TEMA 5

CICLO CONTABLE Y BALANCE INICIAL

Concepto del ciclo contable

Se denomina ciclo contable al proceso ordenado y organizado de transacciones efectuadas
por la empresa en un determinado periodo de tiempo, comprende desde el balance inicial,
libro diario, libro mayor, balance de comprobación de sumas y saldos, ajustes contables,
co
hoja de trabajo, estados financieros y asientos de cierre, como también al reinicio de
actividades de una empresa en marcha que hizo un cierre después de un periodo.

Para comprender de mejor manera la estructura del ciclo contable, se presenta a

continuación
ontinuación la siguiente ilustración:

Balance
inicial

Asientos de
Libro diario
cierre

Estados
Libro mayor
financieros

Hoja de Balance de
trabajo comprobación

Ajustes
contables

Características del ciclo contable

El ciclo contable tiene las siguientes características:

Se aplican dos formas de modalidades de elaboración, los cuales son: el registro a

mano de los libros contables de
desde el balance inicial hasta los estados financieros y
el registro por medio de soportes y programas contables donde se introduce los
asientos contables y se procesa automáticamente el ciclo contable.

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El periodo del ciclo contable, es fundamental definir lapsos de tiempo establecidos
de emisión de los documentos contables. Se clasifican en dos: periodo fiscal
definido por el decreto supremo en función del tipo de actividad de la empresa y
periodo contable de acuerdo a la política interna de cada empresa en particular.

Estructura del ciclo contable

La estructura del ciclo contable comprende:

Balance inicial o de Apertura y Balance de Reapertura

Es el estado financiero que refleja el activo, pasivo y capital al inicio de las actividades en
la empresa.

Libro Diario

Es el registro contable de las transacciones efectuadas por la empresa. Adicionalmente, se

traspasa el balance inicial al libro diario se conoce este procedimiento como asiento inicial
o de apertura.

Libro Mayor

Es el proceso de transferencia del débito y crédito de las cuentas que intervienen en el libro
diario, por medio del cual se determinanlos saldos de cada cuenta.

Balance de comprobación de Sumas y Saldos

Es un estado contable que nos permite verificar la información cualitativa y cuantitativa de

los libros contables.

Ajustes Contables

Es obtener el saldo real de las cuentas, mediante el ajuste diferido, acumulado y las
depreciaciones de los activos no corrientes.

Hoja de trabajo

Es el resumen de los saldos de las cuentas, clasificados y ordenados de acuerdo al estado de

resultados y balance de situación financiera.

Estados Financieros

Son los informes económicos, financieros y patrimoniales que muestran los resultados
obtenidos por la empresa con el fin de tomar decisiones oportunas y apropiadas.

Asientos de Cierre

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Son los asientos preparatorios y definitivos para saldar las cuentas reales y de resultado, al
finalizar un periodo contable.

Importancia del ciclo contable

El ciclo contable es el registro de todas las transacciones que realiza la empresa durante un
periodo contable, lo cual es fundamental llevar un procedimiento sistemático para
comprender la situación económica, financiera y patrimonial y en base a ello tomar
decisiones sobre el accionar futuro de la empresa.

Se denomina balance inicial al primer informe contable que refleja los bienes, derechos,
deudas, obligaciones e inversión de los socios y dueños de la empresa. Se lo prepara
cuando la empresa inicia sus operaciones y actividades.

Características del balance inicial

Es un requisito fundamental y legal. Por lo tanto debe ser firmado por un Contador
debidamente Autorizado con solvencia profesional, como también por el representante o
propietario de una Empresa si es Unipersonal o el representante legal de una Empresa, si es
constituida en sociedad.

El balance inicial denota las siguientes características:

Se cuenta con dos formas de presentación: en forma cuenta y de reporte.

Se elabora al inicio de las actividades de la empresa.
El capital sólo se refleja en la cuenta de patrimonio neto.
No incluye cuentas de resultados.
Al inicio de actividades se lo denomina Balance Inicial o de Apertura. Si la empresa es
una empresa en marcha, termina actividades cada fin de gestión y debe reiniciar su nueva
gestión, por lo tanto lo denominaremos Balance de Reapertura.

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Formato del Balance Inicial
El contenido del balance inicial:

Datos de la empresa: (1)

BALANCE INICIAL O DE APERTURA
Fecha: (2)
Expresado en: (3)
ACTIVO (4) PASIVO (8)
Activo Corriente (5) Pasivo Corriente (9)

Activo No Corriente (6) Pasivo No Corriente (10)

Patrimonio (11)
Capital
TOTAL ACTIVO (7) TOTAL PASIVO + PATRIMONIO (12)

Contador (13) Gerente General (14)

(1) Datos de la empresa: Información básica de la empresa como dirección, teléfono, NIT,
etc.

(2) Fecha: Es el día, mes y año de la emisión del balance inicial o de apertura.

(3) Expresado en: Son las unidades monetarias que se emplea en el proceso contable.

(4) Activo: Son los bienes y derechos de propiedad de la empresa.

(5) Activo corriente: Son los bienes y derechos que se caracterizan por la facilidad de
convertirse en efectivo en un plazo no mayor a un año, es decir cuenta con un mayor grado
de disponibilidad.

(6) Activo no corriente: Son los bienes y derechos que se caracterizan por tener carácter
de permanencia y ser utilizados en las operaciones de la empresa, es decir cuenta con un
menor grado de disponibilidad.

(7) Total activo: Es la sumatoria del total activo corriente y activo no corriente.

(8) Pasivo: Son las deudas y obligaciones que la empresa adquiere con terceras personas.

(9) Pasivo corriente: Son las deudas y obligaciones a terceros con vencimiento menor a un
año, es decir cuenta con un mayor grado de exigibilidad.

(10) Pasivo no corriente: Son las deudas y obligaciones a terceros con vencimiento mayor
a un año, es decir cuenta con un menor grado de exigibilidad.

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(11) Patrimonio/Capital: Es la inversión de los socios o dueños de la empresa, en base a la
ecuación fundamental de la contabilidad es la diferencia entre el total de activos menos el
total de pasivos.

(12) Total Pasivo + Capital: Es la sumatoria del total de pasivo corriente, no corriente y
capital.

(13) Contador: Es la firma del profesional que elabora el balance inicial o de apertura.

(14) Gerente general: Es la firma del gerente general, representante legal o dueño de la
empresa.

Procedimiento del llenado del balance inicial

Para comprender el procedimiento del llenado del balance inicial se presenta el siguiente
ejemplo.

EJEMPLO
La empresa “TODO RICO”, al inicio de sus actividades, cuenta con una serie de bienes
invertidos por el propietario valorados en moneda nacional:

• Efectivo Bs. 110.000

• Inventario de Mercaderías Bs. 150.000

• Deudas por pagar Bs. 60.000

• Mobiliario valuado en Bs. 50.000

• Automóvil Bs. 90.000

• Cta. Cte. en el B.N.B. Bs. 85.000

Se pide elaborar el Balance inicial al 2 de noviembre de 2020

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TODO RICO
Oruro-Bolivia
BALANCE INICIAL
Al 2 de noviembre de 2020
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente 345.000,00 Pasivo Corriente 60.000,00
Caja M.N. 110.000,00 Cuentas por pagar 60.000,00
Existencia de mercadería 150.000,00
Bancos 85.000,00
Activo No Corriente 140.000,00 Pasivo No Corriente 0,00
Muebles y enseres 50.000,00
Vehículos 90.000,00 PATRIMONIO 425.000,00
Capital 425.000,00

TOTAL ACTIVO 485.000,00 TOTAL PASIVO + CAPITAL 485.000,00

Contador Gerente General

Se deberá cumplir la regla de la ecuación fundamental de la Contabilidad:

A = P + Patrimonio/Capital

Importancia del Balance Inicial

Es fundamental el balance inicial debido a que se realiza la clasificación y sistematización
de las cuentas que intervienen al inicio de las actividades de la empresa, identificando bajo
la categorización de las cuentas reales: activo, pasivo y capital.

El balance inicial es el punto de partida del ciclo contable lo que refleja su grado de
importancia al momento de efectuar la elaboración de manera correcta y en base a la
normativa vigente. Ya que si se encuentra elaborado de forma equivocada llevará
consecuencias monetarias futuras en la empresa.

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