YUPAQ L A R E V I S TA M E N S U A L I N F O R M AT I VA D E L

EDICIÓN
N°29

C O L E G I O D E C O N TA D O R E S P Ú B L I C O S D E L C A L L A O

www.ccpcallao.org.pe
YUPAQ
 ÍNDICE
EDITORIAL Y CRÉDITOS 07

LAVADO CIBERNÉTICO (CYBER LAUNDERING) EN SCOPUS IA 08

APLICACIÓN DE LAS NIIF: SU EFECTO CONTABLE 11

Y TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS

NUEVO LÍMITE MÁXIMO DE DEVOLUCIÓN 17

DEL ISC SEGUNDO TRIMESTRE 2023

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 19

ANÁLISIS DE LA ADOPCIÓN DEL SIRE EN LA GESTIÓN 22

CONTABLE-TRIBUTARIA EMPRESARIAL

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS 26

EN UNA CORPORACIÓN GRÁFICA E IMPRENTA

SEMINARIOS, TALLERES Y CURSOS - OCTUBRE 2023 31

DÉCIMA CONVENCIÓN NACIONAL DE NIIF - CALLAO 2023 35

CEREMONIA DE COLEGIACIÓN - SETIEMBRE 2023 38

INCORPORACIÓN DE PERITO CONTABLE - SETIEMBRE 2023 42

INCORPORACIÓN DE MIEMBRO HONORARIO - SETIEMBRE 2023 44

DIRECTORIO

C O NSE J O DIR EC T IVO 2022- 202 3

 Decano:
CPCC. César Augusto Baca Ortiz

Primera Vicedecana:
CPCC. Ruth Angelica Chicana Becerra

Segundo Vicedecano:
CPCC. Pablo Aranda Rodríguez

Director Secretario:
CPCC. Jhonny Antonio Camposano Catarate

Director de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería:

CPCC. Elmer Santiago Pérez Méndez

Director de Imagen Institucional:

CPC. Walter Mori Ramirez

Directora de Actividades Profesionales y Culturales:

CPCC. Doris Justina Gotelli Molina

Directora de Asistencia Social y Biblioteca

CPCC. Yojany Isabel Farias Castillo

Director de Defensa Profesional y Tecnología de la Información:

CPC. Domingo Julio Pijo Ticse
EDITORIAL

Diseño y Diagramación
Rosa S. Figueroa Quiroz

Director de Imagen Institucional

CPC. Walter Mori Ramirez
 El mes de Setiembre fue para nosotros un gran reto, pues llevamos a cabo
la Décima Convención Nacional de Normas Internacionales de Información
Financiera - Callao 2023. En este magno evento pudieron reunirse colegas de
todos los departamentos del Perú con el objetivo de incrementar sus conoci-
mientos sobre las NIIF. Gracias a todo el grupo de trabajo, este evento se realizó
exitosamente con ponentes magistrales de gran trayectoria tanto nacional como
internacional. Así como esta Convención, vendrán muchas más, y nuestra institución
estará gustosa de brindar el mejor de los servicios para seguir capacitando a nuestros
agremiados y colegas en general.

Los invitamos a incribirse a nuestra nueva Especialización

en Gestión Laboral, y a todos los cursos y seminarios que
preparamos para todos ustedes, en su mayoría gratuitos,
para que sigan instruyéndose y actualizándose en nuestra
profesión.

El próximo evento nacional que se acerca es la IX Conven-

ción Nacional de Contabilidad Gubernamental y Adminis-
tración Pública, que se desarrollará en el Departamento
de Puno, y también los invitamos a que puedan ser parte
de ella.

Agradecemos a todos nuestros colegas y miembros de la

Orden por su constantemente participación en las activi-
dades y programaciones académicas, pues gracias a ello
nuestra profesión seguirá enriquesiéndose.
Muchas gracias.

CPCC. CÉSAR AUGUSTO BACA ORTIZ

DECANO DEL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL CALLAO

C R É D I TO S
COLUMNISTAS DEL MES DE SETIEMBRE 2023

Jorge Miguel Chávez Díaz

Joel Alberto Alfaro Mendoza
Carmela de Jesús Macurí Mendoza
Juan Jesús Primo Mamani
Julio Confesor Bada Contreras
Karoline Brissett Silva Aliaga
Jaime Ricardo Salcedo Tuanama
Néstor Enrique Orellana Hoyos
Jhoansson Victor M. Quilia Valerio
Henry David Corilloclla De La Cruz
Maribel Rimache Inca
COMITÉ DE
INVESTIGACIÓN CONTABLE
LAVADO CIBERNÉTICO
(Cyber laundering) EN SCOPUS IA
Por: CPC. Jorge Miguel Chávez Díaz
(Miembro del Comité de Investigación Contable)
S
copus es una gran base de datos de
revistas científicas que proporciona
registros de metadatos de artículos
científicos, autores, instituciones o filia-
ciones de los autores, entre muchos otros.
Su confiabilidad es tal que Concytec lo
considera para fines de calificación de los
docentes peruanos a nivel universitario.
La última semana de setiembre 2023 se
ha estrenado su módulo de consulta ba-
sado en inteligencia artificial (Scopus IA).
Decidimos probarlo preguntando sobre el
lavado cibernético, al final se deja las re-
ferencias para un mayor estudio de lector.
¿Qué es el lavado cibernético?
El lavado cibernético se refiere a activi-
dades financieras ilegales en línea. Im-
plica la transferencia y conversión de
YUPAQ - Página 08
fondos ilícitos en activos legítimos utili-
zando Internet, criptomonedas y tecnolo-
gía blockchain. El lavado cibernético pro-
porciona transacciones rápidas y fáciles,
de bajo costo y anónimas, lo que dificulta
su detección por parte de las autorida-
des. Existen regulaciones y cooperación
internacionales, pero las cuestiones de
aplicación y jurisdicción obstaculizan las
contramedidas.
Los esfuerzos para combatir el lavado
cibernético incluyen la identificación de
métodos de lavado de dinero y la adop-
ción de medidas contra el lavado de di-
nero en diversos sectores económicos.
También son importantes la difusión de
estándares internacionales y el análisis
de los mecanismos de lavado de dinero.
 YUPAQ - Edición N°29

Es crucial mejorar los marcos institucio- safíos de la regulación y el cumplimiento.

nales y regulatorios para detectar la evo-
lución de los esquemas de lavado ciber- Es importante que los funcionarios de
nético . En general, el lavado cibernético cumplimiento, los legisladores y los or-
plantea desafíos importantes que requie- ganismos encargados de hacer cumplir la
ren soluciones globales. ley comprendan los métodos utilizados
por los blanqueadores de dinero para evi-
¿En qué se diferencia el blanqueo ciber- tar la detección y adoptar medidas efica-
nético del blanqueo de dinero tradicional? ces contra el lavado de dinero.
El lavado de dinero tradicional implica el
uso de múltiples instituciones financieras
e instrumentos complejos para ocultar el
origen de los fondos ilícitos. Por el con-
trario, el lavado cibernético aprovecha
Internet, las criptomonedas y la tecno-
logía blockchain para facilitar transac-
ciones rápidas, fáciles, de bajo costo y
anónimas.

Esto hace que sea más difícil para las au-

toridades detectar y rastrear fondos ilí-
citos. Además, el lavado cibernético es
un fenómeno relativamente nuevo, y la
complejidad de las criptomonedas y la
tecnología blockchain se suma a los de-

YUPAQ - Página 09
YUPAQ - Edición N°29
¿Cómo utilizan las instituciones finan-
cieras algoritmos de aprendizaje auto-
mático para detectar patrones de acti-
vidades de ciberblanqueo?
Las instituciones financieras utilizan al-
goritmos de aprendizaje automático para
detectar patrones de actividades de lava-
do cibernético analizando datos de tran-
sacciones y modelando eventos de lavado
de dinero.
Debido a la disponibilidad limitada de
conjuntos de datos de entrenamiento de
alta calidad, el aprendizaje automático
supervisado no se utiliza ampliamente.
En cambio, se utiliza el aprendizaje au-
tomático reforzado y el aprendizaje no
supervisado para modelar comportamien-
tos financieros inusuales.
Se aplican algoritmos, como árboles de
decisión, bosques aleatorios y redes neu-
YUPAQ - Página 10
ronales artificiales, para pronosticar ries-
gos financieros y automatizar procesos en
instituciones financieras.
Estos algoritmos permiten el análisis de
grandes cantidades de datos para identi-
ficar patrones sospechosos y detectar ac-
tividades de lavado de dinero. Sin embar-
go, el uso del aprendizaje automático en
los esfuerzos contra el lavado de dinero
también debe considerar las leyes de pri-
vacidad de datos y garantizar la protec-
ción de los derechos de privacidad de los
individuos.
Se concluye que los algoritmos de apren-
dizaje automático desempeñan un papel
crucial en la mejora de las capacidades
de vigilancia y detección de las institu-
ciones financieras en la lucha contra las
actividades de lavado cibernético.
 APLICACIÓN DE LAS NIIF:
SU EFECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
EN LAS EMPRESAS
Por: CPCC. Carmela de Jesús Macurí Mendoza
E
n el Perú, el uso y aplicación de las
normas internacionales en la prepa-
ración y presentación de la informa-
ción financiera, es sumamente importan-
te para el desarrollo económico, ya que,
contribuye directa o indirectamente en
la inversión nacional y extranjera.
Así también, favorece la integración de
las empresas nacionales hacia una econo-
mía mundial a través del uso adecuado
y uniforme de normas contables que, en
definitiva, permitirá el emitir Estados Fi-
nancieros con información razonable, si-
tuación que, también beneficia de sobre-
manera a los diferentes usuarios de los
referidos estados (Clientes, proveedores,
trabajadores, organismos reguladores,
entre otros).
Cuando nos referimos al cálculo debemos
mirar el EBITDA del ejercicio anterior, es
decir que la empresa para calcular el lími-
te tomará en cuenta el ejercicio anterior.
Partiendo de dicha premisa, tenemos que,
todas las personas involucradas en el que-
hacer contable, deben mantenerse actua-
lizados con las normas existentes, esto
es, sumado a sus constantes cambios, y
para que tal situación se cumpla imperio-
samente deben mantenerse en constante
aprendizaje dado a través de las capaci-
taciones, así como de la investigación.
En esencia, las NIIF no imponen reglas,
sino muy por el contrario, lo que hace es
brindar criterios de juicio para el respec-
tivo reconocimiento y medición inicial y
YUPAQ - Página 11
YUPAQ - Edición N°29
posterior de las transacciones económi-
cas en una entidad que finamente se ven
traducidas en estados financieros razona-
bles, comprensibles, comparables, prac-
ticables y que brinden información fiel.
Amerita enfatizar que, en nuestro país,
el organismo encargado de oficializar la
utilización de las NIIF, es el Consejo Nor-
mativo de Contabilidad.
El Consejo Normativo de Contabili-
dad se encarga de la aprobación de las
normas de contabilidad de aplicación
en el sector privado y en las empre-
sas públicas, en lo que corresponda.
En esencia, la información financiera
manifiesta de manera integral y fiel el
resultado de los hechos que revela de
forma oportuna, comprensible, verifica-
ble y comparable; por lo que, el Conse-
jo Normativo de Contabilidad considera
conveniente establecer condiciones téc-
nicas para la aplicación de las Normas In-
YUPAQ - Página 12
ternacionales de Información Financiera,
aplicables a partir del ejercicio fiscal,
2022 fijados a través de tramos según los
ingresos anuales que obtengan las em-
presas producto de sus actividades or-
dinarias, con excepción de aquellas que
se encuentren bajo el ámbito de supervi-
sión de la Superintendencia del Mercado
de Valores - SMV y de la Superintenden-
cia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones – SBS.
Aspecto legal de la aplicación de las NIIF
en el Perú
En virtud a lo dispuesto en el Artículo 223º
de la Ley General de Sociedades – Ley Nº
26887 (vigente a partir del 1 de enero del
1998), referido a la Preparación y presen-
tación de los Estados Financieros señala
la letra que; “Los Estados Financieros se
preparan y presentan de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia
y con Principios de Contabilidad General-
mente Aceptados en el país”.
Por su parte, el Consejo Normativo de Con-
tabilidad emitió pronunciamiento a tra-
vés de la Resolución N° 013-98-EF/93.01,
y en el contenido de su Artículo 1º descri-
be a la letra que; “Los principios de con-
tabilidad generalmente aceptados a que
se refiere el texto del artículo 223º de
la Nueva Ley General de Sociedades com-
prende, substancialmente, a las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs),
oficializadas mediante resolución del
Consejo Normativo de Contabilidad, y las
normas establecidas por Organismos de
Supervisión y Control para las entidades
de su área, siempre que se encuentren

dentro del marco teórico en que se apo-
yan las Normas Internacionales de Conta-
bilidad”.
De lo descrito líneas arriba se desprende
que, desde el 1 de enero de 1998 fecha
en que entró en vigencia la Ley General
de Sociedades las empresas deben conta-
bilizar sus operaciones obligatoriamente
aplicando las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), antes NIC.
Aspecto Fiscal o Tributario en línea con
las NIIF en el Perú
El artículo 33º del reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta (D.S. Nº 122-94-
EF) reconoce en su contenido la apli-
cación de la NIC 12 Impuesto a las Ga-
nancias, dicha disposición establece a la
letra que;
“Artículo 33º.- DIFERENCIAS EN LA DETER-
MINACION DE LA RENTA NETA POR LA APLI-
CACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
YUPAQ - Edición N°29
La contabilización de operaciones bajo
principios de contabilidad generalmen-
te aceptados, puede determinar, por la
aplicación de las normas contenidas en
la Ley, diferencias temporales y perma-
nentes en la determinación de la renta
neta. En consecuencia, salvo que la Ley o
el Reglamento condicione la deducción al
registro contable, la forma de contabili-
zación de Las operaciones no originará la
pérdida de una deducción. Las diferen-
cias temporales y permanentes obligarán
al ajuste del resultado según los registros
contables, en la declaración jurada.”
De lo descrito se desprende que, en mu-
chas situaciones un tema es el enfoque
contable y otro el enfoque fiscal o tribu-
tario y dichas diferencias dan lugar a las
diferencias temporales y permanentes.
A continuación, veamos algunos ejemplos
del comportamiento de las diferencias
temporales y su respectiva base contable
y tributaria.
YUPAQ - Página 13
YUPAQ - Edición N°29
Seguidamente, veamos un caso alusivo,
como sigue:
CASO 01:
La empresa Alfa S.A.C. contrata los ser-
vicios de un generador de las rentas de
cuarta categoría Dr. Jacinto Robles Alva
quien le brinda los Servicios Profesionales
en materia de asesoría laboral. Se sabe
que el referido servicio se realiza en el
mes de diciembre de 2022, el mismo que
por acuerdo de las partes contractuales
es retribuido en mayo de 2023. La empre-
sa consulta si dicho servicio es admitido
como gasto en el Ejercicio Fiscal de 2023.
Respuesta: En atención a la consulta plan-
teada queda claro que un tema es el as-
pecto contable y otro el aspecto fiscal o
YUPAQ - Página 14
tributario, y como tal, pasaremos a efec-
tuar el respectivo análisis, como sigue:
ASPECTO CONTABLE:
Partiendo del Marco Conceptual para la
Información Financiera, se dispone que;
El pasivo es una obligación presente de la
entidad de transferir un recurso econó-
mico como resultado de sucesos pasados
(Párrafo 4.26).
En virtud a lo dispuesto en el párrafo 4.27
para que exista un pasivo, deben satisfa-
cerse los tres criterios siguientes: (a) la
entidad tiene una obligación (véanse los
párrafos 4.28 a 4.35);
(b) la obligación es transferir un recurso
económico (Párrafos 4.36 a 4.41); y
(c) la obligación es una obligación pre-
sente que existe como resultado de suce-
sos pasados (Párrafos 4.42 a 4.47)

El primer criterio para un pasivo es que la
entidad tenga una obligación, y en el pre-
sente caso la empresa ha contraído una
obligación con el generador de las rentas de
cuarta categoría. Por su parte la NIC 1 Pre-
sentación de Estados Financieros dispone en
sus párrafos 27 y 28 respecto a la Base de
acumulación o base del devengado, situa-
ción que también se cumple en el presente
caso. En esencia, contablemente se ha de-
vengado el gasto en el ejercicio 2022 por los
servicios profesionales brindados a la em-
presa, y como tal la empresa ha contraído
un pasivo a favor del referido profesional.
ASPECTO FISCAL O TRIBUTARIO
En el aspecto fiscal o tributario para que el
gasto por los servicios profesionales brin-
dados a la empresa sea deducible se debe
cumplir la condición del devengo conteni-
do en el artículo 57 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta, el cual si se cumple,
además que el gasto debe ser causal, razo-
nable y proporcional, situación que, tam-
bién se cumple, sin embargo, en mérito a
lo dispuesto en el Artículo 37 inciso v) de la
referida ley concordado con el artículo 21
inciso q) de su reglamento para que el gasto
pueda ser admitido este se encuentra condi-
cionado a su pago el cual a más tardar debe
efectuarse hasta la fecha de vencimiento
de la Declaración Jurada de 2022, situación
que en el presente caso no se ha cumplido,
y como tal, el gasto no sería deducible para
el ejercicio fiscal 2022, sin embargo, lo sería
para el ejercicio fiscal 2023.
En el presente caso, partiendo del aná-
lisis efectuado vemos que, al comparar
el comportamiento de la base contable
YUPAQ - Edición N°29
versus la base fiscal o tributaria tenemos
que, bajo el enfoque contable estamos
frente a un gasto y un pasivo, en conse-
cuencia, contablemente estos deben ser
reconocidos como tal.
Partiendo del aspecto fiscal o tributario
la situación es distinta al enfoque conta-
ble ya que el gasto no podrá ser deduci-
ble en el ejercicio fiscal 2022 sino en el
ejercicio fiscal 2023 que es el período en
el que se honró el pago al generador de
las rentas de cuarta categoría dando pie
a la generación del activo tributario dife-
rido, el mismo que sería revertido en el
ejercicio fiscal 2023.
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
El objetivo de esta Norma radica en pres-
cribir el tratamiento contable del im-
puesto a las ganancias. A continuación,
pasaremos a esquematizar los principales
problemas de la NIC 12, como sigue:
En lo que respecta a la interpretación re-
lacionada a la NIC 12, tenemos a la SIC 25.
Veamos el esquema de la referida inter-
pretación, como sigue:
YUPAQ - Página 15
YUPAQ - Edición N°29
PROBLEMA DE LA SIC 25
En lo que respecta al primer problema
este puede ocurrir si por ejemplo al tras-
ladarse un accionista controlador a un país
extranjero, tal situación puede traer con-
YUPAQ - Página 16
sigo el que, la entidad tenga que asumir
diferente imposición; lo que supone, que
podría ganar o perder incentivos fiscales o
en todo caso estar sujeta a tasas fiscales
diferentes en el futuro.
Frente al segundo problema el referido
cambio podría incrementar o disminuir los
pasivos o activos por impuestos diferidos
reconocidos por la entidad, situación que
va a depender del efecto que tenga sobre
las consecuencias fiscales que surgirán por
la recuperación o cancelación futura del
importe en libros de los activos y pasivos,
respectivamente, de la entidad.
Cabe precisar que, los cambios en las polí-
ticas contables deberán contabilizarse de
acuerdo con los requerimientos de la NIC
8 Políticas Contables, Cambios en las Esti-
maciones Contables y Errores
La SIC 25 ha sido aprobada según la Re-
solución N° 002-2023-EF/30 que aprueba
el Set Completo de las Normas Internacio-
nales de Información Financiera versión
2023.

NUEVO LÍMITE MÁXIMO
DE DEVOLUCIÓN DEL ISC
SEGUNDO TRIMESTRE 2023
Por: CPC. Julio Confesor Bada Contreras
(Miembro del Comité de Tributación)
C
on fecha 13 de julio de 2023 se ha
publicado la R.S. 000144-2023/
SUNAT donde se DETERMINA EL
LIMITE MAXIMO DE DEVOLUCIÓN DEL IM-
PUESTO SELECTIVO AL CONSUMO A QUE SE
REFIERE EL REGLAMENTO DEL DECRETO DE
URGENCIA No. 012-2019, donde el Decre-
to de Urgencia No. 012-2019 y la ley No.
31647 conceden a los contribuyente que
presten el servicio de transporte terres-
tre de personas en el ámbito provincial,
regional, y nacional y/o al transporte
publico terrestre de carga al aprovecha-
miento de la devolución del semejante al
setenta (70%) del Impuesto Selectivo al
Consumo que forma parte del precio de
venta del combustible diésel B5 y diésel
B20 con un contenido de azufre menor o
COMITÉ DE
TRIBUTACIÓN
igual a 50ppm, comprado de distribuido-
res con comprobante de pago electrónico
hasta el 31 de diciembre 2025.
El artículo 4 del Reglamento del Decreto
de Urgencia No. 012-2019, aprobado por
el Decreto de Supremo No. 419-2019-EF,
da a conocer el procedimiento para la de-
terminación del importe a devolver, don-
de el literal b) del numeral 4.4 determina
el límite máximo a devolver del periodo,
para ello se requiere de la aplicación del
porcentaje que fije la administración tri-
butaria, el cual está previsto en el segun-
do párrafo del literal b) del numeral 4.1
de dicho artículo representa la participa-
ción del ISC sobre el precio por galón de
combustible.
YUPAQ - Página 17
YUPAQ - Edición N°29

Por ello, el objetivo fundamental de esta

resolución es aprobar el porcentaje que
hace referencia el literal b) del numeral
4.4 artículo 4 del Reglamento del Decre-
to de Urgencia No. 012-2019, aprobado
por el decreto supremo No. 419-2019-EF,
aplicable a los meses de abril, mayo y ju-
nio de 2023.
Asimismo, la finalidad de esta resolución
es poder atender las solicitudes de devo-
lución del ISC comprendidas en el artí-
culo 2 del Decreto de Urgencia No. 012-
2019 que presenten los transportistas por
el segundo trimestre del año 2023. Dicho
porcentaje para determinar el límite
máximo de devolución del ISC dispuesto
por el Reglamento del Decreto e Urgencia
No. 012-2019 se dará:
Se recomienda cumplir todos los requisi-
tos que solicite la superintendencia para
la solicitud de devolución del ISC que
menciona la resolución, tener la docu-
mentación sustentatoria de acuerdo con
el reglamento de comprobante de pago y
también tener todos sus papeles de tra-
bajo; ya que, si no se presenta la infor-
mación de acuerdo a los parámetros de
la SUNAT habrá observaciones y si no se
subsanan de manera oportuna el contri-
buyente perderá la devolución del ISC.

YUPAQ - Página 18
 COMITÉ DE
TRIBUTACIÓN

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Por: CPC. Jaime Ricardo Salcedo Tuanama
(Miembro del Comité de Tributación)

E
n este artículo veremos la determi-
nación del SFMB. El Saldo a Favor
por Exportación será determinado
de acuerdo al numeral 3 del artículo 9 del
Reglamento del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. La compensación o devolución tiene
El Saldo a Favor del Exportador se deter- como límite un porcentaje equivalente a
mina sobre la base del IGV consignado en la tasa del Impuesto General a las Ventas,
los comprobantes de pago correspondien- sobre las exportaciones realizadas en el
te a las adquisiciones que otorgan dere- período. El Saldo a Favor Materia del Be-
cho al crédito fiscal. neficio que exceda dicho límite podrá ser
arrastrado como Saldo a Favor por Expor-
tación a los meses siguientes.

Base legal: Artículo 4 del Reglamento de

Notas de Crédito Negociable, Decreto Su-
Luego de la determinación del sal- premo N° 126-94-EF.
do a favor del exportador, debe de-
ducirse el Impuesto Bruto del IGV, si
lo hubiese. El monto resultante será
el Saldo a Favor Materia de Beneficio:

YUPAQ - Página 19
YUPAQ - Edición N°29
Para el caso de Exportación de Bienes.- El
valor FOB de las declaraciones de exporta-
ción debidamente numeradas que sustenten
las exportaciones embarcadas en el período
cuya facturación haya sido efectuada en el
período o períodos anteriores al que corres-
ponda la Declaración - Pago.
En la exportación de servicios.- El valor de
las facturas que sustenten el servicio pres-
tado a un no domiciliado y que hayan sido
emitidas en el período a que correspondan
la Declaración - Pago.
PDB Exportadores
Este aplicativo es proporcionado por la
SUNAT y permite registrar correctamente el
detalle de las adquisiciones y exportaciones
realizadas, a fin de determinar efectivamen-
te los montos de saldo a favor de aquéllos
contribuyentes que realizan exportaciones.
https://www.sunat.gob.pe/orientacion/
pdbExpo/instaladores.htm
Solicitud de devolución del Saldo a Favor
Materia del Beneficio
YUPAQ - Página 20
El exportador solicita la devolución median-
te el Formulario Virtual N° 1649 - “Solicitud
de Devolución”, en SUNAT Virtual utilizando
su Código de Usuario y Clave SOL. Alternati-
vamente, el exportador también puede soli-
citar la devolución del Saldo a Favor Materia
de Beneficio (SFMB) de manera presencial
en las dependencias y Centros de Servicios
al Contribuyente, presentando: El Formula-
rio 4949 "Solicitud de devolución", en origi-
nal y copia, llenado y firmado por el titular o
el representante legal acreditado en el RUC.
Plazo para resolver la solicitud de devolu-
ción de SFMB
Mediante el D.S. 088-2018-EF, publicado
el 04.05.2018, se modificaron los plazos y
condiciones para que la SUNAT atienda las
solicitudes de devolución del Saldo a Favor
del Exportador, la que dependerá del tipo
de exportación que se realice:
1. Para los que únicamente exportan “Bienes”
El plazo podrá ser de 2, 15 o 30 días de
acuerdo al siguiente cuadro:
 YUPAQ - Edición N°29

2. Para los que exportan “servicios” o “bienes y servicios”

El plazo podrá ser de 2, 20 o 45 días de acuerdo al siguiente cuadro:

YUPAQ - Página 21
 ANÁLISIS DE LA ADOPCIÓN
DEL SIRE EN LA GESTIÓN
CONTABLE-TRIBUTARIA EMPRESARIAL
Por: CPC. Jhoansson Victor Manuel Quilia Valerio, CPC. Maribel Rimache Inca
y CPC. Joel Alberto Alfaro Mendoza
E
n la era digital, la transformación
en la gestión contable-tributaria es
esencial para mantener a las empre-
sas alineadas con los avances tecnológicos
y los requisitos regulatorios en constante
evolución. Perú, como muchas otras na-
ciones, ha dado pasos significativos hacia
la modernización de sus procesos fiscales
mediante la implementación del Siste-
ma Integrado de Registros Electrónicos
(SIRE). Este sistema, con sus particulari-
dades de digitalización y automatización,
representa un punto de inflexión en la
gestión contable-tributaria de las empre-
sas, con el fin de simplificar procesos y
mejorar la eficiencia. Sin embargo, esta
transformación también conlleva desa-
fíos, tanto técnicos como culturales, que
deben abordarse. Para ello, es crucial ex-
YUPAQ - Página 22
plorar la realidad problemática, los prin-
cipales desafíos, y las oportunidades que
el enfoque de la digitalización tributaria
ofrece a las empresas.
Realidad Problemática
En Perú, la evasión fiscal ha sido una pre-
ocupación constante que afecta tanto a
las finanzas públicas como a la equidad
fiscal. Durante años, las autoridades fis-
cales, encabezadas por la SUNAT, han lu-
chado por controlar la evasión fiscal. Esta
realidad responde a que, muchas empre-
sas han recurrido al fraude y la manipu-
lación de facturas para reducir su base
imponible y, en última instancia, sus im-
puestos. Esto se ha traducido en una pér-
dida significativa de ingresos fiscales para
el gobierno.

Además, los métodos tradicionales de fisca-
lización y supervisión se han vuelto insufi-
cientes para enfrentar la evasión fiscal en
un mundo empresarial cada vez más com-
plejo y globalizado. A ello se suma, la fal-
ta de transparencia en las transacciones
comerciales ha permitido que las empresas
oculten ingresos y realicen transacciones no
registradas, dificultando la identificación de
evasiones.
Ante esta problemática descrita, el sistema
tributario peruano ha buscado implementar
registros de facturación electrónica y sis-
temas integrados de registros electrónicos
para enfrentar estos desafíos. La digitali-
zación se presenta como una oportunidad
para reducir la evasión fiscal, mejorar la
transparencia y garantizar un cumplimien-
to equitativo de las obligaciones tributarias,
aportando al fortalecimiento de las finanzas
públicas y la equidad fiscal en Perú. Por tan-
to, estos cambios en las reglas y regulaciones
fiscales buscan principalmente hacer que los
procedimientos fiscales sean más actualiza-
dos y fáciles de entender. Esto ayudará a las
personas y las empresas a administrar sus
documentos fiscales de manera más eficaz.
En esa línea, el fin es que sea más sencillo
cumplir con las obligaciones tributarias.
Principales Desafíos
Uno de los desafíos fundamentales es la re-
sistencia al cambio cultural. La adopción de
sistemas electrónicos requiere que las em-
presas y los profesionales contables se adap-
ten a nuevas formas de trabajo y de pensar,
lo que a menudo es una barrera importante.
Un punto sobresaliente ha sido la seguridad
de los datos es una preocupación crítica.
YUPAQ - Edición N°29
La digitalización implica la manipulación y
transmisión de información sensible, lo que
aumenta el riesgo de exposición a ciberata-
ques y la necesidad de implementar medidas
de seguridad robustas. En ese sentido, no
todas las empresas cuentan con la infraes-
tructura tecnológica necesaria para adoptar
el SIRE de manera eficiente. Esto incluye la
necesidad de acceso a Internet confiable,
hardware y software actualizados, y la for-
mación de los empleados en el uso de estas
herramientas. Otro desafío se centra en la
inversión inicial requerida para implemen-
tar sistemas de digitalización puede ser una
barrera para muchas PYMES. La adopción de
tecnología suele requerir recursos financie-
ros significativos.
Oportunidades de Adopción
La adopción del enfoque de digitalización
tributaria, a pesar de los desafíos, ofrece
oportunidades notables para las empre-
sas peruanas. Entre estas oportunidades
se encuentran: la eficiencia y ahorro de
tiempo, debido a que, la digitalización
permite la automatización de tareas ma-
nuales, lo que ahorra tiempo y recursos,
y reduce la probabilidad de errores. De
igual forma, la implementación del SIRE
facilita la presentación oportuna y preci-
sa de declaraciones fiscales, lo que me-
jora el cumplimiento tributario y redu-
ce los riesgos asociados con auditorías y
sanciones. En esa línea, la digitalización
proporciona acceso inmediato a datos fi-
nancieros y tributarios, lo que permite
una toma de decisiones más informada
y estratégica. En epítome, la implemen-
tación del SIRE en Perú representa una
transición hacia un entorno empresarial
YUPAQ - Página 23
YUPAQ - Edición N°29
más eficiente y transparente. Aunque
presenta desafíos, las oportunidades de
adopción de enfoques de digitalización
tributaria son inmensas y pueden pro-
porcionar un camino hacia el éxito en el
mundo empresarial moderno.
Beneficios del SIRE
• Optimización de los procesos: Con la
implementación del SIRE, es posible sim-
plificar la creación automática de regis-
tros de compras y la propuesta de cifras
de ventas en las declaraciones fiscales.
Esto se logra utilizando la data que ya ha
sido registrada en los Comprobantes de
Pago Electrónicos (CPE).
Por tanto, al aprovechar la información
de los CPE, el SIRE ayuda a mejorar la
precisión y la integridad de los registros
contables y fiscales. Como resultado, las
empresas pueden cumplir de manera más
eficiente y precisa con sus obligaciones
tributarias. En síntesis, el SIRE facilita la
gestión de registros y contribuye a un cum-
plimiento fiscal más preciso y efectivo.
• Reducción de los costos: la adopción
SIRE podría reducir los costos operativos
de las empresas, al eliminar la necesidad
de imprimir, almacenar y conservar do-
cumentos físicos, se ahorrarán recursos
como papel y tinta, lo que se traduce en
ahorro de dinero significativo. Además,
al prescindir de documentos impresos, se
reducen los gastos asociados a la compra
y el mantenimiento de equipos de im-
presión. Esto permitirá que las empresas
gestionen su presupuesto de manera más
eficiente y puedan destinar esos recur-
sos a otras actividades más relevantes.
En síntesis, la digitalización y la gestión
YUPAQ - Página 24
electrónica de documentos no solo mejo-
ran la eficiencia, sino que también pro-
mueven la sostenibilidad y ahorran costos
operativos.
• Mejor gestión de ajustes: el SIRE ofre-
ce una ventaja adicional al permitir que
los contribuyentes realicen correcciones
y ajustes en sus registros de compras y
ventas de manera más efectiva y precisa.
Esta mejora en la gestión les permitirá
mantener sus registros actualizados y en
cumplimiento con las leyes fiscales vigen-
tes. Más allá de simplificar la tarea admi-
nistrativa, esto resulta en una reducción
de riesgos, ya que ayuda a evitar sancio-
nes o problemas asociados con el incum-
plimiento de las obligaciones fiscales. En
síntesis, el SIRE facilita la corrección y
ajuste de registros, lo que disminuye las
preocupaciones relacionadas con posibles
penalizaciones fiscales.
• Amplia base de conocimientos: el SIRE
posee una amplia base de datos donde
se almacenan los registros, incluyendo
cualquier error que pueda ser detectado.
Esto es beneficioso porque permite llevar
a cabo revisiones y comprobaciones pos-
teriores siendo útil para la gestión conta-
ble-tributaria. Como resultado, los con-
tribuyentes pueden mantener registros
precisos y actualizados, y además tienen
la capacidad de realizar un seguimiento
y análisis detallados de su información
fiscal. En síntesis, el SIRE proporciona
una plataforma sólida para gestionar los
datos fiscales, lo que asegura que la in-
formación esté organizada y sea útil para
futuros análisis y revisiones.
• Mejora del cumplimiento de obliga-
ciones tributarias: el SIRE mejora el

cumplimiento de las obligaciones tributa-
rias al automatizar procesos, garantizar la
precisión de los datos, simplificar la pre-
sentación de declaraciones y promover la
transparencia en las operaciones fiscales.
Esto beneficia tanto a los contribuyentes
como a las autoridades fiscales al facilitar
un cumplimiento tributario más eficiente y
preciso. Por tanto, las autoridades fiscales
pueden acceder a la información en tiempo
real, lo que les permite supervisar las activi-
dades comerciales y fiscales de las empresas
de manera más efectiva. Esto disuade a las
empresas de cometer prácticas evasivas.
Por último, este análisis permite a las auto-
ridades fiscales evaluar si las empresas cum-
plen adecuadamente con sus obligaciones
tributarias a través del SIRE. Es importante
para garantizar la recaudación de impuestos
y evitar la evasión fiscal. Otra parte intere-
sada son las empresas también tienen un in-
terés en analizar la implementación del SIRE
para evaluar su eficiencia operativa. Este
sistema puede simplificar la gestión de re-
gistros contables y tributarios, lo que puede
reducir costos y aumentar la eficiencia. Esto
responde a que, los contribuyentes nece-
sitan cumplir con las regulaciones fiscales,
por lo que un análisis de la implementación
del SIRE es determinante para garantizar
que estén alineadas con las normativas tri-
YUPAQ - Edición N°29
butarias. En esa línea, el análisis holístico
del SIRE permite identificar desafíos y opor-
tunidades. Las empresas pueden identificar
áreas donde la implementación puede ser
más efectiva y cómo aprovechar al máximo
las ventajas del sistema.
En ese sentido, este análisis también ayuda a
identificar posibles riesgos relacionados con
el uso del SIRE y cómo mitigarlos. Esto es re-
levante tanto para las empresas como para
las autoridades fiscales. Para el gobierno pe-
ruano, la evaluación de la implementación
de este sistema es importante para asegurar
que se apliquen las mismas normas fiscales
a todas las empresas, lo que contribuye a la
equidad fiscal. Es importante tener en cuen-
ta que la adopción de este sistema implica
también una adopción de tecnología, lo que
puede tener implicaciones tanto para la ad-
ministración tributaria y las empresas.
En sinopsis, un análisis holístico de la imple-
mentación y adopción del SIRE en la gestión
contable-tributaria empresarial peruana in-
volucra a las empresas, las autoridades fis-
cales y la sociedad en general. Siendo vital
para evaluar el cumplimiento tributario, la
eficiencia operativa, la equidad fiscal y las
oportunidades de mejora empresarial, y para
garantizar que la implementación sea bene-
ficiosa para todos los actores involucrados.
YUPAQ - Página 25
COMITÉ DE
CONTABILIDAD Y COSTOS

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE
CONTROL DE INVENTARIOS EN UNA
CORPORACIÓN GRÁFICA E IMPRENTA
Por: CPC. Juan Jesús Primo Mamani, CPC. Karoline Brissett Silva Aliaga,
CPC. Néstor Enrique Orellana Hoyos y CPC. Henry David Corilloclla De La Cruz
(MiembroS del Comité de Contabilidad y Costos)

L
a corporación gráfica e imprenta
tiene costos altos de existencias,
pésimo almacenamiento de merca-
derías, no hay control en los registros
de entrada y salida y deficiencias en la
valuación de inventarios, para lo cual
se propone un sistema de control de in-
ventarios que ayude al almacenamiento
clasificado de sus productos, registro efi-
ciente de la información y control total
de los movimientos de las existencias, de
tal manera que la empresa obtenga mejo-
res resultados económicos y financieros.
La falta de control de inventarios es un
tema frecuente que se ve en todos los
países, por ejemplo, en Perú algunas
empresas no cuentan con herramientas
para controlar los registros de ingresos
y egresos haciendo que los informes y
registros de las mercaderías de inventa-
rios sean inexactas. De la misma manera
en algunas empresas nacionales les falta
implementar la normativa para una co-
rrecta valuación de los inventarios, de tal
manera que les permita tener un mejor
control para presentar sus estados finan-
cieros. Por tanto, las pymes en Ecuador
como en otros países representan en sus
inventarios gran porcentaje de capital de
trabajo, por eso si no se cuentan con una
correcta aplicación de gestión no se ob-
tendrán buenos resultados en los proce-
sos operativos y administrativos.
Respecto al punto importante sobre este
tema, El control de inventarios en el Perú
al igual que en los demás países tiene los

YUPAQ - Página 26
 YUPAQ - Edición N°29

mismos problemas, por ejemplo, en Trujillo de acuerdo al modelo de costos históricos,

ante la demanda de productos se crean em-
presas comercializadoras sin tener un con-
trol especial de sus inventarios, lo que oca-
siona que los reportes sean inexactos. Las
empresas peruanas por falta de personal,
capital o tiempo no le dan la importancia
al control de sus inventarios, de tal manera
que dejan de analizar los procesos, guiándo-
se por criterio empírico y ocasionado errores
frecuentes que no son tomados seriamente.
Discusion de resultados y puntos impor-
tantes sobre el tema
Se menciona que las herramientas de con-
trol interno de inventarios, llegando a la
conclusión que existen problemas en cuanto
al control de los inventarios, no hay fluidez
de información entre los reportes contables
y la bodega referente a la materia prima,
esto también genera que los saldos al final
del periodo contable no sean confiables ni
oportunos, por tal motivo es necesario la
implementación de herramientas de control
de inventarios para evitar los sobrecostos en
la producción o almacenamiento, estable-
cer planes de abastecimiento de mercade-
ría y fortalecer la liquidez para mejorar la
situación económica de la empresa.
para lo cual las empresas deben consignar
sus métodos de valuación de inventarios de
forma consistente de un periodo a otro, para
obtener estados financieros adecuados de
19 diferentes periodos fiscales, sim embargo
se deben aplicar cuando se costeen los con-
sumos, salidas, venta, producto terminado,
mercancía, o bienes; finalmente conociendo,
los conceptos básicos, los objetivos, los mé-
todos y su aplicación, servirá de ayuda para
el correcto tratamiento de los inventarios.
Se detalla que la inscripción en los libros
contables de los registros realizados me-
diante instrumentos conceptuales, repre-
sentan la función del registro contable,
por lo tanto, la cuenta contable son los
resúmenes basados en instrumentos, de-
tallando el registro de los cambios en los
activos y pasivos que afectan al patrimo-
nio durante un periodo, en ese sentido la
función de los contadores en la práctica

La valuación de inventarios trata sobre la

fijación de los costos históricos de una com-
pra en el saldo de inventario final o de las
unidades vendidas, consiste en que su costo
sea el valor de cada unidad, el objetivo de
la valuación de las existencias de materiales
o cualquier otro inventario, es determinar
los beneficios del periodo y el valor final de
la inversión referente al capital, para lo cual
es necesario realizarlo según los principios y

YUPAQ - Página 27
YUPAQ - Edición N°29

implica registrar cualquier transacción comercial en los libros diarios de manera cronológica.
Permitirá comprender la importancia de los registros contables, y como afecta a los activos.

YUPAQ - Página 28

Conclusiones
En la propuesta se pretende mejorar el
control de inventarios mediante la im-
plementación de un sistema integral que
ayude a realizar las actividades de mane-
ra eficiente. Por lo tanto, se estableció
disminuir los costos de ventas para mejo-
rar los resultados económicos y financie-
YUPAQ - Edición N°29
ros, mejorar el registro del movimiento
de las mercaderías con un sistema web
de inventarios integrado a todas las áreas
y un diagrama de registro, finalmente
mejorar el almacenamiento de las mer-
caderías con un diagrama de clasificación
y almacenamiento de telas e implemen-
tación de tarjetas de ubicación y control.
YUPAQ - Página 29
 ¡TU EXCELENCIA ES
NUESTRO OBJETIVO!

N O T E L O PIER DAS !

Para más información comunicarse con la Dirección

de Actividades Profesionales y Culturales a:

Cel. 989359506 - 960207013

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YUPAQ - Página 30
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YUPAQ - Página 32
O C T U B R E 2023

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YUPAQ - Página 33
 ¡TU EXCELENCIA ES
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YUPAQ - Página 34
AC T IVIDA DE S
SETIEMBRE 2023

X CONVENCIÓN NACIONAL DE NIIF - CALLAO 2023

CEREMONIA DE COLEGIACIÓN - SETIEMBRE 2023

INCORPORACIÓN DE PERITO CONTABLE - SETIEMBRE 2023

INCORPORACIÓN DE MIEMBRO HONORARIO - SETIEMBRE 2023

YUPAQ - Página 35
 DÉCIMA CONVENCIÓN
NACIONAL DEL NIIF
CALLAO 2023
YUPAQ - Página 36
 LOS DÍAS 28, 29 Y 30 EL COLEGIO DE CONTADORES
PÚBLICOS DEL CALLAO LLEVÓ A CABO LA
"CONANIIF 2023" DE MANERA PRESENCIAL Y VIRTUAL
DONDE PARTICIPARON PROFESIONALES Y COLEGAS
DE DISTINTAS PARTES DEL PERÚ, ENRIQUECIENDO
SUS CONOCIMIENTOS SOBRE LAS NORMAS INTERNA-
CIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

YUPAQ - Página 37
 CER E M O NI A D E C OL EG IAC IÓN

EN EL MES DE SETIEMBRE, CON UNA IMPONENTE CEREMONIA REALIZADA EN

NUESTRA SEDE, PRESTARON JURAMENTO 66 NUEVOS MIEMBROS DEL
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL CALLAO Y UNA PERITO CONTABLE.

YUPAQ - Página 38
SET IEM B R E 202 3

YUPAQ - Página 39
 C ER E M ON I A D E C OL EG IAC IÓN

YUPAQ - Página 40
SET IEM B R E 2023

YUPAQ - Página 41
INC O R P O R AC I Ó N D E

DE PERITO CONTABLE:

YUPAQ - Página 42
S ETI E M B R E 2 023

YUPAQ - Página 43
INC O R P O R AC I Ó N D E

MIEMBRO HONORARIO

EN EL MARCO DE UNA EMOTIVA CEREMONIA SE INCORPORÓ

AL SR. OTONIEL DARIO VILLAMONTE GÓMEZ COMO
MIEMBRO HONORARIO DEL COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DEL CALLAO.

YUPAQ - Página 44
S ETI E M B R E 2 023

YUPAQ - Página 45
 COLEGIO DE CONTADORES
PÚBLICOS DEL CALLAO

“Estos son los convenios que ofrece el colegio

para nuestros agremiados”

Para más información comunicarse con la Dirección de Asistencia Social (01)561-1184 Anexo 7