Curso Propedéutico

El Balance general.
Conforme a la NIF A3 (necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados
Financieros), define al balance general en siguientes términos:

Muestra la información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y

obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su
disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su
exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital contable o
patrimonio contable a dicha fecha.

El balance general únicamente muestra la situación financiera de la entidad a una

fecha determinada, porque si se hiciera un nuevo balance al día siguiente, no
mostraría exactamente la misma situación, debido a que los saldos de las cuentas
serian distintos, aun cuando la empresa no hubiera operado ese día, pues
infinidad de partidas que se realizan por el transcurso del tiempo, como las
depreciaciones, las amortizaciones, las estimaciones para cuentas de dudoso
cobro, etc.; o por eventos económicos relativos a la moneda, por ejemplo la
inflación, la devaluación y la reevaluación, solo para citar algunas partidas y
eventos que modifican la situación financiera de la entidad.

El balance general muestra la situación financiera de la entidad, porque presenta

el valor razonable atribuible a sus activos y pasivos y, por ende, al de su capital
contable.

La NIF A-6, (reconocimiento y valuación) define valor razonable en los siguientes

términos:

Valor razonable.

Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado

estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para
asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas
e informadas, en un mercado de libre competencia. Cuando no se tenga un valor
de intercambio accesible de la operación debe realizarse una estimación del
mismo mediante técnicas de valuación. Por lo tanto el valor razonable es, el valor
de intercambio de una operación o una estimación de este.

Presentación y revelación en los estado financieros.

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La NIF A-1 (Estructura de las normas de información financiera) establece que:

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La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar

adecuadamente en los estados financieros y sus notas, los efectos derivados de
las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
económicamente a una entidad. Implica un proceso de análisis interpretación,
simplificación abstracción y agrupación de información en los estados financieros,
para que estos sean útiles en la toma de decisiones del usuario general.

La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda

aquella información que amplíe el origen y significación de los elementos que se
presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de políticas
contables, así como del entorno en el que se desenvuelve la entidad.

Tiempo en que se presentan los estados financieros.

La NIF A-7 (Presentación y Revelación), establece que:

Los estados financieros deben presentarse, por lo menos, anualmente o al término

del ciclo normal de operaciones de la entidad, cuando este sea mayor a un año.
Esto no impide que se emitan estados financieros en fechas intermedias. El ciclo
normal de operaciones de una entidad es el tiempo comprendido entre la
adquisición de activos para su procesamiento y la realización de los mismos
derivada de su enajenación.

Las partes que integran el balance general son:

- Encabezado
- Cuerpo
- Pie del Balance General

A continuación se presentan los elementos que integran cada una de las partes
del balance general.

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Grafica partes que integran al Balance General.

Las notas a los Estados Financieros, son parte integrante de ellos, su finalidad es
complementarlos con la información relevante. La información que complementa
los estados financieros de la entidad se pueden presentar en el cuerpo o al pie de
los mismos o en páginas por separado.

Formas de presentar el Balance general:

- Forma de reporte
- Forma de cuenta

Balance en forma de Reporte.

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola página, de

tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del
pasivo, para determinar el capital contable o patrimonio contable.

De acuerdo con lo anterior se puede apreciar que el balance general con forma de
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reporte se basa en la fórmula:

Activo - Pasivo = Capital

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Queda expresada por medio de literales queda:

A - P= C
La fórmula anterior, se conoce con el nombre de fórmula de capital.

Para que el balance general tenga buena presentación se deben observar las
siguientes indicaciones:

1.- El nombre de la entidad se debe de anotar en el centro de la hoja, en la

primera línea.
2.- La mención de ser balance general y fecha de presentación se debe de anotar
en el centro de la hoja o dejando un espacio (sangría) al principio de la segunda
fila.
3.- La tercera línea se debe de transformar en doble, con el fin de separar el
encabezado del cuerpo del balance general.
4.- Los nombres activo, pasivo y capital contable se deben anotar en el en el
centro del espacio destinado para anotar el nombre de las cuentas.
5.- El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el activo y el pasivo se
debe anotar dejando una pequeña sangría.

6.- El nombre de cada una de las cuentas se debe de anotar al margen de la hoja,
con el objeto de que no se confundan con los nombres de los grupos.
7.- Únicamente el signo de pesos ($) debe preceder a la primera cantidad de cada
columna, a los totales y a las cantidades que se escriben después de un corte.
8.- Los cortes deben abarcar toda la columna.
9.- Únicamente el resultado final (importe del capital contable) se corta con dos 4
líneas horizontales.
10.- No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo prohíbe.

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Anotación de los valores o importes.

La anotación de los valores o importes es muy importante, se debe de hacer de tal

manera que para determinar el capital contable al total activo se le pueda restar
verticalmente el total del pasivo.

Uso de las columnas.

En ellas se debe de anotar el importe de las cuentas de los grupos y de los totales
del activo, pasivo y capital contable.

Primera columna. Más adelante se explicara en qué momento se emplea.

Segunda columna. En esta columna se debe de anotar el valor o importe total de
cada cuenta.
Tercera columna. En esta columna se debe de anotar el importe de cada grupo.
Cuarta columna. En esta columna se debe de anotar los importes totales del
activo, pasivo y capital contable.

Naturalmente hay cambios en la colocación de los valores o importes de las

cuentas.
Por ejemplo, cuando en un grupo únicamente hay una cuenta, en lugar de
anotarse su importe en la segunda columna se debe de anotar directamente hasta
la tercera columna.

Balance general en forma de cuenta.

En esta forma se emplean dos páginas; en la izquierda, se anotan

clasificadamente las cuentas que constituyen el activo, y en la de la derecha, las
del pasivo y del capital contable.

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Como puede observarse, el total del activo es igual al total del pasivo más capital
contable, razón por el cual el balance general en forma de cuenta se basa en la
fórmula:

Activo = Pasivo + Capital

Que expresada por medio de literales queda:

A=P+C
La fórmula anterior se conoce con el nombre de fórmula del balance general.

Anotación de los valores o importes. En la estructura del balance general con

forma de cuenta únicamente se utilizan las tercera y cuarta columnas. A
continuación se indica en que columna se deben de anotar valores o importes de
las cuentas, de los grupos y de los totales del activo, pasivo y capital contable.

Primera y segunda columnas. Más adelante se explicara cuando se emplean.

Tercera columna. En esta columna se debe de anotar el importe total de cada
grupo, así como el importe total del activo, pasivo y capital contable.
Cuarta columna. En esta columna se debe de anotar el importe de cada grupo,
así como el importe total del activo, pasivo y capital contable.

El total del pasivo más el capital contable se debe de anotar a la misma altura que
el activo total.

Los renglones que queden en blanco del capital contable al total del pasivo más el
capital, se deben inutilizar por medio de una línea quebrada que se conoce con el
nombre de zeta.

El balance general se debe presentar el terminar el ejercicio.

Glosario:
Corte, es la línea horizontal que se traza al sumar o restar.

Ejercicio, en el tiempo comprendido entre dos balances consecutivos, el periodo

puedes ser de un año o al término del ciclo normal de operaciones de la entidad,
cuando esta sea mayor a un año. Esto no impide que se emita el balance general
en fechas intermedias, por ejemplo cada seis meses, cada tres meses, cada mes,
etc.

Bibliografía:
Primer curso de contabilidad. 6

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