Universidad Autónoma de San

Luis Potosí

Facultad de Contaduría y
Administración

PLANTEAMIENTO PARA CALCULAR IVA

Elaborado
por:
RUIZ SANTOSCOY CANCHOLA RAFAEL ARMANDO

Asignatura
LEY ADUANERA

San Luis Potosí, 15 de abril de 2024

 Caso 1 Planteamiento Determinación de la base para calcular el
IVA, por la importación definitiva a México de un bien tangible
DATOS
Valor en aduana de las mercancías 5,000
Impuesto general de importación pagado 300
Otros gravámenes que se deben pagar en la importación 100
FORMULA
1o. Para determinar la base para calcular el IVA por la importación de bienes
tangibles.
Valor en aduana de las mercancías
(+) Impuesto general de importación pagado
(+) Otros gravámenes que se deben pagar en la importación
(=) Base para calcular el IVA por la importación de bienes tangibles

SUSTITUCION
1o. Determinación de la base para calcular el IVA por la importación de bienes
tangibles.
Valor en aduana de las mercancías 5,000
(+) Impuesto general de importación pagado 300
(+) Otros gravámenes que se deben pagar en la importación 100
(=) Base para calcular el IVA por la importación de bienes tangibles 5,400

COMENTARIOS
La base sobre la que se calcular· el IVA se obtiene de sumar al valor en aduana que
haya tenido el bien importado, el impuesto general de importación y los
demásgravámenes que se deban pagar para realizar la introducción de los bienes
a México.
Como regla general, el valor de las mercancías en aduana está integrado por el
precio pagado directa o indirectamente por los bienes, por el importador al
vendedor, además de una serie de gastos que dependiendo de las circunstancias
de la operación pueden o no adicionarse al precio pagado.
1. Con algunas variantes puede decirse que para que el precio pagado por las
mercancías sea igual al valor en aduana, debe cumplirse con lo siguiente:
(Haga referencia de en qué parte de la LA se encontró esta información.
Respecto a la información sobre la igualdad entre el precio pagado por las
mercancías y el valor en aduana, esta se encuentra en el artículo 81 de la Ley
Aduanera de México. Dicho artículo establece los elementos que deben
considerarse para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas. En
resumen, el valor en aduana incluye el precio pagado directa o indirectamente por
los bienes, así como una serie de gastos que pueden adicionarse al precio pagado
dependiendo de las circunstancias de la operación.

Capítulo IV
Determinación y pago
ARTICULO 80. Los impuestos al comercio exterior se determinarán aplicando a la
base gravable determinada en los términos de las Secciones Primera y Segunda
del Capítulo lll del presente Título, respectivamente, la cuota que corresponda
conforme a la clasificación arancelaria de las mercancías.
ARTICULO 81. Los importadores y exportadores, las agencias o los agentes
aduanales, cuando actúen por cuenta de aquéllos, determinarán las contribuciones
y, en su caso, las cuotas compensatorias, para lo cual manifestarán, bajo protesta
de decir verdad, en el pedimento o documento aduanero de que se trate, respecto
de las mercancías, lo siguiente:
I. Su descripción, estado y origen.
II. Su valor en aduana, así como el método de valoración utilizado y, en su
caso, la existencia de vinculaciones a que se refiere el artículo 68 de esta
Ley en el caso de importación, o el valor comercial tratándose de
exportación.
III. Su clasificación arancelaria y el número de identificación comercial.
IV. El monto de las contribuciones causadas con motivo de su importación o
exportación y, en su caso, las cuotas compensatorias.
2. ¿Calcule el IVA?
Para calcular el IVA, primero necesitamos determinar la base para el cálculo del
IVA. Según la fórmula proporcionada, la base para calcular el IVA por la importación
de bienes tangibles se obtiene sumando el valor en aduana de las mercancías, el
impuesto general de importación pagado y otros gravámenes que se deben pagar
en la importación.
Aplicando esto a los datos proporcionados: 5,000 (valor en aduana) + 300 (impuesto
general de importación) + 100 (otros gravámenes) = 5,400. Luego, para calcular el
IVA, aplicamos la tasa de IVA del 16% a la base obtenida: 5,400 * 0.16 = 864.

3. ¿Cuánto deberá pagar en total el importador mexicano para obtener de

manera legal su mercancía?
Finalmente, para determinar el total que el importador mexicano deberá pagar para
obtener su mercancía de manera legal, sumamos el valor en aduana de las
mercancías, el impuesto general de importación pagado, otros gravámenes que se
deben pagar en la importación y el monto del IVA calculado en el paso anterior. Por
lo tanto, el importador deberá pagar: 5,000 (valor en aduana) + 300 (impuesto
general de importación) + 100 (otros gravámenes) + 864 (IVA) = 6,264 pesos en
total.