DIRECTIVA PARA LA FORMALIZACIÓN,

SUSTENTO Y REGISTRO DEL GASTO

DEVENGADO

IMPLEMENTACION DE NOTA DE PAGO

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 Directiva N° 001-2024-EF/52.06 “Directiva para la formalización,
sustento y registro del Gasto Devengado”.

Objetivos Establecer procedimientos, requisitos y responsabilidades para asegurar una mayor consistencia en el
proceso de formalización, sustento, registro y procesamiento del Gasto Devengado

Obtener mayor claridad en el registro, así como para la identificación de rebajas y anulaciones

Implementar condiciones para una mayor consistencia en la Ejecución financiera

Consolidar otras normas sobre el Gasto Devengado en una sola norma

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 R.D. N° 001-2024-EF/52.01 (publicado el 15.02.2024)
• Aprueba la Directiva N° 001-2024-EF/52.06, “Directiva para la formalización, sustento y registro del Gasto Devengado”.

DEROGADO

✓ De la Directiva de Tesorería Nº 001-2007-EF/77.15; los Artículos :

❑ N° 8.- Documentación para la fase del Gasto Devengado,
❑ N° 9.- Formalización del Gasto Devengado,
❑ N° 10.- El devengado con posterioridad al período del compromiso,
❑ N° 11.- Registro del Gasto Devengado en Bienes y Servicios,
❑ N° 12.- Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y Retenciones, y
❑ N° 13.- Autorización del devengado y oportunidad para la presentación de documentos para proceso de pagos,

✓ De la Resolución Directoral N° 001-2011-EF/77.15; los artículos

❑ 2° Documentos del Gasto Devengado,
❑ 3° Del registro del Gasto Devengado en materia de bienes, servicios y obras y
❑ 6° Del pago oportuno,

✓ De la Directiva Nº 001-2019-EF/52.03,
❑ El literal b) Anulaciones de devengados de periodos anteriores, del párrafo 4.2 del numeral 4 y
❑ el párrafo 7.2 referido a la anulación o rebaja de los gastos devengados en el año fiscal anterior, que se encuentren pendientes de giro en forma total o
parcial, del numeral 7

✓ de la Directiva N° 002-2021-EF/52.03, “Directiva para optimizar las operaciones de tesorería”;

❑ El artículo 8° Validación de comprobantes de Pago, como documentación sustentatoria del Gasto Devengado,

✓ de la Resolución Directoral N° 004-2022-EF/52.01.

❑ y los artículos 3° De la acreditación de responsables de autorizar el Gasto Devengado, 4° Autorización y procesamiento del Gasto Devengado, 5°
Responsabilidad del registro y autorización del Gasto Devengado y 6° Modificación del artículo 8 de la Directiva N° 002-2021-EF/52.03,
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 Concepto y formalización del Gasto Devengado

El Gasto Devengado:

Es la etapa de la ejecución del gasto público en la que se reconoce una obligación de pago, previa acreditación
documentaria de la existencia del derecho del acreedor, sobre la base del compromiso previamente
formalizado y registrado, afectando en forma definitiva el presupuesto institucional, se registra y transmite, a
través del SIAF-SP, hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal.

Se formaliza con: a) La recepción c) El cumplimiento de los

✓El otorgamiento de la satisfactoria de los bienes términos, en caso de
conformidad, por parte del adquiridos adelantos, entregas
área correspondiente en la periódicas, Transferencias
entidad, posterior a : b) La efectiva prestación de Financieras, subsidios,
los servicios contratados viáticos, entre otros.

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Devengado: Campo incorporado Detalle de Conformidad

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 Autorización y registro en bienes, servicios y obras

La AUTORIZACION se realiza dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes

del Gasto de otorgada la conformidad correspondiente, de acuerdo
Devengado con la normatividad aplicable. (*)

El REGISTRO y
sólo procede si han sido emitidos, recibidos los
transmisión del correspondientes Comprobantes de Pago regulados por
Devengado en el la Tributaria (SUNAT).
SIAF-SP

Únicamente cuando se trate de un error material que implique la pérdida de su valor de cobranza, en
los términos y plazos pactados, se podrá requerir la presentación de un nuevo Comprobante de Pago
en sustitución del inicialmente emitido, en concordancia con la normativa aprobada por la SUNAT

D.S. Nº 344-2018-EF ”Reglamento de la Ley Nº 30225, Ley de Contrataciones del Estado”, Artículo 171. La Entidad paga las contraprestaciones
pactadas a favor del contratista dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la conformidad de los bienes, servicios
en general y consultorías, siempre que se verifiquen las condiciones establecidas en el contrato para ello.
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 Sustentación del registro por concepto de bienes, servicios u obras

➢ En Bienes y servicios u obras, se sustenta con la siguiente documentación:

a) Facturas, Recibos por Honorarios, Boletas de venta, de conformidad

con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
SUNAT.
b) En los casos de gastos sin contraprestación inmediata: el contrato,
Orden de Compra u Orden de Servicio; además del Comprobante de
Pago.
c) Relación numerada de recibos de servicios públicos como agua
potable, suministro de energía eléctrica o telefonía, sustentada con
los documentos originales.
d) Otros documentos que apruebe la Dirección General del Tesoro
Público (DGTP)

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Registro y documentación sustentatoria en Remuneraciones, Pensiones
1. Devengado de pago al personal activo y pensionista de las entidades:
i) El correspondiente al importe neto a ser abonado en las cuentas bancarias de los trabajadores
de acuerdo con los cronogramas mensualizados de pagos;
ii) Por retenciones diversas se registra en forma separada, de acuerdo con las fechas de pagos que
establecen las entidades recaudadoras y acreedoras, o con las notificaciones de resoluciones
judiciales, de ser el caso;

2. Documentación sustentatoria para el registro del Gasto Devengado en

remuneraciones, pensiones y conceptos análogos:
a) Planilla Única de Pagos de Remuneraciones, Pensiones, Racionamiento autorizados, Propinas,
Dietas de Directorio, Compensación por Tiempo de Servicios,
b) Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral, tales como Sepelio y Luto,
Gratificaciones, Reintegros o Indemnizaciones.
c) Otros documentos que apruebe la DGTP.

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 RD N° 033-2017-EF/52.03 – Disp. Complementarias Finales

El procesamiento del Gasto Girado por el importe neto de

las planillas de remuneraciones y pensiones y de los
CAS, según corresponda, que debe ser abonado en las
respectivas cuentas bancarias de los trabajadores y
pensionistas, solo procede si la totalidad de “las
obligaciones” correspondientes a las planillas del
mes inmediato anterior, han sido pagadas.

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Registro de devengado (procedimiento anterior)

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 EJEMPLO

Planilla Personal CAS

Descuentos Aportes
Rem. Bruta Importe
Nombres y Apellidos Essalud
2.1. 113. 1 1 ONP 13% Neto
2.1. 3 1. 115

Juan Jose Contreras Lopez 2,500.00 325.00 2,175.00 209.00

2,500.00 325.00 2,175.00 209.00

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 Planilla Personal CAS
Descuentos Aportes
Rem. Bruta Importe
Registro de Compromiso Nombres y Apellidos
2.1. 113. 1 1 ONP 13% Neto
Essalud
2.1. 3 1. 115
(totalidad de la planilla) Juan José
Contreras López 2,500.00 325.00 2,175.00 209.00

2,500.00 325.00 2,175.00 209.00

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 Planilla Personal CAS
Descuentos Aportes
Rem. Bruta Importe
Registro de Devengado Nombres y Apellidos
2.1. 113. 1 1 ONP 13% Neto
Essalud
2.1. 3 1. 115
(registrado por cronograma) Juan José
Contreras López 2,500.00 325.00 2,175.00 209.00

2,500.00 325.00 2,175.00 209.00

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Registro y documentación sustentatoria de otros gastos
Como:
✓ Viáticos, Caja Chica, Encargos Debe contar, con los actos administrativos
✓ Transferencias Financieras que los sustenten, Como Resoluciones
✓ Tributos, Administrativas.
✓ Otras obligaciones de las entidades,

La documentación sustentatoria para el registro del Gasto Devengado por estos conceptos incluye:
✓ Formulario de pago de tributos.
✓ Nota de Cargo bancaria.
✓ Documento oficial de la autoridad competente para comisiones de servicio.
✓ Resolución de Encargos a personal de la institución, Caja Chica y documentos de rendición de
cuentas.
✓ Resolución judicial consentida o ejecutoriada.
✓ Convenios o Directivas de Encargos y documentos que sustenten nuevas remesas.
✓ Normativa legal que autorice Transferencias Financieras.
✓ Normativa legal que apruebe la relación de personas naturales favorecidas con subvenciones.
✓ Otros documentos aprobados por la Dirección General del Tesoro Público
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 Competencia, acreditación y autorización

➢ La autorización del Gasto Devengado es competencia del Director

General de Administración.

➢ La acreditación de personal adicional, es efectuada por el Director

General de Administración, a través del Sistema de Acreditación
Electrónica de Responsables de la Administración Financiera
(AERAF), hasta un máximo de siete (7) responsables.

La validación de los comprobantes de pago SUNAT, como documento sustentatorio del gasto
devengado, serán efecuadas con respecto a su numeración, fecha de emisión y monto.

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➢ El Gasto Devengado debidamente registrado y formalizado es AUTORIZADO por el “Responsable de la
autorización del Gasto Devengado”, a través del Módulo de Autorización de la Administración
Financiera (MADAF), al cual accede utilizando su clave electrónica asociada a su DNIe.

Modulo del SIAF-SP “Acreditación Electrónica de

Responsables de la Administración Financiera”- AERAF

https://apps.mineco.gob.pe/siafregrespjws/

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 Obligación de contabilizar el Gasto Devengado

El Gasto Devengado procesado es contabilizado por el área responsable en la

entidad, en la fecha de su procesamiento, es decir en la oportunidad en que el
registro del Gasto Devengado en el SIAF-SP se encuentre en estado “A”.

La contabilización, bajo responsabilidad del Contador, constituye requisito

indispensable para el registro en el SIAF-SP de los datos del Gasto Girado o,
para la anulación del registro del respectivo Gasto Devengado.

CONTABILIZADO

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 Obligación de contabilizar el Gasto Devengado

CONTABILIZADO
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 Obligación de contabilizar el Gasto Devengado

CONTABILIZADO
19
Obligación de contabilizar el Gasto Devengado

CONTABILIZADO

GIRO

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 Responsabilidad de la formalización, registro y autorización del Gasto
Devengado

El Director General de Administración, es responsable de:

✓ Impartir las directivas necesarias a las oficinas relacionadas con la

formalización del Gasto Devengado, como Logística y Personal, para el
otorgamiento de la conformidad en los plazos establecidos.

✓ Determinar la documentación necesaria para el pago y garantizar la

presentación oportuna de los documentos sustentatorios a la Oficina de
Tesorería.

La información proveniente de la documentación sustentatoria del Gasto Devengado registrada,

transmitida y autorizada por la entidad a través del SIAF-SP se considera una Declaración Jurada, siendo la
conformidad y cumplimiento de la legalidad del gasto responsabilidad exclusiva de la entidad.

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 Anulación o rebaja de Gastos Devengados

1. La anulación o rebaja de un Gasto Devengado procesado durante el año fiscal, SÓLO PROCEDE:
a) Con la autorización y firma electrónica en el MADAF del Director General de Administración
b) Solo si el Gasto Devengado está contabilizado

2. Anulación o rebaja de Gastos Devengados del año fiscal anterior

a) Las entidades EVALÚAN el estado de los Gastos Devengados en el año fiscal anterior, que se
encuentren pendientes de giro en forma total o parcial, y proceden a su anulación o rebaja, según sea
el caso, hasta el 31 de marzo del año fiscal siguiente.,

Bajo ningún concepto comprende registros que pudieran considerar la fase del pagado ni reversiones o
devoluciones que lo hubieran afectado.

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Anulación o rebaja de Gastos Devengados

b) Si excedido el plazo señalado, se mantienen Gastos Devengados

pendientes de giro, la DGTP dispone su anulación o rebaja en forma
automática en el SIAF-SP, únicamente para fines de registro y sin que
ello represente el otorgamiento de validez o conformidad respecto
de las transacciones relacionadas, sin perjuicio de la determinación
de las responsabilidades que correspondan en la entidad, por el
incumplimiento en la anulación o rebaja señalada.

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Anulación o rebaja de Gastos Devengados (realizados de oficio por TP)

24
Contabilización de Anulación o rebaja de Gastos Devengados
(realizados de oficio por TP)

25
Registro de SB de la anulación o rebaja de Gastos Devengados

La Entidad procede al registro en el

Modulo Administrativo del monto
correspondiente en la especifica de
gastos del Saldo de Balance.

26
Registro de SB de la anulación o rebaja de Gastos Devengados

COMPROMISO
GESTIÓN DE
PAGOS
Autorización devengado, 5 días hábiles
de otorgada la conformidad
Art.6, R.D. N° 001-2024-EF/52.01

DEVENGADO

5 días hábiles
del Devengado aprobado en estado “A”
(B. Legal Art. 2° de la RD N° 036-2010-EF/77.15)

GIRADO

PAGADO
30 días calendario
(B. Legal Art. 5° de la RD N° 001-2011-EF/77.15)

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 Notas de pago
La segunda Disposición complementaria Final de la Directiva
N° 002-2024-EF/52.06

1. La Nota de Pago es el documento que se emite

automáticamente a través del SIAF-SP en la
oportunidad del procesamiento de las operaciones de
pago que, en general, realizan las entidades que
registran en el indicado sistema, para el cumplimiento de
sus obligaciones contraídas de acuerdo a Ley, con cargo
a las fuentes de financiamiento de sus respectivos
presupuestos institucionales, así como también de
aquellas operaciones que se registran solo financiera y
contablemente.

2. La Nota de Pago contiene información del beneficiario,

concepto de pago, clasificadores presupuestales,
documentos sustentatorios, Comprobantes de Pago
conforme a las regulaciones de la SUNAT, entre otros
datos registrados en las fases de la Ejecución del
ingreso (devoluciones) y del gasto público, según
corresponda.

3. La Nota de Pago sustituye para todos sus efectos al

documento “009 – Comprobante de pago”

28
 Notas de pago
La segunda Disposición complementaria Final de la Directiva
N° 002-2024-EF/52.06

2. La Nota de Pago contiene información del beneficiario,

concepto de pago, clasificadores presupuestales,
documentos sustentatorios, Comprobantes de Pago
conforme a las regulaciones de la SUNAT, entre otros
datos registrados en las fases de la Ejecución del
ingreso (devoluciones) y del gasto público, según
corresponda.

3. La Nota de Pago sustituye para todos sus efectos al

documento “009 – Comprobante de pago”

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