principios profesionales
generalmente reconocidos que respaldan la fiscalización eficaz e independiente de
las entidades del sector público.

QUE RELACION TIENE CON LA CONTABILIDAD La legalidad y la regularidad de

la contabilidad del gobierno o de las instituciones públicas;

 La calidad de la administración e información financiera; y

 La economía, eficiencia y eficacia de las operaciones del gobierno o de las instituciones

públicas.

NORMAS DE AUDITORIA

SU USO APLICACIÓN En desarrollo de su trabajo para empresas privadas, los

auditores deben cumplir una serie de normas profesionales, denominadas Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas. En muchas jurisdicciones, se emplea un
conjunto de normas cuyo origen fueron las declaraciones (Statement on Auditing
Estándar – SAS, por sus siglas en inglés), emitidas por la Junta de Normas de
Auditoría (Auditing Standard Board - ASB) del Instituto Americano de Contadores
Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (American Institute of Certified
Public Accountants – AICPA, por sus siglas en inglés) y se constituyen en los
principios y requisitos que deben observar necesariamente los auditores en el
desempeño de sus labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo
cumplimiento garantizará un trabajo profesional y una opinión técnica.

MARCO REGULATORIO El marco normativo de auditoría de cuentas, tanto

obligatoria como voluntaria, es el conjunto de normas, principios y criterios que
determinan la misma. En concreto el marco normativo de información financiera
para llevar a cabo esta actividad está compuesto por:

 a) La normativa de la Unión Europea relativa a las cuentas consolidadas, en

los supuestos previstos para su aplicación.
  b) El Código de Comercio y la restante legislación mercantil.
 c) El Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales.
 d) Las normas de obligado cumplimiento que apruebe el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas en desarrollo del Plan General de
Contabilidad y sus normas complementarias.
 e) El resto de la normativa contable española que resulte de aplicación.

RELACION CON LA CARRERA CPA Es imposible definir y regular todas las

situaciones en las que pueden existir presiones externas. La razonabilidad debe
regir el establecimiento de normas que identifiquen las relaciones que pueda o
aparenten afectar la objetividad del profesional.
QUE RELACION TIENE CON LA CONTABILIDAD Los Principios de Contabilidad
y la Auditoría están relacionadas estrechamente puesto que sin un conjunto de
reglas contables básicas no serían posibles las Normas de Auditoría cuando se
aplican al examen del sistema de información financiero. Los principios serían las
verdades que indicarían los objetivos que pretende la Auditoría.

Siempre que el Contador Público asocie su trabajo con la información financiera,

deberá procurar hacerse a la seguridad de que ellos cumplan con los postulados y
los convencionalismos de la contabilidad. De allí la responsabilidad que adquiere
el auditor o Revisor Fiscal al emitir su dictamen sobre estados financieros, debe
persuadirse de aquellos si están conformados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
 CONCLUCION

Las directrices profesionales son esenciales para la credibilidad, la transparencia, la calidad

y la profesionalidad de la fiscalización del sector público. La norma internacional de las
entidades fiscalizadoras superiores para la auditoría de cumplimiento (ISSAI 4000)
desarrollada por la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI, por sus siglas en inglés) tiene por objetivo promover una auditoría eficaz e
independiente, así como apoyar a los miembros de la INTOSAI en el desarrollo de su
propio enfoque profesional de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales.
EGRAFIA
https://www.contraloria.gob.gt/wp-content/uploads/2017/12/ISSAI.GT-100.pdf

https://portal.mineco.gob.gt/comisi%C3%B3n-guatemalteca-de-normas