Cintia Jimena Bonavento

Departamento de Derecho UNS

cintiabonavento@gmail.com

Derecho Tributario y Aduanero

Unidad VI. Derecho Administrativo Tributario.
Puntos 1 y 2
Derecho Tributario Administrativo o
Formal

Conjunto de normas y principios que rigen la

actividad de la administración pública en lo
referente a los tributos, estableciendo relaciones
jurídicas que no son obligaciones de dar, sino de
hacer o no hacer o soportar.
 AFIP (Administración Federal de
Ingresos Públicos)

La AFIP tiene a su cargo la aplicación, percepción y

fiscalización de los tributos y accesorios dispuestos
por las normas legales, sobretodo de aquellos
tributos que gravan operaciones en el ámbito
territorial y los espacios marítimos sobre los cuales
se ejerce total o parcialmente la potestad tributaria
nacional, los recursos de la seguridad social, las
multas, recargos, intereses, garantías y cualquier
accesorio que puedan surgir de la aplicación y
cumplimiento de las normas legales.
 Decreto 618/97

-Funciones: art. 3
-Autoridades: art. 4 y 5
-Funciones de organización interna: art. 6
-Funciones de dirección: art. 9
-Funciones de juez administrativo: art. 9
-Funciones de reglamentación: art. 7
-Función de interpretación art. 8
 Decreto 618/97
Función de organización interna (art. 6)

Son de carácter taxativo. Son las funciones propias de

quienes se encuentran en la conducción de cualquier
organismo de similares características. Por ejemplo:
-representa legalmente al AFIP
-organiza y reglamenta su funcionamiento interno en sus
aspectos estructurales, funcionales y de administración del
personal
-eleva anualmente el plan de acción y el anteproyecto de
presupuesto
-licitar, adjudicar y controlar obras publicas y suministros
y toda otra atribución necesaria para el cumplimiento de
las funciones del organismo
 Decreto 618/97
Función de dirección interna (art. 6)

Contiene una enumeración no taxativa de las funciones del

administrador/a, director/a de DGI y DGA dentro de las
que se encuentran:
Determinación, percepción, recaudación, exigencia,
ejecución, devolución de impuestos, derechos y
gravámenes a cargo de la AFIP. También conceder esperas,
requerir el auxilio de las fuerzas de seguridad, solicitar y
prestar colaboración a administraciones y organismos,
realizar investigaciones en el extranjero en materia de
ilícitos, proponer al Ministerio de Economía las normas
complementarias, reglamentarias o modificatorias de las
leyes, designar funcionarios/as para disponer devoluciones
o acreditaciones de gravámenes, toda otra atribución
necesaria para el cumplimiento de sus funciones.
 Decreto 618/97
Función de reglamentación (art. 7)

Normas administrativas y o procedimentales obligatorias

para responsables y terceros/as en las materias
autorizadas por las leyes. Su vigencia es a partir de su
publicación en el boletín oficial o fecha posterior que se
determine. Su impugnación judicial no suspende la
aplicación del acto.
Por ejemplo: la inscripción de contribuyentes,
responsables, agentes de retención o percepción, forma y
plazo de presentación de declaraciones juradas, etc.
 Decreto 618/97
Normas, actos, dispositivos y/o
comunicaciones que puede dictar la AFIP
Disposición AFIP 446/2009

Resolución general
Resolución
Circular
Nota externa
Disposición
Instrucción general
Comunicado
Dictamen
Nota
 Decreto 618/97
Función de interpretación (art. 8)
El/la administrador/a tiene la función de
interpretar con carácter general las normas
legales que establecen o rigen la percepción de
tributos a cargo de la AFIP. Se plasma en una
resolución general.
Cabe destacar que las funciones de
reglamentación e interpretación no pueden
ejercitarse en una misma resolución y debe
puntualizarse qué facultad se está utilizando
(art.11 dec. 1397/79, reglamentario de la ley
11683)
Son vinculantes y generan derechos subjetivos.
 Decreto 618/97
Función de juez/a administrativo/a (art. 8)

El/la administrador/a federal, por sí o por

delegación, actúa como juez/a administrativo/a
en la determinación de oficio de la materia
imponible y gravámenes correspondientes, en
las repeticiones, en la aplicación de multas y
resolución de los recursos de reconsideración.
Otros/as funcionarios/as pueden ejercer dicha
función. Tanto el/la Administrador/a como
los/las directores/as determinarán quiénes y en
qué medida los/las sustituirán en sus
funciones. (art.3 decreto 1397/79).
 Verificación y fiscalización

-Art. 33 ley 11.683

-Art. 35 ley 11.683
 Verificación y fiscalización
El art. 35 de la ley 11.683 establece facultades
particulares que permiten a la AFIP a requerir a
contribuyentes, responsables o terceros/as
determinadas obligaciones de hacer, no hacer o
tolerar.
Otorga amplios poderes para verificar el
cumplimiento de obligaciones sustantivas o
formales por parte de los/las administrados/as y
enumera enunciativamente facultades particulares
discrecionales, ya que el organismo puede
ejercerlas o no, según criterios de oportunidad y
conveniencia, siempre que no afecte garantías de
rango constitucional.
 Agencia de Recaudación de la
provincia de Buenos Aires (ARBA)

-Ley 13.766
-Resolución Normativa 5/08
-Resolución 16/17 y concordantes
-Resolución normativa 1/2008
 Municipalidad de Bahía Blanca
Constitución de la Provincia de Buenos Aires:
Art. 192: Son atribuciones inherentes al régimen municipal, las siguientes: (…)
5. Votar anualmente su presupuesto y los recursos para costearlo;
administrar los bienes raíces municipales, con facultad de enajenar tanto
éstos como los diversos ramos de las rentas del año corriente; examinar y
resolver sobre cuentas del año vencido, remitiéndolas enseguida al
Tribunal de Cuentas.
Vencido el ejercicio administrativo sin que el Concejo Deliberante sancione
el presupuesto de gastos, el intendente deberá regirse por el sancionado
para el año anterior. Las ordenanzas impositivas mantendrán su vigencia
hasta que sean modificadas o derogadas por otras. El presupuesto será
proyectado por el departamento ejecutivo y el deliberativo no está facultado
para aumentar su monto total. Si aquél no lo remitiera antes del 31 de
octubre, el Concejo Deliberante podrá proyectarlo y sancionarlo, pero su
monto no podrá exceder del total de la recaudación habida en el año
inmediato anterior. En caso de veto total o parcial, si el Concejo Deliberante
insistiera por dos tercios de votos, el intendente estará obligado a
promulgarlo.
Toda ordenanza especial que autorice gastos no previstos en el
presupuesto, deberá establecer los recursos con que han de ser cubiertos.
 Municipalidad de Bahía Blanca
Constitución de la Provincia de Buenos Aires:

Art.192: (…)
6. Dictar ordenanzas y reglamentos dentro de estas atribuciones.
7. Recaudar, distribuir y oblar en la Tesorería del Estado las
contribuciones que la Legislatura imponga al distrito para las
necesidades generales, sin perjuicio de que el Poder Ejecutivo
nombre funcionarios especiales para este objeto, si lo cree más
conveniente…”

Art.193: Las atribuciones expresadas tienen las siguientes

limitaciones: (…)
2. Todo aumento o creación de impuestos o contribución de
mejoras, necesita ser sancionado por mayoría absoluta de votos de
una asamblea compuesta por los miembros del Concejo
Deliberante y un número igual de mayores contribuyentes de
impuestos municipales…”
 Municipalidad de Bahía Blanca
Decreto Ley Nº 6769/58 Ley Orgánica De Las
Municipalidades
Capítulo IV. Del Departamento Ejecutivo. I. Competencia,
Atribuciones y Deberes.

Art.107: La administración general y la ejecución de las

ordenanzas corresponde exclusivamente al Departamento
Ejecutivo…

b) Sobre finanzas. Art.109: Corresponde al Departamento

Ejecutivo proyectar las ordenanzas impositivas y el presupuesto de
gastos y recursos debiendo remitirlo al Concejo con anterioridad al
31 de octubre de cada año…

Art.117: Corresponde al Departamento Ejecutivo la recaudación

de los recursos y la ejecución de los gastos de la municipalidad
con la excepción determinada en el artículo 83 inciso 7).
 Secreto fiscal
Art.101 ley 11.683: Las declaraciones juradas, manifestaciones e
informes que los responsables o terceros presentan a la AFIP, y los
juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas
informaciones, son secretos.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de
la AFIP, están obligados a mantener el más absoluto secreto de todo lo
que llegue a su conocimiento en el desempeño de sus funciones sin
poder comunicarlo a persona alguna, ni aun a solicitud del interesado,
salvo a sus superiores jerárquicos.
Las informaciones expresadas no serán admitidas como pruebas en
causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en las
cuestiones de familia, o en los procesos criminales por delitos comunes
cuando aquéllas se hallen directamente relacionadas con los hechos que
se investiguen, o cuando lo solicite el interesado en los juicios en que
sea parte contraria el Fisco Nacional, provincial o municipal y en cuanto
la información no revele datos referentes a terceros.
Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones
incurrirán en la pena prevista por el artículo 157 del Código Penal, para
quienes divulgaren actuaciones o procedimientos que por la ley deben
quedar secretos.
 Secreto fiscal
Art.101 ley 11.683: (…) No están alcanzados por el secreto fiscal los
datos referidos a la falta de presentación de declaraciones juradas, a la
falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de las
determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las
sanciones firmes por infracciones formales o materiales y al nombre del
contribuyente o responsable y al delito que se le impute en las
denuncias penales. La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y
SERVICIOS PUBLICOS, queda facultada para dar a publicidad esos
datos, en la oportunidad y condiciones que ella establezca.
 Secreto fiscal
El secreto establecido en el art. 101 ley 11.683 no regirá:
a) Para el supuesto que, por desconocerse el domicilio del
responsable, sea necesario recurrir a la notificación por edictos.
b) Para los Organismos recaudadores nacionales, provinciales o
municipales siempre que las informaciones respectivas estén
directamente vinculadas con la aplicación, percepción y
fiscalización de los gravámenes de sus respectivas jurisdicciones.
c) Para personas o empresas o entidades a quienes la AFIP
encomiende la realización de tareas administrativas,
relevamientos de estadísticas, computación, procesamiento de
información, confección de padrones y otras para el
cumplimiento de sus fines. En estos casos regirán las
disposiciones de los TRES (3) primeros párrafos del presente
artículo, y en el supuesto que las personas o entes referidos
precedentemente o terceros divulguen, reproduzcan o utilicen la
información suministrada u obtenida con motivo o en ocasión de
la tarea encomendada por el Organismo, serán pasibles de la
pena prevista por el artículo 157 del Código Penal.
 Secreto fiscal
El secreto establecido en el art. 101 ley 11.683 no regirá:
d) Para los casos de remisión de información al exterior en el
marco de los Acuerdos de Cooperación Internacional celebrados
por la AFIP con otras Administraciones Tributarias del exterior…
e) Para la autoridad competente de los convenios para evitar la
doble imposición celebrados por la República Argentina, cuando
actúe en el marco de un procedimiento de acuerdo mutuo
regulado en el Título IV de esta ley.
f) Respecto de los balances y estados contables de naturaleza
comercial presentados por los contribuyentes o responsables,
atento a su carácter público.
g) Para la Administración Nacional de la Seguridad Social
(ANSES) siempre que las informaciones respectivas estén
directamente vinculadas con la prevención y fiscalización del
fraude en el otorgamiento de prestaciones o subsidios que ese
organismo otorgue o controle y para definir el derecho al acceso a
una prestación o subsidio por parte de un beneficiario.
 Secreto fiscal
Disposición AFIP 98/2009

Procedimiento. Secreto Fiscal. Pautas

de gestión obligatorias para el
suministro de información conforme
artículo 101 de la Ley Nº 11.683.
¡Muchas gracias!